Справа № 359/6806/19
Провадження № 3/359/2405/2019
Бориспільський міськрайонний суд Київської області
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

9 серпня 2019 року м. Бориспіль

Суддя Бориспільського міськрайонного суду Київської області Вознюк С.М., за участю представника митниці Ясінської О.Я. та представника особи, яка притягується до відповідальності - адвоката Гатенюк Ю.Ю., розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративний матеріал, який надійшов від Київської митниці ДФС, про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , заступника директора ТОВ-НВП «Гамма» (21034, Вінницька область , м . Вінниця , вул. Лебединського, 15, код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ), паспорт серії НОМЕР_2 , виданий Ленінським РВ УМВС України у м. Вінниця 25.11.1997, реєстраційний номер картки платника податків фізичної особи: НОМЕР_3 , -

в с т а н о в и в :

Згідно протоколу про порушення митних правил, 06.03.2019 року декларантом ФОП « ОСОБА_2 » ОСОБА_2 , на підставі договору про надання послуг митного брокера з ТОВ-НВП «ГАММА» №57 від 03.04.2018 року до Відділ митного оформлення № 1 митного поста "Південний термінал" (08623, Київська область, смт. Калинівка, вул. Індустріальна, 5) Київської митниці ДФС подано ЕМД типу «ЕК10АА» на товар: - «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби, площа поверхні якої не більше як 2,6 кв.м, дублений без подальшої обробки у вологому стані, без волосяного покриву, недвоїний, нешліфований, лицьовий, не спилок, оброблений антисептиком, без вмісту солей шестивалентного хрому та пентахлорфенолу; 1-2 гатунок…». Торгівельна марка - «ШКІР-АГРО»; Виробник -ТОВ «ШКІР-АГРО» Країна виробництва -«UA» вагою брутто 9260 кг, вартістю 92532,70 EUR.

Поданій ЕМД присвоєно реєстраційний №UA125250/2019/820998. Отримувачем вантажу виступала компанія «GHIZZANPELLI FRIGO s.r.l. (Via F. Turati, 11-13, 56024 San Miniato (PI), Італія.).

До митного оформлення та контролю серед іншого представником ФО-П « ОСОБА_2 » надано зовнішньоекономічний контракт від 12.02.2019 року №2, укладений з «Centi Prom LP.» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland.), інвойс від 06.03.2019 року №2, виставлений в адресу компанії «Centi Prom LP», CMR від 05.03.2019 року № 024010, акт завантаження від 06.03.2019 року, сертифікат якості від 20.02.2019 року, акти надання послуг з переробки, видаткові накладні..

Відповідно до відомостей, заявлених у інвойсі від 06.03.2019 року №2, покупцем товару є компанія «Centi Prom LP.» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland).

Разом з тим, листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 05.04.2019 року №11539/7/99-99-20-02-01-17 «Щодо інформації митних органів Республіки Ірландії» отримано відповідь митних органів Республіки Ірландія щодо діяльності компанії «Centi Prom LP» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland).

Так у відповіді митних органів Республіки Ірландія зазначено: «Відповідно до наших записів, компанія «Centi Prom LP.» не є зареєстрованою компанією в Ірландії». Також у листі зазначено: «05.02.2019 року офіцер митної та податкової служби здійснив діловий візит до компанії «Centi Prom LP.», office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Ireland. Вони не орендують фізичний офіс за цією адресою - вона використовується для поштових цілей. Секретар у приймальні надав офіцерові контактні деталі фірми LAS International, телефон: 00353-1-6690522 Ineta, і йому було порекомендовано надавати ці подробиці будь - кому, хто шукатиме компанію «Centi Prom LP».

Відповідно до абзацу 2 пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005 № 8, підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Встановлені обставини свідчать про те, що з метою здійснення митного оформлення в режимі «експорт» товару «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби…» за митною декларацією від 06.03.2019 року №UA125250/2019/820998, а в подальшому з метою переміщення через митний кордон України Київській митниці ДФС надано підробні документи, а саме інвойс інвойс від 06.03.2019 року №2, відповідно до якого покупцем товару є компанія «Centi Prom LP», яка фактично не є зареєстрованою компанією в Ірландії.

Згідно з ч.2 ст. 459 та п.7, п.43 ст.4 МК України суб`єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно до статті 65 Господарського кодексу України:

пункт 3 - для керівництва господарською діяльністю підприємства власник (власники) або уповноважений ним орган призначає (обирає) керівника підприємства;

пункт 5 - керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ТОВ-НВП «ГАММА» (код ЄДРПОУ ), на дату митного оформлення за МД від 06.03.2019 року №UA125250/2019/820998 товару «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби…», на посаді заступника директора підприємства ТОВ-НВП «ГАММА» (код ЄДРПОУ НОМЕР_1 ) перебував громадянин України ОСОБА_1 .

Також гр. ОСОБА_1 перебуваючи на займаній посаді здійснював підписи комерційних документів: інвойс від 06.03.2019 року №2, зовнішньоекономічний контракт від 12.02.2019 року №2, відповідно до яких здійснювалась поставка.

Перебуваючи на посаді заступника директора підприємства, та підписуючи фінансові документи, гр. ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, заступником директора ТОВ-НВП «ГАММА» (код ЄДРПОУ ) ОСОБА_1 , вчинено дії, спрямовані на переміщення товару «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби…», загальною вартістю 92532,7 EUR (2 805 507,81 грн. згідно офіційного курсу НБУ) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митниці як підстави для переміщення підробних документів, а саме інвойсу від 06.03.2019 року №2, відповідно до якого покупцем товару є компанія «Centi Prom LP», яка фактично не є зареєстрованою компанією в Ірландії.

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_1 не притягувався до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Отже, в діях громадянина України ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

У зв`язку з чим працівниками митниці 25.04.2019 року складений протокол про порушення митних правил №0208/12500/19.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_1 у судове засідання не з`явився, про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином.

В письмових поясненнях зазначив, що він з протоколом не погоджується, вини у вчиненні інкримінованого правопорушення не визнає, оскільки він діяв у відповідності до закону та митних правил не порушував. В матеріалах справи про порушення митних правил відсутні будь-які докази щодо вчинення ним правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а доказ, на який посилається Київська митниця ДФС, не є достатнім та допустимим доказом у розумінні законодавства, за яким здійснюється провадження у справах про порушення митних правил. Так, контрагентом ТОВ-НВП «Гамма» за зовнішньоекономічним контрактом №2 від 12.02.2019 року є компанія Centi Prom L.P., office 29, Clifton House, Fitzwilliam Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland. За час співпраці з цією компанією, та безпосередньо під час укладення та виконання контракту №2 від 12.02.2019 року в нього, як в особи, що від імені ТОВ-НВП «Гамма» укладає контракти з вітчизняними та закордонними партнерами, не виникало жодних сумніві щодо існування компанії Centi Prom L.P., оскільки із зазначеним партнером вони працюють на постійній основі. Партнер вчасно розраховується за товар, і кошти в повному обсязі надходять на рахунок ТОВ-НВП «Гамма» у встановлені строки. Крім того, ТОВ-НВП «Гамма» замовило у Вінницької торгово-промислової палати дослідження, з матеріалів якого вбачається, що Centi Prom L.P. було зареєстроване Бюро реєстрації компаній - CRO (державний орган, що здійснює діяльність у сфері реєстрації компаній в Ірландії) 25 серпня 2017 року і на сьогоднішній день продовжує здійснювати свою діяльність, що підтверджується свідоцтвом про реєстрацію партнерства з обмеженою відповідальністю листом CRO від 22.05.2019 року, листом CRO від 25.06.2019 року з апостилем від 03.07.2019 року.

Звертає увагу суду, що з самої відповіді митних органів Республіки Ірландія, на підставі якої Київська митниця ДФС і зробила висновки про те, що Centi Prom L.P. не є зареєстрованою, і, відповідно, що він подав до митниці як підставу для переміщення товарів через митний кордон України підроблені документи, не вбачається що компанія Centi Prom L.P. не є зареєстрованою в державному органі Ірландії, в компетенцію якого входить реєстрація компанія (CRO). У відповіді зазначено, що компанія не є зареєстрованою щодо «наших» записів. Що це за записи та яким чином вони підтверджують чи спростовують державну реєстрацію компанія в Ірландії, у відповіді роз`яснення не надано. Крім того, у відповіді зазначено, що зміст листа призначений тільки для оперативного користування та він не підлягає подальшому розголошенню без попереднього схвалення органу видачі. Таким чином, надана Київською митницею ДФС відповідь митних органів Республіки Ірландія щодо діяльності компанії Centi Prom L.P. не містить будь-яких доказів порушення мною митних правил шляхом надання до митного органу документів, що містять неправдиві відомості щодо Покупця за контрактом №2 від 12.02.2019 року. Отже, ТОВ-НВП «Гамма», як продавець, виконуючи умови контракту №2 від 12.02.2019 року, вжило всі необхідні заходи щодо виконання покладених на нього законом обов`язків, зокрема й щодо належного оформлення товаросупровідних документів, в тому числі і рахунку - фактури (інвойсу) №2 від 06.03.2019 року. Також зазначив, що він не вчиняв дій, які б були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України із приховуванням від митного контролю шляхом подання до митного органу України підроблених документів. В матеріалах справи немає жодного документу, на підставі якого можна було б стверджувати, що компанія Centi Prom L.P. не є зареєстрованою. У зв`язку з викладеним, просив суд провадження по справі щодо притягнення його до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрити у зв`язку з відсутністю складу правопорушення.

У судовому засіданні представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Гатенюк Ю.А., зазначив, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки фактичні дані, що містяться в листі від 05.04.2019 року №11539/7/99-99-20-02-01-17, які отримані в порядку та з підстав, викладених в Угоді про партнерство, є недопустимими доказами в силу того, що починаючи з 01.09.2017 існує нова процедура надання взаємної адміністративної допомоги з митних питань, визначена Угодою про Асоціацію, і відповідно, вищевказаний доказ отримано не у встановленому законом порядку та у не передбачений спосіб. Наявність на аналізованому листі інформації, про те, що переклад здійснив ОСОБА_3 , підпис та номер телефону, не свідчить про, що вказана особа є відповідним дипломованим спеціалістом з перекладу документів з англійської мови на українську та не є доказом вірності перекладу. Таким чином, наданий суду лист митних органів Республіки Ірландія не є допустимим доказом в силу того, що він належним чином не завірений та не перекладений у встановленому законом порядку, що свідчить про нелегітимність перекладу та є порушенням ст. 492 МК України. Підтвердженням факту невірності перекладу листа митних органів Республіки Ірландія, а відповідно й доказом відсутності потрібної кваліфікації в особи, яка його здійснила, є та обставина, що у вказаному листі після підпису та зазначення прізвища й імені службової особи наявне застереження, яке, в силу його важливості та щоб відрізнятися від основного тексту листа, навіть виділено напівжирним курсивом. Переклад вказаного застереження взагалі не здійснено та не включено до тексту перекладу листа. Згідно перекладу, який нами додається, вказаний текст перекладається наступним чином: «Інструкція з використання: Зміст цього листа призначений тільки для ознайомлення. Він не підлягає подальшому розголошенню без попереднього схвалення органу видачі». Суду не надано жодних доказів на підтвердження дозволу на використання цього листа митними органами України, що є черговим свідченням недопустимості цього доказу. Аналіз тексту листа митних органів Республіки Ірландія показує, що лист датований 04.03.2019 року і відповідно вся наявна в ньому інформація дійсна станом саме на цю дату. Вказане свідчить про те, що у вказаному листі відсутні докази того, що компанія «Centi Prom LP» не була зареєстрованою компанією в Республіці Ірландія на момент подачі декларантом до Відділу митного оформлення № 1 митного посту «Південний термінал» електронної митної декларації з додатками 06.03.2019 року, тобто на момент вчинення порушення митних правил, та станом на момент укладення зовнішньоекономічного контракту від 12.02.2019 року №2.

Звертає увагу суду, що реальність операцій по зовнішньоекономічному контракту від 12.02.2019 року №2 підтверджується тією обставиною, що із зазначеним партнером ТОВ-НВП «Гамма» працює на постійній основі, партнер вчасно розраховується за товар, і кошти в повному обсязі надходять на рахунок ТОВ-НВП «Гамма» у встановлені строки. Наявність відкритого рахунку цієї компанії свідчить про відсутність будь-яких претензій до даної компанії з боку банківської установи. Банківські реквізити, що вказані в зовнішньоекономічному контракті від 12.02.2019 року № 2, повністю співпадають з реквізитами компанії, з яких на рахунки ТОВ-НВП «Гамма» надійшли кошти по цих контрактах. Доказом того, що компанія «Centi Prom LP» зареєстрована належним чином, що вона не є фіктивною є та обставина, що секретар у приймальні за адресою : office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Ireland надав офіцеру митної та податкової служби контактні дані фірми LAS International, телефон : 00353-1-6690522 Ineta, і йому було порекомендовано надавати ці подробиці будь-кому, хто шукатиме компанію «Centi Prom LP». В порушення приписів ст. 467 МК України, ст. 245 КУпАП України митними органами України не було всебічно, повно та об`єктивно з`ясовано всі обставини справи та не направлено відповідний запит до митних органів Республіки Ірландія з метою отримання всієї необхідної інформації у фірми LAS International. В той же час, ТОВ ТОВ-НВП «Гамма» було отримано належним чином апостилізований документ, який було перекладено згідно до чинного закону, - Свідоцтво про повноваження, видане 31.05.2019 компанією LAS FIDUCIARY LIMITED, телефон : +353-1-6690522. Згідно вказаного Свідоцтва, компанія LAS FIDUCIARY LIMITED є податковим агентом компанії «Centi Prom LP». Відповідно до Закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» 1907 року компанія «Centi Prom LP» є товариством з обмеженою відповідальністю, зареєстрованим належним чином 25.08.2017 за номером LP1978. Партнерами, що внесли капітал товариства, є фізична та юридична особи, які зареєстровані на Сейшельських Островах. Юридична адреса компанії «Centi Prom LP»: office 29, Clifton House, Fitzwilliam Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland. Відповідно до наявної інформації компанія «Centi Prom LP» не брала участі у діяльності, що приносить дохід, на території Республіки Ірландії у період з 25.08.2017 року до 31.05.2019 року. Згідно з документами, зареєстрованими у Реєстрі компаній, компанія володіє належною правосуб`єктністю.

Також зазначив, що доказом існування компанії «Centi Prom LP» та факту її реєстрації в Республіці Ірландія є належним чином апостилізований лист Бюро реєстрації компаній (CRO), який було перекладено згідно до чинного закону, згідно до якого, товариство з обмеженою відповідальністю «Centi Prom LP», яке подало Заяву з викладенням належних відомостей (L.P.1 і L.P.2) в бюро реєстрації компаній відповідно до Закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» 1907 року, зареєстроване як товариство з обмеженою відповідальністю 25 серпня 2017 року. Наразі товариство зареєстроване у встановленому порядку. Згідно наявної інформації на офіційному сайті Борю реєстрації компаній (CRO) www.cro.ie, який вказано на їх фірмовому бланку, вказана компанія є центральним інформаційним архівом публічної статутної інформації про ірландські компанії та назви підприємств. CRO працює під егідою Департаменту бізнесу, підприємництва та інновацій Ірландії. Враховуючи вищевикладене, представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_4 просив суд, провадження у даній справі відносно за ч. 1 ст. 483 МК України закрити, оскільки будь-які підстави для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності, відсутні.

Представник митниці протокол підтримав, та зазначив, що громадянин України ОСОБА_1 скоїв порушення митних правил, яке передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, у зв`язку з чим просив застосувати до правопорушника адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів з конфіскацією зазначених товарів.

Заслухавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, думку представника митниці, дослідивши матеріали справи, приходжу до висновку, що вина громадянина України ОСОБА_1 не знайшла свого підтвердження, а склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, судом не встановлений, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

За положеннями п.3 ч.1 ст.8 МК України, державна митна справа здійснюється на основі принципів законності та презумпції невинуватості.

Згідно ч.1 ст.483 МК України, відповідальність настає за дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Згідно ст.458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, предявлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Безпосереднім об`єктом посягання при вчиненні правопорушення, передбаченого ст.483 МК України, є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона вказаного правопорушення характеризується прямим умислом, тобто усвідомленням особою, яка вчинила правопорушення характеру незаконного переміщення товарів через митну територію України.

Для притягнення до відповідальності за ст.483 МК України, необхідна наявність умислу в діях особи, яка притягується до адміністративної відповідальності. Не можна розглядати як порушення митних правил дії особи, яка, переміщуючи товари через митний кордон України, надала митним органам супровідні документи з відомостями, що не відповідають дійсності, без умислу порушити митні правила, передбачені чинним законодавством України (п.6 Постанови Пленуму Верховного суду від 03.06.2005 року №8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил»).

Виходячи зі змісту ч.1 ст.483 МК України даної статті, склад вищевказаного правопорушення полягає саме в умисному переміщенні товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів.

Згідно ч. 1 ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

За змістом ст. 280 КУпАП, орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов`язаний з`ясувати: чи було вчинене правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують чи обтяжують відповідальність, чи заподіяно матеріальну шкоду, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Аналогічні вимоги також закріплені в ст. 489 МК України.

Як вбачається з матеріалів даної справи, 12.02.2019 року між ТОВ-НВП «Гамма» (Україна, м. Вінниця) в особі заступника директора ОСОБА_1 та фірмою «Centi Prom LP» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland) в особі директора фірми Пауло Россі було укладено зовнішньоекономічний контракт №2. В даному контракті, сторони дійшли згоди, що продавець продає, а покупець купує напівфабрикат «вет-блу» із шкіряної сировини великої рогатої худоби. Ціна вважається на умовах поставки FCA 08600 Васильків, Україна (Інкотермс-2010) в Євро за один кг. Ціна включає в себе вартість упаковки та митного оформлення вантажу на території України. Загальна розрахункова сума даного контракту становить 92532,70 євро.

З метою митного оформлення та переміщення товару через митний кордон України було надано інвойс від 06.03.2019 року №2 виставлений ТОВ-НВП «Гамма» (Вінницька область, м. Вінниця, вул. Лебединського, 15, код ЄДРПОУ ). Отримувачем вантажу виступала компанія «GHIZZANPELLI FRIGO s.r.l. (Via F. Turati, 11-13, 56024 San Miniato (PI), Італія), покупцем товару є компанія «Centi Prom LP» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland), загальна вартість товару становила 92532,70 EUR.

06.03.2019 року до відділу митного оформлення №1 м/п «Південний термінал» (Київська область, смт. Калинівка, вул. Індустріальна,5) Київської митниці ДФС представником ТОВ-НВП «Гамма» ОСОБА_2 було подано ЕМД типу «ЕК-10 АА» та надано зовнішньоекономічний контракт від 12.02.2019 року №2, укладений між ТОВ-НВП «Гамма» (Вінницька область, м. Вінниця, вул. Лебединського, 15, код ЄДРПОУ ) та «Centi Prom LP» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland), інвойс від 06.03.2019 року №2, виставлений в адресу компанії «Centi Prom LP», CMR від 05.03.2019 року №024010, акт завантаження від 06.03.2019 року, сертифікати якості від 20.02.2019 року, акти надання послуг з переробки, видаткові накладні.

06.03.2019 року на підставі зазначених документів, поданих представником ТОВ-НВП «Гамма» ОСОБА_2 відділом митного оформлення №1 митного поста «Південний термінал» Київської митниці ДФС здійснено митне оформлення товару: «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби, площа поверхні якої не більше як 2,6 кв.м, дублений без подальшої обробки у вологому стані, без волосяного покриву, недвоїний, нешліфований, лицьовий, не спилок, оброблений антисептиком, без вмісту солей шестивалентного хрому та пентахлорфенолу; 1-2 гатунок…». Торгівельна марка - «ШКІР-АГРО»; Виробник -ТОВ «ШКІР-АГРО»; Країна виробництва -«UA»; вагою брутто 9260 кг, вартістю 92532,70 EUR.

ЕМД було прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційний № №UA125250/2019/820998.

05.04.2019 року до Київської митниці ДФС надійшов лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС від 05.04.2019 року №11539/7/99-99-20-02-01-17 (далі - Департамент).

Згідно з інформацією, наданою вказаним листом, митними органами Республіки Ірландія зазначено: «Відповідно до наших записів, компанія «Centi Prom LP» не є зареєстрованою компанією в Ірландії». Також у листі зазначено: «05.02.2019 року офіцер митної та податкової служби здійснив діловий візит до компанії «Centi Prom LP.», office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Ireland. Вони не орендують фізичний офіс за цією адресою - вона використовується для поштових цілей. Секретар у приймальні надав офіцерові контактні деталі фірми LAS International, телефон: 00353-1-6690522 Ineta, і йому було порекомендовано надавати ці подробиці будь - кому, хто шукатиме компанію «Centi Prom LP» ».

Інформація отримана від Департаменту, свідчить про те, що з метою здійснення митного оформлення в режимі «експорт» товару «Хромовий напівфабрикат «Wet-blue» із цілих шкір великої рогатої худоби…» за митною декларацією від 06.03.2019 №UA125250/2019/820998, а в подальшому з метою переміщення через митний кордон України Київській митниці ДФС надано підробні документи, а саме інвойс від 06.03.2019 №2, відповідно до якого покупцем товару є компанія «Centi Prom LP», яка фактично не є зареєстрованою компанією в Ірландії.

Відповідно до ст.495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил винність особи у його вчиненні та інші обставини,що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:1)протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів; 2) поясненнями свідків; 3)поясненнями особи,яка притягується до відповідальності; 4)висновком експерта; 5)іншими документами(належним чином завіреними їх копіями або витягами з них)та інформацією, у тому числі тими,що перебувають в електронному вигляді, а також товарами -безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України. Посадова особа органу доходів і зборів, яка здійснює провадження у справі про порушення митних правил, оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.

Відповідно до ст. 204 ЦК України, правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом, або якщо він не визнаний судом недійсним.

В свою чергу, суд бере до уваги, що інспектором митниці не наведено жодних нормативних документів Республіки Ірландія, на підставі яких можна було б стверджувати, що компанія «Centi Prom LP» на сьогоднішній день є не зареєстрованою, та не наведено жодних посилань на судові рішення, якими б контракт ТОВ - НВП «Гамма» та «Centi Prom LP» був би визнаний недійсним, а отже в силу приписів ст.204 ЦК України цей договір є правомірним. А тому, зазначені вище обставини у своїй сукупності свідчать про безпідставність, необґрунтованість та необ`єктивність висновків митного органу щодо переміщення товарів на підставі фіктивного зовнішньо-економічного контракту та фіктивного інвойсу.

Зовнішньо-економічний контракт (договір) укладений 12.02.2019 року між ТОВ-НВП «Гамма» (Україна, м. Васильків ) в особі заступника директора ОСОБА_1 та фірмою «Centi Prom LP» (office 29, Clifton House, Fitzwilliam, Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland) в особі директора фірми Пауло Россі є дійсним, оскільки відсутні рішення судів про його розірвання чи визнання недійсним та відсутні вироки суду щодо притягнення посадових осіб компанії «Centi Prom LP» до відповідальності за фіктивне підприємництво.

Відповідно до ст. 6 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», суб`єкти, які є сторонами зовнішньоекономічного договору (контракту), мають бути здатними до укладання договору (контракту) відповідно до цього та інших законів України та/або закону місця укладання договору. Будь-яких доказів того, що компанія «Centi Prom LP» на момент укладення контракту була до цього нездатна, у протоколі про порушення митних правил не зазначено.

Разом з тим, особою, яка притягується до відповідальності ОСОБА_1 надані апостилізовані документи, переклад яких здійснено відповідно до вимог чинного законодавства: Свідоцтво про повноваження, видане 31.05.2019 року компанією LAS FIDUCIARY LIMITED, лист Бюро Реєстрацій компаній від 02.04.2019 року та довідку Вінницької торгово-промислової палати.

Під час дослідження вказаних апостилізованих документів, судом встановлено, що компанія «Centi Prom LP» зареєстрована 25.08.2017 року за номером LP1978 як товариство з обмеженою відповідальністю. Партнерами, що внесли капітал товариства, є фізична та юридична особи, які зареєстровані на Сейшельських Островах. Юридична адреса компанії «Centi Prom LP»: office 29, Clifton House, Fitzwilliam Street Lower, Dublin 2, Republic of Ireland. Компанія «Centi Prom LP» не брала участі у діяльності, що приносить дохід, на території Республіки Ірландії у період з 25.08.2017 року до 31.05.2019 року. Згідно з документами, зареєстрованими у Реєстрі компаній, компанія володіє належною правосуб`єктністю.

Податковим агентом компанії «Centi Prom LP» є компанія LAS FIDUCIARY LIMITED. Наразі товариство зареєстроване у встановленому порядку.

Компанія «Centi Prom LP» зареєстрована як товариство з обмеженою відповідальністю відповідно до Закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» 1907 року в Бюро реєстрації компаній (CRO) 25.08.2017 року за номером LP1978 та продовжує здійснювати діяльність до цього часу. CRO є державною установою, входить до Міністерства бізнесу, підприємництва та інновацій та є офіційним реєстратором всіх компаній Республіки Ірландія.

Бюро реєстрації компаній (CRO) є центральним інформаційним архівом публічної статутної інформації про Ірландські компанії та назви підприємств. CRO працює під егідою Департаменту бізнесу, підприємництва та інновацій Ірландії.

Компанія «Centi Prom LP» з моменту реєстрації до цього часу не здійснювала діяльність на території Республіки Ірландія, а її партнерами є нерезиденти Республіки Ірландія. Відповідно до Закону «Про товариства з обмеженою відповідальністю» 1907 року це є підставою для сплати податків за місцем реєстрації партнерів компанії. Згідно до цих норм компанія «Centi Prom LP» не зареєстрована в митних органах Республіки Ірландія.

Зазначені вище обставини у своїй сукупності свідчать про безпідставність, необґрунтованість та необ`єктивність висновків митного органу щодо переміщення товарів на підставі фіктивного інвойсу та обставини з цього приводу, викладені у протоколі про порушення митних правил №0208/12500/19 від 25.04.2019 року, не знайшли свого підтвердження та спростовуються вищезазначеними та перевіреними судом доказами.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

З огляду на викладене, приймаючи до уваги те, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, суддя, виходячи з норми ч.3 ст.62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Отже, будь-яких дій ОСОБА_1 , які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, судом не встановлено.

З огляду на викладене, приймаючи до уваги те, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підробних документів, суддя, виходячи з норми ч.3 ст.62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Наведене вказує на відсутність суб`єктивної сторони складу порушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України в діях ОСОБА_1 .

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Таким чином, суддя приходить до висновку, що провадження відносно ОСОБА_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України підлягає закриттю, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. ст. 257, 265, 266, 458, ч.1 ст.483, ст. ст. 487, 495 МК України, п. 1 ч. 1 ст. 247, ст. ст. 251-252, 280, 283, 287, 294 КУпАП, суд,-

п о с т а н о в и в :

Провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , - закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга подається до відповідного апеляційного суду через місцевий суд, який виніс постанову.

Постанова суду у справі про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку оскарження цієї постанови і може бути пред`явлена до виконання протягом трьох місяців з дня набрання нею законної сили.

Постанова суду набрала законної сили ___________________.

Суддя : С.М.Вознюк