Справа №760/3601/19 Головуючий в суді І інстанції: Усатова І.А.
Провадження № 33/824/3265/2019 Доповідач в II інстанції: Авраменко М.Г.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 вересня 2019 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Авраменко М.Г.,

за участі:

представника митниці - Глущенко Н.В.

захисника - Буца К.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві матеріали провадження про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Київської митниці ДФС на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 12 липня 2019 року, якою провадження у справі, щодо

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , в період з 12.01.2017 по 20.02.2018 керівника ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, буд. 53/80, оф.2, ), паспорт серії НОМЕР_4, зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1 ,

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В:

Згідно постанови, 30.08.2017 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці ДФС, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , з Польщі на митну територію України ввезено товари «тонери, запасні частини для принтерів», вагою брутто 16 279, 22 кг, нетто - 15 163, 64 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 29.08.2017 № UA100000/2017/858110 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП від 29.08.2017 № YX.80860766, CMR від 29.08.2017 № 002855, інвойсу від 28.08.2017 № PL17135.

Відповідно до зазначених документів відправником товарів виступала компанія «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Польща), одержувачем - ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (Україна).

Зазначено, що 31.08.2017, після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» ОСОБА_1 (гр. 14, 54) на митному посту «Столичний» за електронною митною декларацією типу «ІМ 40 ДЕ» № UA100120/2017/184726.

Разом із вказаними митним деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт купівлі-продажу від 21.02.2017 № 21-2/2017, укладений між компанією-продавцем «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Boznicza 15-6, 61-751, Poznan, Poland) та компанією-покупцем ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, буд. 53/80, оф.2) в особі директора ОСОБА_2 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 МД.

Згідно з інвойсом від 28.08.2017 № PL17135, виставленим компанією «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Польща) для ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (Україна), вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 24 396,16 доларів США.

У протоколі вказано, що 17.09.2018, листом за вих. № 16688/5/99-99-19-02-02-16, з метою перевірки автентичності документів, на підставі яких було здійснено митне оформлення товарів за МД від 31.08.2017 № UA100120/2017/184726, які надійшли на адресу ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ», Державною фіскальною службою України направлено відповідний запит до митних органів Республіки Польща.

12.11.2018, листом Департаменту адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Державної фіскальної служби України від 12.11.2018 № 35007/7/99-99-19-06-02-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Польща на зазначений запит з доданою копією витягу із митної системи транзиту NCTS, який стосується книжки МДП № YX.80860766 і який підтверджує, що товари були оформлені в польському митному органі в процедурі транзиту із застосуванням книжки МДП.

Зазначено, що запис у вказаному документів вказує на те, що товари «тонери, частини до принтерів», загальною вагою брутто 19 509 кг, одержувачем яких зазначено LLC «V.M» (IVAN MAZEPA 4/6, 01010 KYIV (UA)) / ТОВ «В.М.» (01010, м. Київ, вул. Івана Мазепи, буд. 4/6), раніше були оформлені в процедурі експорту у різних країнах ЄС: Німеччині (№ 17DE72E6, № 17DE25E0, № 17DE01E0, № 17DE93E7), Нідерландах (№ 17NLJ6P3EOAZSVWD52) та Польщі (№ 17PL445010E0651775, № 17PL445010E0651767).

За експортною митною декларацією № 17PL445010E0651767, наданою митними органами Польщі, ідентифіковано товари «запасні частини для принтерів» вагою брутто 90 кг, оформлені Київською міською митницею ДФС за митною декларацією типу «ІМ 40 ДЕ» від 31.08.2017 № UA100120/2017/184725, які надійшли на адресу ТОВ «В.М.» (01010, м. Київ, вул. Івана Мазепи, буд. 4/6, ) на підставі книжки МДП № YX.80860766. Також перевіркою встановлено ще один факт митного оформлення товарів, які надійшли на адресу ТОВ «В.М.» на підставі зазначеної вище книжки МДП - МД від 31.08.2017 № UA100120/2017/184727 на товари «запасні частини для принтерів», вагою брутто 3 140 кг, в графі 44 якої наявні відомості щодо митних декларацій країни відправлення №№ 17DE25E0, 17DE93E7.

Отже, відомості зазначені у витязі із митної системи транзиту NCTS щодо загального найменування товарів та ваги брутто відповідають відомостям, що містяться в документах митного оформлення за МД від 31.08.2017 №№ UA100120/2017/184725, UA100120/2017/184726, UA100120/2017/184727.

У протоколі також зазначено, що митні органи Польщі повідомлять, що за результатами проведених контрольно-перевірочних заходів в палаті фіскальної адміністрації у Познані, не встановлені факти вивезення компанією «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» з митної території Республіки Польща товарів. Компанія «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» не займається зовнішньоекономічною діяльністю, а адреса: Boznicza 15-6, 61-751, Poznan - являється віртуальною адресою.

Митний орган посилався на те, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «тонери, запасні частини для принтерів», вагою брутто 16 279, 22 кг та вартістю 24 396, 16 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (30.08.2017) (1 USD - 25,440576) складає 620 652, 36 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки (інвойс від 28.08.2017 № PL17135).

На думку Київської міської митниці ДФС України, в діях громадянки України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України у зв`язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил № 0056/10000/19.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника митниці, яка підтримала доводи та вимоги своєї апеляційної скарги, думку захисника, яка заперечували проти її задоволення, вивчивши матеріали провадження, та обговоривши доводи апеляційної скарги, приходжу до висновку про відсутність підстав для її задоволення, виходячи із наступного.

В силу ст. 486 МК України завданням провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Положеннями ст. 489 МК України визначено, що при розгляді справи про порушення митних правил суд зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

В силу ст. 33 КУпАП при накладенні стягнення враховується характер вчиненого правопорушення, особа правопорушника, ступінь його вини, майновий стан та обставини, що пом`якшують та обтяжують відповідальність.

На думку апеляційного суду, при винесенні постанови вказаних вимог закону місцевим судом дотримано.

Як вбачається з матеріалів справи 30.08.2017 через митний кордон України, міжнародний пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» Волинської митниці ДФС, у вантажному автомобілі з р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 , з Польщі на митну територію України ввезено товари «тонери, запасні частини для принтерів», вагою брутто 16 279, 22 кг, нетто - 15 163, 64 кг.

Вбачається, що переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 29.08.2017 № UA100000/2017/858110 на підставі товаросупровідних документів: книжки МДП від 29.08.2017 № YX.80860766, CMR від 29.08.2017 № 002855, інвойсу від 28.08.2017 № PL17135.

Відповідно до зазначених документів відправником товарів виступала компанія «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Польща), одержувачем - ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (Україна).

Встановлено, що 31.08.2017, після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені до митного оформлення декларантом ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» ОСОБА_1 (гр. 14, 54) на митному посту «Столичний» за електронною митною декларацією типу «ІМ 40 ДЕ» № UA100120/2017/184726.

Також встановлено, що із вказаними митним деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані контракт купівлі-продажу від 21.02.2017 № 21-2/2017, укладений між компанією-продавцем «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Boznicza 15-6, 61-751, Poznan, Poland) та компанією-покупцем ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, буд. 53/80, оф.2) в особі директора ОСОБА_2 , а також інші, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 МД.

Згідно з інвойсом від 28.08.2017 № PL17135, виставленим компанією «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Польща) для ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (Україна), вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 24 396,16 доларів США.

Листом Департаменту адміністрування митних платежів та митно-тарифного регулювання Державної фіскальної служби України від 12.11.2018 № 35007/7/99-99-19-06-02-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Польща на запит вих. вих. № 16688/5/99-99-19-02-02-16 від 17.09.2018 з доданою копією витягу із митної системи транзиту NCTS, який стосується книжки МДП № YX.80860766 і який підтверджує, що товари були оформлені в польському митному органі в процедурі транзиту із застосуванням книжки МДП.

Встановлено, що згідно з даними, зазначеними у витязі із митної системи транзиту NCTS щодо загального найменування товарів та ваги брутто відповідають відомостям, що містяться в документах митного оформлення за МД від 31.08.2017 №№ UA100120/2017/184725, UA100120/2017/184726, UA100120/2017/184727. Одночасно з цим, митні органи Польщі повідомили, що за результатами проведених контрольно-перевірочних заходів в палаті фіскальної адміністрації у Познані, не встановлені факти вивезення компанією «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» з митної території Республіки Польща товарів. Компанія «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» не займається зовнішньоекономічною діяльністю, а адреса: Boznicza 15-6, 61-751, Poznan - є віртуальною адресою.

Укладання зовнішньоекономічного договору (контракту) здійснюється на розсуд сторін з урахуванням міжнародних та національних норм права, що діють на територіях сторін зовнішньоекономічного договору (контракту). Сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту) повинні бути правоздатні (дієздатні) суб`єкти зовнішньоекономічної діяльності, повинні мати відповідний юридичний статус. Міжнародні правові норми щодо порядку укладання договору купівлі-продажу, процесу купівлі-продажу товарів, спільних зобов`язань продавця і покупця і відповідальності сторін містить Конвенція ООН про договір міжнародної купівлі-продажу товарів Мета конвенції - уніфікація норм, що регулюють договори міжнародної купівлі-продажу товарів та враховують різні суспільні економічні та правові системи. Сфера застосування Конвенції - регулювання процесу підписання договору купівлі-продажу та прав й обов`язків продавця і покупця, які знаходяться в різних країнах тощо.

Як вбачається із матеріалів справи на території Республіки Польща існує таке поняття, як «віртуальна адреса» компанії. Та господарюючий суб`єкт може орендувати як офісне приміщення, так і віртуальний офіс, якщо категорія його діяльності не потребує наявності офісного приміщення. сі дані, зазначені в інвойсі, в тому числі, щодо вартості товару, щодо відправника та одержувача товару відповідають дійсності.

Так, згідно документів, на підставі яких було здійснено митне оформлення товарів за МД від 31.08.2017 № UA100120/2017/184726, відправником товарів виступала компанія «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Польща), одержувачем - ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (Україна).

При цьому, експортної митної декларації № 17PL445010E0651767, отриманої від митних органів Республіки Польща, відправником товарів є «BIUROMAX Sp. Z O.O.», одержувачем - ТОВ «В.М.» (LLC «V.M»),

З огляду на вказане, митним органом не надано жодних доказів того, яке відношення зазначені в експортній митній декларації № 17PL445010E0651767 відправник та отримувач, мають до відправника та отримувача, вказаних документів, на підставі яких було здійснено митне оформлення товарів за МД від 31.08.2017 № UA100120/2017/184726.

Відповідно до контракт купівлі-продажу від 21.02.2017 № 21-2/2017, наданого до Київської міської митниці ДФС при переміщенні вказаного товару через митний кордон України, ТОВ «ПОСТАЧ ХОЛДИНГ» (01033, м. Київ, вул. Саксаганського, буд. 53/80, оф.2) купувало товар у «JUST BUSINESS SP. Z O.O.» (Boznicza 15-6, 61-751, Poznan, Poland), а тому ОСОБА_1 , не має відношення ані до компанії «BIUROMAX Sp. Z O.O.», ані до ТОВ «В.М.» (LLC «V.M»).

Митним органом не доведено суб`єктивну сторону адміністративного правопорушення, а саме: прямий умисел ОСОБА_1 , який виразився в поданні останньою митним органам документів, отриманих незаконним шляхом або таких, що містять ознаки підробки.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За даних обставин, суд вважає, що в матеріалах справи відсутні достатні докази, які вказують на наявність складу порушення митних правил в діях ОСОБА_1 .

Враховуючи викладене, підстав для скасування постанови судді місцевого суду та постановлення апеляційним судом нової постанови, про що ставиться питання в апеляційній скарзі, немає.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС - залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 12 липня 2019 року року, щодо ОСОБА_1 про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 483 МК України - без змін.

Постанова є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя М.Г. Авраменко