Номер провадження 3/243/2059/2019
Номер справи 243/6495/19
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

«01» липня 2019 року суддя Слов`янського міськрайонного суду Донецької області Хаустова Т.А., розглянувши матеріали, які поступили від Головного управління ДФС у Донецькій області у відношенні:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянки України, працюючої головним бухгалтером в ТОВ «СВІТОВИТ АГРО», РНОКПП: НОМЕР_1 , заміжньої, яка проживає за адресою: АДРЕСА_1 ,

про притягнення до адміністративної відповідальності за ст.ст. 163-1 ч. 1, 163-2 ч. 1, 163-4 ч. 1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В :

10 червня 2019 року приблизно о 14 годині 00 хвилин за результатами планової виїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «СВІТОВИТ АГРО», код за , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року встановлено, що ОСОБА_2 головний бухгалтер Товариства з обмеженою відповідальністю «СВІТОВИТ АГРО», вчинила правопорушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 453834 грн., у тому числі: 2 квартал 2018 року на суму 338994 грн., 4 квартал 2018 року на суму 114840 грн.; пункту 189.1. статті 189. пункту 198.5 статті 198 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 47554 грн., у тому числі: за грудень місяць 2018 року в сумі 47554 грн., п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України не здійснено реєстрацію податкових накладних (відсутня реєстрація) в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму 47554 грн., у тому числі: за грудень місяць 2018 року в сумі 47554 грн.; п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п.п. б) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України. розд. ІІІ, IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма №1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в частині подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку за 1 та 4 квартали 2018 року; п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.54.2 ст.54, п.п.163.1.1 п. 163.1 ст. 163, п. п. «е» п.п.164.2.17 п.164.2, п. 164.5 ст. 164, п.п. 165.1.35 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п.168.1 ст. 168, п.п. а) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України в частині заниження податку на доходи фізичних осіб з доходів, наданих на користь фізичних осіб у вигляді вартості путівок на лікування та відпочинок як додаткове благо, за жовтень 2018 року на суму 13985,11 грн. граничним терміном сплати 27 жовтня 2018 року при виплаті доходу у не грошовій формі 24 жовтня 2018 року; п.п.1.2, 1.4, 1.5 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень, п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.54.2 ст.54, п.п.163.1.1 п.163.1 ст.163, п.п.«е» п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164, п.п.165.1.35 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п.168.1 ст.168, п.п. а) п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України в частині заниження військового збору з доходів, наданих на користь Фізичних осіб у вигляді вартості путівок на лікування та відпочинок як додаткове благо, за жовтень 2018 року на суму 955,65 гри, граничним терміном сплати 27 жовтня 2018 при виплаті доходу у не грошовій формі 24 жовтня 2018 року (Акт № 618/05-99-14-16/37683392 від 18 червня 2019 року), та тим самим вчинила адміністративні правопорушення передбачені ст.ст. 163-1 ч. 1,163-2 ч. 1, 163-4 ч. 1 КУпАП.

Відповідно до вимог ст. 245 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин справи.

Відповідно до ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

В судовому засіданні ОСОБА_2 роз`яснені права та обов`язки особи, яка притягається до адміністративної відповідальності передбачені ст. 268 КУпАП та ст.ст. 10, 63 Конституції України.

Поняття справедливого судового розгляду передбачає можливість для особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, бути присутнім на засіданні. Ця можливість випливає із об`єкта і цілі ст. 6 ЄКПЛ, оскільки здійснення прав, гарантованих ст.6 Конвенції, передбачає можливість вказаної особи бути вислуханою, а також необхідність перевірити точність її тверджень і спів ставити їх з матеріалами судової справи.

Таким чином, доступ до суду є аспектом права на справедливий суд, порушення якого (права на доступ) неодноразово визнавалось ЄСПЛ, зокрема в справах «Кутіч проти Хорватії», заява № 487778/99 п.25. ЄСПЛ 2002-11, «Меньшакова проти України», заява № 377/02 від 08.04.2010 р.

Провадження у справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Застосування уповноваженими на те органами і посадовими особами заходів адміністративного впливу провадиться в межах їх компетенції, у точній відповідності з законом.

Додержання вимог закону при застосуванні заходів впливу за адміністративні правопорушення забезпечується систематичним контролем з боку вищестоящих органів і посадових осіб, правом оскарження, іншими встановленими законом способами.

Відповідно до ст. 9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Адміністративна відповідальність за правопорушення, передбаченні цим Кодексом, настає, якщо ці порушення за своїм характером не тягнуть за собою відповідно до закону кримінальної відповідальності.

ОСОБА_2 свою провину у вчинені адміністративних правопорушень, передбачених ст.ст. 163-1 ч. 1, 163-2 ч. 1, 163-4 ч. 1 КУпАП визнала повністю.

Згідно з ст. 251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Провина ОСОБА_2 доведена матеріалами справи а саме: Протоколом про адміністративне правопорушення № 454 від 18 червня 2019 року, з якого вбачається, що 10 червня 2019 року приблизно о 14 годині 00 хвилин за результатами планової виїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «СВІТОВИТ АГРО», код за , з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року, правильності нарахування, обчислення та сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування за період з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року встановлено, що ОСОБА_2 головний бухгалтер Товариства з обмеженою відповідальністю «СВІТОВИТ АГРО», вчинила правопорушення пункту 44.1, пункту 44.2 статті 44, підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 453834 грн., у тому числі: 2 квартал 2018 року на суму 338994 грн., 4 квартал 2018 року на суму 114840 грн.; пункту 189.1. статті 189. пункту 198.5 статті 198 Податкового Кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями в результаті чого занижено податок на додану вартість в періоді, що перевірявся, на загальну суму 47554 грн., у тому числі: за грудень місяць 2018 року в сумі 47554 грн., п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України не здійснено реєстрацію податкових накладних (відсутня реєстрація) в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму 47554 грн., у тому числі: за грудень місяць 2018 року в сумі 47554 грн.; п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.п. 16.1.3 п. 16.1 ст. 16, п.п. б) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України. розд. ІІІ, IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства Фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (Форма №1ДФ) та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку», в частині подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку за 1 та 4 квартали 2018 року; п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.54.2 ст.54, п.п.163.1.1 п. 163.1 ст. 163, п. п. «е» п.п.164.2.17 п.164.2, п. 164.5 ст. 164, п.п. 165.1.35 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п.168.1 ст. 168, п.п. а) п.176.2 ст.176 Податкового кодексу України в частині заниження податку на доходи фізичних осіб з доходів, наданих на користь фізичних осіб у вигляді вартості путівок на лікування та відпочинок як додаткове благо, за жовтень 2018 року на суму 13985,11 грн. граничним терміном сплати 27 жовтня 2018 року при виплаті доходу у не грошовій формі 24 жовтня 2018 року; п.п.1.2, 1.4, 1.5 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень, п.п.14.1.180 п.14.1 ст.14, п.54.2 ст.54, п.п.163.1.1 п.163.1 ст.163, п.п.«е» п.п.164.2.17 п.164.2 ст. 164, п.п.165.1.35 п.165.1 ст.165, п.167.1 ст.167, п.п. 168.1.1, 168.1.4 п.168.1 ст.168, п.п. а) п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України в частині заниження військового збору з доходів, наданих на користь Фізичних осіб у вигляді вартості путівок на лікування та відпочинок як додаткове благо, за жовтень 2018 року на суму 955,65 гри, граничним терміном сплати 27 жовтня 2018 при виплаті доходу у не грошовій формі 24 жовтня 2018 року (Акт № 618/05-99-14-16/37683392 від 18 червня 2019 року) (а.с.14) та іншими матеріалами справи.

Враховуючи вищевикладене, вважаю, що в діях ОСОБА_2 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, а саме відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Враховуючи вищевикладене, вважаю, що в діях ОСОБА_2 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-2 ч. 1 КУпАП, а саме неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов`язкових платежів).

Враховуючи вищевикладене, вважаю, що в діях ОСОБА_2 вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-4 ч. 1 КУпАП, а саме неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів.

Таким чином, провина ОСОБА_2 у скоєнні адміністративних правопорушень передбачених ст.ст. 163-1 ч. 1, 163-2 ч. 1, 163-4 ч. 1 КУпАП, доведена у повному обсязі, обставиною, що пом`якшує відповідальність за адміністративне правопорушення є щире каяття. Обставиною, що обтяжує відповідальність за адміністративне правопорушення в судовому засіданні не встановлено.

Судом також у відповідності до вимог статті 33 Кодексу України про адміністративні правопорушення враховується ступінь вини і матеріальний стан особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Відповідно до ч. 2 ст. 36 Кодексу України про адміністративні правопорушення, якщо особа вчинили кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом ( посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь-яке з вчинених правопорушень.

Призначаючи вид та розмір адміністративного стягнення, суд враховує обставини, що пом`якшують відповідальність та обирає стягнення в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушення з числа вчинених, тобто в межах стягнення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

За загальними правилами накладення стягнення за адміністративне правопорушення, встановленими ст. 33 КУпАП стягнення накладається у межах, установлених цим Кодексом та іншими законами України (ч. 1 ст. 33 КУпАП). При накладенні стягнення враховуються характер вчиненого правопорушення, особа порушника, ступінь його вини, майновий стан, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, крім випадків накладення стягнення за правопорушення у сфері забезпечення безпеки дорожнього руху, у тому числі зафіксованому в автоматичному режимі (ч. 2 ст. 33 КУпАП).

З урахуванням обставин справи та особи правопорушника, вважаю за необхідне накласти на ОСОБА_2 адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85,00 грн.

Відповідно до ст. 40-1 КУпАП судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення у разі винесення судом (суддею) Постанови про накладення адміністративного стягнення сплачується, особою, на яку покладено таке стягнення в розмірі, передбаченому п.5 ч.2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір», а саме, 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 34, 35, 40-1, 130, 283, 284, 286 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В :

Визнати ОСОБА_3 , винуватою у вчиненні адміністративних правопорушень, передбачених ст. 163-1 ч. 1, 163-2 ч. 1, 163-4 ч. 1 КУпАП та накласти адміністративне стягнення в межах санкції ст. 163-1 ч. 1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, а саме у виді штрафу на користь держави в розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85,00 гривень (вісімдесят п`ять гривень) 00 коп., на р/р 5075, Казначейство України (ЕАП), МФО 899998, код платежу 21081100, , одержувач платежу Слов`янське УК/м. Слов`янськ/21081100.

Стягнути з ОСОБА_1 , судовий збір на користь держави у сумі 384,20 гривень на доходний рахунок 6001 Казначейство України (ЕАП), код банку 899998, , одержувач ГУК у м. Києві/м. Київ/22030106.

Скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови. Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного суду через Слов`янський міськрайонний суд Донецької області.

Строк пред`явлення постанови до виконання три місяці.

Суддя Слов`янського

міськрайонного суду Т.А. Хаустова