КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 33/796/3263/2019 Суддя у І-й інстанції: Кушнір С.І.
Категорія ст. 483 ч.1 МК України Доповідач: Юденко Т.М.
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

02 вересня 2019 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Юденко Т.М., розглянувши матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці Кептене Д.А. на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року,

В С Т А Н О В И Л А:

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року провадження відносно керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, закрито за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Приймаючи таке рішення, суддя у своїй постанові, погодившись з усіма ознаками порушення митних правил, встановленими та викладеними у протоколі про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 вказав, що оскільки ОСОБА_1 особисто дії по декларуванню товару не здійснювались, відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Крім того, суддя дійшов висновку, що по справі відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена у рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, вилученому під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, а не вартість, зазначена у рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, за митною декларацією від 03.03.2016 № 100270001/2016/250463, за якими ввезені товари пройшли митне оформлення та були випущені у вільний обіг.

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці Кептене Д .А. просить постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року скасувати як необгрунтовану та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - предметів адміністративного правопорушення, що становить 2 784 569,7 грн. та конфіскувати в прибуток держави предмети правопорушення, а в разі неможливості їх конфіскації, стягнути вартість предметів правопорушення.

В обґрунтування апеляційної скарги вказує, що суд 1-ї інстанції не врахував, що торговим представником компанії «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» Емілі Лаун надано каталог презентації та проформи на товар, який придбала компанія ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», в якому вартість товару наближена до вартості, зазначеної в товаросупровідних документах, виявлених в МЕВ ДОКС № 70.

Звертає увагу на те, що аналізуючи інформацію в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, САІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що товар, який ввезено ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ввозиться іншими суб`єктами ЗЕД за вартістю, що дорівнює відомостям, зазначеним в товаросупровідних документах МЕВ ДОКС № 70 та проформі xSHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD».

Зокрема, виявлені товаросупровідні документи в МЕВ ДОКС № 70 при співставленні їх з товаросупровідними документами інших суб`єктів ЗЕД, які придбали в компанії «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» такі самі товари, показують, що в інвойсі, виявленому в ДОКС та інвойсах інших суб`єктів ЗЕД зазначено, що оплата за товар здійснюється двома частинами: предоплата у розмірі 20% та оплати 80%, і саме тому в інвойсі, поданому під час митного оформлення 27.11.2018 № SDLQ181031287 зазначено вартість 77 213,01 дол. США, а в товаросупровідних документів, виявлених в ДОКС, в інвойсі від 27.11.2018 № SDLQ181031287 вказано, що загальна вартість становить 98 498,59 дол. США, сплачено 17 980 дол. США - 20%, залишилось 80 518,59 дол. США - 80%, чим підтверджується, що саме інвойс від 27.11.2018 № SDLQ181031287 містить достовірну інформацію.

Вважає, що ОСОБА_1 , як керівник ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ», який відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства, вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 2 784 569,7 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, а отже вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України.

В запереченні на апеляційну скаргу захисник ОСОБА_1 - адвокат Вайнер О.Л. просить апеляційну скаргу залишити без задоволення, а постанову суду 1-ї інстанції - без зміни.

Вважає, що суду 1-ї інстанції надано достатньо належних та допустимих доказів, які вказуєть на те, що декларантом ОСОБА_3 від імені ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», вказана в митній декларації від 04.01.2019 № UA/100000/2019/800282 вартість товару в сумі 77 213,01 доларів США зазначена вірно, згідно з умовами укладеного контракту, інвойсу, наданому постачальником покупцю та кількості грошових коштів, за які товар придбано у продавця, у той час як митний орган посилається на неналежні та недопустимі докази, які не відносяться до умов укладеного контракту і не відображають суті угоди та поставки товару, задекларованого декларантом.

Зокрема вказує, що копія роздруківки під назвою «Commercial Invoice» (а.с. - 9), яким митниця обґрунтовує дійсну вартість товару та інші копії не містять посилання на будь-який контракт або договір; в наданих митницею копіях (а.с. - 9-14, 99-104) немає будь-яких умов поставки і вони не містить умов оплати, мають інші номери та дати, не містять реквізитів постачальника для оплати товару, тобто не є джерелом доказів щодо предмету доказування;

копії роздруківок, якими посадові особи митного органу обґрунтовують правопорушення, не мають підпису представника постачальника, що не може вказувати на їх договірний характер; вказані митницею копії не мають ніякого відношення до документів, які декларант заявив у митній декларації та надав їх митниці (а.с. -18,131), як підставу для переміщення вантажу через митний кордон України.

Також зазначає, що вказаний в інвойсі товар був оплачений від імені ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» на суму $ 77 213 доларів 01 цент, що підтверджується довідкою АТ КБ «ПРИВАТБАНК» від 25.06.2019 № 20.1.0.0.0./7- 20190625/1628 «Про рух коштів по рахунку» та банківськими виписками (а.с. - 121-124), що повністю кореспондується з ціною, яка була заявлена декларантом в попередній декларації та іншими документами, які були надані митному органу в якості підстави для переміщення товару через митний кордон України.

Звертає увагу, що Акт «Про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення» № 63 від 04.03.2019 фактично не складався датою його видання, а вказані в ньому документи зібрані інспектором незаконним шляхом та не можуть бути належним джерелом доказів та підставою для складання протоколу.

Зазначає, що 04.03.2019 о 16.45 год. дійсно було проведено митний огляд міжнародного експрес-відправлення № 7745 6979 7970, але зовсім іншими посадовими особами митного посту зі складанням іншого акту, а саме державним інспектором Мусієнко О.В. в присутності громадянки ОСОБА_4 , за результатами якого складено Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу від 04.03.2019 № UA100230/2019/64 (а.с. - 112, 116) за формою, затвердженою іншим наказом Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 636, яким було виявлено у відправленні конверт з 545 доларами США із зазначенням про це у відповідній графі акту.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., який підтримав апеляційну скаргу, захисника Вайнера О.А., який заперечив проти її задоволення, перевіривши доводи на обґрунтування апеляційної скарги та матеріали адміністративної справи, вважаю, що апеляційна скарга підлягає задоволенню з наступних підстав.

Статтею 483 МК України передбачена адміністративна відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані. Такими документами, зокрема, можуть бути митна декларація, транспортні документи (СМR), коносамент, товарно-супровідні документи тощо.

З протоколу про адміністративне правопорушення № 0361/10000/19 від 14.05.2019 вбачається, 12.01.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») через митний кордон України у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № TCKU1399597, № SEGU2325220, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 04.01.2019 № UA100000/2019/800282 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» () переміщено товари «Прокат плоский з вуглецевої сталі, завширшки 600мм або більше, пофарбований, завтовшки менш як 0,5мм, в рулонах: 0,23*1250мм RAL9016/9006 - 26 878 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/9005 - 27 252 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/7024 - 27 736 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656 кг, (10 рул.) Країна виробництва CN Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE», загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», загальною вагою 109 522,00 кг, вартістю 77 213,01 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

- коносамент від 30.11.2019 № ZIMUQIN5455213 на товари, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) до України (порт Одеса) морським судном у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089, а саме: «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL) та плівки (EVA FILM)» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (АДРЕСА_2).

14.01.2019 та 15.01.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та 15.01.2019 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100110/2019/158963, оформлені та випущені у вільний обіг.

Після цього, 04.03.2019 під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, яке переміщувалось від відправника - «ZHUANGHAOPENG ZHUANG» (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - «KOCHERGA ALEX» (України, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, 1А), виявлено оригінали документів: рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А);

- сертифікат походження № 18 С3723А0514 /00332 від 27.11.2018 (серійний № ССРІТ490 НОМЕР_2 ) на товари «40 котушок пофарбованої оцинкованої сталі у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) від відправника SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до України (порт Одеса) на адресу одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А).

- митна декларація Китайської Народної Республіки № 00808773 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США, відправником/експортером яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

- страховий поліс від 27.11.2018 № PYIE00029053 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» у кількості 40 котушок згідно з рахунком-фактурою (інвойсом) № SDLQ181031287, страхова сума яких склала 108 349,00 доларів США;

- сертифікат випробування від 27.11.2018 № SDLQ181031287, виданий виробником - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) для клієнта - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА») на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто -109 522,00 кг.

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «FedEx» (www.fedex.com), 07.03.2019 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 доставлено на адресу одержувача та під час одержання проставлено підпис «ОСОБА_5» ( ОСОБА_5 ), який є працівником ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (), тобто вказане міжнародне експрес-відправлення документального характеру доставлено до ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», керівником якого є ОСОБА_1 .

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено 04.03.2019 під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 та документів, на підставі яких вищезазначені товари 12.01.2019 переміщені через митний кордон України, подані до митного контролю та оформлення і 15.01.2019 випущені у вільний обіг, стосуються одного і того ж товару, його асортименту, ваги, кількості, номерних знаків контейнерів, відомостей про одержувача товарів тощо, однак відмінність полягає у відомостях щодо їх фактурної вартості, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товару «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS) складає 77 213,01 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, загальна вартість цих же товарів складає 98 498,59 доларів США, або 2 784 569,72 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 28,27014800 грн.

Отже, товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS)» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для їх переміщення, таких документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Апеляційному суду на спростування цього висновку не надано жодних доказів, як і пояснень того, чомуодин і той же товар має різну вартість.

Крім того, виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 страховий поліс від 27.11.2018 № PYIE00029053 підтверджує, що дійсна вартість товарів становить 98 498,59 доларів США.

Ці та інші обставини справи залишилися поза увагою суду першої інстанції.

Отже, апеляційний суд погоджується зі складеним митним органом відносно ОСОБА_1 протоколом про адміністративне правопорушення, дані якого підтверджені матеріалами справи.

Відповідно до ч.2 ст. 459 МК України, суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств, якими згідно п.43 ч.1 ст. 4 МК України, є керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи, з урахуванням чого ОСОБА_1 , як директор ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» на дату переміщення товару через митний кордон України та його митного оформлення, відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов`язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

За таких обставин, рішення суду про відсутність в діях ОСОБА_1 порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, підлягає скасуванню з прийняттям нової постанови апеляційним судом, якою ОСОБА_1 слід визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - предметів адміністративного правопорушення, що становить 2 784 569,7 грн. та конфіскувати в дохід держави предмети правопорушення, а в разі неможливості їх конфіскації, стягнути вартість предметів правопорушення, повністю задовольнивши тим самим апеляційну скаргу.

Таким чином, керуючись ст. 294 КУпАП, суддя Київського апеляційного суду,

ПОСТАНОВИЛА:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці Кептене Д.А. задовольнити.

Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року щодо ОСОБА_1 скасувати та постановити нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил загальною вартістю 2 784 569,7 грн. з конфіскацією цих товарів, а у разі неможливості їх конфіскації, стягнути вартість товару в сумі 2 784 569,7 грн. в дохід держави.

Постанова набирає законної сили негайно, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Т.М.Юденко