КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Головуючий у І інстанції: Вознюк С.М.Справа №359/9048/18
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18 березня 2019 року суддя Київського апеляційного суду Мосьондз І.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Захарова А.О. на постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 25 січня 2019 року, -

ВСТАНОВИВ:

Постановою Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 25 січня 2019 року провадження у справі про адміністративні правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Не погоджуючись із даним рішенням суду, представник Київської митниці подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову суду як незаконну.

В обґрунтування апеляційних вимог зазначає, що ОСОБА_2, як керівник підприємства, при переміщенні товарів через митний кордон України надав для митного оформлення підроблені документи, а саме контракт від 12.01.2017 року №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» в особі директора ОСОБА_3.

Не погоджується з висновком суду про те, що ОСОБА_2 не є суб'єктом відповідальності, оскільки не є декларантом, оскільки останній безпосередньо здійснював дії як пов'язані з підготовкою до переміщення, так і дії, вчинені під час відправлення товару, надання документів для митного оформлення.

За результатами апеляційного розгляду просить постанову суду скасувати, прийняти нову постанову, якою ОСОБА_2 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а враховуючи відсутність цих товарів - зі стягненням їх вартості.

Заслухавши пояснення представника Київської міської митниці Захарова А.О., який підтримав подану апеляційну скаргу, ОСОБА_2 та його захисника, які заперечували проти апеляційної скарги та вважали рішення судді законним і обґрунтованим, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, предметом судового розгляду став протокол про порушення митних правил №0569/12500/18, складений 19.07.2018 року щодо ОСОБА_2 службовою особою Київської митниці ДФС.

Як відображено в протоколі, 24.01.2018 року до відділу митного оформлення №3 митного поста «Південний термінал» (09100, Київська обл., м. Біла Церква, шосе Сквирське, 227 Т) Київської митниці ДФС, з метою оформлення у митному режимі «Експорт» товарів - «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в блоках та пачках, до складу якого входить: Zn-96,5%; Pb-0,05%; Fe-3,06%, АІ-0,39%, директором ПП «Завод «Імпекс Сплав», було подано в електронному вигляді митну декларацію типу ЕК 10 АА (далі ЕМД), якій було присвоєно реєстраційний №UA 125270/2018/870446.

Оформлення товару здійснювалось на підставі: рахунка-фактури від 17.01.2018 року №8; CMR від 24.01.2018 року №291145; контракту від 12.01.2017 року №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_2 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO; додаткової угоди від 02.02.2017 року №1 к контракту №1701 от 12.01.2017 року.

Заявлене місце вивезення товарів з митної території України відділи митного оформлення 1-5 митного поста «Ужгород», пункту пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке» Закарпатської митниці ДФС.

Відправник - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104,Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна, код ЄДРПОУ ).

Згідно з даними товаросупровідних документів одержувачем товару є ZENCOR a.s. (Dubravska cesta 2, 841 04 Bratislava, Slovakia).

Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами АО4672АН/АО2337ХХ.

Загальна вартість товару становила 54607,52 EUR. Згідно з курсом НБУ станом на момент подання Київській митниці ДФС ЕМД та товаросупровідних документів вартість зазначеного товару в перерахунку на національну валюту становила 1 930 731,98 грн.

Згідно з контрактом від 12.01.2017 року №1701, додаткової угоди від 02.02.2017 року №1, рахунка фактури від 17.01.2018 року №8, продавцем товару є ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна), покупцем «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW), a фактичним одержувачем товару ZENCOR a.s. (Dubravska cesta 2, 841 04 Bratislava, Slovakia).

05.07.2018 року до Київської митниці ДФС надійшов лист Головного управління ДФС у Київській області від 05.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07.

Відповідно до інформації, наданої вказаним листом, Оперативним управлінням ДФС під час виконання доручення слідчого про проведення слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій у кримінальному провадженні №0002030 встановлено директора компанії MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000 (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) ОСОБА_3, який повідомив про непричетність до діяльності компанії MLNT CORP. LTD.

17.07.2018 року в доповнення до листа від 05.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07 до Київської митниці ДФС надійшов лист Головного управління ДФС у Київській області від 17.07.2018 року №5905/7/10-36-2107, яким надано копію протокол допиту громадянина ОСОБА_3.

Під час допиту громадянин ОСОБА_3 повідомив, що компанію MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000 він зареєстрував через мережу інтернет з метою ведення фінансово-господарської діяльності, але з моменту реєстрації по теперішній час не вів діяльності, рахунки в банківських установах не відкривав, жодних документів щодо ведення фінансово-господарської діяльності не підписував, з керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_2 не знайомий. При ознайомлені з документами, а саме з контрактом від 12.01.2017 року № 1701, згідно з реквізитами укладеним між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_2 та «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSII URCHENKO, повідомив, що даний документ бачить вперше, а підпис, проставлений напроти його прізвища, йому не належить.

Враховуючи інформацію, отриману від Головного управління ДФС у Київській області, встановлені обставини свідчать про те, що переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту.

Відповідно до абзацу 2 пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Викладене вище свідчить про те, що переміщення товару «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в блоках, до складу якого входить: Zn-96,5%; Pb-0,05%; Fe-3,06%, АІ-0,39% через митний кордон України здійснено з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ ), на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ ) перебував громадянин України ОСОБА_2.

Таким чином, керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_2, вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в блоках, до складу якого входить: Zn-96,5%; Pb-0,05%; Fe-3,06%, АІ-0,39%, задекларованих у митній декларації від 24.01.2018 року №UA 125270/2018/870446, загальною вартістю 1 930 731,98 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, а саме контракту від 12.01.2017 року №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» в особі директора ОСОБА_2 та «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» в особі директора ОСОБА_3.

Дослідивши надані митними органами матеріали, на підставі яких було складено протокол про порушення митних правил, суддя дійшов висновку про відсутність належних та допустимих доказів на підтвердження того факту, що документи, які були надані для здійснення митного оформлення товарів, є підробленими.

З таким висновком погоджується суд апеляційної інстанції, з огляду на наступне.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в т.ч. шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Як вбачається зі змісту протоколу про адміністративне правопорушення, наявність в даному випадку ознак порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, пов'язується з поданням підроблених документів, а саме контракту від 12.01.2017 року №1701, укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000», оскільки керівник останнього підприємства ОСОБА_3 під час його допиту в межах кримінального провадження повідомив, що зареєстрована ним компанія не здійснювала жодної діяльності, а контракт з ПП «Завод «Імпекс Сплав» він не підписував і, відповідно, поставок товарів не мав наміру здійснювати. З цих підстав митний орган дійшов висновку, що товар «відходи, що містять переважно цинк, гарт цинк в пачках, до складу якого входить: Zn-96,5%; Pb-0,05%; Fe-3,06%, АІ-0,39% був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів.

Як встановив суд першої інстанції, між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» укладено контракт від 12.01.2017 року №1701, відповідно до якого продавець зобов'язувався продати товар гартцинк у визначеній кількості та ціні, а покупець - придбати його.

Цей контракт є дійсним та виконувався належним чином, підтвердженням чому є надані ОСОБА_2 виписки по банківському рахунку ПП «Завод «Імпекс Сплав», згідно з якими оплата за виконання даної поставки здійснена у повному обсязі за умовами, узгодженими в інвойсі №8 від 17.01.2018.

Крім цього, суд бере до уваги наявний в матеріалах справи акт документальної позапланової виїзної перевірки від 15.06.2018 року №491/10-36-14-11/32687434, відповідно до якого не встановлено порушень розрахунків при здійсненні операцій за експортними та імпортними контрактами ПП «Завод «Імпекс Сплав» за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року.

Вказані обставини свідчать про реальність здійснення ПП «Завод «Імпекс Сплав» зовнішньоекономічної операції за контрактом №1701 від 12.01.2017 року, укладеним з компанією «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000», що спростовує твердження представника митниці про фіктивність цього документу.

Та обставина, що під час допиту в межах кримінального провадження ОСОБА_3 спростував укладення та підписання ним як директором «MLNT CORP. LTD Reg. Nr. 10374000» вказаного контракту, не є достатнім доказом використання ОСОБА_2 підроблення документу. Крім цього, для надання пояснень безпосередньо до суду ОСОБА_3 неодноразово не з'являвся, представником митного органу, який складав протокол про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_2 опитаний не був, а тому суд правомірно не взяв до уваги його письмові свідчення, викладені в копії протоколу допиту.

Суд апеляційної інстанції вважає, що суддя обґрунтовано та на законних підставах прийшов до правильного висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

З наведених підстав суд апеляційної інстанції залишає оскаржувану постанову без змін, а апеляційну скаргу представника Київської митниці - без задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 25 січня 2019 року, якою провадження у справі про адміністративні правопорушення закрито, за відсутністю в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Київської митниці Захарова А.О. - без задоволення.

Постанова суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя І. Мосьондз