Справа № 680/888/19
№3/680/341/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

"12" грудня 2019 р. смт. Нова Ушиця

Суддя Новоушицького районного суду Хмельницької області Яцина О.І., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДПС у Хмельницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , українки, громадянки України, жительки АДРЕСА_1 , працює головним бухгалтером ТОВ «Сварог-Дністер», РНОКПП НОМЕР_1 , протягом року до адміністративної відповідальності не притягалася,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

встановив:

Під час проведення документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Сварог-Дністер» встановлено порушення Головним бухгалтером:

1. п.44.1 ст.44, п.198.1 п. 198.3 п. 198.6 ст.198. п.200.4 ст.200, п.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями, п.5 розділу VI Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 №21 із змінами та доповненнями, ТОВ «Сварог-Дністер» занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до державного бюджету в загальній сумі 180 607 грн. у тому числі за жовтень місяць 2017 року в сумі 180 607 грн.;

2. п.201.1 ст. 201 розділу V Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-УІ зі змінами та доповненнями, ТОВ «Сварог-Дністер» складено та не зареєстровано в Єдиному реєстру податкових накладних податкові накладні на постачання товарів/послуг отримувачу (покупцю), який не зареєстрований як платник податку та у зв`язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності на загальну суму ПДВ 35 505,53 грн.;

3.п.п. 16.1.6 п.16.1 ст.16, пп.49.18.2 п.49.18 ст.49 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ, із змінами та доповненнями, у зв`язку із неподання ТОВ «Сврог-Дністер» Звіту про суми податкових пільг за ІІІ квартали 2018 року та 2018 рік;

4. п. 292-1.1, ст 292-1 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями (у редакції чинній на момент вчинення порушення - ТОВ «Сварог-Дністер» занижено податкове зобов`язання з єдиного всього 7602,73 грн. у тому числі: за 3 квартал 2018 року в сумі 4345,3 грн., за 4 квартал 2018 року в сумі 2607,18 грн, за 1 квартал 2019 року в сумі 325,12 грн., за 2 квартал 2019 року в сумі 325,13 грн. за рахунок заниження розміру єдиного податку у зв`язку з не нарахуванням єдиного податку на земельні ділянки, на які укладені та не розірвані договору оренди;

5. п.п.295.9.1, п.п.295.9.2 , п. 295.2 ст. 295 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями, внаслідок неподаня податкової декларації з єдиного податку (4 група) до Віньковецької ДПІ Дунаєвецького управління ГУ ДФС у Хмельницькій області за 2019 рік;

6. п.288.1 ст.288 Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 року із змінами та доповненнями (у редакції чинній на момент вчинення порушення), за рахунок заниження розміру орендної плати у зв`язку з не нарахуванням орендної плати на земельні ділянки, на які укладені та не розірвані договору оренди, ТОВ «Сварог-Дністер» занижено податкове зобов`язання з орендної плата за земельні ділянки державної або комунальної власності всього у сумі 23601,33 грн. у тому числі: за липень 2018 року в сумі 3077,96 грн., за серпень 2018 року в сумі 3077,96 грн., за вересень 2018 року в сумі 3077,96 грн., за жовтень 2018 року в сумі 3077,96 грн., за листопад 2018 року в сумі 3077,96 грн. та за грудень 2018 року в сумі 3077,98 грн., за січень 2019 року в сумі 855,59 грн., за лютий 2019 року в сумі 855,59 грн., за березень 2019 року в сумі 855,59 грн., за квітень 2019 року в сумі 855,59 грн., за травень 2019 року в сумі 855,59 грн. та за червень 2019 року в сумі 855,60 грн.;

7. п.286.2 ст.286 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями, внаслідок неподання податкової декларації з орендної плата за земельні ділянки державної або комунальної власності до Віньковецької ДПІ Дунаєвецького управління ГУ ДФС у Хмельницькій області за 2019 рік;

8. п.103.2, п.103.10, п.п.141.4.2, п.141.4, ст..141 Податкового кодексу України від 02.12.2010р № 2755-VІ ( із змінами та доповненнями); ст.21 «Інші доходи» Конвенції між Україною і Канадою про уникнення подвійного оподаткування та попередження ухилень від сплати податків стосовно доходів і майна, підписаної 04.03.1996, ратифікованої Законом N339/96-BP від 12.07.1996, а саме: ТОВ «Сварог-Дністер» при здійсненні на користь Компанії «Prof Altius Management Incorporated», Canada, в грудні 2016року виплати з доходу з джерелом його походження з України (при відсутності Довідки про підтвердження статусу резидента Канади на 201 брік), не утримано та не сплачено до Державного бюджету податок на доходи нерезидентів всього у сумі 117 965,74грн.(786 438,29* 15%);

9. пп. 49.18.3 п.49.18 ст.49, п.103.9 ст.103 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами і доповненнями) ТОВ «Сварог-Дністер» при наявності фактів виплат нерезиденту доходів із джерелом їх походження з України на користь нерезидента- Компанії «Prof Altius Management Incorporated», Canada, не подано додаток ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2016 рік по сумах виплаченого доходу;

10. п.51.1 ст.51, п.п. б п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VІ із змінами та доповненнями та абз.2 ч.З п.3.1, 3.6 ст.3 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну, від 13.01.2015 р. за № 4 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 30.01.2015 за №111/26556 із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 31 жовтня 2018 року N 863 - у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (за формою № 1-ДФ) ТОВ «Сварог - Дністер» зазначено недостовірні відомості по платниках податків у 1 кв. 2018 та у 1,2 кварталі 2019 року, що призвело до зміни платників податку (Додаток №1). Також у податкових розрахунках сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (за формою № 1-ДФ) за 1,2 кв. 2018 та 1 кв. 2019 зазначено нарахування та виплату доходів платникам податків під ознакою доходів «169» - сума благодійної допомоги, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на користь платника податку у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги), в той час як нарахування та виплата доходів ТОВ «Сварог - Дністер» платникам податків - фізичним особам здійснювалось в якості подарунків та відповідно правильною ознакою доходів буде «160» - вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (підпункт 165.1.39 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Кодексу);

11. пп.168.1.4 п.168.1 ст.168, абз. «а» п.176.2 ст.176 ПКУ: у 1 кварталі 2018 року ТОВ «Сварог - Дністер» проведено нарахування та виплату доходів платникам податків за ознакою (169) - сума благодійної допомоги, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на користь платника податку у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) у сумах допомоги, що перевищують розмір виплат, які не включається до оподаткованого доходу (згідно п.п. 170.7.3. п. 170.3 ст. 170 ПКУ). Загальна сума доходу, яка підлягає оподаткуванню ПДФО складає 13650 гри. (Додаток №2) - не нарахована та не сплачена сума податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 2457,00 грн. з виплачених доходів у грошовій формі з каси ТОВ «Сварог - Дністер» згідно відомості на виплату готівки №СВД-0000467 від 30.03.2018р.;

12. пп.168.1.5 п.168.1 ст.168, абз. «а» п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України № 2755 -VI від 02.12.2010 - несвоєчасно сплачена сума податку на доходи фізичних осіб з орендної плати (К-т по р.641 станом на 01.03.19) до бюджету у березні 2019 в сумі 204 959,73 грн. за нарахований дохід у січні 2019, а саме: дата виплати доходу з каси 31.03.2019, термін зобов`язання по сплаті ПДФО - 02.03.2019, платіжне доручення про сплату ПДФО від 29.03.2019 №391;

13. пп. 168.1.4 п.168.1 ст.168, абз. «а» п. 176.2 ст.176 та пп.1.4, пп.1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ: у 1 кварталі 2018 року ТОВ «Сварог - Дністер» проведено нарахування та виплату доходів платникам податків за ознакою (169) - сума благодійної допомоги, у тому числі гуманітарна допомога, яка надходить на користь платника податку у вигляді коштів або майна (безоплатно виконаної роботи, наданої послуги) у сумах допомоги, що перевищують розмір виплат, які не включається до оподаткованого доходу (згідно п.п.170.7.3.п. 170.3 ст.170 ПКУ). Загальна сума доходу, яка підлягає оподаткуванню військовим збором складає 13650 грн. (Додаток №2): не нарахована та не сплачена сума військового збору до бюджету на загальну суму 204,8 грн. з виплачених доходів у грошовій формі з каси ТОВ «Сварог - Дністер» згідно відомості на виплату готівки №СВД-0000467 від 30.03.2018р.;

14. пп. 168.1.2 п.168.1 ст. 168 та абз. «а» п. 176.2 ст. 176 та пп.1.4, пп. 1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України №2755 - VI від 02.12.2010, порушення строків сплати (перерахування) до бюджету військового збору на загальну суму 42 212,27 грн.:

- несвоєчасне сплата (перерахування) до бюджету військового збору в грудні 2016 в сумі 3 012,20 грн. під час перерахування доходу за грудень 2016, дата виплати доходів - 10.02.2017, платіжне доручення № 328 від 28.02.2017,

- несвоєчасне сплата (перерахування) до бюджету військового збору в березні 2017 в сумі 1 825,77 грн. під час перерахування доходу за березень 2017, дата виплати доходів - 13.03.2017, платіжне доручення № 506 від 28.04.2017,

- несвоєчасне сплата (перерахування) до бюджету військового збору в травні 2017 в сумі 6 627,00 грн. під час перерахування доходу за травень 2017, дата виплати доходів - 04.05.2017, платіжне доручення № 703 від 21.06.2017,

- несвоєчасне сплата (перерахування) до бюджету військового збору в червні 2017 в сумі 8 636,90 грн. під час перерахування доходу за червень 2017, дата виплати доходів 12.07.2017, платіжне доручення №973 від 27.07.2017,

- пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 та абз. «а» п. 176.2 ст.176 та пп.1.4, пп.1.6 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VІ від 02.12.2010 - несвоєчасне сплата (перерахування) до бюджету військового збору у березні 2019 в сумі 22 110,40 грн. за нарахований дохід у січні 2019 (дата виплати доходу з каси - 31.03.2019, сплата військового збору - платіжне доручення № 394 від 29.03.2019), за що передбачена відповідальність за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Будучи належним чином повідомленою ОСОБА_1 у судове засідання не з`явилася.

Відповідно до ч.1 ст.163-1 КУпАП відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п`яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП підтверджується зібраними доказами.

Зокрема, протоколом про адміністративне правопорушення №111/22-01-05-11 від 25 жовтня 2019 року, складеним за ч.1 ст.163-1 КУпАП відносно ОСОБА_1 , актом Головного управління ДФС України у Хмельницькій області №0097/22-01-05-11/35289018 від 17 жовтня 2019 року «Про результати документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Сварог-Дністер».

Враховуючи, що винність ОСОБА_1 є доведеною, тому вона повинна нести адміністративну відповідальність, передбачену ч.1 ст.163-1 КУпАП.

При накладенні стягнення за адміністративне правопорушення у відповідності до вимог статті 33 КУпАП, враховується характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, відсутність обставин, що пом`якшують і обтяжують відповідальність.

Враховуючи викладене, вважаю за необхідне застосувати до ОСОБА_1 адміністративне стягнення у виді штрафу в мінімальному розмірі.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується особою, на яку накладено таке стягнення. Розмір і порядок сплати судового збору встановлюється законом.

Відповідно до ст.4 Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір в дохід держави в розмірі 384,20 грн.

Керуючись ст.ст. 33-35, 40-1, ч.1 ст.172-6, 283, 284, КУпАП, ст.ст.4, 45 Закону України «Про запобігання корупції», суддя, -

постановив:

ОСОБА_1 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.163-1 КУпАП та застосувати адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі п`яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят п`ять) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 384, 20 (триста вісімдесят чотири гривні 20 коп. ) судового збору у дохід держави отримувач коштів: ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106, Код отримувача (код за ЄДРПОУ) 37993783 Банк отримувача: Казначейство України (ЕАП); Рахунок отримувача UA6026001, код класифікації доходів бюджету: 22030106.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення до Хмельницького апеляційного суду через Новоушицький районний суд Хмельницької області.

Суддя: О. І. Яцина