Справа № 203/1915/19
Провадження № 3/0203/1321/2019
П О С Т А Н О В А

іменем України

01.07.2019 року суддя Кіровського районного суду м. Дніпропетровська Смольняков О.О., розглянувши матеріали, що надійшли від посадової особи Дніпропетровського управління Офісу ВПП ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, працюючого генеральним директором ТОВ «РУШ», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1 порушено встановлений законом порядок ведення податкового обліку, а саме:

1) занижено податок на прибуток на загальну суму 306132 грн., у тому числі : за 2015 рік-127453 грн., за 2016 рік-130685 грн., в т.ч:9 місяців 2016 р.96751 грн.,2016 рік-130685 грн.,; за 2017 рік - 42594 грн., в т. ч. 1 квартал 2017 р.-42594 грн.; за 2018 рік 5400 грн., в т. ч. 2018 рік-5400 грн.

2) при виплаті на користь нерезидента доходу з джерелом його походження з України (роялті), в частині не утримання та не сплати до бюджету податку з такого доходу на суму 138940,24 грн., в т. ч. за 2015 рік на суму 259,99 грн. та за 2017 рік на суму 138680,25 грн., і під час виплати доходу нерезиденту несвоєчасно перерахувало до бюджету податок з такого доходу на загальну суму 237704.92 грн. в т.ч. за 2014 рік на суму 862,96 грн., за 2015 рік на суму 1439,68 грн., за 2016 рік на суму 235402,28 грн.

3) занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 290079 грн., у тому числі по періодах; листопад 2014-106276 грн.,; липень 2016-89584 грн.,; вересень 2016-4156 грн., жовтень 2016- 8984 грн., листопад 2016-26271 грн., ; грудень 2016-23764 грн., січень 2017-7684 грн., травень 2018-15378 грн.; вересень 2018-7982 грн.,; порушено граничні терміни реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних у сумі ПДВ у сумі 1481679,73 грн., встановлено факт відсутності реєстрації податкової накладної по операціям з постачанням послуг нерезидентами протягом граничного строку в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму ПДВ 23359,3 грн. та встановлено факт ненадання платником податків контролюючому органу документів, що підтверджують показники, відображені платником податків у податковій звітності ( в частині ненадання податкових накладних по взаємовідносинам з ТОВ «Дніпротранс ЛТД»)

4) неподання податкових декларацій з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2016, 2017 та 2018 роки до органу ДФС за місцезнаходженням об`єкту оподаткування Дніпропетровське управління Офісу великих платників податків Державної фіскальної служби; занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 11361,28 грн., в т. ч.:за 1 квартал 2016 року на 471,45 грн.; за 2 квартал 2016 року на 471,45 грн.; за 3 квартал 2016 року на 471,45.; за 4 квартал 2016 року на 471,44грн. ; за 1 квартал 2017 року на 1094,80 грн.; за 2 квартал 2017 року на 1094,80 грн.; за 3 квартал 2017 року на 1094,810 грн.; за 4 квартал 2017 року на 1094,80 грн.,; за 1 квартал 2018 року на 1274,07 грн.; за 2 квартал 2018 року на 1274,07 грн.; за 3 квартал 2018 року на 1274,07 грн.; за 4 квартал 2018 року на 1274,08 грн.

5) занижено суму орендної плати на 331390,02 грн., в т.ч. за червень 2018 року на 2909,96 грн.;за липень 2018 року на 9132,88 грн.,; за серпень 2018 року на 220,70 грн.; за жовтень 2018 року на 163405,99 грн.; за листопад 2018 року на 154940,55 грн.; за грудень 2018 року на 779,94 грн. та завищено суму орендної плати на 203335,38 грн., в т.ч.: за січень 2017 року на 180620,60 грн.; за лютий 2017 року на 150,09 грн.; за березень 2017 року на 150,09 грн.; за квітень 2017 року на 150,09 грн.; за травень 2017 року на 20795,07 грн.; за червень 2017 року на 150,09 грн.; за липень 2017 на 150,09 грн.; за серпень 2017 року на 150,09 грн.; за вересень 2017 року на 150,09 грн.; за жовтень 2017 року на 150,09 грн.; за листопад 2017 року на 150,09 грн.; за грудень 2017 троку на 150,09 грн.; за січень 2018 року на 83,25 грн.; за лютий 2018 року на 83,25 грн.; за березень 2018 року на 83,25 грн.; за квітень 2018 року на 83,25 грн.; за травень 2018 на 83,25 грн.; за вересень 2018 на 2,55 грн.;

6) занижено суму земельного податку на 16759,36 грн., в т. ч: за січень2017 року на 15039,04 грн., за травень 2017 року на 1720,26 грн., за грудень 2018 року на 0,06 грн., та завищено суму земельного податку на 2,01 грн., в тому числі ; за лютий 2017 року на 0,17 грн. ; за березень 2017 року на 0,17 грн.,; за квітень 2017 року на 0,17 грн., за червень 2017 року на 0,17 грн.; за липень 2017 року на 0,17 грн.; за серпень 2017 року на 0,17 грн., за вересень 2017 року на 0,17 грн., за жовтень 2017 року на 0,17 грн.; за листопад 2017 року на 0,17 грн., за грудень 2017 року на 0,15 грн.; за січень 2018 року на 0,03 грн.; за лютий 2018 року на 0,03 грн.; за березень 2018 року на 0,03 грн.; за квітень 2018 року 2018 року на 0,03 грн., за травень 2018 року на 0,03 грн.,; за червень 2018 року на 0,03 грн.; за липень 2018 року на 0,03 грн.; за серпень 2018 року на 0,03 грн.; за вересень 2018 року на 0,03 грн.; за жовтень 2018 року на 0,03 грн.; за листопад 2018 року на 0,03 грн.

Чим порушено ч .1 ст.163-1 КУпАП, п.44.1,п.44.3, п.44.6 ст.44, пп.49.18.1.пп.49.18.2 п.49.18 ст.49. пп.134.1.1. ст..134;п.п.141.4.2 п.141.4 ст.141 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI ( в редакції чинній на момент порушення, із змінами та доповненнями), з урахуванням положень пп.14.1.13, 14.1.202 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу; п.120-1.1, 120-1.2, ст..120-1, п.121.1 ст.121. абз.»б» п.185.1 ст.185, п.186.3 ст.186, абз.»3» п.187.8 ст.187, п.190.2 ст.190, п.198.1. п.198.2, п.198.3. п.198.5. п.198.6 ст.198. ст..200. ст.201. п.208.2 ст.208; п.п.266.1.1 п.266.1., п.п.266.2.1 п.266.2 п.п.266.3.1 та п.п.266.3.3 п.266.3, ч.1 п.п.266.7.5 п.266.7 ст.266 ст. 266; п.287.1 ст. 287, п.288.4 ст. 288 та п.289.1 ст. 289 Податкового кодексу, п.5 7, 21 Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 № 290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.99 № 860/84153. П.3 розд.1 п.3 розд.3 Національного положення (стандарту бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 73 від 07.02.2013, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 28 лютого 2013 р. за № 336/22868 ст.1, п.2 ст.3 ст.4, ст.. 9 Закону України від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (зі змінами та доповненнями); п.1. 2 Положення про документальне забезпечення у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88 , зі змінами та доповненнями; розділу 1 Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 29 п.12 Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, п.2 ст.3, ст..4 п.1.2. ст..9 Закону України від 16.07.99 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» п.2.1, 2.4, 2.15, 2.16 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року № 88 зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 р. за № 168/704(із змінами та доповненнями).

А також порушено порядок повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, а саме: заповнено та подано податкову звітність про суми доходів, нарахованих(сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку форма 1ДФ) за період з 01.01.2016 по 31.12.2018 з недостовірними даними про платника податку, які призвели до зміни платника податку, чим порушено ч.1 ст.163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення, п.51.1 ст.51; п.п.»б» п.176.2 ст. 176 Податкового кодексу України та п.3.1 ст. 3 «Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», затверджений наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 30.01.2015 за № 111/26556.

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явився, про місце та час судового розгляду повідомлявся належним чином. Оскільки, особа, яка притягається до адміністративної відповідальності, будучи належним чином повідомленим про місце та час розгляду справи щодо нього до суду не з`явився, приходжу до висновку про можливість розгляду справи без його участі.

Згідно ст.36 КУпАП, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої за більш серйозне правопорушень з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь яке з вчинених правопорушень.

Винуватість ОСОБА_1 підтверджується протоколами про адміністративне правопорушення № 39/28-10-46-17 від 17 травня 2019 року, № 37/28-10-46-17 від 17 травня 2019 року, актом №69/28-10-46-17-32007740 від 17.05.2019, Наказом №230-А від 22.12. відповідно до яких ОСОБА_2 дійсно скоїв зазначені правопорушення.

Вивчивши матеріали справи, приходжу до висновку, що в діях ОСОБА_1 вбачається склад правопорушень передбачених ч.1 ст.163-4, ч.1 ст.163-1 КУпАП.

При визначені виду і розміру стягнення враховую характер скоєного правопорушення, особистість ОСОБА_1 , ступінь його вини, стан здоров`я, майновий стан.

Обставини, що пом`якшують та обтяжують відповідальність ОСОБА_1 , судом не встановлено.

З врахуванням вищевикладеного вважаю необхідним застосувати до ОСОБА_1 на підставі ст.36 КУпАП стягнення у виді штрафу в доход держави.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.36, 283, 284 КУпАП,

ПОСТАНОВИВ:

Об`єднати справи №203/1915/19, 3/0203/1321/2019 відносно ОСОБА_1 , у вчиненні адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП, № 203/1916/19, 3/0203/1322/2019 відносно ОСОБА_1 , у вчиненні адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст. 163-4 КУпАП, в одне провадження, об`єднаним справам присвоїти №203/1915/19, провадження № 3/0203/1321/2019.

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушень передбачених ч.1 ст. 163-1, ч.1 ст. 163-4 КУпАП та на підставі ст.36 КУпАП накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в доход держави у розмірі 85 (вісімдесят п`ять) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в розмірі 384 (триста вісімдесят чотири) гривні 20 копійок.

Постанова набирає чинності після закінчення строку на її оскарження.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга на постанову подається до Дніпровського апеляційного суду через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська.

Суддя О.О. Смольняков

Строк пред`явлення постанови до виконання три місяці з дня набрання чинності.

Постанова набрала чинності «___» ____________ 2019 року.

Секретар: ____________