Номер провадження: 33/813/158/19
Головуючий у першій інстанції
Доповідач Вадовська Л. М.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.01.2019 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд у складі судді Вадовської Л.М., розглянувши апеляційну скаргу Одеської митниці Державної фіскальної служби України на постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 28 вересня 2018 року в справі №521/12057/18 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, який проживає за адресою: АДРЕСА_1, за вчинення порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України , -

в с т а н о в и в :

Постановою Малиновського районного суду м. Одеси від 28 вересня 2018 року провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 483 МК України, у відношенні ОСОБА_2 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзі Одеська митниця просить постанову скасувати, прийняти нову постанову про визнання ОСОБА_2 винним у порушенні митних правил, передбаченому частиною 1 статті 483 МК України, з накладенням стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100% від вартості товарів (безпосередніх предметів порушення митних правил) в сумі 1 433 046,86 грн. з конфіскацією товарів (безпосередніх предметів порушення митних правил).

Справа №521/12057/18 надійшла на розгляд до апеляційного суду Одеської області 7 листопада 2018 року та розподілена між суддями в порядку автоматизованого розподілу судової справи з визначенням судді-доповідача.

Указом Президента України №452/2017 від 29 грудня 2017 року «Про ліквідацію апеляційних судів та утворення апеляційних судів в апеляційних округах» ліквідовано апеляційний суд Одеської області та створено Одеський апеляційний суд, який здійснює правосуддя в апеляційному окрузі, що включає Одеську область, з місцезнаходженням у м. Одесі.

В порядку частини 6 статті 147 Закону України «Про судоустрій і статус суддів» рішенням зборів Одеського апеляційного суду від 28 грудня 2018 року №1 днем початку роботи Одеського апеляційного суду визначено 3 січня 2019 року.

В порядку автоматизованого розподілу судової справи 11 січня 2019 року після створення Одеського апеляційного суду для розгляду справи визначено суддю-доповідача.

Згідно Протоколу про порушення митних правил №1601/50000/18 від 21 червня 2018 року за ознаками порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статтею 483 МК України, директором ТОВ «Сієна-Імпорт» () громадянином України ОСОБА_2 вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 1 433 046,86 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці, як підстави для переміщення товарів, документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача товару, вартості товарів та умов поставки, чим скоєно порушення митних правил, передбачене частиною 1 статті 483 МК України.

Суд першої інстанції, приймаючи постанову про закриття провадження у справі, виходив з відсутності в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України.

Одеська митниця, оскаржуючи постанову суду, посилається на невідповідність фактичним обставинам справи висновків суду щодо відсутності в діях ОСОБА_2 складу правопорушення, пов'язаного з порушенням митних правил, передбаченим частиною 1 статті 483 МК України.

У відзиві на апеляційну скаргу ОСОБА_2, заперечуючи проти доводів скарги, посилається на ненадання митним органом належних доказів прямого умислу керівника ТОВ «Сієна-Імпорт» на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена статтею 483 МК України.

Перевіривши законність та обґрунтованість постанови суду у справі про порушення митних правил у порядку, визначеному Кодексом України про адміністративні правопорушення, апеляційний суд дійшов висновку про часткове задоволення апеляційної скарги, скасування постанови та закриття провадження у справі з огляду на наступне.

На підставі зовнішньоекономічного контракту №ITK-SI2016-25-05 від 25 травня 2016 року між ТОВ «Сієна-Імпорт» () та компанією «Illiyon tekstil kmfeksiym urunleri sam ve tic ltd sti» (Туреччина) щодо поставки в Україну товарів з Туреччини на умовах поставки «DAP UA Іллічівськ» на судні прибув вантажний автомобіль, реєстраційний номер НОМЕР_2/НОМЕР_3, з товаром в асортименті.

31 травня 2016 року директором ТОВ «Сієна-Імпорт» ОСОБА_2 як підставу для переміщення товару подано до Київської міської митниці ДФС митну декларацію типу «ІМ40ЕЕ», яку прийнято органом доходів і зборів та зареєстровано за №100270000/2016/474316; та інші документи, зокрема, інвойс від 25 травня 2016 року №04-TUR-SI/2016-25-05, CMR №946807 від 28 травня 2016 року, контракт №ITK-SI/2016-25-05 від 25 травня 2016 року.

За митною декларацією №100270000/2016/474316 та товаросупровідними документами продавцем та відправником товару є компанія «Illiyon tekstil kmfeksiym urunleri sam ve tic ltd sti» (Туреччина), а покупцем та одержувачем є ТОВ «Сієна-Імпорт» (08322, Київська область, Бориспільський район, с. Проліски, вул. Промислова, 3, оф.21, ); заявлено товари (11 найменувань) у кількості 771 місць загальною вагою 19864,06 кг на суму 43313,36 доларів США.

31 травня 2016 за митною декларацією №100270000/2016/474316 на вантажному автомобілі, реєстраційний номер НОМЕР_2/НОМЕР_3, під керуванням громадянина України ОСОБА_3 товар направлено до Київської міської митниці ДФС для подальшого митного оформлення, де за інформацією Київської міської митниці ДФС декларантом ПП «ОСОБА_4» 8 червня 2016 року товар заявлено в митний режим «Транзит» за митною декларацією №100270001/2016/507812 типу «ТР81АА» (внутрішній транзит), відповідно до якого товар повинен прямувати з Київської міської митниці ДФС до Одеської митниці ДФС для подальшого митного оформлення по CMR, реєстраційний номер НОМЕР_2/НОМЕР_3.

Після прибуття товару за митною декларацією №100270001/2016/507812 в зону діяльності Одеської митниці ДФС на підставі листа ТОВ «Сієна-Імпорт» від 8 червня 2016 та згідно ЄУД від 11 червня 2016 року товар розміщено на склад тимчасового зберігання ТОВ «Перша Брокерська контора» (), де встановлено, що вага товару не 19864,06 кг, як заявлено в митних деклараціях №100270000/2016/474316, №100270001/2016/507812 та CMR №946807, №946806, а 12935,06 кг, що менше на 6929 кг ніж було ввезено на митну територію України з Туреччини.

28 липня 2016 року товар на вантажному автомобілі, реєстраційний номер НОМЕР_1/НОМЕР_4 доставлено до Київської міської митниці ДФС для подальшого митного оформлення, де директором ТОВ «Сієна-Імпорт» подано митну декларацію типу ІМ40АА», яку органом доходів і зборів прийнято та зареєстровано за №100270000/2016/264367, при тому митна вартість товару складала 775350,65 грн. Товар 28 липня 2016 року оформлено в Київській міській митниці ДФС у митному відношенні в режимі «ІМ40АА» за МД №100270000/2016/264367 та випущено у вільний обіг.

Через Департамент адміністрування митних платежів ДФС на запит від 30 серпня 2016 року №14960/5/99-99-20-03-16 від митної адміністрації Туреччини надійшла відповідь №4.01.03/UA-31820986 від 22 лютого 2018 року з наданням експортних документів, що були підставою для відправки товарів з Туреччини на Україну. Експортні документи митних органів Туреччини підтверджували, що у травні 2016 року з Туреччини на вантажному автомобілі, реєстраційний номер НОМЕР_2/НОМЕР_3, під керуванням громадянина України ОСОБА_3 було експортовано товари вагою 19864,06 кг до України на адресу підприємств ТОВ «Сієна-Імпорт», компанії LLC 'Komertstraid LTD', компанії "Istrade S.L.".

Перевіркою документів, наданих при імпорті товару до України, та документів, які надавались при експорті в Туреччині, встановлено, що товар, оформлений на Одеській митниці за МД №100270000/2016/474316 від 31 травня 2018 року, МД №100270001/2016/507812 від 8 червня 2016 року, оформлювався в режимі «експорт» до України у митних органах Туреччини на умовах поставки «EXW-ISTAMBUL», «FOB-ISTAMBUL», «FCA-ISTAMBUL» за експортними митними деклараціями №16LR79 від 12 квітня 2016 року, №16341300EX322565 від 28 травня 2016 року, №16341300 ЕX322565 від 28 травня 2016 року, №1641300EX300942 від 20 травня 2016 року, №16341300EX31339 від 26 травня 2016 року, №16341300EX299920 від 20 травня 2016 року, №16341300EX314505 від 26 травня 2016 року, №16341300ЕХ318480 від 27 травня 2016 року.

За наданими до Одеської митниці документами МД №100270000/2016/47436 від 31 травня 2016 року, МД №100270001/2016/507812 від 8 червня 2016 року фактурна вартість товарів складала 1090024,10 грн. (згідно інвойсу компанії Illiyon tekstil kmfeksiym urunleri sam ve tic ltd sti» (Туреччина) від 13 квітня 2017 року №223555 - 43313,36 доларів США). Згідно отриманої від митних органів Туреччини інформації фактурна вартість товарів за експортними документами складала 50663,04 доларів США та 5638,5 Євро (1433046,86 грн. по курсу НБУ на день митного оформлення МД №100270000/2016/47436 від 31 травня 2016 року. Таким чином, різниця між вартістю товарів за МД №100270000/2016/47436 від 31 травня 2016 року, МД №100270001/2016/507812 від 8 червня 2016 року (1090024,10 грн.) та вартістю товарів, оформлених з Туреччини до України (1433046,86 грн.), складає 343022,76 грн., що вказує на заниження вартості товарів, оформлених на Одеській митниці.

Отже, митним органом встановлено, що при ввезенні на митну територію України товарів на адресу української компанії ТОВ «Сієна-Імпорт» (9) відомості, зазначені у наданих до Одеської митниці товаросупровідних документах та митній декларації, не відповідають даним, зазначеним в експортних митних документах при ввезенні товарів з Туреччини, та є недостовірними щодо одержувача, продавця, вартості товарів та умов поставки товарів. Переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «Сієна-Імпорт» () здійснено шляхом надання до митниці в якості підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані стосовно одержувача товару, вартості товарів та умов поставки. Одержувачем товару є ТОВ «Сієна-Імпорт» () в особі директора ОСОБА_2, який у відповідності до пункту 53 статті 4, статті 459 МК України як посадова особа підприємства є суб'єктом відповідальності за порушення митних правил підприємством. Відтак, директором ТОВ «Сієна-Імпорт» () ОСОБА_2 вчинені дії, спрямовані на переміщення товарів на суму 1433046,86 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання до митниці як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості щодо одержувача товару, вартості товарів та умов поставки, чим скоєно порушення митних правил, передбачене частиною 1 статті 483 МК України.

Поряд з цим мають місце підстави для закриття провадження у справі про порушення митних правил з огляду на наступне.

Митне оформлення розпочинається з моменту подання органу доходів і зборів декларантом або уповноваженою ним особою митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та документів, необхідних для митного оформлення, а в разі електронного декларування - з моменту отримання органом доходів і зборів від декларанта або уповноваженої ним особи електронної митної декларації або електронного документа, який відповідно до законодавства замінює митну декларацію (ч.1 ст.248 МК України).

Митне оформлення завершується протягом чотирьох робочих годин з моменту пред'явлення органу доходів і зборів товарів, транспортних засобів комерційного призначення, що підлягають митному оформленню, подання митної декларації або документа, який відповідно до законодавства її замінює, та всіх необхідних документів і відомостей, передбачених статтями 257 і 335 МК (ч.1 ст.255 МК України).

За положеннями статті 264 МК України митна декларація реєструється та приймається органом доходів і зборів у порядку, що визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Дата і час подання митної декларації фіксується органом доходів і зборів шляхом її реєстрації. Митна декларація приймається для митного оформлення, якщо вона подана за встановленою формою, підписана особою, яка її подала, і перевіркою цієї декларації встановлено, що вона містить всі необхідні відомості і до неї додано всі документи, визначені Митним кодексом. З моменту прийняття органом доходів і зборів митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Відмова митного органу у прийнятті митної декларації повинна бути вмотивована, а про причини відмови має бути письмово повідомлено декларанта.

Стаття 483 МК України передбачає відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема, відповідальність за подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за неналежних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно пункту 3 частини 1 статті 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є, зокрема, офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Відповідно до частини 2 статті 467 МК України якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Встановлено, що 22 травня 2018 року до Одеської митниці ДФС листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 17 травня 2018 року №14802/7/99-99-20-03-17 надійшла відповідь митної адміністрації Туреччини №4.01.03/UA-31820986 від 22 лютого 2018 року із зазначенням експортних документів, що були підставою для відправки товарів з Туреччини на Україну.

Таким чином, відповідно до положень пункту 3 частини 1 статті 491, частини 2 статті 467 МК України допущене ОСОБА_2 правопорушення, передбачене частиною 1 статті 483 МК України, є таким, що виявлено 22 травня 2018 року, відтак, адміністративне стягнення за вказане порушення митних правил підлягає накладенню не пізніше ніж через шість місяців з дня його виявлення, тобто до 22 листопада 2018 року.

Порядок оскарження постанови судді (суду) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення та іншими законами України (ч.2 ст.529 МК України).

Провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю, зокрема, за закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Судом першої інстанції провадження у справі про порушення митних правил закрито на підставі пункту 1 частини 1 статті 247 КУпАП за відсутністю складу адміністративного правопорушення, висновок суду обґрунтовано недоведеністю вчинення ОСОБА_2 інкримінованого порушення. Даний висновок суду спростовано зібраними митним органом доказами, тому передбачена пунктом 1 частини 1 статті 247 КУпАП підстава закриття провадження у даному випадку відсутня. Проте, провадження у справі все ж підлягає закриттю, але на підставі пункту 7 частини 1 статті 247 КУпАП за закінченням на момент розгляду апеляційним судом справи про порушення митних правил строку накладення адміністративного стягнення.

Згідно статті 526 МК України справа про порушення митних правил розглядається в присутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це порушення та/або її представника (ч.1); у разі розгляду справи про порушення митних правил у суді про час та місце розгляду справи суд (суддя) повідомляє особу, яка притягується до адміністративної відповідальності за це порушення, а також відповідний орган доходів і зборів (ч.3); справа про порушення митних правил може бути розглянута за відсутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, лише у випадках, якщо є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду справи і якщо від неї не надійшло клопотання про перенесення розгляду справи (ч.4).

Справа надійшла на розгляд апеляційного суду 7 листопада 2018 року; після автоматизованого розподілу справи між суддями справу суддею-доповідачем отримано 9 листопада 2018 року; особу, яка притягується до відповідальності, захисника, та відповідний орган доходів і зборів повідомлено судовими повістками про розгляд справи на 23 листопада 2018 року; копію апеляційної скарги захисник ОСОБА_2 Барбул О.О. отримав 14 листопада 2018 року, а судову повістку 16 листопада 2018 року; рекомендоване повідомлення про вручення судових повісток на 23 листопада 2018 року ОСОБА_2 та Одеській митниці до апеляційного суду не повернулося. Відзив ОСОБА_2 на апеляційну скаргу Одеської митниці зареєстровано в суді 20 листопада 2018 року (надіслано службою кур'єрської доставки 19 листопада 2018 року).

В судове засідання 23 листопада 2018 року з'явився захисник Барбул О.О., не з'явився представник органу, в силу відсутності належного повідомлення митниці розгляд справи відкладено на 21 грудня 2018 року. В судове засідання 21 грудня 2018 року з'явився представник митниці, у зв'язку з проведенням процедури ліквідації суду справу відкладено на 18 січня 2019 року. В судове засідання 18 січня 2019 року з'явились представник митниці та захисник, які підтримали скаргу та заперечення на неї відповідно, в розгляді справи оголошено перерву на 21 січня 2019 року.

Таким чином, на момент розгляду справи апеляційним судом строк накладення стягнення за порушення митних правил (шість місяців з дня виявлення) закінчився, провадження у справі підлягає закриттю за закінченням на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.

Строк оскарження постанови у справі про адміністративне правопорушення, пов'язане з порушенням митних правил, пропущено з поважних причин, відтак, підлягає поновленню.

Керуючись ч.2 ст.467, ч.2 ст.522, ч.ч.1,3,4 ст.526, ч.5 ст.529 МК України, п.7 ч.1 ст.247, ст.ст.292, 294 КУпАП, суд, -

п о с т а н о в и в :

Поновити Одеській митниці Державної фіскальної служби України строк оскарження постанови.

Апеляційну скаргу Одеської митниці Державної фіскальної служби України задовольнити частково.

Постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 28 вересня 2018 року у справі №521/12057/18 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за вчинення порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статтею 483 МК України - скасувати, провадження у справі №521/12057/18 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за вчинення порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 МК України, - закрити за закінченням на момент розгляду справи строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя: Л.М. Вадовська