ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 січня 2019 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Українець В.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - керівника ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (, Україна, 04119, м. Київ, Шевченківський р-н, вул. Дегтярівська, буд. 30-Б) (станом на 04 березня 2017 року - Україна, 04209, м. Київ, вул. Лебединська, буд. 4), який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, паспорт серії НОМЕР_3, виданий Дарницьким РУ ГУМВС України в м. Києві 18 лютого 2012 року, ідентифікаційний код НОМЕР_1,

за ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

23 січня 2019 року до Солом'янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил.

Відповідно до протоколу № 0354/10000/18 про порушення митних правил від 23 червня 2018 року в зоні діяльності Львівської митниці ДФС (п/п «Рава-Руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська») 04 березня 2017 року із території Республіки Польща через митний кордон України автомобілем р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4 на адресу ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () переміщено товар - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», загальною вагою брутто - 23 801,31 кг, загальною вагою нетто - 21 387,3 кг, загальною вартістю - 30 007,26 доларів США.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 03.03.2017 № UA100000/2017/812932 на підставі товаросупровідних документів: CMR від 02.03.2017 № U/170302002, книжки МДП від 02.03.2017 № UX.77582152 та інвойсу від 27.02.2017 №WPL.

Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», були заявлені декларантом ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () - гр. ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за митною декларацією від 04.03.2017 року № UA100050/2017/334535, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 10.02.2017 року № LV80506, укладений між компанією «INTERSTRADE SOLUTIONS LLP» (372 Old Street, Suite 1, London, UK) та ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (Україна) в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_1, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

З метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Республіки Польща товару - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», одержувачем якого виступало ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (), Департаментом організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України направлено відповідний запит від 15.11.2017 року №19437/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Республіки Польща.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 27.04.2018 року № 12764/7/99-99-20-02-01-17 до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Республіки Польща.

У своєму листі від 16.01.2018 року № 0201-ZCMP.541.100.2018.2.RM, митні органи Республіки Польща інформували про те, що згідно наявної у них інформації, вищезазначені товари оформлено в експортній процедурі за митними деклараціями MRN від 02.03.2017 року №№ 17PL445010E0160332 та 17PL445010E0160381.

У зв'язку із тим, що експортна декларація № 17PL445010E0160381 містить дані щодо отримувача товару, вагою 3 301 кг, - компанії із Гонконгу, то відповідно до законодавства ЄС, митні органи Республіки Польща не можуть надати копію вказаної декларації.

При цьому, до своєї відповіді, митними органами Республіки Польща додано копію витягу із митної системи транзиту NCTS та копію MRN від 02.03.2017 року № 17PL445010E0160332.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща, збірний вантаж - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби» у вантажному автомобілі НОМЕР_2/НОМЕР_4 загальною вагою брутто - 23 801,31 кг оформлено в польській митниці в транзитній процедурі на підставі книжки МДП (Carnet TIR) № UX.77582152 та відправлено в Україну.

Зазначеною процедурою було завершено переміщення товарів, які до цього були оформлені в Республіці Польща за експортними митними деклараціями MRN від 02.03.2017 року №№ 17PL445010E0160332, 17PL445010E0160381 та інформація про які зазначена в витязі митної системи транзиту NCTS.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN № 17PL445010E0160332, із території Республіки Польща в Україну на адресу отримувача - гр. ОСОБА_4 (м. Київ), в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4, відправлено товари «лакофарбові матеріали, розчинники» загальною вагою брутто - 20 500 кг, вагою нетто-20 200 кг. При цьому, в графі 22 «валюта та загальна сума рахунком» вказаної експортної митної декларації зазначено фактурну вартість цього товару, яка становить - 99 412,30 євро.

Згідно графи 4 «місце та дата завантаження» CMR № U/170302002, яка є товаротранспортним документом та на підставі якого здійснюється міжнародне перевезення товарів, вищевказаний товар в автомобіль р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4 завантажено в місті Прушкув, Польща (Pruszkow, Poland).

Тобто, вказаний товар відправлено із території Республіки Польща, де він і був задекларований в митному режимі «експорт», згідно із надісланою митними органами Республіки Польща митною декларацією.

Відповідно до п. 2 статті 53 Митного кодексу України документами, які підтверджують митну вартість товарів, є в тому числі й копія митної декларації країни відправлення.

Таким чином, товар - «лакофарбові матеріали, розчинники» загальною вагою брутто - 20 500 кг, вагою нетто-20200 кг, експорт якого здійснено із території Республіки Польща за вищезазначеною експортною митною декларацією MRN № 17PL445010E0160332, на підставі книжки МДП (Carnet TIR) №UX.77582152 у складі консолідованого вантажу, за загальним найменуванням відповідає частині товару із загальної кількості вагою брутто - 23 801,31 кг, митне оформлення якого було здійснено ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () в Київській міській митниці ДФС за митною декларацією від 04.03.2017 № UA100050/2017/334535, а саме товарам №№ 1, 2, 3.

При цьому, проведеною перевіркою встановлено розбіжності щодо відправника, одержувача, ваги нетто та фактурної вартості цих товарів, яка згідно інвойсу від 27.02.2017 № WPL, виставленого компанією «INTERSTRADE SOLUTIONS LLP» (372 Old Street, Suite 1, London, UK) до ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (), на товари № 1, 2, 3 митної декларації, та який було подано до митного оформлення у Київській міській митниці ДФС, становить - 23 670,82 доларів США (USD), а відповідно до експортної декларації MRN № 17PL445010E0160332 копію якої наслали митні органи Республіки Польща, фактурна вартість вказаного товару становить - 99 412,30 євро.

Отже, переміщені товари - «лакофарбові матеріали, розчинники», вагою брутто - 20 500 кг, вагою нетто- 20 200 кг, фактурною вартістю - 99 412,30 євро (вказаною в експортній митній декларації MRN № 17PL445010E0160332), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (04.03.2017) складає - 2 831 641,06 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості відправника, одержувача та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, у діях ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Постановою Солом'янського районного суду м. Києва від 19 жовтня 2018 року провадження в справі закрито у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Постановою Київського апеляційного суду від 20 грудня 2018 року постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 19 жовтня 2018 року скасовано, матеріали направлені до Київської міської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

23 січня 2019 року матеріали справи повернуто до Солом'янського районного суду м. Києва.

ОСОБА_1 у судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що ОСОБА_1 порушив митні правила, у зв'язку з чим щодо останнього складено протокол про порушення митних правил № 0354/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Зазначив, що в діях ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, розглянувши отримані матеріали, вбачається наступне.

Встановлено, що 04 березня 2017 року в зоні діяльності Львівської митниці ДФС (п/п «Рава-Руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська») 04 березня 2017 року із території Республіки Польща через митний кордон України автомобілем р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4 на адресу ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () переміщено товар - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», загальною вагою брутто - 23 801,31 кг, загальною вагою нетто - 21 387,3 кг, загальною вартістю - 30 007,26 доларів США.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 03.03.2017 № UA100000/2017/812932 на підставі товаросупровідних документів: CMR від 02.03.2017 № U/170302002, книжки МДП від 02.03.2017 № UX.77582152 та інвойсу від 27.02.2017 №WPL.

Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», були заявлені декларантом ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () - гр. ОСОБА_1 на митному посту «Західний» за митною декларацією від 04.03.2017 року № UA100050/2017/334535, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 10.02.2017 року № LV80506, укладений між компанією «INTERSTRADE SOLUTIONS LLP» (372 Old Street, Suite 1, London, UK) та ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (Україна) в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_1, а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

З метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Республіки Польща товару - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби», одержувачем якого виступало ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (), Департаментом організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України направлено відповідний запит від 15.11.2017 року №19437/5/99-99-20-02-01-16 до митних органів Республіки Польща.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 27.04.2018 року № 12764/7/99-99-20-02-01-17 до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Республіки Польща.

У своєму листі від 16.01.2018 року № 0201-ZCMP.541.100.2018.2.RM, митні органи Республіки Польща інформували про те, що згідно наявної у них інформації, вищезазначені товари оформлено в експортній процедурі за митними деклараціями MRN від 02.03.2017 року №№ 17PL445010E0160332 та 17PL445010E0160381.

У зв'язку із тим, що експортна декларація № 17PL445010E0160381 містить дані щодо отримувача товару, вагою 3 301 кг, - компанії із Гонконгу, то відповідно до законодавства ЄС, митні органи Республіки Польща не можуть надати копію вказаної декларації.

При цьому, до своєї відповіді, митними органами Республіки Польща додано копію витягу із митної системи транзиту NCTS та копію MRN від 02.03.2017 року № 17PL445010E0160332.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща, збірний вантаж - «лакофарбові матеріали, розчинники, герметики, полірувальні засоби» у вантажному автомобілі НОМЕР_2/НОМЕР_4 загальною вагою брутто - 23 801,31 кг оформлено в польській митниці в транзитній процедурі на підставі книжки МДП (Carnet TIR) № UX.77582152 та відправлено в Україну.

Зазначеною процедурою було завершено переміщення товарів, які до цього були оформлені в Республіці Польща за експортними митними деклараціями MRN від 02.03.2017 року №№ 17PL445010E0160332, 17PL445010E0160381 та інформація про які зазначена в витязі митної системи транзиту NCTS.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN № 17PL445010E0160332, із території Республіки Польща в Україну на адресу отримувача - гр. ОСОБА_4 (м. Київ), в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4, відправлено товари «лакофарбові матеріали, розчинники» загальною вагою брутто - 20 500 кг, вагою нетто-20 200 кг. При цьому, в графі 22 «валюта та загальна сума рахунком» вказаної експортної митної декларації зазначено фактурну вартість цього товару, яка становить - 99 412,30 євро.

Згідно графи 4 «місце та дата завантаження» CMR № U/170302002, яка є товаротранспортним документом та на підставі якого здійснюється міжнародне перевезення товарів, вищевказаний товар в автомобіль р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_4 завантажено в місті Прушкув, Польща (Pruszkow, Poland).

Таким чином, товар - «лакофарбові матеріали, розчинники» загальною вагою брутто - 20 500 кг, вагою нетто-20200 кг, експорт якого здійснено із території Республіки Польща за вищезазначеною експортною митною декларацією MRN № 17PL445010E0160332, на підставі книжки МДП (Carnet TIR) №UX.77582152 у складі консолідованого вантажу, за загальним найменуванням відповідає частині товару із загальної кількості вагою брутто - 23 801,31 кг, митне оформлення якого було здійснено ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» () в Київській міській митниці ДФС за митною декларацією від 04.03.2017 № UA100050/2017/334535, а саме товарам №№ 1, 2, 3.

При цьому, проведеною перевіркою встановлено розбіжності щодо відправника, одержувача, ваги нетто та фактурної вартості цих товарів, яка згідно інвойсу від 27.02.2017 № WPL, виставленого компанією «INTERSTRADE SOLUTIONS LLP» (372 Old Street, Suite 1, London, UK) до ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» (), на товари № 1, 2, 3 митної декларації, та який було подано до митного оформлення у Київській міській митниці ДФС, становить - 23 670,82 доларів США (USD), а відповідно до експортної декларації MRN № 17PL445010E0160332 копію якої наслали митні органи Республіки Польща, фактурна вартість вказаного товару становить - 99 412,30 євро.

23 червня 2018 року стосовно ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0354/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання документів що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Протокол про порушення митних правил № 0354/10000/18 складено відносно ОСОБА_1 як керівника ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ».

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

З матеріалів справи вбачається, що переміщення вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 03.03.2017 року № UA100000/2017/812932 на підставі товаросупровідних документів: CMR від 02.03.2017 року № U/170302002, книжки МДП від 02.03.2017 року № UX.77582152 та інвойсу від 27.02.2017 року №WPL.

Відповідно до документів, що були надані митними органами Республіки Польща у відповідь на запит Київської міської митниці ДФС, а саме копії витягу з митної системи транзиту NCTS та копії MRN від 02 березня 2017 року № 17PL445010E0160332 відправником товарів є компанія «Perfect Aerosol Polska SP.Z.O.O.», одержувачем - ОСОБА_4, а декларантом - компанія «Verapol Distribution».

Вбачається, що у матеріалах справи містяться інвойси, адресовані різним суб'єктам господарювання від різних компаній-поставщиків товару.

Таким чином, надані інвойси стосуються різних суб'єктів господарювання, тобто були направлені різними компаніями-відправниками двом різним одержувачам товару, що не пов'язані між собою.

У ст. 257 МК України визначено поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Встановлено, що один з інвойсів був адресований ОСОБА_4, до діяльності якого ОСОБА_1 не має відношення.

Протокол про порушення митних правил складений щодо керівника ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ» ОСОБА_1, який не має відношення до фізичної особи ОСОБА_4. Вбачається, що ОСОБА_1 не міг отримати документи, що спрямовувались до цієї фізичної особи. Заявлення ним до митного оформлення товарів здійснювалось на підставі документів, отриманих ним як керівником отримувача товарів - ТОВ «ПРАЙД ІНДАСТРІ».

Постановою Київського апеляційного суду від 20 грудня 2018 року постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 19 жовтня 2018 року скасовано, матеріали направлені до Київської міської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

У постанові Київського апеляційного суду від 20 грудня 2018 року зазначено, що за наявності у матеріалах справи суперечливих доказів щодо вартості та ваги товарів, а також осіб, дії яких були спрямовані на переміщення зазначених товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, апеляційний суд позбавлений можливості перевірити доводи, викладені в апеляційній скарзі представника Київської міської митниці ДФС.

За таких обставин, інформація щодо вартості та ваги товарів, а також конкретних дій осіб щодо надання недостовірних доказів для митного оформлення товарів має бути перевірена митним органом, що склав протокол про порушення митних правил, шляхом проведення необхідних процесуальних дій, передбачених ст. 508 МК України.

Після повернення справи до суду з додаткової перевірки недоліки, зазначені в постанові Київського апеляційного суду від 20 грудня 2018 року, Київською міською митницею ДФС усунуті не були. До матеріалів справи митницею лише доданий супровідний лист від 22 січня 2019 року, з якого вбачається, що процесуальні дії, зазначені в постанові Київського апеляційного суду та передбачені ст. 508 МК України, Київською міською митницею ДФС не проведені.

Вбачається, що митним органом не надано доказів, що ОСОБА_1 не міг отримати та не отримував документи, направлені на адресу фізичної особи - ОСОБА_4.

Будь-яких інших доказів на підтвердження таких обставин суду не надано та не зазначено про наявність таких доказів. Не надано і належних доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 могло бути відомо про відмінність вартості товарів, їх кількості, ваги та асортименту та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які, передбачена ст. 483 МК України.

У матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані, що містяться у митних деклараціях (товаросупровідних документах) на переміщення товарів на територію України. Тобто за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, оскільки зазначена в поданому інвойсі сума є більшою, ніж вартість товару.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, вбачається, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КпАП України,

п о с т а н о в и в:

Закрити провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: