Справа № 162/310/19
Провадження № 3/162/135/2019
ЛЮБЕШІВСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

07 серпня 2019 року селище Любешів.

Суддя Любешівського районного суду Волинської області Глинянчук В.Д. з участю секретаря судових засідань Гичук О.М., захисника Кондратюка В.В., розглянувши справу, що надійшла з Головного управління Державної фіскальної служби України у Волинській області, про притягнення до адміністративної відповідальності за частиною першою статті 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі КУпАП)

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, жителя села АДРЕСА_1 , одруженого, підприємця, РНОКПП НОМЕР_1 ,

встановив:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення ОСОБА_1 , будучи підприємцем, 10 квітня 2019 року у селі Люб`язь Любешівського району Волинської області, порушив порядок проведення розрахунків, а саме: продав пляшку горілки «Неміров Преміум» ємністю 0,7 літра без використання реєстратора розрахункових операцій та видачі розрахункового документу, не дотримувався порядку обліку товарних запасів за місцем їх реалізації, чим порушив пункти 1, 2, 12 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

ОСОБА_1 свою винуватість у вчиненні проступку не визнав та пояснив, що зареєстрований підприємцем, хоча фактично підприємницькою діяльністю не займається. На березі озера Люб`язь по вулиці Двірській, 3а, що у селі Люб`язь Любешівського району, його дружина орендує склад плавзасобів. В післяобідню пору 10 квітня 2019 року на власному автомобілі ОСОБА_1 приїхав на вказане місце. Там перебував ОСОБА_2 , який повідомив, що його шукають рибалки. ОСОБА_1 вийшов на берег озера, де побачив двох чоловіків, з них він впізнав податківця ОСОБА_3 , якого знає тривалий час. Підійшовши ближче, ОСОБА_3 запитав у ОСОБА_1 чи не має він сигарет або пива. ОСОБА_1 відповів, що не має. Тоді вказані особи спитали чи не має він зігрітися чимось «міцнішим», оскільки вони дуже змерзли. ОСОБА_1 згадав, що у нього в автомобілі є пляшка горілки «Неміров» і він вирішив їх вгостити. Для цього він пішов до машини, взяв горілку, закуску і знову повернувся до вказаних осіб. Після цього чоловік, який був з ОСОБА_3 , представився працівником фіскальної служби ОСОБА_4 та повідомив, що відносно нього буде складено протокол за порушення правил торгівлі та викликано поліцію. Під час складання письмових пояснень ОСОБА_1 піддався на вмовляння ОСОБА_4 : записали, що він продав пляшку горілки за 130 гривень, хоча цих коштів йому ніхто не передавав. Будь-яких документів про проведення перевірки ОСОБА_3 та ОСОБА_4 йому не представили. По приїзду працівників поліції згадані 130 гривень надали поліцейським ОСОБА_3 та ОСОБА_4 . Через два дні ОСОБА_1 поїхав у Головне управління фіскальної служби у Волинській області, де ознайомився з документами про проведення щодо нього перевірки.

Свідок ОСОБА_2 у судовому засіданні пояснив, що на прохання ОСОБА_1 вранці 10 квітня 2019 року слідкував за територією поблизу складу плавзасобів на березі озера Люб`язь. До нього кілька разів приходили рибалки та питали ОСОБА_1 , який приїхав в обідню пору на автомобілі і одразу пішов на озеро. Через деякий час ОСОБА_1 повернувся, взяв з машини пляшку горілку і знову пішов до рибалок. Що було далі свідок не бачив, адже поїхав додому.

Опитаний в якості свідка інспектор фіскальної служби ОСОБА_3 у суді пояснив, що володів оперативною інформацією про торгівлю ОСОБА_1 підакцизними товарами у торговому об`єкті на березі озера Люб`язь. У зв`язку з наведеним він разом з інспектором Дацишиним А.А. виїхали для проведення фактичної перевірки у село Люб`язь Любешівського району Волинської області, де здійснили контрольну закупку горілки у підприємця ОСОБА_1 . Пляшку горілки «Неміров» ОСОБА_1 виніс з торгового об`єкту і куплено її за 130 гривень на березі озера Люб`язь. Після цього ОСОБА_1 було представлено документи про проведення фактичної перевірки. У ході проведення перевірки було встановлено, що торговий об`єкт ОСОБА_1 знаходиться по АДРЕСА_2 . Для фіксації порушення ОСОБА_3 використав власні кошти. Вказані гроші він передавав ОСОБА_1 після купівлі горілки. Свідок не пам`ятає яким чином поліцейські згодом вилучали гроші, він особисто коштів не передавав. Протокол про адміністративне правопорушення було складено на місці його скоєння, ОСОБА_1 відмовився його підписувати. Під час проведення закупки, складанні протоколу поняті не залучались. Акт про проведення перевірки також був складений на місці скоєння порушення та зареєстрований в управлінні фіскальної служби на наступний день. На місці подій він з ОСОБА_4 перебували у «цивільному» одязі, з собою мали вудочки.

Опитаний в якості свідка інспектор патрульної поліції Любешівського відділення поліції ОСОБА_5 у суді повідомив, що 10 квітня 2019 року він здійснював патрулювання Любешівського району у екіпажі з ОСОБА_6 . На службовий планшет надійшло повідомлення про незаконну торгівлю підакцизними товарами ОСОБА_1 у селі Люб`язь Любешівського району. На місці подій працівники фіскальної служби повідомили, що ОСОБА_1 продав їм пляшку горілки «Неміров», не маючи ліцензії. Відносно ОСОБА_1 було складено протокол за статтею 156 КУпАП. При цьому було вилучено пляшку горілки та гроші. Кошти надавались працівниками фіскальної служби, які повідомили, що після продажу горілки ОСОБА_1 їх повернув їм назад. При цьому свідок не пам`ятає чи кошти надавались одним податковим інспектором, чи обома. ОСОБА_3 та ОСОБА_4 мали з собою рибальське приладдя, були одягнуті у «цивільному» одязі. Понятих чи будь-яких свідків на місці подій не було.

Свідок ОСОБА_7 , інспектор патрульної поліції Любешівського відділення поліції, фактично підтвердив пояснення ОСОБА_5 , уточнивши, що зі слів ОСОБА_3 , ОСОБА_4 вони під виглядом рибалок провели контрольну закупку горілки у підприємця ОСОБА_1 . Після цього кошти у ОСОБА_1 було вилучено саме інспекторами фіскальної служби. Пляшку горілки «Неміров» та гроші було ним вилучено та приєднано до протоколу про адміністративне правопорушення за статтею 156 КУпАП. Свідок додав, що інспектори фіскальної служби пред`являли йому наказ на проведення перевірки підприємця Швирида В ОСОБА_8 В.

З змісту протоколу про адміністративне правопорушення за частиною першою статті 155-1 КУпАП, який складено 10 квітня 2019 року, слідує, що проведено фактичну перевірку торгового об`єкту по вулиці Двірській, 1 села Люб`язь, що знаходиться біля озера Люб`язь. До складання протоколу про адміністративне правопорушення свідки чи поняті не залучались. У особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, будь-які речі чи документи не вилучались.

Згідно з наказом начальника Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області № 1222 від 02 квітня 2019 року начальнику управління контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів доручено проведення фактичної перевірки торгового об`єкту у селі Люб`язь Любешівського району.

На підставі цього наказу 02 квітня 2019 року ОСОБА_3 видано направлення на проведення перевірки торгового об`єкту у селі Люб`язь Любешівського району. Згідно з розпискою ОСОБА_1 ознайомився з направленням 12 квітня 2019 року.

Актом № 03/92/40-01/ від 11 квітня 2019 року встановлено, що підприємець ОСОБА_1 за адресою Двірська АДРЕСА_2 у АДРЕСА_2 продав пляшку горілки «Неміров Преміум» ємністю 0,7 літра за роздрібною ціною 130 гривень без використання реєстратора розрахункових операцій та видачі розрахункового документу, не дотримувався порядку обліку товарних запасів за місцем їх реалізації. В акті наявні підписи ОСОБА_1 , які датовані 12 квітня 2019 року.

Згідно з відповідними актами, складеними інспекторами-ревізорами ОСОБА_3 , ОСОБА_9 .А., підприємець ОСОБА_1 відмовився підписувати направлення на перевірку, підписувати і отримувати акт перевірки на місці виявлення порушення.

Відповідно до договору оренди від 30 липня 2014 року дружина ОСОБА_1 ОСОБА_10 орендує приміщення складу для зберігання плавзасобів по АДРЕСА_3 .

У відповідності з довідкою про склад сім`ї Люб`язівської сільської ради Любешівського району Волинської області № 603 від 23 травня 2019 року по вулиці АДРЕСА_2 у селі АДРЕСА_3 знаходиться житлове приміщення, в якому проживає сім`я ОСОБА_11 .

Згідно з копією протоколу серії ГП № 154152 від 10 квітня 2019 року, який складений відносно ОСОБА_1 за частиною першою статті 156 КУпАП, горілка та кошти при фіксації проступку не вилучались.

Проаналізувавши пояснення, письмові докази, доходжу висновку про необхідність закриття провадження у справі за реабілітуючою обставиною з наведених нижче міркувань.

Відповідно до пунктів 80.1-80.5 статті 80 Податкового кодексу України фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи). Фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких підстав: у разі коли за результатами перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про можливі порушення платником податків законодавства щодо виробництва та обігу підакцизних товарів, здійснення платником податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, та виникає необхідність перевірки таких фактів; у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації від державних органів або органів місцевого самоврядування, яка свідчить про можливі порушення платником податків законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи, зокрема, щодо здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності патентів, ліцензій, та інших документів, контроль за наявністю яких покладено на контролюючі органи, виробництва та обігу підакцизних товарів; письмового звернення покупця (споживача), оформленого відповідно до закону, про порушення платником податків установленого порядку проведення розрахункових операцій, касових операцій, патентування або ліцензування; неподання суб`єктом господарювання в установлений законом строк обов`язкової звітності про використання реєстраторів розрахункових операцій, розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій, подання їх із нульовими показниками; у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про порушення вимог законодавства в частині виробництва, обліку, зберігання та транспортування спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів та цільового використання спирту платниками податків, обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками, а також здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального; у разі виявлення за результатами попередньої перевірки порушення законодавства з питань, визначених у пункті 75.1.3; у разі наявності та/або отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації. Фактична перевірка, що здійснюється за наявності обставини, визначеної у пункті 80.2.6, може бути проведена для контролю щодо припинення порушення законодавства з питань, визначених у пункті 75.1.3, одноразово протягом 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки. Перед початком фактичної перевірки, з питань дотримання порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій, посадовими особами контролюючих органів на підставі підпункту 20.1.10 пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу може бути проведена контрольна розрахункова операція. Допуск посадових осіб контролюючих органі до проведення фактичної перевірки здійснюється згідно із статтею 81 цього Кодексу.

У відповідності з пунктом 81.1 статті 81 Податкового кодексу України посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред`явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об`єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника (його заступника або уповноваженої особи) контролюючого органу та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

З наказу начальника Головного управління Державної фіскальної служби у Волинській області № 1222 від 02 квітня 2019 року та направлення на проведення фактичної перевірки слідує, що доручено проведення фактичної перевірки «торгового об`єкту у селі Люб`язь Любешівського району».

Таким чином, у наказі, направленні на проведення фактичної перевірки відсутня конкретна вказівка на найменування та реквізити суб`єкта (прізвище, ім`я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об`єкта, перевірка якого проводиться.

Крім цього, з акту про результати фактичної перевірки слідує, що перевірка підприємця ОСОБА_1 проведена за адресою АДРЕСА_2 .

Згідно з довідкою про склад сім`ї Люб`язівської сільської ради Любешівського району Волинської області № 603 від 23 травня 2019 року по вулиці АДРЕСА_2 у селі АДРЕСА_3 знаходиться житлове приміщення, в якому проживає сім`я ОСОБА_11 .

Отже, перевірка підприємця ОСОБА_1 інспекторами-ревізорами фіскальної служби Троцем ОСОБА_12 , ОСОБА_13 А.А. 10 квітня 2019 року проведена без передбачених законом підстав.

Зазначена обставина вказує на недопустимість зібраних у ході проведення податкової перевірки доказів.

Необхідно констатувати, що з врахуванням пояснень свідків, особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, винуватість ОСОБА_1 у вчиненні проступку, передбаченого частиною першою статті 155-1 КУпАП, не доведена.

Відповідно до статті 62 Конституції України обвинувачення не може ґрунтуватися на доказах, одержаних незаконним шляхом, а також на припущеннях.

Враховуючи наведене, керуючись пунктом 3 частини першої статті 284 КУпАП,

постановив:

Провадження у справі відносно ОСОБА_1 за частиною першою статті 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення закрити на підставі пункту 1 статті 247 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо апеляційну скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після розгляду справи апеляційним судом.

На постанову протягом десяти днів з дня її винесення може бути подано апеляційну скаргу до Волинського апеляційного суду через Любешівський районний суд Волинської області.

Суддя Любешівського районного суду

Волинської області В.Д. Глинянчук