Провадження № 33/824/662/2019 Доповідач у 2 інстанції Миколюк О.В.
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
___________________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

іменем України

22 березня 2019 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Миколюк О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві адміністративну справу за участю:

захисників особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 - адвокатів Москаленко А.В. та Бердана І.Ю.,

представника Київської митниці - Грабчака П.В.,

за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці Кептене Д.А. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 26 листопада 2018 року, -

В С Т А Н О В И В :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 26 листопада 2018 року провадження по справі про порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України щодо

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1,

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Згідно з постановою суду, у протоколі №0448/10000/18 про порушення митних правил від 20.07.2018 зазначено, що 06.06.2018 в зоні діяльності Львівської митниці ДФС через митний кордон України вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_1/НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 01.06.2018 № AN010618-1, автотранспортна накладна від 05.06.2018 № 1017545 та книжка МДП № XN81908030, за попередньою митною декларацією від 05.06.2018 № UA100000/2018/836553 на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () переміщено товари - «засоби для догляду за волоссям: шампуні, маски, фарби, рекламні каталоги, пензлики для нанесення косметики, миски» загальною вагою брутто 21 027,40 кг, вартістю 21 182,35 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Митний орган посилався на те, що відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () на виконання умов контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 та специфікації до нього від 01.06.2018 № 5, укладених між останніми.

Зазначено, що 06.06.2018 зазначені вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС, та 07.06.2018 керівником ТОВ «БАКЛЕРС» () - гр. ОСОБА_2 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» № UA100210/2018/439038, що в подальшому оформлені та випущені у вільний обіг.

15.06.2018 на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від від 14.06.2018 № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15.06.2018 № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українського суб'єкта господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

У протоколі зазначено, що Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія «ADEON LP» була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 під реєстраційним номером НОМЕР_3, однак, остання була розпущена 06.12.2017 та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії. Крім того, митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії повідомили про те, що 02.06.2017 зареєстроване місцезнаходження компанії «ADEON LP» - LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW (Великобританія) було змінено на Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE (Великобританія).

Митний орган посилався на те, що з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 01.06.2018 № 5, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС» ().

На переконання митного органу, враховуючи те, що після 06.12.2017 компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укладати жодних договорів, специфікацій та доповнень до них, а також виставляти рахунки на оплату товарів чи наданих послуг, контракт № AN1801-5 від 18.01.2018, специфікація від 01.06.2018 № 5, які були подані до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС, а також рахунок-фактура (інвойс) від 01.06.2018 № AN010618-1, який слугував підставою для переміщення товарів через митний кордон України, фактично є недійсними.

Зазначено, що проведеною перевіркою встановлено, що товари «засоби для догляду за волоссям - шампуні, маски, фарби, рекламні каталоги, пензлики для нанесення косметики, миски» загальною вагою брутто 21 027,40 кг, вартістю 21 182,35 євро, що становить 646 853,37 грн., згідно курсу НБУ на день переміщення, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Митний орган посилався на те, що відповідно до інформації, наявної в ІС «Податковий блок», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «БАКЛЕРС» () перебував громадянин України ОСОБА_2. Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_2 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, на думку митного органу, дії громадянина України ОСОБА_2 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 646 853,37 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Закриваючи провадження по справі суд першої інстанції зазначив, що висновки органу доходів і зборів щодо вчинення ОСОБА_2 дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів - не знайшли свого підтвердження дослідженими у судовому засіданні доказами, а усі сумніви щодо доведеності вини ОСОБА_2 у відповідності до вимог ст. 62 Конституції України належить тлумачити на його користь.

Не погоджуючись з постановою суду, в апеляційній скарзі представник Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. просить постанову скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів-безпосередніх предметів правопорушення, що становить 646 853,37 грн., з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість.

В обґрунтуванні апелянт вказує, що відповідно до наявної в ІС «Податковий блок», на дату переміщення товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «БАКЛЕРС» перебував громадянин України ОСОБА_2, який відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, вважає, що саме його дії призвели до переміщення товарів загальною вартістю 646 853,37 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів та зборів, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Під час апеляційного розгляду від представника Київської міської митниці надійшли доповнення до апеляційної скарги, в яких він просив постанову скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та провадження по справі закрити за строками, передбаченими КУпАП.

Заслухавши доповідь судді, представника Київської міської митниці Грабчака П.В., який просив задовольнити апеляційну скаргу, захисників особи, що притягується до адміністративної відповідальності - адвокатів МоскаленкоА.В. та Бердана І.Ю., що підтримали судове рішення, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до наступного.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП, законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

Згідно ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст. ст. 278, 280 КУпАП, ст. 489 МК України суд першої інстанції при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення має вирішити питання про правильність складання протоколу та інших матеріалів справи, чи є необхідність у витребуванні додаткових матеріалів, а при розгляді справи зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як убачається з матеріалів справи, вказані вимоги закону при розгляді протоколу про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_2 судом були дотримані в повному обсязі.

Об'єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як убачається з протоколу про порушення митних правил №0448/10000/18 від 20.07.2018, ОСОБА_2 поставлено у вину те, що він, подав органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документи, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

З матеріалів справи вбачається, що 18.01.2018 між ТОВ «БАКЛЕРС» // та компанією «ADEON LP» /Великобританія/ укладено контракт № AN1801-5. За умовами вказаного контракту компанія «ADEON LP» /Великобританія/, як продавець, взяла на себе зобов'язання передати у власність покупцю, а ТОВ «БАКЛЕРС», як покупець, взяла на себе зобов'язання прийняти і оплатити товар, який поставляється окремими партіями протягом строку дії контракту, на умовах поставки, вказаних в специфікаціях та/або додаткових угодах.

На виконання умов вказаного контракту компанія «ADEON LP» відповідно до специфікації від 01.06.2018 № 5 передала, а ТОВ «БАКЛЕРС» прийняло товари «догляд за волоссям: шампуні, маски, фарби для волосся, пудри, оксиданти, тонери » загальною вагою брутто 21027,439,00 кг, вартістю 21182,35 євро.

Встановлено, що 06.06.2018 в зоні діяльності Львівської митниці ДФС через митний кордон України вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_1/НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 01.06.2018 № AN010618-1, автотранспортна накладна від 05.06.2018 № 1017545 та книжка МДП № XN81908030, за попередньою митною декларацією від 05.06.2018 № UA100000/2018/836553 на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () переміщено товари «засоби для догляду за волоссям - шампуні, маски, фарби, рекламні каталоги, пензлики для нанесення косметики, миски» загальною вагою брутто 21 027,40 кг, вартістю 21 182,35 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () на виконання умов контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 та специфікації до нього від 01.06.2018 № 5, укладених між останніми.

06.06.2018 зазначені вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС, та 07.06.2018 керівником ТОВ «БАКЛЕРС» () - гр. ОСОБА_2 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу «ІМ/40/ДЕ» № UA100210/2018/439038, що в подальшому оформлені та випущені у вільний обіг.

Вказуючи на подання ОСОБА_2 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, орган доходів і зборів послався на відомості, які містяться у відповіді митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єктів господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Зокрема, як вбачається з матеріалів справи, у листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566 згідно перекладу, виконаного головним державним інспектором УПМП та МВ ОСОБА_8, зазначено таке: компанія «ADEON LP» була зареєстрована у Домі Компанцій за номером SL016898 від 5/6/2014, але була ліквідована 5/12/17. Вона не зареєстрована у Митному Департаменті Сполученого Королівства. Адресу реєстрації компанії було змінено з «LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW» на «Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE» 2/6/17».

Вищевказані дані згідно позиції органу доходів і зборів свідчать про те, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 01.06.2018 № 5, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС» ().

Таким чином, органом доходів і зборів стверджується про відсутність у компанії «ADEON LP» на момент укладання контракту та відповідної специфікації до нього відповідного обсягу правоздатності та дієздатності.

За результатами здійснення провадження у справі про порушення митних правил орган доходів і зборів встановив, що зазначені вище обставини дають достатні підстави стверджувати про подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

З таким висновком обґрунтовано не погодився суд першої інстанції.

Як вбачається з матеріалів справи, лист уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566, на який посилається орган доходів і зборів як на основний доказ, який доводить пред'явлене ОСОБА_2 обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення, складений іноземною мовою, що унеможливлює дослідження його змісту та встановлення відповідних обставин.

В матеріалах справи наявний переклад зазначеного документу, який виконаний головним державним інспектором УПМП та МВ ОСОБА_8

В ході судового розгляду представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, вказував на те, що цей переклад виконано невірно, у зв'язку з чим, зазначений доказ вважає неналежним та недопустимим. Зокрема, вказувала, що в листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566 в дійсності повідомлено не про ліквідацію компанії «ADEON LP», як це стверджується у перекладі, виконаному головним державним інспектором УПМП та МВ ОСОБА_8, а про її розпуск.

Тому, суд першої інстанції прийшов до правильних висновків щодо того, що, враховуючи, що основний доказ по справі складено іноземною мовою, правильність його перекладу встановлює факт наявності або відсутності складу порушення митних правил в діях ОСОБА_2

Так, надані представниками особи, яка притягається до адміністративної відповідальності під час розгляду в суді першої інстанції докази, підтверджують, що переклад листа уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566 в частині зазначення, що компанія «ADEON LP» є ліквідованою здійснений невірно і за таких обставин зазначений документ не може бути визнаний належним доказом, який доводить пред'явлене ОСОБА_2 обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення, оскільки він не містить фактичних даних, про які зазначає орган доходів і зборів, а саме, що компанія «ADEON LP» є ліквідованою.

Таким чином, наведені в апеляційній скарзі доводи не підтверджуються матеріалами справи та не ставлять під сумнів законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції.

Наведене вказує на те, що постанова судді про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_2 відповідає вимогам закону, підстав для зміни чи скасування цієї постанови не вбачається, у зв'язку з чим апеляційний суд залишає цю постанову без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

Керуючись ст.294 КУпАП, суддя,-

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці Кептене Д.А. - залишити без задоволення, а постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 26 листопада 2018 року щодо ОСОБА_2- без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточна і оскарженню не підлягає.

Суддя: