Справа № 359/9559/18 Головуючий у І інстанції Вознюк С.М.
Провадження № 33/824/776/2019 Доповідач у 2 інстанції Ященко І.Ю.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

« 25 » лютого 2019 року м. Київ

Київський апеляційний суд в складі судді Ященко І.Ю., з участю представника Київської митниці ДФС Захарова А.О., особи відносно якої провадження закрито ОСОБА_3, його представника - ОСОБА_4, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської митниці ДФС Клімова С.Г. на постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14 грудня 2018 року, якою провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України щодо

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1., уродженця м.Ніжин Чернігівської обл., зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, директора ПП «Завод «Імпекс сплав» (Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок, 4-А, ), -

закрито, у зв'язку з відсутністю складу вказаного адміністративного правопорушення,

в с т а н о в и в :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0589/12500/18 від 19.07.2018р. вбачається, що 21.06.2017 року до відділу митного оформлення №3 митного поста «Південний термінал» (Київська обл., м. Біла Церква, шосе Сквирське, 227 Т) Київської митниці ДФС, з метою оформлення у митному режимі «Експорт» товарів - «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках, до складу якого входить: Zn-95,35%; 96,03%; Pb-0,140%; 0,369%; Fe-2,40%; 2,55%», уповноваженою особою по роботі з митницею ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_6 було подано в електронному вигляді митну декларацію типу ЕК 10 АА (далі ЕМД), якій було присвоєно реєстраційний №UA125270/2017/873563.

Оформлення товару здійснювалось на підставі: - рахунка-фактури від 21.06.2017 року №115; - CMR від 21.06.2017 року №000566; - контракту від 12.01.2017 року №1702 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_3 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO; - додаткової угоди від 02.02.2017 року №1 к контракту №1701 от 12.01.2017 року.

Заявлене місце вивезення товарів з митної території України Митний пост «Вадул-Сірет», пункт пропуску «Порубне-Сірет» Чернівецької митниці ДФС. Відправник - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104,Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна, код ЄДРПОУ ).

Згідно з даними товаросупровідних документів одержувачем товару є HEPSEN KIMYA SAN VE TIC LTD STI Rihtim cad Derya is Merkezi. No 28A (Blok Kat 3 No 55/56 Kadikoy-Istanbul-Turkey).

Перевезення товарів здійснювалось вантажним автомобілем з державними реєстраційними номерами BX5179AI/BX4232XX.

Загальна вартість товару становила 42525,00 USD згідно з курсом НБУ станом на момент подання Київській митниці ДФС ЕМД та товаросупровідних документів вартість зазначеного товару в перерахунку на національну валюту становила 1 106 925,75 грн.

Згідно контракту від 12.01.2017 року №1701, додаткової угоди від 2.02.2017 року №1, рахунка-фактури від 21.06.2017 року №115, продавцем товару є ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104,Київська обл., м.Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна), покупцем «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW), а фактичним одержувачем товару HEPSEN KIMYA SAN VE TIC LTD STI Rihtim cad Derya is Merkezi. No 28A (Blok Kat 3 No 55/56 Kadikoy-Istanbul-Turkey).

5.07.2018 року до Київської митниці ДФС надійшов лист Головного управління ДФС у Київській області від 05.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07, відповідно до якого, оперативним управлінням ДФС під час виконання доручення слідчого про проведення слідчих (розшукових) та інших процесуальних дій у кримінальному провадженні №0002030 від 23.06.2017 року встановлено директора компанії MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) ОСОБА_7, який повідомив про непричетність до діяльності компанії MLNT CORP. LTD.

17.07.2018 року в доповнення до листа від 05.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07 до Київської митниці ДФС надійшов лист Головного управління ДФС у Київській області від 17.07.2018 року №5905/7/10-36-21-07, яким надано копію протокол допиту громадянина ОСОБА_7,який під час допиту повідомив, що компанію MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» він зареєстрував через мережу Інтернет з метою ведення фінансово-господарської діяльності, але з моменту реєстрації по теперішній час не вів діяльності, рахунки в банківських установах не відкривав, жодних документів щодо ведення фінансово-господарської діяльності не підписував, з керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_3 не знайомий. При ознайомлені з документами, а саме з контрактом від 12.01.2017 року № 1701, згідно з реквізитами укладеним між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_3 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO, повідомив, що даний документ бачить вперше, а підпис, проставлений напроти його прізвища, йому не належить.

Враховуючи інформацію, отриману від Головного управління ДФС у Київській області, встановлені обставини свідчать про те, що переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту, тобто переміщення товару «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках, до складу якого входить: Zn-95,35%; 96,03%; Pb-0,140%; 0,369%; Fe- 2,40%; 2,55%» через митний кордон України здійснено з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних та обліковій картці особи, яка здійснює операції з товарами - ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ ), на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника підприємства ПП «Завод «Імпекс Сплав» (код ЄДРПОУ ) перебував громадянин України ОСОБА_3 який відповідальний за фінансово-господарську діяльність підприємства та зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, керівником ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_3, вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів «Відходи, що містять переважно цинк, гартцинк в пачках, до складу якого входить: Zn-95,35%; 96,03%; Pb-0,140%; 0,369%; Fe-2,40%; 2,55%», задекларованих у митній декларації від 21.06.2017 року №UA125270/2017/873563, загальною вартістю 1 106 925,75 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів підроблених документів, а саме контракту від 12.01.2017 року №1701 укладеного між ПП «Завод «Імпекс Сплав» (09104, Київська обл., м. Біла Церква, вул. Гайок 4-а, Україна) в особі директора ОСОБА_3 та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» (5 NEEPSEND TRIANGLE, BURTON ROAD, SHEFFIELD, SOUTH YORKSHIRE, UK. S 3 8 BW) в особі директора OLEKSIII URCHENKO.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14.12.2018 року провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_3 щодо притягнення його до відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзіпредставник Київської митниці ДФС Клімов С.Г. просив постанову скасувати в повному обсязі та постановити нову постанову, якою ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення та стягнення вартості предметів правопорушення на підставі ч.2 ст. 541 МК України у зв'язку з неможливістю їх конфіскації.

Обґрунтовуючи апеляційну скаргу, апелянт послався на те, що постанова є необґрунтованою та постановлена без належного урахування характеру вчиненого правопорушення, зазначає, що висновок суду про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення у зв'язку з тим, що він особисто не здійснював декларування товару, не подавав документів для переміщення через митний кордон України та митного оформлення, а також не є особою, уповноваженою на декларування - є безпідставним, оскільки ні положеннями МК України, ні жодним іншим нормативно-правовим актом, що регламентує питання здійснення митної справи, не визначено перелік дій, які можуть бути кваліфіковані як дії, спрямовані на переміщення з приховуванням від митного контролю, при цьому диспозиція ст.483 МК України визначає лише способи приховування від митного контролю, а тому такими діями можуть бути і дії пов'язані з підготовкою до переміщення, а саме: дії вчиненні під час відправлення товару, надання документів для митного оформлення, які здійснював безпосередньо ОСОБА_3

В доповненнях до апеляційної скарги представник Київської митниці ДФС Захаров А.О. зазначив, що висновки суду І інстанції про те, що ОСОБА_3 не є суб'єктом декларування являються помилковими, оскільки згідно норм МК України декларантом є підприємство, а саме ПП «Завод Імпекс Сплав», а також судом на думку представника митниці не було розмежовано поняття «декларанта» та «особи, уповноваженої на декларування від імені декларанта», крім того представник митниці звертає увагу на фабулу протоколу про порушення митних правил, згідно якої саме ОСОБА_3 вирішував питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначеному в установчих документах, що не було взято до уваги судом І інстанції.

Заслухавши пояснення представника митниці Захарова А.О., який підтримав подану апеляційну скаргу та просив її задовольнити, ОСОБА_3визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил та стягнення вартості предметів правопорушення на підставі ч.2 ст. 541 МК України у зв'язку з неможливістю їх конфіскації, пояснення ОСОБА_3 та його представника - ОСОБА_4, які заперечили проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи постанову законною і обґрунтованою, дослідивши матеріали провадження та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до висновку, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, з наступних підстав.

Переглядаючи рішення суду першої інстанції в межах доводів поданої апеляційної скарги апеляційний суд вважає, що при розгляді даної справи, суддя повно, всебічно і об'єктивно дослідив дані, що містяться в матеріалах справи, належним чином перевірив обставини викладені у протоколі про порушення митних правил № 0589/12500/18 від 19.07.2018р., дав цим обставинам належну правову оцінку та, приймаючи рішення про закриття провадження відносно громадянина України ОСОБА_3, дійшов правильного висновку про відсутність в діях керівника ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_3 ознак порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Об'єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України є переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи, яка повинна містити дві складові, а саме: - переміщення чи дії спрямовані на переміщення товару з поданням документів, що містять неправдиві відомості (приховування від митного контролю).

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, чи документів, які містять неправдиві відомості.

Згідно протоколу про порушення митних правил № 0589/12500/18 від 19.07.2018р. ОСОБА_3 інкримінується переміщення товару через митний кордон України, здійснене на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту, фіктивність якого стверджується листом Головного управління ДФС у Київській області від 5.07.2018 року №5619/7/10-36-21-07 та доповненням до нього від 17.07.2018р.

Закриваючи провадження по справі за відсутністю складу адміністративного правопорушення, суд І інстанції дійшов висновку, що підстав для притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності немає, оскільки в матеріалах справи відсутні будь-які докази, які б свідчили про переміщення ОСОБА_3 товарів через митний кордон України на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту та підтверджували будь-які його дії, спрямовані на переміщення товару з приховуванням від митного контролю, натомість всі досліджені обставини свідчать про те, що висновки органу доходів і зборів щодо вини ОСОБА_3 є припущеннями.

Апеляційний суд погоджується з такими висновками суду І інстанції.

Суд І інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що протокол допиту ОСОБА_7 не може бути використаний, як доказ у справі про порушення митних правил, оскільки вказаний протокол у відповідності то положень ст. 495 МК України не можливо використовувати як доказ у справі про порушення митних правил, оскільки інспектор митного органу безпосередньо пояснення у ОСОБА_7 не отримував.

Сам допит проводився виключно як слідча дія в рамках кримінального провадження №0002030 від 23.06.2017 року за ознаками складу кримінального правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 27, ч. 5 ст. 191 КК України, що розслідується Генеральною прокуратурою України та вирок у кримінальному провадженні відсутній, крім того дане кримінальне провадження ПП «Завод «Імпекс Сплав» не стосується.

При цьому матеріали справи не містять доказів того, що зовнішньоекономічні контракти укладені між ПП «Завод «Імпекс Сплав» та «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» - визнані недійсними в установленому законом порядку, відповідні рішення суду про його розірвання чи визнання недійсним - відсутні, також відсутні вироки щодо притягнення посадових осіб компанії «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» до відповідальності за фіктивне підприємництво.

Крім того згідно результатів проведеної 15.06.2018 року ГУ ДФС у Київській області документальної позапланової виїзної перевірки ПП «Завод «Імпекс Сплав» за період з 1.01.2015 року по 31.12.2017 року порушень розрахунків при здійсненні операцій за експортними та імпортними контрактами не встановлено.

Доводи апеляційної скарги про те, що положеннями МК України не визначено перелік дій, які можуть бути кваліфіковані як дії, спрямовані на переміщення з приховуванням від митного контролю, а тому такими діями можуть бути і дії пов'язані з підготовкою до переміщення, а саме: дії вчиненні під час відправлення товару, надання документів для митного оформлення, які здійснював безпосередньо ОСОБА_3 - не заслуговують на увагу, оскільки ОСОБА_3 як посадовою особою та директором ПП «Завод «Імпекс Сплав» під час виконання умов контракту від 12.01.2017 року №1701 та додаткової угоди до ньоговід 2.02.2017 року №1 виконано всі покладені обов'язки на користь покупця компанії «MLNT CORP. LTD Reg. nr. 10374000» та норми чинного законодавства України не порушено.

Дана обставина також підтверджується банківськими документами про перерахування коштів на виконання вказаного контракту, наданими до суду.

Апеляційний суд також враховує те, що в протоколі про порушення митних правил не конкретизовано, які саме неправдиві відомості містили в собі документи, подані до органів доходів і зборів, як підстава для переміщення товарів, а також відсутні докази на підтвердження наявності у діях директора ПП «Завод «Імпекс Сплав» ОСОБА_3 умислу на переміщення вказаних у протоколі про порушення митних правил товарів через митний кордон з приховуванням від митного контролю.

За таких обставин, аналіз доводів наведених в оскаржуваній постанові судді про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, є обґрунтованим, а викладені в апеляційній скарзі представника Київської митниці ДФС доводи на спростування висновків судді зводяться лише до викладу обставин, зазначених у протоколі про адміністративне правопорушення.

Будь-яких інших доказів на підтвердження вини ОСОБА_3 в апеляційній скарзі не наведено та під час розгляду не встановлено.

З огляду на вищевикладене, апеляційний суд дійшов висновку про залишення постанови суду першої інстанції від 14 грудня 2018 року без змін, а апеляційної скарги представника Київської митниці без задоволення.

Керуючись ст.294 КУпАП, апеляційний суд, -

п о с т а н о в и в:

Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Клімова С.Г. - залишити без задоволення.

Постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 14 грудня 2018 року, якою закритопровадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України щодо ОСОБА_3, у зв'язку з відсутністю складу вказаного адміністративного правопорушення - залишити без зміни.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя ________________________