ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

9 серпня 2019 року м. Київ

Суддя Солом`янського районного суду м. Києва Козленко Г.О., за участю секретаря Хліменкової А.Л., представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., захисника (адвоката) особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» (), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , за ч.1 ст.483 МК України, -

в с т а н о в и в:

До Солом`янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за порушення митних правил передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до протоколу від 17.04.2019 № 0285/10000/19, встановлено, що 18.03.2019 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ «ЕЛІН ЛТД»; м. Київ, проїзд Військовий, 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17, що переміщувалось від відправника - «SHANGHAI YUNYI TRADE CO LTD» (№ 169 LUO RD, SHANGHAI, 200233, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - ТОВ «ТК «АВРОРА» виявлено оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) від 26.02.2019 № BT190226 на товари «набори для забору плазми одноразового використання (Single use plasma collection set)» у кількості 24 000 наборів, вартістю 106 320 доларів США на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача -

ТОВ «ТК «АВРОРА» (Україна), на умовах 100% передоплати:

- пакувальний лист від 26.02.2019 № BT190226 на вищезазначений інвойс;

- коносамент від 07.03.2019 № S (бланк № 6058073) за вищезазначеним інвойсом;

- сертифікат походження № 19C3100A3954/00003 від 27.02.2019 (серійний

№ CCPIT089) за вищевказаним інвойсом.

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «FedEx» (www.fedex.com), 18.03.2019 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 17 доставлено на адресу одержувача - ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА».

12.04.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № OOLU8318166 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 09.04.2019 № UA100010/2019/630577 на адресу ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» () переміщено товари «центрифуги що використовуються в лабораторіях: Сепаратор плазми крові людини центрифужний одноразового використання стерильний - 24000 набори. Виробник: Shanghai Dahua Medical Apparatus, CO (LTD). Країна виробництва: CN», загальною вагою брутто 7 872 кг, нетто - 6 912 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 25.03.2019 № 19-038 на товари китайського походження, виробництва компанії «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» - «набори для забору плазми (plasma collection set)» у кількості 24 000 наборів, вартістю 375 360,00 доларів США на умовах поставки EXW Шанхай, згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії) до покупця/одержувача -ТОВ «ТК «АВРОРА» (Україна), на умовах 50% передоплати та 50% протягом 90 днів з дати видачі рахунка-фактури (інвойсу);

- коносамент від 07.03.2019 № S на товари за вищевказаним інвойсом.

15.04.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100010/2019/327844.

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, асортименту, виробника, кількості та ваги товарів, їх одержувача/покупця, реєстраційних відомостей транспортних документів (коносамент від 07.03.2019 № S), типу та номера контейнера, яким здійснювалось їх перевезення (40-футовий контейнер підвищеної місткості

(High Cube) № OOLU8318166), назва морського судна та номер рейсу (APL DANUBE V.0BX33W) тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, їх продавця та відправника, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 25.03.2019 № 19-038, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 375 360,00 доларів США, продавець/відправник - «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії), а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 26.02.2019 № BT190226, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17, загальна вартість цих же товарів складає 106 320,00 доларів США, продавець/відправник - «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» (Китайська Народна Республіка).

Тобто, документи, виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17 свідчать про те, що поставка зазначених вище товарів здійснювалась на виконання умов зовнішньоекономічного договору (контракту) купівлі-продажу, сторонами якого є виробник товарів - компанія «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), яка виступала у якості продавця та відправника товарів, та ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА»

(), яке виступало у якості покупця та одержувача товарів, а компанію «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії) було використано для приховування дійсних обставин здійснення зовнішньоекономічної операції з товарами, з метою збільшення суми податкового кредиту, яка в подальшому буде декларуватись до відшкодування.

Під час здійснення провадження додатково встановлено наступне:

1)Відповідно до контракту від № 19-03-001 (а.с. 26-29) компанія «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії) уклало з компанією ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» контракт 05.03.2019 щодо поставки 24 000 шт. набори для забору плазми одноразового використання (Single use plasma collection set), загальною вартістю 375 360 дол. США.

Згідно з пунктом 7.1 контракту покупець (ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА») сплачує 50% передоплати, а потім продавець («PCC PLC»), зобов`язується відповідно до пункту 8.1 поставити товар.

Відповідно до пункту 8.1 дата поставки зазначається в товаросупровідних документах: транспортна накладна, рахунок-фактура, сертифікат якості, пакувальний лист.

Інвойс № 19-038 виставлений 25.03.2019, пакувальний лист виставлений 25.03.2019 - таким чином дата поставки вважається 25.03.2019.

Однак, у якості підстави для переміщення товару за вищевказаним інвойсом та пакувальним листом до митного органу надано коносамент від 07.03.2019 № S.

Таким чином, товар відправлено з Китаю до України до виставлення продавцем інвойсу, здійснення згідно умов контракту оплати покупцем та до виставлення пакувального листа продавцем товару, що свідчить про невідповідність документів, наданих до митного органу.

2)При порівнянні коносаменту від 07.03.2019 № S наданого у якості переміщення товару (а.с. 33) та коносаменту з такими же реквізитами, що виявлено митним органом (а.с. 19), встановлено відмінність щодо інформації про продавця, а також відсутність підпису агенту перевізника.

Згідно коносаменту поданого до митного органу, компанія «PCC PLC» відправила 07.03.2019 (до виставлення інвойсу та пакувального листа) на адресу ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» товар у контейнері № OOLU8318166, вагою 7872 кг., однак підпис агенту перевізника в коносаменті відсутній.

В коносаменті від 07.03.2019 № S, що виявлено митним органом відправник контейнеру № OOLU8318166, вагою 7872 кг., є компанія «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD», а внизу коносаменту наявний підпис агенту превізника.

3)В міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 17 також знаходився сертифікат на товар від 27.02.2019 (а.с. 20) з зазначенням експортеру «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» та отримувача ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА».

Таким чином, вже 27.02.2019, до підписання контакту (05.03.2019), виставлення інвойсу (25.03.2019), виставлення пакувального листа (25.03.2019), без будь-якої предоплати, готувалися всі документи щодо продажу товару компанією «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» компанії ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА».

Перевірити даний сертифікат можливо за штрих-кодом в верхньому куту сертифіката.

Згідно з розшифруванням сертифікату (а.с. 108) експортером «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» продано за рахунком-фактури № ВТ1902(далі інформація зашифрована). Дата випуску 27.02.2019, країна отримувач - Україна.

Таким чином, сертифікат видавався на рахунок-фактури № ВТ1902(далі інформація зашифрована).

Однак, до митного контролю подано інший рахунок-фактуру від 25.03.2019 № 19-038, що знову підтверджує недійсність документів, поданих під час митного контролю.

4)В міжнародному експрес-відправленні документального характеру № 17 також знаходився рахунок-фактура від 26.02.2019 № BT190226 (а.с. 21), на яке є посилання в сертифікаті відповідності (а.с. 20), що знову підтверджує факт укладання інвойсу між «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» та ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» до 27.02.2019.

Також наявний пакувальний лист між вищезазначеними компаніями від 26.02.2019.

Таким чином, якщо аналізувати процедуру та рух контейнеру відслідковується наступна ситуація:

За документами поданими до митного контролю.

05.03.2019 підписано контакт - 07.03.19 відправлено контейнер - 25.03.19 виставлено інвойс, здійснено оплату 50 відсотків, виставлено пакувальний лист - 09.04.19 подано митному органу попередню митну декларації

За виявленими документами 26.02.2019 виставлено інвойс, здійснено оплату, виставлено пакувальний лист - 27.02.19 експортером підготовлено сертифікат - 07.03.19 відправлено контейнер - 09.04.19 подано митному органу попередню митну декларації.

Таким чином, виявлені документи підтверджують дійсність ланцюгу постачання товару.

5)Під час здійснення митного оформлення до митного органу подано ряд документів (а.с. 42, 46), в яких зазначено, що компанія «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» є виробником товару, що знову вказую на той факт, що саме «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» реалізує свою продукцію, що зазначено в пункті 3 та 4.

6)Відповідно до реєстру компаній юридичних осіб Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії, компанія «PCC PLC» займається оптовою торгівлею хімічних продуктів (а.с. 109).

Набори для забору плазми одноразового використання не є хімічними продуктами, що також свідчить про фіктивність угоди між компанією «PCC PLC» та ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА».

7)Відповідно до цінової з мережі інтернет, з різних сайтів, де «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» реалізує набори для забору плазми одноразового використання, вартість за 1 шт. становить від 3,91 дол. США до 4,8 дол. США (а.с. 114, 121,124).

8)За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено що 18.03.2015 ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» здійснювало імпорт товарів «набори для забору плазми одноразового використання» від відправника «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD», однак продавцем виступала компанія «QINGLONG TRADING LIMITED».

Дана обставина свідчить про не характерність зовнішньоекономічних відносин «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» щодо придбання товарів «набори для забору плазми одноразового використання», виробником яких є «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD».

9)12.06.2019 Київською міською митницею ДФС отримано лист Слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у м. Києві з інформацією про внесення до єдиного реєстру досудового розслідування кримінального провадження № 0000426 від 07.06.2019 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В ході досудового розслідування встановлено завищення вартості товару «набори для забору плазми одноразового використання» фіктивне придбане ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» у компанії «PCC PLC», що призвело до заниження податкового зобов`язання з податку на прибуток на загальну суму 1 290 830 грн., та ухилилися таким чином від сплати податків в значних розмірах (а.с. 139).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «набори для забору плазми одноразового використання (Single use plasma collection set)» у кількості 24 000 наборів, вартістю 106 320,00 доларів США або 2 852 716,47 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,83141900 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до відомостей інформаційних баз даних ДФС, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника

ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» () перебував громадянин України ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_2 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, гр. України ОСОБА_2 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 2 852 716,47 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

В діях гр. ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил № 285/10000/19.

Безпосередні предмети правопорушення вилучені.

У судовому засіданні представник митного органу підтримав протокол про порушення митних правил та просив притягнути ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності.

Адвокат Бережна Т.В. у судовому засіданні, просила закрити провадження у справі про порушення митних правил за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Адвокат особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, подала до суду письмові пояснення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, в яких зазначила, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення за ч.1 ст.483 МК України. Зокрема, в діях особи відсутня об`єктивна сторона порушення митних правил, оскільки декларант ТОВ «ТК «Аврора» подав до митного оформлення всі передбачені законодавством документи, укладений між ТОВ «ТК «Аврора» і компанією «PCC plc» контракт є чинний, не був розірваний, не визнаний у встановленому законом порядку недійсним. Компанія «PCC plc» є давнім партнером ТОВ «ТК «Аврора». Твердження про завищення митної вартості є безпідставним, оскільки ТОВ «ТК «Аврора» уклало з ТОВ «Сумський обласний центр служби крові» договір поставки, відповідно до специфікацій якого ціна товару включає націнку ТОВ «ТК «Аврора». Адвокат зазначила, що суд не може брати до уваги роздруківки з мережі Інтернет, а наявність договірних відносин між ТОВ «ТК «Аврора» та компанією «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» спростована листом компанії «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD». Адвокат також зазначила, що в діях ОСОБА_2 відсутня суб`єктивна сторона порушення митних правил, оскільки кримінальне провадження, на яке посилається представник Київської міської митниці ДФС, закрито.

В своїх письмових запереченнях зазначила, що виставлення інвойса та пакувального листа після оформлення коносамента не може свідчити про неправдивість відомостей у документах, поданих до митного оформлення; тези про недоліки в реквізитах коносамента та періодичність виставлення інвойса, коносамента, пакувального листа є лише припущенням митного органу. Крім того, відповідно до законодавства Великобританії компанія «PCC plc» може займатися будь-якими видами діяльності, якщо їх перелік не обмежений у статуті.

Заслухавши пояснення та доводи сторін по справі про адміністративне правопорушення, дослідивши матеріали справи, суд вважає, що справа про адміністративне правопорушення підлягає закриттю у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_2 події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, виходячи з наступного.

В ході судового розгляду встановлено, що 12.04.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) № OOLU8318166 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 09.04.2019 № UA100010/2019/630577 на адресу ТОВ «ТОРГОВА КОМПАНІЯ «АВРОРА» () переміщено товари «центрифуги що використовуються в лабораторіях: Сепаратор плазми крові людини центрифужний одноразового використання стерильний - 24000 набори. Виробник: Shanghai Dahua Medical Apparatus, CO (LTD). Країна виробництва: CN», загальною вагою брутто 7 872 кг, нетто - 6 912 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи: рахунок-фактура (інвойс) від 25.03.2019 № 19-038 на товари китайського походження, виробництва компанії «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» - «набори для забору плазми (plasma collection set)» у кількості 24 000 наборів, вартістю 375 360,00 доларів США на умовах поставки EXW Шанхай, згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії) до покупця/одержувача -ТОВ «ТК «АВРОРА» (Україна), на умовах 50% передоплати та 50% протягом 90 днів з дати видачі рахунка-фактури (інвойсу); коносамент від 07.03.2019 № S на товари за вищевказаним інвойсом.

В зоні діяльності Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ «ЕЛІН ЛТД»; м. Київ, проїзд Військовий, 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17, що переміщувалось від відправника - «SHANGHAI YUNYI TRADE CO LTD» (№ 169 LUO RD, SHANGHAI, 200233, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - ТОВ «ТК «АВРОРА» виявлено оригінали документів: рахунок-фактура (інвойс) від 26.02.2019 № BT190226 на товари «набори для забору плазми одноразового використання (Single use plasma collection set)» у кількості 24 000 наборів, вартістю 106 320 доларів США на умовах поставки EXW згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - ТОВ «ТК «АВРОРА» (Україна), на умовах 100% передоплати; пакувальний лист від 26.02.2019 № BT190226 на вищезазначений інвойс; коносамент від 07.03.2019 № S (бланк № 6058073) за вищезазначеним інвойсом; сертифікат походження № 19C3100A3954/00003 від 27.02.2019 (серійний № CCPIT260 НОМЕР_2 ) за вищевказаним інвойсом.

Виявлені митним органом відмінності полягають у відомостях щодо фактурної вартості товарів, їх продавця та відправника, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 25.03.2019 № 19-038, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 375 360,00 доларів США, продавець/відправник - «PCC PLC» (Сполучене Королівство Великобританії та Північної Ірландії), а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 26.02.2019 № BT190226, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 17, загальна вартість цих же товарів складає 106 320,00 доларів США, продавець/відправник - «SHANGHAI DAHUA MEDICAL APPARATUS CO., LTD» (Китайська Народна Республіка).

Відповідно до ч.1 ст.458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням

17 квітня 2019 року стосовно ОСОБА_2 складено протокол про порушення митних правил № 0285/10000/19 за ч.1 ст.483 МК України за переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом надання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомостей щодо відправника та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів.

Об`єктивна сторона адміністративного правопорушення за ч.1 ст.483 МК України полягає в переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Слід звернути увагу на той факт, що у матеріалах справи немає жодних даних про визнання в установленому законом порядку недійсним зовнішньоекономічного контракту № 19-03-001 від 05.03.2019, укладений між компанією «PCC plc» та ТОВ «ТК «Аврора». Також у матеріалах справи відсутні відомості про його розірвання чи визнання недійсним.

Крім того, митний орган не наводить жодних доказів, які б підтверджували наявність договірних відносин між ТОВ «ТК «Аврора» та компанією «Shanghai Dahua Medical Apparatus Co.,Ltd». Компанія «Shanghai Dahua Medical Apparatus Co.,Ltd» є виробником товару, що підтверджується контрактом № 19-03-001 від 05.03.2019 та специфікацією № 1 до нього, іншими документами, поданими для митного оформлення. У листі б/н від 17.04.2019 року представник компанії «Shanghai Dahua Medical Apparatus Co.,Ltd» зазначає, що «Shanghai Dahua Medical Apparatus Co.,Ltd» не має діючого контракту з ТОВ «ТК «Аврора», та ТОВ «ТК «Аврора» не здійснювала жодних платежів на рахунок нашої компанії». У матеріалах провадження відсутні докази про те, що ТОВ «ТК «Аврора» має будь-які договірні відносини або здійснювало оплату на користь компанії «Shanghai Dahua Medical Apparatus Co.,Ltd».

Суб`єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого частиною першою статті 483 Митного кодексу України, передбачає наявність у діях особи прямого умислу, тобто коли винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів через митну територію України та прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку, в тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей, які необхідні для визначення митної вартості.

Відповідальність за вчинення правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 МК України може настати лише при наявності в діях правопорушника прямого умислу, проте у матеріалах справи відсутні будь-які докази, які підтверджують зацікавленість ОСОБА_2 у поданні органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів неправдивих відомостей.

Слідчим управлінням фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві були внесені відомості до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ч.1 ст.212 КК України. Як встановлено в ході розгляду справи, після перевірки викладених Київською міською митницею ДФС фактів старший слідчий Слідчого управління фінансових розслідувань Головного управління ДФС у м. Києві виніс постанову про закриття кримінального провадження № 0000426 від 31.07.2019 у зв`язку з відсутністю в діях ОСОБА_2 складу кримінального правопорушення. У постанові вказано, що «в діях службових осіб ТОВ «Торгова компанія «Аврора» не вбачається умислу, спрямованого на ухилення від сплати податків…» (а.с.223-228).

Європейський суд з прав людини у своїх рішеннях неодноразово зазначав, що допустимість доказів є прерогативою національного права і, за загальним правилом, саме національні суди повноважні оцінювати надані їм докази (параграф 34 рішення у справі Тейксейра де Кастро проти Португалії від 09.06.1998, параграф 54 рішення у справі Шабельника проти України від 19.02.2009), а порядок збирання доказів, передбачений національним правом, має відповідати основним правам, визнаним Конвенцією, а саме: на свободу, особисту недоторканність, на повагу до приватного і сімейного життя, таємницю кореспонденції, на недоторканність житла (статті 5, 8 Конвенції) тощо. Таким чином, суд приходить до висновку, що протокол про порушення митних правил від 17.04.2019 № 0285/10000/19 ґрунтується на припущеннях та не підтверджений жодними належними та допустимими доказами.

Відповідно до абз.4 п.6 Постанови Пленуму ВС України від 03.06.2005 за N 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»: документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Виходячи з викладеного, суд прийшов до висновку, що в матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_2 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Також відсутні докази вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, у тому числі дій, підтверджуючих наявність у нього умислу на подання митному органу документів, що містять неправдиві відомості, які б утворювали об`єктивну та суб`єктивну сторони правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Відповідно до ст.62 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, відсутні докази, які б вказували на те, що дії ОСОБА_2 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, тобто в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч.1 ст.483 МК України.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_2 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, вбачається, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Враховуючи викладене вище тимчасово вилучені товари підлягають поверненню законному володільцю (власнику).

Керуючись ст.ст.458, 483, 527-529 МК України, ст.ст. 9, 247, 283, 284, 294 КУпАП України,

п о с т а н о в и в :

Провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо громадянина України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «Торгова компанія «Аврора» (, Україна, 04112, м. Київ, вул. Дегтярівська, 62), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , РНОКПП НОМЕР_1 - закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Тимчасово вилучені, згідно опису предметів від 17 квітня 2019 року до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил № 0285/10000/19 від 17 квітня 2019 року, товари - повернути власнику ТОВ «Торгова компанія «Аврора».

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя - Г.О. Козленко