Провадження №3/760/202/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 січня 2019 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Шереметьєва Л. А., при секретарі Гак Г. М., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Кептене Д.А. та представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської регіональної митниці про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «СКАЙХАЙ» (, Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12-А, кв. (офіс) 12, ідентифікаційний код НОМЕР_1, за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, суд

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_4 04 вересня 2018 року складено протокол № 0559/10000/18 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, які проявилися в наступному.

20 серпня 2018 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від «CHUZHOU DONLIM» (DONGQING WEI, NO 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU ANHUI, 239000 CHUZHOU, CHINA) на адресу - «Evgeniy Onopa» (Slobogansky str 83-A, 49000, Dnipro city, Ukraine) («Євгеній Онопа» (Україна, 49000, м. Дніпро, вул. Слобожанська, буд. 83-А) було виявлено оригінали документів, а саме:

-комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 06 липня 2018 року № CZT450-L2181606/1604/1305/1306/1307/1309/1313 на товари «ELECTRIC KETTLE» (Електрочайники) у кількості 7200 штук, загальною вартістю 38 610,00 доларів США на умовах поставки FOB NANJING, згідно Інкотермс, виставлений компанією «CHUZHOU DONLIM ELECTRICAL APPLIANCES CO., LTD.» (NO. 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU CITY, ANHUI PROVINCE, CHINA) до LLC «SKYHIGH», (Ukraine, 49022 city of Dnipro, Molodogvardeyskaya, str., 12A/12) (ТОВ «СКАЙХАЙ» (Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12А/12);

-коносамент від 09 липня 2018 року №MRFB18070832 на товари, що переміщуються морським судном «KAI TONG 18 B1828E» у контейнері № TCNU5551300, а саме: товар «HOME APPLIANCES» (побутова техніка) загальною вагою брутто 8 324,50 кг, об'ємом 68,60 куб. м відправником яких зазначено компанію «CHUZHOU DONLIM ELECTRICAL APPLIANCES CO., LTD.» (NO. 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU CITY, ANHUI PROVINCE, CHINA) до LLC «SKYHIGH», (Ukraine, 49022 city of Dnipro, Molodogvardeyskaya, str., 12A/12) (ТОВ «СКАЙХАЙ» (Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12А/12).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 21 серпня 2018 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ONOPA» (ОНОПА).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18 серпня 2018 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України в контейнері № TCNU5551300 за попередньою митною декларацією від 15.08.2018 № UA110190/2018/507646 на адресу ТОВ «СКАЙХАЙ» () переміщено товари «Електрочайники» загальною вагою брутто 8 324,50 кг, нетто - 6 058,00 кг, у кількості 7200 штук.

20 серпня 2018 року зазначені вище товари були доставлені в зону митного контролю митного поста «Центральний» Дніпропетровської митниці ДФС (49083, Дніпропетровська обл., м. Дніпро, вул. Новоселівська, 23), які того ж дня були заявлені до митного контролю та оформленні у митному відношенні за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA110190/2018/507773.

22 серпня 2018 року на адресу Дніпропетровської митниці ДФС листом Київської міської митниці ДФС від 22 серпня 2018 року № 2839/7/26-70-20-01 направлено запит щодо надання копій документів, що стали підставою для митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 20 серпня 2018 року № UA110190/2018/507773.

Листом Дніпропетровської митниці ДФС від 30 серпня 2018 року № 665/71/01-50-68 до Київської міської митниці ДФС надійшли копії документів, що стали підставою для митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 20 серпня 2018 року № UA110190/2018/507773 (вх. КММ від 30 серпня 2018 року № 2876/7).

У якості підстави для переміщення 11 серпня 2018 року вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

-комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 06 липня 2018 року

№ CZT450-L2181303 на товари «ELECTRIC KETTLE» (Електрочайники) у кількості 7200 штук, загальною вартістю 4 940,00 доларів США на умовах поставки DAP DNIPRO, згідно Інкотермс, виставлений компанією «CHUZHOU DONLIM ELECTRICAL APPLIANCES CO., LTD.» (NO. 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU CITY, ANHUI PROVINCE, CHINA) до LLC «SKYHIGH», (Ukraine, 49022 city of Dnipro, Molodogvardeyskaya, str., 12A/12) (ТОВ «СКАЙХАЙ» (Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12А/12);

-коносамент від 16 липня 2018 року №MRFB18070832 на товари, що переміщуються морським судном «KAI TONG 18 B1828E» у контейнері № TCNU5551300, а саме: товар «HOME APPLIANCES» (побутова техніка) загальною вагою брутто 8 324,50 кг, об'ємом 68,60 куб. м відправником яких зазначено компанію «CHUZHOU DONLIM ELECTRICAL APPLIANCES CO., LTD.» (NO. 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU CITY, ANHUI PROVINCE, CHINA) до LLC «SKYHIGH», (Ukraine, 49022 city of Dnipro, Molodogvardeyskaya, str., 12A/12) (ТОВ «СКАЙХАЙ» (Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12А/12).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю відділу митного оформлення

№ 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою:

м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, асортименту, кількості та ваги товарів; типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари; одержувача товару та відправника товару.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та умов їх поставки, а саме: у інвойсі від 06 липня 2018 року № CZT450-L2181303, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 4 940,00 доларів США на умовах поставки DAP DNIPRO, згідно Інкотермс, а в інвойсі

від 06.07.2018 № CZT450-L2181606/1604/1305/1306/1307/1309/1313 який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , вартість товарів зазначена у розмірі 38 610,00 доларів США на умовах поставки FOB NANJING, згідно Інкотермс.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «Електрочайники» загальною вагою брутто 8 324,50 кг, нетто - 6 058,00 кг, у кількості 7200 штук, вартістю 38 610,00 дол. США або 1 068 359, 28 гр. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 27.670533 гр., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, не думку органу доходів і зборів, дії громадянки України ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 068 359, 28 гр. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Представник органу доходів і зборів в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, в судовому засіданні заперечував проти обставин, викладених в протоколі, посилаючись на те, що висновки ДФС не відповідають дійсності, є недоведеними, а в діях ОСОБА_4 відсутній склад адміністративного правопорушення.

Заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_4 порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та закриття провадження в справі, виходячи з наступного.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.

Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Разом з тим, відповідно до протоколу про порушення митних правил від 04 вересня 2018 року та супровідного листа від 13 вересня 2018 року до протоколу вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , яке надійшло від «CHUZHOU DONLIM» (DONGQING WEI, NO 1777 YANGZI EAST ROAD, CHUZHOU ANHUI, 239000 CHUZHOU, CHINA) на адресу - «Evgeniy Onopa» (Slobogansky str 83-A, 49000, Dnipro city, Ukraine) («Євгеній Онопа» (Україна, 49000, м. Дніпро, вул. Слобожанська, буд. 83-А).

Таким чином, на органу доходів і зборів, під час співставлення відомостей, зазначених в документах, надісланих у міжнародному експрес - відправленні та у попередній митній декларації від 15 серпня 2018 року №UA110190/2018/507646, встановлено відмінність щодо фактурної вартості товарів та умов їх поставки.

Проте, зазначені документи не можуть визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в них відсутні повідомлення про будь-які правопорушення.

Дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи також не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_4 порушення митних правил.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, декларантом був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, які ніяких сумнівів не викликали.

Відповідно до положень ст. 49 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

У відповідності до змісту норм закону, передбачених ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до глави 9 цього Кодексу, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару, згідно з приписами ч. 22 ст. 58 МК України, подаються лише: декларація митної вартості; зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Митна вартість товару визначена декларантом на підставі дійсних та передбачених законодавством документів та інвойсу.

Встановлено, що 02 лютого 2017 року між компанією «CHUZHOU DONLIM ELECTRICAL APPLIANCES CO., LTD.» та ТОВ «СКАЙХАЙ» було укладено Контракт №CHZDNL/SH-2017, відповідно до п. 1.1, 1.2 якого продавець продає, а покупець купує товар - побутову техніку, посуд, столові прибори, згідно інвойсів на кожну поставку, які є невід'ємною частиною даного контракту.

Кожна поставка буде обумовлюватись окремими інвойсами.

Пунктами 2.1, 2.2 Контракту визначено, що ціни на товар встановлюються в доларах США і вказуються в інвойсах на кожну окрему партію товару.

Ціни на товар, умови поставки, умови оплати вказані в інвойсі і обумовлюються на кожну партію товару.

Також, пунктами 3.1, 3.2, 3.3 Контракту визначено, що загальна вартість цього контракту становить 500 000, 00 доларів США.

Вартість товару вказується в інвойсах на кожну конкретну поставку вантажу.

Вартість контракту може бути збільшена за взаємною згодою сторін.

Відповідно до Комерційного Інвойсу №CZT450-L2181303 від 06 липня 2018 року, вартість товарів «ELECTRIC KETTLE» (електрочайники) у кількості 7 200 штук, становить 4 940, 00 доларів США.

Таким чином, подані для декларування документи, зокрема Комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 06 липня 2018 року № CZT450-L2181303 на товари «ELECTRIC KETTLE» (Електрочайники) у кількості 7200 штук, загальною вартістю 4 940,00 дол. США на умовах поставки DAP DNIPRO, згідно Інкотермс та Коносамент від 16 липня 2018 року № MRFB18070832 не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціну, що була обумовлена сторонами, а також умови поставки.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, виходячи з наступного.

Оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що обставини, викладені у протоколі № 0559/10000/18 від 04 вересня 2018 року щодо подання ОСОБА_4 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

Згідно з частиною першою статті 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 62 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

За таких обставин, відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії керівника ТОВ «СКАЙХАЙ» ОСОБА_4 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо продавця та відправника, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 1,8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 3, 458, 465, 467, 483, 487-488, 491,495, 522,527 Митного кодексу України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі відносно громадянки України ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «СКАЙХАЙ» (, Україна, 49022, м. Дніпро, вул. Молодогвардійська, буд. 12-А, кв. (офіс) 12, ідентифікаційний код НОМЕР_1 за ч. 1 ст. 483 МК України закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.А.Шереметьєва