П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27 листопада 2019 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Балацька Г.О. за участі:

захисників особи, стосовно якої складено протокол про

порушення митних правил, - адвокатів Бічук О.Г . , Вайнера О.Л. ,

представників Київської міської митниці ДФС - Кептене Д.А.,

Панькіна Д .В. ,

розглянувши в залі суду у відкритому судовому засіданні апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. на постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року стосовно

ОСОБА_5 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКРУРА МІСТ", (, Україна, 04053, м. Київ, Шевченківський р-н, пров. Бехтеревський, буд. 4), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 , -

В С Т А Н О В И Л А:

Цією постановою закрито провадження стосовно керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 в справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Як указано в постанові суду першої інстанції, відповідно до протоколу № 0320/10000/19 про порушення митних правил від 02.05.2019, 04.03.2019 в зоні митного контролю Сектору митного оформлення № 1 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ "ЕЛІН ЛТД": м. Київ, проїзд Військовий, буд. 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, яке переміщувалось від відправника - "ZHUANGHAOPENG ZHUANG" (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - " ОСОБА_6 " ( АДРЕСА_4) ("ОСОБА_6 " ( АДРЕСА_4 ) виявлено оригінали документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 21.02.2019 № SDLQ181219343 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США, виставлений продавцем - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Пакувальний лист до рахунка-фактури (інвойсу) від 21.02.2019 № SDLQ181219343 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг. - 8 котушок; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг. - 9 котушок; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг. - 9 котушок; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33 670,00 кг. - 12 котушок", у загальній кількості 38 котушок вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., виставлений компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Сертифікат походження № 19C3723A0514/00072 від 21.02.2019 (серійний № CCPIT867) на товари "38 котушок пофарбованої оцинкованої сталі у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)" вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) від відправника "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до України (порт Одеса) на адресу одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Митна декларація Китайської Народної Республіки № E0459619 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках" загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, відправлених з території Китайської Народної Республіки до України на підставі рахунка-фактури (інвойсу) № SDLQ181219343 за коносаментом № ZIMUQIN5256474A (остання літера "А" в номері означає, що ці товари є частиною товарів, що переміщуються за коносаментом № ZIMUQIN5256474), відправником/експортером яких зазначено компанію "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА");

- Сертифікат випробування від 18.02.2019 № SDLQ181219343, виданий виробником - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (Китайська Народна Республіка) для клієнта - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА") на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках".

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії "FedEx" (www.fedex.com), 07.03.2019 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 доставлено на адресу одержувача та під одержання проставлено підпис "ОСОБА_6" (ОСОБА_6).

Відповідно до відомостей податкових баз даних ДФС, керівник ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" (, Україна, 04053, м. Київ, Шевченківський р-н, пров. Бехтеревський, буд. 4) - гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) є керівником та співзасновником ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Виходячи з відомостей податкової звітності ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (), а саме - "Повідомлення про прийняття працівника на роботу" від 01.06.2018, одним із працівників останнього є гр. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який приступив до виконання обов`язків 01.06.2018 відповідно до наказу № 88 від 01.06.2018.

Тобто, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 було доставлено до очолюваного гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Відповідно до відомостей електронного сервісу відстеження відправлень компанії "ZIM INTEGRATED SHIPPING SERVICES LTD" (https://www.zim.com/tools/track-a-shipment?consnumber=ZIMUQIN5256474), за коносаментом № ZIMUQIN5256474 з території Китайської Народної Республіки до України було відправлено товари у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089.

26.04.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п "Одеса-центральний", п/п "Одеський морський торговельний порт") через митний кордон України у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 25.04.2019 № UA100110/2019/561975 на адресу ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" () переміщено товари:

1. "Прокат плоский з вуглецевої сталі, завширшки 600 мм або більше, пофарбований, завтовшки менш як 0,5 мм., в рулонах: 0,23*1250 мм. RAL9016/9006 - 21.224 кг, (8 рул.) 0,23*1250 мм. RAL9016/7024 - 24.934 кг., (9 рул.) 0,23*1250 мм. RAL9016/9005 - 24.620 кг., (9 рул.) 0,37*1250 мм. dark wood/RAL9006 - 33.670 кг., (12 рул.) Країна виробництва CN. Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD. Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD", загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг.;

2. "Плівки з пластмаси, непористі, неармовані, нешаруваті, без підкладки та непоєднані подібним способом з іншими матеріалами, з полімерів етилену завтовшки більш як 0,125 мм.: - плівка EVA (етиленвінілацетатна) для ламінування скла у рулонах: товщина 0,38 мм., ширина: 2000 мм., довжина: 100 мм. - 5.500 кв.м. (28 рулонів). Країна виробництва CN Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD", вагою брутто 1.818,00 кг., нетто - 1 650,00 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 11.03.2019 № SDLQ на товари загальною вартістю 70.496,19 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, серед яких: "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг." вартістю 69.396,19 доларів США, та "плівка для ламінування скла - 5.500,00 кв.м." вартістю 1.100,00 доларів США, виставлений продавцем - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITIES" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ");

- Коносамент від 23.02.2019 № ZIMUQIN5256474 на товари, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) до України (порт Одеса) морським судном у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089, а саме: "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL) та плівки (EVA FILM)" загальною вагою брутто 108.702,00 кг., відправником яких зазначено компанію "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

27.04.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100110/2019/171478.

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України, встановлено, що відомості стосовно найменування, індивідуальних особливостей, асортименту, виробника, кількості, ваги тощо товару "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)" є ідентичними.

Відмінність полягає у відомостях щодо їх фактурної вартості та покупця, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.03.2019 № SDLQ, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товару "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS) складає 69.399,19 доларів США, покупець - ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 21.02.2019 № SDLQ181219343, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, загальна вартість цих же товарів складає 87.111,19 доларів США, покупець - ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА".

Крім того, відомості про одержувача товарів, наявних в коносаменті від 23.02.2019 № ZIMUQIN5256474, поданому у якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, а також встановлений зв`язок між ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" () та ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" () свідчать про те, що виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 документи є автентичними, дійсна вартість товарів "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., складає 87.111,19 доларів США, а їх фактичним покупцем та одержувачем є ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що частина товарів, заявлених до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 27.04.2019 № UA100110/2019/171478, а саме - "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США або 2.318.841,34 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,61932800 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що гр. України ОСОБА_5 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 2.318.841,34 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

За результатами розгляду справи за протоколом про порушення митних правил № 0320/10000/19 від 02.05.2019, постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 19.07.2019 закрито провадження стосовно керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 у справі про порушення ним митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції, представник Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. в апеляційні скарзі просить скасувати постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19.07.2019, прийняти нову постанову, якою гр. ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2.318.841,34 грн. з конфіскацією цих товарів, а у разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість, з обґрунтуванням апеляційних вимог.

На апеляційну скаргу захисниками інтересів ОСОБА_5 - адвокатами Бічук О.Г. та Вайнером О.Л. подані заперечення.

Учасники провадження не заперечували щодо розгляду справи у відсутність особи, стосовно якої складено протокол про порушення митних правил, - ОСОБА_5 , при тому, що в суді апеляційної інстанції його інтереси представлені адвокатами Бічук О.Г. та Вайнером О.М.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представників Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. та Панькіна Д.В. на підтримку доводів апеляційної скарги в повному обсязі щодо скасування постанови Солом`янського районного суду м. Києва від 19.07.2019, прийняття нової постанови, якою ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2.318.841,34 грн. з конфіскацією цих товарів, а у разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість, пояснення захисників ОСОБА_5 - адвокатів Бічук О.Г. та Вайнера О.М., які заперечували проти задоволення апеляційних вимог, вважаючи постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою, перевіривши матеріали справи за протоколом про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, слід дійти висновку, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню за наступним.

Як регламентують положення ч. 5 ст. 529 МК України, порядок оскарження постанови суду (судді) у справі про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення.

Цей порядок визначений ст. 294 КУпАП.

Відповідно до ч. 1 ст. 486 МК України та ст. 245 КУпАП, завданням провадження у справах про порушення митних правил//адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

При цьому, згідно зі ст. 489 МК України та ст. 280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Суд першої та апеляційної інстанції розглядає обставини вчиненого правопорушення у межах, що викладені в протоколі про порушення митних правил.

Згідно з протоколом про порушення митних правил № 0320/10000/19 від 02.05.2019, 04.03.2019 в зоні митного контролю Сектору митного оформлення № 1 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ "ЕЛІН ЛТД": м. Київ, проїзд Військовий, буд. 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, яке переміщувалось від відправника - "ZHUANGHAOPENG ZHUANG" (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - " ОСОБА_6 " ( АДРЕСА_4) ("ОСОБА_6 " ( АДРЕСА_4 ) виявлено оригінали документів:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 21.02.2019 № SDLQ181219343 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США, виставлений продавцем - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Пакувальний лист до рахунка-фактури (інвойсу) від 21.02.2019 № SDLQ181219343 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг. - 8 котушок; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг. - 9 котушок; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг. - 9 котушок; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33 670,00 кг. - 12 котушок", у загальній кількості 38 котушок вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., виставлений компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Сертифікат походження № 19C3723A0514/00072 від 21.02.2019 (серійний № CCPIT867) на товари "38 котушок пофарбованої оцинкованої сталі у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)" вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) від відправника "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до України (порт Одеса) на адресу одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А);

- Митна декларація Китайської Народної Республіки № E0459619 на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках" загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, відправлених з території Китайської Народної Республіки до України на підставі рахунка-фактури (інвойсу) № SDLQ181219343 за коносаментом № ZIMUQIN5256474A (остання літера "А" в номері означає, що ці товари є частиною товарів, що переміщуються за коносаментом № ZIMUQIN5256474), відправником/експортером яких зазначено компанію "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА");

- Сертифікат випробування від 18.02.2019 № SDLQ181219343, виданий виробником - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (Китайська Народна Республіка) для клієнта - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА") на товари "пофарбована оцинкована сталь у котушках".

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії "FedEx" (www.fedex.com), 07.03.2019 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 доставлено на адресу одержувача та під одержання проставлено підпис "ОСОБА_6" (ОСОБА_6).

Відповідно до відомостей податкових баз даних ДФС, керівник ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" (, Україна, 04053, м. Київ, Шевченківський р-н, пров. Бехтеревський, буд. 4) - гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) є керівником та співзасновником ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Виходячи з відомостей податкової звітності ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (), а саме - "Повідомлення про прийняття працівника на роботу" від 01.06.2018, одним із працівників останнього є гр. ОСОБА_6 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який приступив до виконання обов`язків 01.06.2018 відповідно до наказу № 88 від 01.06.2018.

Тобто, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 було доставлено до очолюваного гр. ОСОБА_5 (РНОКПП НОМЕР_1 ) ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Відповідно до відомостей електронного сервісу відстеження відправлень компанії "ZIM INTEGRATED SHIPPING SERVICES LTD" (https://www.zim.com/tools/track-a-shipment?consnumber=ZIMUQIN5256474), за коносаментом № ZIMUQIN5256474 з території Китайської Народної Республіки до України було відправлено товари у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089.

26.04.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п "Одеса-центральний", п/п "Одеський морський торговельний порт") через митний кордон України у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 25.04.2019 № UA100110/2019/561975 на адресу ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" () переміщено товари:

1. "Прокат плоский з вуглецевої сталі, завширшки 600 мм або більше, пофарбований, завтовшки менш як 0,5 мм., в рулонах: 0,23*1250 мм. RAL9016/9006 - 21.224 кг, (8 рул.) 0,23*1250 мм. RAL9016/7024 - 24.934 кг., (9 рул.) 0,23*1250 мм. RAL9016/9005 - 24.620 кг., (9 рул.) 0,37*1250 мм. dark wood/RAL9006 - 33.670 кг., (12 рул.) Країна виробництва CN. Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD. Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD", загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг.;

2. "Плівки з пластмаси, непористі, неармовані, нешаруваті, без підкладки та непоєднані подібним способом з іншими матеріалами, з полімерів етилену завтовшки більш як 0,125 мм.: - плівка EVA (етиленвінілацетатна) для ламінування скла у рулонах: товщина 0,38 мм., ширина: 2000 мм., довжина: 100 мм. - 5.500 кв.м. (28 рулонів). Країна виробництва CN Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD", вагою брутто 1.818,00 кг., нетто - 1 650,00 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- Рахунок-фактура (інвойс) від 11.03.2019 № SDLQ на товари загальною вартістю 70.496,19 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, серед яких: "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг." вартістю 69.396,19 доларів США, та "плівка для ламінування скла - 5.500,00 кв.м." вартістю 1.100,00 доларів США, виставлений продавцем - компанією "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITIES" (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ");

- Коносамент від 23.02.2019 № ZIMUQIN5256474 на товари, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) до України (порт Одеса) морським судном у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089, а саме: "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL) та плівки (EVA FILM)" загальною вагою брутто 108.702,00 кг., відправником яких зазначено компанію "SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD" (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - "LLC "MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY" (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

27.04.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та того ж дня заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100110/2019/171478.

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України, встановлено, що відомості стосовно найменування, індивідуальних особливостей, асортименту, виробника, кількості, ваги тощо товару "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)" є ідентичними.

Відмінність полягає у відомостях щодо їх фактурної вартості та покупця, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.03.2019 № SDLQ, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товару "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS) складає 69.399,19 доларів США, покупець - ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 21.02.2019 № SDLQ181219343, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, загальна вартість цих же товарів складає 87.111,19 доларів США, покупець - ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА".

Крім того, відомості про одержувача товарів, наявних в коносаменті від 23.02.2019 № ZIMUQIN5256474, поданому у якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного контролю та оформлення, а також встановлений зв`язок між ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" () та ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" () свідчать про те, що виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 документи є автентичними, дійсна вартість товарів "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., складає 87.111,19 доларів США, а їх фактичним покупцем та одержувачем є ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів митним органом встановлено, що частина товарів, заявлених до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 27.04.2019 № UA100110/2019/171478, а саме - "пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9006 - 21.224,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL7024 - 24.934,00 кг.; розмір 0,23*1250 мм. колір RAL9016/RAL9005 - 2.462,00 кг.; розмір 0,37*1250 мм. колір DARK WOOD/RAL9006 - 33.670,00 кг.", у кількості 38 котушок загальною вагою брутто 106.884,00 кг., нетто - 104.448,00 кг., вартістю 87.111,19 доларів США або 2.318.841,34 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,61932800 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, на підставі викладеного, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що гр. України ОСОБА_5 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 2.318.841,34 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Разом з тим, судом першої інстанції з наданих матеріалів встановлено, що при митному оформленні вказаного вище товару були подані всі документи, що передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару та їх вартості.

Так, відповідно до положень ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Приписами ст. 51 МК України регламентовано, що митна вартість товарів, що переміщуються через митний кордон України, визначається декларантом відповідно до норм цього Кодексу, зокрема Глави 9 МК України щодо визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів, серед яких за основним методом митна вартість визначається за ціною договору (вартість операції).

Згідно нормі ч. 22 ст. 58 МК України, яка діяла станом на переміщення товарів через митний кордон України, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товарів у порядку, визначеним цим Кодексом, повинні були подаватися лише:

1) декларація митної вартості;

2) зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього;

3) рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа;

4) банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару;

5) документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону декларантом були виконані у повному обсязі, що не спростовується і представниками митниці.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Але з досліджуваного протоколу про порушення митних правил не видно, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару, а висновки ж митного органу про переміщення товарів через митний кордон України керівником ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) № 70 та наданими до митної декларації.

А отже суд першої інстанції дійшов ґрунтовного висновку, що сама по собі розбіжність//відповідність відомостей в даних документах - не може жодним чином свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред?явленої до митного оформлення, ще і при тому, що матеріали справи не містять будь-яких фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", керівником якого є ОСОБА_5 , іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Як свідчать матеріали досліджуваної справи за протоколом про порушення митних правил, судом першої інстанції правильно встановлено, що ввезення 26.04.2019 товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання міжнародного контракту № 11032019 від 11.03.2019, укладеного між китайською компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Продавець) та директором ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 (а.с. 26-28 т. 1).

Відповідно до п. 1 даного Контракту, Продавець продає, а Покупець купляє товар, згідно з інвойсами, які є невід`ємною частиною Контракту. Умови поставки зазначені в інвойсах.

Пунктом 2 Контракту визначено, що ціна на товар зазначена в інвойсах до справжнього контракту. Ціна включає вартість тари, упаковки, манкіровки, вантажу товару, а також інформацію про відвантаження.

Згідно п. 3 даного Контракту передбачено, що товар повинен бути доставлений в терміни вказані в інвойсах до даного Контракту. Термін дії даного Контракту до 31.12.2020.

Відповідно до інвойсу № SDLQ від 11.03.2019 та згідно чинного контракту ціна за товар становить 70.496,19 США (а.с. 25, 29 т. 1).

На підставі міжнародного контракту № 11032019 від 11.03.2019, контрагентом було надано рахунок-фактура (інвойс) від 11.03.2019 № SDLQ на суму 70.496,19 доларів США.

26.04.2019 через митний кордон України у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 25.04.2019 № UA100110/2019/561975 на адресу ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" () було переміщено товари вказані в документі декларантом ОСОБА_10 , який діє від імені підприємства на підставі договору на митне обслуговування № 58/Т від 30.01.2019.

Вантаж був оформлений до перевезення міжнародними транспортними накладними CMR №№ 2661, 7126, 9089, 1441 перевізником ФОП ОСОБА_11 , який автомобільним транспортом повинен був доставити вантаж на адресу: АДРЕСА_4, де знаходяться виробничі потужності ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", що орендуються на підставі договору оренди № 53-18 від 30.11.2018 (а.с. 168-170 т. 1).

Розрахунки між сторонами підтверджуються довідкою АТ КБ "Приватбанк" від 25.06.2019 № 20.01.0.0.0/7-20190625/1617 про рух коштів по договору на загальну суму 70.496,19 доларів США, які були сплачені двома траншами - 16.04.2019 на суму 20.000,00 доларів США та 23.04.2019 - 50.496,19 доларів США (а.с. 131, 132 т. 1), що повністю кореспондується з вказаною ціною в інвойсі від 11.03.2019 № SDLQ, який був наданий декларантом ОСОБА_10 митному органу в якості підстави для переміщення товару через митний кордон України.

Отже, саме суму 70.496,19 доларів США, ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", керівником якого є ОСОБА_5 , було сплачено за товар, який надійшов від компанії SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай).

За наведеним, поданий документ - інвойс саме від 11.03.2019 року за № SDLQ, який був виставлений компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай) на адресу TOB "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", що не містить розбіжностей та ознак підробки, підтверджує числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

Водночас, будь-яких достовірних даних про оригінальність//автентичність іншого інвойсу від 21.02.2019 за № SDLQ181219343, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) за № 70 на суму 87.111,19 доларів США, а не інвойсу № SDLQ від 11.03.2019 на суму 70.496,19 доларів США, який виставлений компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай) щодо переміщення товару - митними органами не надано.

При цьому не можна не вказати, що копія комерційного інвойсу № SDLQ181219343 від 21.02.2019, яким митниця обґрунтовує начебто дійсну вартість товару та інші копії документів, має невірну кількість цифр у номері інвойсу (9 замість 10) та не містить посилання на будь-який контракт, складений англійською мовою, без його перекладу, який, крім іншого містить посилання на баланс саме в сумі 70.496,19 доларів США (а.с. 11 т. 1), що і знайшло своє відтворення в інвойсі від 11.03.2019 (а.с. 25 т. 1).

Крім того, в долучених до матеріалів справи митницею копіях документів, не має будь-яких умов поставки, вони не містить умов оплати, мають інші номери та дати, не містять і реквізитів постачальника для оплати товару, виписані на іншу юридичну особу - ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА" в особі її працівника ОСОБА_12 , який не є працівником ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" (а.с. 10-17, 19 т. 1).

Звертається увага і на те, що партія товару, вказаного в інвойсі та пакувальному листі (а.с. 11, 12 т. 1), які взяв за основу митний орган - містить 4 позиції товару, а насправді у фактичній поставці, яка зазначена в інвойсі декларанта (а.с. 29 т. 1) та в митній декларації, що були надані митниці - містяться 5 позицій (а.с. 21, 22 т. 1).

Не залишаються поза увагою суду апеляційної інстанції і копії роздруківок, якими посадові особи митного органу обґрунтовують досліджувані обставини порушення митних правил, що не мають оригінального підпису представника постачальника на копіях інвойсу, пакувального листа, заводського сертифікату та митної декларації, які не можуть вказувати на їх договірних характер, а тому твердження сторони захисту, що вказані документи не можуть розглядатися як оригінальні//автентичні, що мають відношення до документів, які декларант заявив у митній декларації та надав їх митниці, як підставу для переміщення вантажу через митний кордон України - є слушними.

Не можуть бути взяті до уваги вказані документи, як докази у провадженні з огляду і на те, що проведення митного огляду міжнародного експрес-повідомлення відбувся в порушення вимог закону, оскільки Акт за результатами такого огляду № 63 від 04.03.2019 (а.с. 18 т. 1), не зареєстрований в журналі обліку актів, що ведеться в електронному вигляді (а.с. 206 т. 1), йому присвоєний номер, що за своїми реквізитами не відповідає стандарту, установленому п. 2 Глави 3 Інструкції з організації митного контролю та митного оформлення міжнародних експрес-відправлень, що переміщуються (пересилаються) через митний кордон України, в акті відсутній номер штампу ПМК посадової особи ПМО, яка проводила митний огляд, відсутня інформація про акт (номер і дату) у домашньому транспортному документі та реєстру МЕВ та також відбиток штампу ПМК у домашньому транспортному документі (а.с. 10 т. 1).

На противагу вказаному, у журналі обліку актів дійсно зареєстрований Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу за № UA100230/2019/04 від 04.03.2019 (а.с. 205, 206 т. 1), згідно змісту якого митний огляд міжнародного експрес-відправлення за № 70 проводили ОСОБА_13 у присутності ОСОБА_14 , а не ОСОБА_15 та інші, що вказані у Акті № 63.

Крім того, згідно змісту Акту № UA100230/2019/04, під час митного огляду міжнародного експер-відправлення документального характеру були виявлені конверт з 545 доларів США та документи, але без відображення їх переліку та змісту, на відміну від Акту № 63, зміст якого і був покладений у протокол про порушення митних правил.

Надаючи перевагу автентичності//оригінальності інвойсу саме від 11.03.2019, не можна не звернути увагу і на зміст листа, який надійшов в Україну 22.05.2019 у міжнародному експрес-відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 4040 на адресу ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", від контрагента SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD про наступне:

"Настоящим письмом уведомляем, что товар, указанный в инвойсе № SDLQ 181 1219 343 от 11.03.19 к контракту № 11032019 от 11.03.2019 на сумму $70 496,19 (семьдесят тысяч четыреста девяносто шесть долларов девятнадцать центов) был оплачен ООО "Современная Архитектура Городов" в полном объёме, на условиях 100% предоплаты (пункт 6. Условия платежа), что полностью отвечает условиям контракта №11032019 от 11.03.2019.

Прилагаем: оригинал инвойса № SDLQ 181 1219 343 от 11.03.2019 г., оригинал упаковочного листа к инвойсу № SDLQ181 1219 343 от 11.03.2019" (а.с. 153 т. 1).

Іншим листом, який наданий на запит компанії ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", що надійшов 13.06.2019 у міжнародному експрес-відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 6146 на адресу ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", контрагентом повідомлено наступне:

"На Ваш запрос уведомляем, что в почтовом отправлении по курьерской накладной FedEx № НОМЕР_3 , отправленной нами на имя ОСОБА_6 не было оригинальных документов касающихся покупки товара (метал оцинкованный окрашенный в рулонах) согласно инвойса № SDLQ 181 1219 343 от 11.03.2019 к контракту № 11032019 от 11.03.2019. Оригинальные документы отсылаются нами непосредственно в адрес контрагента ООО "Современная Архитектура Городов" (04053, Украина, г. Киев, переулок Бехтеревский, дом 4).

Так же уведомляем о том, что у ООО "Современная Архитектура Городов" отсутствуют какие-либо обязательства финансового характера по оплате вышеуказанного товара согласно инвойса № SDLQ 181 1219 343 от 11.03.2019 к контракту № 11032019 от 11.03.2019, которым был оплачен контрагентом ООО "Современная Архитектура Городов" на сумму $ 70496,19 (семьдесят тысяч четыреста девяносто шесть долларов девятнадцать центов)" (а.с. 150 т. 1).

Відповідність доставленого вантажу саме рахунку-фактурі від 11.03.2018 за № SDLQ 181 1219 343 підтверджується і оригінальним сертифікатом (свідоцтвом) походження товару з Китайської народної республіки № НОМЕР_5 серії НОМЕР_4 , про що зазначено китайською стороною у графі 10 сертифікату.

Слід вказати і на те, що у протоколі про порушення митних правил не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Крім того, письмове рішення про коригування митної вартості товару, як того вимагають положення ч. 5 ст. 54 МК України, - не приймалось.

Згідно зі ст.ст. 345-355 МК України, митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких, за наявності, зазначаються такі факти.

Водночас, норма ст. 257 МК України формулює, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого, відповідно до положень ст. 265 МК України, наділений декларант.

Виходячи з аналізу цих положень закону, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником.

Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Як убачається із митної декларації, в графі № 54 ІМ/40/ДЕ № UA100110/2019/171478, декларантом зазначений ОСОБА_10 , а ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ", керівником якого є ОСОБА_5 , вказаний лише як одержувач товару (а.с. 21 т. 1).

Тобто, будь-які дії ОСОБА_5 щодо декларування товару взагалі не вчинялись, не вказав на такі дії і представник митного органу, як у протоколі про порушення митних правил, так і в апеляційній скарзі та в суді апеляційної інстанції, а тому слід визнати, що, за будь-яких обставин, керівник ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 не вчиняв жодних дій, які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об`єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Відтак, наведене у сукупності, свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 ознак порушення митних правил за обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил від 02.05.2019 за № 0320/10000/19, а тому суд першої інстанції ґрунтовно закрив провадження стосовно керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКРУРА МІСТ" ОСОБА_5 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

За наведеним, апеляційна скарга представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. задоволенню не підлягає.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 529 МК України, -

П О С Т А Н О В И Л А:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. залишити без задоволення, а постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 19 липня 2019 року, якою закрито провадження стосовно керівника ТОВ "СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТ" ОСОБА_5 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського апеляційного суду Г.О.Балацька