Номер провадження: 33/813/484/19
Головуючий у першій інстанції ОСОБА_1
Доповідач Драгомерецький М. М.
ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

16.04.2019 року м. Одеса

Одеський апеляційний суд в складі судді судової колегії судової палати з розгляду цивільних справ ОСОБА_2,

при секретарі Півнєві Д.С.,

за участю: представника Одеської митниці ДФС України ОСОБА_3, та представника ОСОБА_4 F адвоката ОСОБА_5,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за апеляційною скаргою Одеської митниці Державної фіскальної служби України на постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року, якою закрито провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_4, за відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В:

18 липня 2018 року посадовими особами Одеської митниці ДФС складені протоколи про порушення митних прави F1962/50000/18, F1960/50000/18, F1967/50000/18, F1966/50000/18, F1964/50000/18, F1958/50000/18, F1957/50000/18, F1961/50000/18, F1963/50000/18, F1965/50000/18, F1956/50000/18, F1959/50000/18, F1955/50000/18 (т. 1 а.с. 4-8, т. 2 а.с. 4-8, т. 3 а.с. 4-8, т. 4 а.с. 4-8, т. 5 а.с. 4-8, т. 6 а.с. 4-8, т. 7 а.с. 4-8, т. 8 а.с. 4-8, т. 9 а.с. 4-8, т. 10 а.с. 4-8, т. 11 а.с. 4-8, т. 12 а.с. 4-8, т. 13 а.с. 4-8).

Згідно вищезазначених протоколів, 20.01.2012р. між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» та ТОВ «Преміум» було укладено зовнішньоекономічний контракт F20/01/12 VDS щодо поставки товарів.

Одеською митницею ДФС було прийнято та оформлено митні декларації в режимі «КЕ10АА» за номерами: FUA50006006/2015/012259 від 10.12.2015р., FUA50006006/2016/009389 від 08.06.2016р., FUA50006006/2017/016182 від 06.09.2017р., FUA50006006/2017/016180 від 06.09.2017р., FUA50006006/2018/019299 від 25.06.2018р., FUA50006006/2018/0008590 від 23.03.2018р., FUA50006006/2015/007720 від 16.09.2015р., FUA50006006/201/023156 від 07.12.2016р., FUA50006006/2016/013829 від 09.08.2016р., FUA50006006/2015/009501 від 22.10.2015р., FUA50006006/2015/006610 від 21.08.2015р., FUA50006006/2017/0006409 від 22.05.2017р., FUA50006006/2016/018676 від 13.10.2016р. (т. 1 а.с. 14-16, т. 2 а.с. 14-16, т. 3 а.с. 14-16, т. 4 а.с. 14-16, т. 5 а.с. 14-16, т. 6 а.с. 14-16, т. 7 а.с. 14-16, т. 8 а.с. 14-16, т. 9 а.с. 14-16, т. 10 а.с. 14-16, т. 11 а.с. 14-16, т. 12 а.с. 14-16, т. 13 а.с. 14-16).

Згідно вищезазначених митних декларацій, відправником товару «ігристе вино у скляних пляшках...» виступає ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» (Україна, м. Одеса, Французький бульвар, 36), а отримувачем та покупцем - ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36).

Товари були оформлені в Одеській митниці ДФС у заявленому режимі експорт та випущені на адресу компанії одержувача.

ОСОБА_6 міжнародних відносин Служби доходів Грузії від 03 липня 2018 року F21-13/86442 повідомлено, що згідно бази даних Служби доходів Грузії компанія ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36) у податкових органах Грузії на обліку не перебуває, а відповідно до ст. 6 Закону Грузії про окуповані території, економічна діяльність без погодження відповідних органів Грузії на окупованих територіях (Абхазька АР та ОСОБА_7 (колишня територія АО Південна Осетія) заборонена (т. 1 а.с. 13, т. 2 а.с. 13, т. 3 а.с. 13, т. 4 а.с. 13, т. 5 а.с. 13, т. 6 а.с. 13, т. 7 а.с. 13, т. 8 а.с. 13, т. 9 а.с. 13, т. 10 а.с. 13, т. 11 а.с. 13, т. 12 а.с. 13, т. 13 а.с. 13).

Проведеною перевіркою Одеської митниці Державної фіскальної служби України встановлено фіктивність експортної поставки товару «ігристе вино у скляних пляшкахF», оскільки компанія одержувача/покупця F ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе,36) не перебуває на обліку в податкових органах Грузії.

18 липня 2018 року Одеською митницею Державної фіскальної служби України складені протоколи F1962/50000/18, F1960/50000/18, F1967/50000/18, F1966/50000/18, F1964/50000/18, F1958/50000/18, F1957/50000/18, F1961/50000/18, F1963/50000/18, F1965/50000/18, F1956/50000/18, F1959/50000/18, F1955/50000/18 про порушення посадовою особою, головою правління ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» ОСОБА_4, митних правил щодо експортного переміщення товарів через митний кордон України на адресу ТОВ «Преміум», шляхом надання митному органу в якості підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві дані стосовно угоди (контракту) компанії одержувача/покупця, а також умов поставки.

Постановою Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року провадження у справі про притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у звFязку з відсутністю в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з вказаною постановою суду, представник Одеської митниці ДФС подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року та постановити нову, якою визнати ОСОБА_4 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100 % від вартості товарів F безпосередніх предметів порушення митних правил та конфіскації товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, посилаючись на необґрунтованість постанови і неправильне застосування норм матеріального права.

В обґрунтування апеляційної скарги зазначено, що протягом 2015 F 2017 років ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» з митної території України на адресу ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія F Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36) експортувався товар «ігристе вино у скляних пляшкахF». У якості підстав для експорту товарів ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» Одеській митниці ДФС серед інших документів надавався контракт F20/01/12 від 20.01.2012р., укладений між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» та ТОВ «Преміум». Вказані товари оформлювались та випускались за межі митної території України в митному режимі експорт за митними деклараціями. Згідно листа ОСОБА_6 міжнародних відносин Служби доходів Грузії від 03.07.2018р. компанія ТОВ «Преміум» у податкових органах Грузії на обліку не перебуває, тому зовнішньоекономічний контракт між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» і ТОВ «Преміум» укладено всупереч норм міжнародного права. Відправником та продавцем вказаного товару є ПрАТ «Одеський завод шампанських вин», головою правління якого є ОСОБА_4 (т. 1 а.с. 123-126).

Дослідивши матеріали справи, перевіривши доводи апеляційної скарги, заслухавши представника Одеської митниці ДФС ОСОБА_3, який підтримав апеляційну скаргу у повному обсязі та просив її задовольнити; заслухавши представника ОСОБА_4 F ОСОБА_5, який заперечував проти апеляційної скарги та просив залишити її без задоволення, апеляційний суд приходить до висновку про те, що апеляційна скарга підлягає задоволенню частково, з наступних підстав.

У відповідності до положень ст. 1 КУпАП, завданням Кодексу України про адміністративні правопорушення є охорона прав і свобод громадян, власності, конституційного ладу України, прав і законних інтересів підприємств, установ і організацій, встановленого правопорядку, зміцнення законності, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі точного і неухильного додержання Конституції законів України, поваги до прав, честі і гідності інших громадян, до правил співжиття, сумлінного виконання своїх обов'язків, відповідальності перед суспільством.

Згідно ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України.

Стаття 489 МК України зобов'язує з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до вимог ст. 245 КУпАП, завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і обFєктивне зFясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Статтею 280 КУпАП встановлено, що орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Однак, зазначені вимоги закону судом першої інстанції не дотримано в повному обсязі, та не з'ясувано всі обставини справи для її всебічного, повного і об'єктивного розгляду, не надав належної юридичної оцінки всім зібраним по справі доказами, допущено неповноту судового розгляду.

Згідно ст. 251 КУпАП доказами по справі про адміністративне правопорушення є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку посадова особа встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Оцінка доказів, відповідно до ст. 252 КУпАП, відбувається за внутрішнім переконанням особи, що приймає рішення та ґрунтується на всебічному, повному і обFєктивному досліджені всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю, а жодний доказ не має наперед встановленої сили.

З матеріалів справи вбачається, що 20 січня 2012 року між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» (Україна, м. Одеса, Французький бульвар, 36) та ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія F Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36) було укладено зовнішньоекономічний контракт F20/01/12 VDS щодо поставки товару (т. 1 а.с. 22-34).

10.12.2015р., 08.06.2016р., 06.09.2017р., 25.06.2018р., 23.03.2018р., 16.09.2015р., 07.12.2016р., 09.08.2016р., 22.10.2015р., 21.08.2015р., 22.05.2017р. та 13.10.2016р. до відділу митного оформлення F1 митного поста «Одеса-Порт» Одеської митниці ДФС, декларантом компанії ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» подавались митні декларації в режимі «ЕК10АА», відповідно до яких відправником товару «ігристе вино у скляних пляшках..» виступає між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» (Україна, м. Одеса, Французький бульвар, 36), а отримувачем і покупцем товару є ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36).

Зазначені товари були оформлені Одеською митницею ДФС у заявленому режимі експорт та випущені на адресу компанії одержувача.

Разом з тим, на запит митного органу, листом ОСОБА_6 міжнародних відносин Служби доходів Грузії від 03.07.2018р. F21-13/86442 повідомлено, що згідно бази даних Служби доходів Грузії компанія ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул. Назадзе, 36) у податкових органах Грузії на обліку не перебуває, а відповідно до ст. 6 Закону Грузії про окуповані території, економічна діяльність без погодження відповідних органів Грузії на окупованих територіях (Абхазька АР та ОСОБА_7 (колишня територія АО Південна Осетія) заборонена.

Перевіркою повноважними особами Одеської митниці ДФС встановлено фіктивність експортних поставок за митними деклараціями FUA50006006/2015/012259 від 10.12.2015р., FUA50006006/2016/009389 від 08.06.2016, FUA50006006/2017/016182 від 06.09.2017р., FUA50006006/2017/016180 від 06.09.2017р., FUA50006006/2018/019299 від 25.06.2018р., FUA50006006/2018/0008590 від 23.03.2018р., FUA50006006/2015/007720 від 16.09.2015р., FUA50006006/201/023156 від 07.12.2016р., FUA50006006/2016/013829 від 09.08.2016р., FUA50006006/2015/009501 від 22.10.2015р., FUA50006006/2015/006610 від 21.08.2015р., FUA50006006/2017/0006409 від 22.05.2017р., FUA50006006/2016/018676 від 13.10.2016р. оскільки компанія одержувача/покупця F ТОВ «Преміум» (Республіка Грузія-Абхазія, м. Сухум, вул.Новадзе, 36) не перебуває на обліку в податкових органах Грузії.

Відповідно до ст. 6 Закону Грузії про окуповані території, економічна діяльність без погодження відповідних органів Грузії на окупованих територіях (Абхазька АР та ОСОБА_7 (колишня територія АО Південна Осетія) заборонена.

Постановою Верховної Ради України від 24.02.1994р. (ст.1) ратифіковано Договір «Про дружбу, співробітництво і взаємодопомогу між Україною та Республікою Грузія», згідно із якою, зокрема, сторони зобовFязались послідовно керуватися принципами взаємної поваги їх державного суверенітету, територіальної цілісності і непорушності існуючих кордонів, сумлінного виконання зобовFязань, а також іншими загальновизнаними нормами міжнародного права.

Радою глав держав Співдружності Незалежних Держав до якої входила Україна, ухвалено Рішення «Про заходи щодо врегулювання конфлікту в Абхазії, Грузії» від 19 січня 1996 року.

Статтею 6 вказаного Рішення передбачено, що Абхазія є невідFємною частиною Грузії, а держави F учасниці Співдружності без згоди Уряду Грузії не будуть здійснювати торгово-економічні, фінансові, транспортні, інші операції з владою абхазької сторони.

Виходячи з норм міжнародного права, зважаючи на те, що економічна діяльність без погодження відповідних органів Грузії на окупованих територіях заборонена, зовнішньоекономічний контракт між ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» і ТОВ «Преміум» укладено всупереч норм міжнародного права.

Згідно вимог ч. 1 ст. 483 МК України, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Крім того, слід зазначити, що згідно п. 6 Постанови Пленуму Верховного суду України F8 від 03.06.2005р. «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил», підробленими треба вважати як фальшиві документи, так і справжні, до яких внесено неправдиві відомості чи окремі зміни, що перекручують зміст інформації щодо фактів, які ними посвідчуються, а також документи з підробленими підписами, відбитками печаток та штампів.

Відправником та продавцем товару, який переміщено через митний кордон України 10.12.2015р., 08.06.2016р., 06.09.2017р., 25.06.2018р., 23.03.2018р., 16.09.2015р., 07.12.2016р., 09.08.2016р., 22.10.2015р., 21.08.2015р., 22.05.2017р. та 13.10.2016р. станом на час здійснення митного оформлення був ОСОБА_4. Останній, як керівник підприємства організовує, визначає, формулює, планує, здійснює і координує діяльність підпри ємства.

Згідно ч. 1 ст. 265 МК України, декларантами мають право виступати: при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 459 МК України, субFєктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Зважаючи на те, що посадовою особою, головою правління ПрАТ «Одеський завод шампанських вин» ОСОБА_4, порушені митні правила щодо експортного переміщення товарів через митний кордон 10.12.2015р., 08.06.2016р., 06.09.2017р., 25.06.2018р., 23.03.2018р., 16.09.2015р., 07.12.2016р., 09.08.2016р., 22.10.2015р., 21.08.2015р., 22.05.2017р. та 13.10.2016р. шляхом надання митному органу в якості підстави для переміщення товарів документів, які містили неправдиві дані стосовно угоди (контракту) компанії одержувача/покупця, а також умов поставки, суд першої інстанції дійшов необґрунтованого висновку про відсутність в діях ОСОБА_4, складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Разом із тим, відповідно до ч. 1 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил, відповідно до ст. 522 МК України, розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Згідно пункту 7 ст. 247 КУпАП, провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків.

За таких обставин, оскільки адміністративне правопорушення виявлено 18 липня 2018 року, про що складені протоколи про порушення митних правил: F1962/50000/18, F1960/50000/18, F1967/50000/18, F1966/50000/18, F1964/50000/18, F1958/50000/18, F1957/50000/18, F1961/50000/18, F1963/50000/18, F1965/50000/18, F1956/50000/18, F1959/50000/18 та F1955/50000/18, тобто з дня його виявлення на момент розгляду справи в суді першої інстанції минуло більше ніж шість місяців, провадження у справі слід закрити, на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП у зв'язку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення

За таких обставин, апеляційна скарга Одеської митниці Державної фіскальної служби України підлягає задоволенню частково, а постанова Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року F скасуванню в повному обсязі, оскільки вона не відповідає вимогам чинного законодавства України, прийнята з порушенням норм процесуального права та неправильним застосуванням норм матеріального права, із закриттям провадження у справі, в зв`язку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків накладення адміністративного стягнення на підставі п. 7 ст. 247 КУпАП.

У відповідності до ч. 8 ст. 294 КУпАП, за наслідками розгляду апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції має право : 1) залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову без змін; 2) скасувати постанову та закрити провадження у справі; 3) скасувати постанову та прийняти нову постанову; 4) змінити постанову.

Керуючись ст. 294 КУпАП, ст. 529 МК України Одеський апеляційний суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу Одеської митниці Державної фіскальної служби України на постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року задовольнити частково.

Постанову Малиновського районного суду м. Одеси від 18 лютого 2019 року скасувати.

Закрити провадження у адміністративній справі відносно ОСОБА_4 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України з підстав ст.247 ч. 1 п. 7 КУпАП.

Постанова набирає законної сили з моменту її прийняття та подальшому оскарженню не підлягає.

Суддя Одеського апеляційного суду М.М.Драгомерецький