Провадження №3/760/6214/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 липня 2019 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., при секретарі Гаєвській С.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., представника особи, яка притягується до адмінітсративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А), зареєстрованого за адресою: Україна, 03164 АДРЕСА_1 , реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1 , за ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0361/10000/19 про порушення митних правил від 14.05.2019 року, вбачається, що 12.01.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») через митний кордон України у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № TCKU1399597, № SEGU2325220, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 04.01.2019 № UA100000/2019/800282 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» () переміщено товари «Прокат плоский з вуглецевої сталі, завширшки 600мм або більше, пофарбований, завтовшки менш як 0,5мм, в рулонах: 0,23*1250мм RAL9016/9006 - 26 878 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/9005 - 27 252 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/7024 - 27 736 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656 кг, (10 рул.) Країна виробництва CN Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE», загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», загальною вагою 109 522,00 кг, вартістю 77 213,01 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

?Коносамент від 30.11.2019 № ZIMUQIN5455213 на товари, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) до України (порт Одеса) морським судном у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089, а саме: «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL) та плівки (EVA FILM)» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (АДРЕСА_2).

14.01.2019 та 15.01.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та 15.01.2019 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100110/2019/158963, оформлені та випущені у вільний обіг.

04.03.2019 в зоні митного контролю Сектору митного оформлення № 1 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ «ЕЛІН ЛТД»; м. Київ, проїзд Військовий, 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, яке переміщувалось від відправника - «ZHUANGHAOPENG ZHUANG» (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2) виявлено оригінали документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А);

?Сертифікат походження № 18С3723А0514/00332 від 27.11.2018 (серійний № ССРІТ798) на товари «40 котушок пофарбованої оцинкованої сталі у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) від відправника SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до України (порт Одеса) на адресу одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А);

?Митна декларація Китайської Народної Республіки № 00808773 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, відправлених з території Китайської Народної Республіки до України у контейнерах № SEGU2325220, № TCKU1399597, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 на підставі рахунка-фактури (інвойсу) № SDLQ181031287 за коносаментом № ZIMUQIN5455213, відправником/експортером яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

?Страховий поліс від 27.11.2018 № PYIE00029053 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» у кількості 40 котушок згідно з рахунком-фактурою (інвойсом) № SDLQ181031287, страхова сума яких склала 108 349,00 доларів США;

?Сертифікат випробування від 27.11.2018 № SDLQ181031287, виданий виробником - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) для клієнта - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА») на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто -109 522,00 кг.

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «FedEx» (www.fedex.com), 07.03.2019 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 доставлено на адресу одержувача та під одержання проставлено підпис «ОСОБА_4» (ОСОБА_4 ).

Відповідно до відомостей податкової звітності ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (), а саме - «Повідомлення про прийняття працівника на роботу» від 01.06.2018, одним із працівників останнього є гр. ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_2 ), який приступив до виконання обов`язків 01.06.2018 відповідно до наказу № 88 від 01.06.2018.

Тобто, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 було доставлено до ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

За результатами порівняння відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України, встановлено, що відомості стосовно найменування, індивідуальних особливостей, асортименту, виробника, кількості, ваги тощо товару «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» є ідентичними.

Відмінність полягає у відомостях щодо їх фактурної вартості, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товару «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COILS) складає 77 213,01 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних в рахунку-фактурі (інвойсі) від 27.11.2018 № SDLQ181031287, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, загальна вартість цих же товарів складає 98 498,59 доларів США.

Крім того, відповідно до умов поставки CIF (вартість, страхування та фрахт), згідно з правилами «ІНКОТЕРМС», продавець укладає договір перевезення товару до названого порту призначення (Одеса), здійснює поставку товарів, які мають перейти через поручні судна в порту відвантаження, несе витрати та сплачує фрахт, необхідний для доставки товарів до названого порту призначення, проводить митне оформлення для експорту та здійснює страхування вантажу.

Тобто, продавець за свій рахунок має одержати страхування карго, щоб покупець або будь-яка інша особа, що має зацікавленість у товарі, що підлягає страхуванню, мали право затребувати безпосередньо від страхового товариства і надати покупцеві страховий поліс або інше свідоцтво обсягу страхової відповідальності.

Відповідно до міжнародних правил по тлумаченню термінів «ІНКОТЕРМС», страхування має бути проведене у страхувальників або в страхових компаніях, що мають добру репутацію, і (за неможливості дійти згоди про протилежне) відповідати мінімальному покриттю «Застережень про страхування вантажів Об`єднання лондонських страхувачів» або будь-якому іншому подібному збірнику умов. Мінімальне страхування має покривати зазначену в договорі ціну плюс 10% (тобто 110%) і повинно бути обумовлене у валюті договору.

Тобто, виявлений при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70 страховий поліс від 27.11.2018 № PYIE00029053 підтверджує, що дійсна вартість товарів становить 98 498,59 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США або 2 784 569,72 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 28,27014800 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що гр. України ОСОБА_2 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів загальною вартістю 2 784 569,72 грн. через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 порушив митні правила, у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0361/10000/19 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності керівник ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 в судове засідання не з`явився, про розгляд справи повідомлявся належним чином.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - адвокат Вайнер О.Л. в судовому засіданні подав до суду письмові заперечення, з яких вбачається, що ОСОБА_2 не визнає своєї вини у вчиненні начебто ним правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, заперечує проти складеного відносно нього протоколу про порушення митних правил, вважає що не вчиняв будь-яких правопорушень пов`язаних з порушенням митних правил, а складений відносно нього протокол є надуманим на домислах та припущеннях інспектора та незаконним з боку процесуального і матеріального права.

Директор ОСОБА_2 від імені ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» () уклав міжнародний контракт № 31102018 від 30.11.2018 р. з китайською компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD на підставі чого Продавець надав інвойс № SDLQ181031287 від 27.11.2019 р. на суму 77 213,01 $ США.

Після внесення передплат вантаж 30.11.2018 р. вийшов з території Китайської народної республіки в напрямку України.

12.01.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС через митний кордон України у 20-футових стандартних контейнерах (Standard) № TCKU1399597, № SEGU2325220, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 04.01.2019 № UA100000/2019/800282 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» () переміщено товари вказані у інвойсі.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

Рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на суму 77 213,01 $ США;

Коносамент від 30.11.2018 № ZIMUQIN5455213.

Вантаж був оформлений до перевезення міжнародними транспортними накладними CMR №№ 72002, 72003, 72004, 72005 перевізником ТОВ «Галеон Форвардінг», який автомобільним транспортом доставив товар на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА».

Також зазначає, що розрахунки між сторонами підтверджуються довідкою АТ КБ «Приватбанк» від 25.06.2019 р. № 20.1.0.0.0./7-20190625/1628 про рух коштів по договору на загальну суму 77213,01 $ США, що повністю кореспондується з вказаною ціною в інвойсі № SDLQ181 031 287 від 27.11.2018 р., який був наданий декларантом ОСОБА_6 митному органу в якості підстави для переміщення товару через митний кордон України.

Тому, обґрунтованість початку та завершення купівлі-продажу вказаного товару саме за суму 77213,01 $ США, підтверджується листом наданого на запит компанії ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» контрагентом SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD, який надійшов в Україну 21.05.2019 р. у міжнародному експрес відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 4051 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», в якому було повідомлено про наступне:

«Настоящим письмом уведомляем, что товар, указанньїй в инвойсе № SDLQ181031287 от 27.11.18 к контракту № 31102 18 от 30.10.2018 на сумму $77 213.01 (семьдесят семь тьсяч двести тринадцать долларов один цент) был оплачен ООО «Современная Архитектура Города» в полном обьеме, на условиях 100% предоплаты (пункт 6. Условия платежа), что полностью отвечает условиям контракта №311 020 18 от 30.10.2018.

Прилагаєм: оригинал инвойса № SDLQ181031287 от 27.11.18, оригинал упаковочного листа к инвойсу № SDLQ 181031287 от 27.11.18».

Окрім того, листом наданого на запит компанії ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» контрагентом, який надійшов 11.06.2019 р. у міжнародному експрес відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 6135 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», в якому було повідомлено про наступне:

«На Ваш запрос уведомляем, что в почтовом отправлении по курьерской накладной FedEx № 7745 6979 7970, отправленной нами на имя ОСОБА_4 не было оригинальных документов касающихся покупки товара (метал оцинкованный окрашеный в рулонах) согласно инвойса № SDLQ181 031 287 от 2018-11-27 к контракту № 311 020 18 от 2018-10-30. Оригинальные документи отсылаются нами непосредственно в адрес контрагента ООО "Современная Архетиктура Города" (08136, Украйна, Киевская область, с.Крюковщина, ул. Балукова 1А)».

Так же уведомляем о том, что у ООО "Современная Архетиктура Города" отсутствуют какие-либо обязательства финансового характера по оплате вышеуказаного товара согласно инвойса № SDLQ181 031 287 от 2018-11-27 к контракту № 311 020 18 от 2018-10-30, который был оплачен контрагентом ООО "Современная Архетиктура Города" на сумму $ 77 213 доларов 01 цент (семдесят семь тисяч двести тринадцать долларов один цент США)».

Крім того, відповідність доставленого вантажу рахунку-фактури від 27.10.2018 р. № SDLQ 181 031 287 підтверджується також оригінальним сертифікатом (свідоцтвом) походження товару з Китайської народної республіки від 27.11.2018 р. № 19С3723А0514/00072 серії ССРІТ № про що зазначено китайською стороною у графі 10 сертифікату.

Таким чином, реальна вартість товару є 77 213 доларів 01 цент за яку було придбано ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», що підтверджується належними та допустимими доказами, а також сумою перерахованих контрагенту грошей.

У зв`язку з чим, просили закрити провадження у справі про порушення митних правил відносно керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 в зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Також, як вбачається з матеріалів справи, що 12.01.2019 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (ВМО № 3 м/п «Одеса-центральний», п/п «Одеський морський торговельний порт») через митний кордон України у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № TCKU1399597, № SEGU2325220, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 04.01.2019 № UA100000/2019/800282 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» () переміщено товари «Прокат плоский з вуглецевої сталі, завширшки 600мм або більше, пофарбований, завтовшки менш як 0,5мм, в рулонах: 0,23*1250мм RAL9016/9006 - 26 878 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/9005 - 27 252 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм RAL9016/7024 - 27 736 кг, (10 рул.) 0,23*1250мм DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656 кг, (10 рул.) Країна виробництва CN Торговельна марка SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD Виробник SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE», загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг.

У якості підстави для переміщення описаних вище товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», загальною вагою 109 522,00 кг, вартістю 77 213,01 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

?Коносамент від 30.11.2019 № ZIMUQIN5455213 на товари, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) до України (порт Одеса) морським судном у 20-футових стандартний контейнерах (Standard) № FCIU4091441, № TCKU3957126, № ZIMU1312661 та № TGHU1659089, а саме: «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL) та плівки (EVA FILM)» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А).

14.01.2019 та 15.01.2019 описані вище товари доставлено до Київської міської митниці ДФС та 15.01.2019 заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ, якій було присвоєно реєстраційний № UA100110/2019/158963, оформлені та випущені у вільний обіг.

04.03.2019 в зоні митного контролю Сектору митного оформлення № 1 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (ЦСС ТОВ «ЕЛІН ЛТД»; м. Київ, проїзд Військовий, 1), під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № 70, яке переміщувалось від відправника - «ZHUANGHAOPENG ZHUANG» (Китайська Народна Республіка) на адресу одержувача - «ОСОБА_3» (АДРЕСА_2) (« ОСОБА_3 » (АДРЕСА_2) виявлено оригінали документів:

?Рахунок-фактура (інвойс) від 27.11.2018 № SDLQ181031287 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL): розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9006 - 26 878,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL7024 - 27 736,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір RAL9016/RAL9005 - 27 252,00 кг; розмір 0,23*1250 мм колір DARK WOOD/LIGHT WOOD - 27 656,00 кг», у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США на умовах поставки CIF (Одеса) згідно з Інкотермс, виставлений продавцем - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до покупця/одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А);

?Сертифікат походження № 18С3723А0514/00332 від 27.11.2018 (серійний № ССРІТ798) на товари «40 котушок пофарбованої оцинкованої сталі у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, що переміщуються з території Китайської Народної Республіки (порт Циндао) від відправника SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (DIANZI TOWN INDUSTRIAL PARK, BOXING COUNTY, SHANDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до України (порт Одеса) на адресу одержувача - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (08136, UKRAINE, KYIV, KRUKOVCHINA, BALUKOVA STREET 1A) (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (Україна, 08136, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1А);

?Митна декларація Китайської Народної Республіки № 00808773 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто - 109 522,00 кг, вартістю 98 498,59 доларів США на умовах поставки CIF, згідно з Інкотермс, відправлених з території Китайської Народної Республіки до України у контейнерах № SEGU2325220, № TCKU1399597, № ZIMU2884574 та № SEGU2318900 на підставі рахунка-фактури (інвойсу) № SDLQ181031287 за коносаментом № ZIMUQIN5455213, відправником/експортером яких зазначено компанію «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), одержувачем/імпортером - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА»);

?Страховий поліс від 27.11.2018 № PYIE00029053 на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках (PREPAINTED GALVANIZED STEEL COIL)» у кількості 40 котушок згідно з рахунком-фактурою (інвойсом) № SDLQ181031287, страхова сума яких склала 108 349,00 доларів США;

?Сертифікат випробування від 27.11.2018 № SDLQ181031287, виданий виробником - компанією «SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) для клієнта - «LLC «MODERN ARCHITECTURE OF THE CITY» (ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА») на товари «пофарбована оцинкована сталь у котушках» у кількості 40 котушок загальною вагою брутто 111 932,00 кг, нетто -109 522,00 кг.

Міжнародне експрес-відправлення документального характеру № 70 було доставлено до ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» (, Україна, 08136, Київська обл., Києво-Святошинський р-н/м. Київ р-н, с. Крюківщина, вул. Балукова, буд. 1-А).

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) №70 та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред`явленої до митного оформлення.

Також матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Ввезення товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання контракту № 31102018 від 30.10.2018 р. укладеного між китайською компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Продавець) та директором ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 .

Відповідно до п. 1 даного Контракту, Продавець продає, а Покупець купляє товар, згідно з інвойсами, які є невідємною частиною Контракту. Умови поставки зазначені в інвойсах.

Пунктом 2 Контракту визначено, що цінва на товар зазначена в інвойсах до справжнього контракту. Ціна включає варість тари, упаковки, манкіровки, вантажу товару, а також інформацію про відвантаження.

Згідно п. 3 даного Контракту передбачено, що товар повинен бути доставний в терміни вказані в інвойсах до даного Контракту. Термін дії даного Коератку до 31 грудня 2019 року.

Відповідно до інвойсу № SDLQ181031287 від 27.11.2018 р. та згідно чинного контракту ціна за товар становить 77 213,01 $ США. Після внесення передплат вантаж 30.11.2018 р. вийшов з території Китайської народної республіки в напрямку України.

Отже, саме суму 77213,01 доларів США, керівником ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 було сплачено за товар, який надійшов від компанії SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай).

Таким чином, подані документи, зокрема інвойс від 27.11.2018 року № SDLQ181031287, який був виставлений компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай) на адресу TOB «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

При цьому будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме інвойсу від 27.11.2018 року № SDLQ181031287, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 70 на суму 98498,59 доларів США, а не інвойсу № SDLQ181031287 від 27.11.2018 на суму 77213,01 доларів США, який виставлений компанією SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай) щодо переміщення товару, митними органами не встановлено.

Крім того, згідно довідки від 25.06.2019 р. №20.1.0.0.0/7-20190625/1628, виданої АТ КБ «ПРИВАТБАНК» вбачається, що ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» станом на 25.06.2019 р. на користь нерезидента компанію SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD (Китай) за контрактом №31102018 від 30.10.2018 р. було перераховано кошти в сумі 77213,01 доларів США.

Також, листом, який надійшов в Україну 21.05.2019 р. у міжнародному експрес відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 4051 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», контрагентом SHANDONG LIQIANG STEEL PLATE CO., LTD було повідомлено про наступне:

«Настоящим письмом уведомляем, что товар, указанный в инвойсе № SDLQ181031287 от 27.11.18 к контракту № 311 020 18 от 30.10.2018 на сумму $77 213.01 (семьдесят семь тьсяч двести тринадцать долларов один цент) был оплачен ООО «Современная Архитектура Города» в полном обьеме, на условиях 100% предоплаты (пункт 6. Условия платежа). что полностью отвечает условиям контракта №311 020 18 от 30.10.2018.

Окрім того, листом наданого на запит компанії ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» контрагентом, який надійшов 11.06.2019 р. у міжнародному експрес відправленні поштового оператора FedEx № 1033 1831 6135 на адресу ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА», в якому було повідомлено про наступне:

«На Ваш запрос уведомляем, что в почтовом отправлении по курьерской накладной FedEx № 7745 6979 7970, отправленной нами на имя ОСОБА_4 не было оригинальных документов касающихся покупки товара (метал оцинкованный окрашеный в рулонах) согласно инвойса № SDLQ181 031 287 от 2018-11-27 к контракту № 311 020 18 от 2018-10-30. Оригинальные документи отсылаются нами непосредственно в адрес контрагента ООО "Современная Архетиктура Города" (08136, Украйна, Киевская область, с.Крюковщина, ул. Балукова 1А)».

Так же уведомляем о том, что у ООО "Современная Архетиктура Города" отсутствуют какие-либо обязательства финансового характера по оплате вышеуказаного товара согласно инвойса № SDLQ181 031 287 от 2018-11-27 к контракту № 311 020 18 от 2018-10-30, который был оплачен контраентом ООО "Современная Архетиктура Города" на сумму $ 77 213 доларов 01 цент (семдесят семь тисяч двести тринадцать долларов один цент США)».

Крім того, відповідність доставленого вантажу рахунку-фактури від 27.10.2018 р. № SDLQ 181031287 підтверджується також оригінальним сертифікатом (свідоцтвом) походження товару з Китайської народної республіки від 27.11.2018 р. № 19С3723А0514/00072 серії ССРІТ № про що зазначено китайською стороною у графі 10 сертифікату.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Як вбачається із митної декларації в графі №54 ІМ/40/ДЕ №UA100110/2019/158963, декларантом зазначений ОСОБА_6 , а ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» лише вказаний як одержувач товару.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз`яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об`єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 .

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника керівника ТОВ «СУЧАСНА АРХІТЕКТУРА МІСТА» ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_2 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір