Провадження № 3/337/22/2019
Справа № 337/5397/18
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

18.01.2019 року Суддя Хортицького районного суду м. Запоріжжя Кучерук Ігор Григорович, за участю адвоката ОСОБА_1, розглянувши адміністративний матеріал у відношенні

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, іпн НОМЕР_1, який мешкає за адресою: м. Запоріжжя, вул. Товариська/ЛадозькаАДРЕСА_1, працюючого директором ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів»,

про притягнення до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч. 1, ст.163-4 ч.1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколів про адміністративні правопорушення, директор ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» ОСОБА_2 вчинив правопорушення, передбачені ч. 1 ст. 163-1 та ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, а саме: за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.03.2018 року було встановлено порушення ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, ст. 1, 4, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 6 295 576 грн.; п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, в періоді, що перевірявся, на загальну суму 349 376 грн.; пп. «б», п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України, п. 3.1 розділу ІІІ Порядку заповнення та подання податковим агентам Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01 січня 2015 р. № 4, за поданою звітністю Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку за Формою № 1-ДФ за ІІІ квартал 2017 року, ІV квартал 2017 року, за І квартал 2018 року, а саме: подання звітів з недостовірними відомостями та помилками, що призвело до зміни платника податку.

У судовому засіданні захисником ОСОБА_2 адвокатом ОСОБА_1, було заявлено клопотання про закриття провадження в справі на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП у зв'язку з відсутністю подій і складів адміністративних правопорушень.

Вивчивши матеріали справи, заслухавши пояснення правопорушника, суддя приходить до наступних висновків.

Диспозицією статті 163-4 КУпАП передбачена відповідальність саме за неутримання або неперерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб при виплаті фізичній особі доходів, перерахування податку на доходи фізичних осіб за рахунок коштів підприємств, установ і організацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено законодавством), неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян.

Диспозицією статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність саме за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відповідно до ст. 7 КУпАП провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Згідно вимог ст. 245, 280 КУпАП, при розгляді справи про адміністративне правопорушення, суд повинен належним чином з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст.62 Конституції України, усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Судом встановлено, що 01.03.2016 року ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» було укладено з ПП «Галичпромгруп» Договір поставки № 1439. Відповідно до умов цього договору ПП «Галичпромгруп» (Продавець) зобовязується передати у власність, а ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» (Покупець) прийняти та оплатити наступний товар: Металобрухт ДСТУ 3211/1639-мідь 1, 2, 3.

ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ПП «Галичпромгруп» в момент здійснення господарських операцій були складені видаткові накладні, в яких вказано номенклатуру товару, кількість, ціну, реквізити сторін, які підписані уповноваженими особами сторін. Видаткові накладні підтверджують перехід права власності від Продавця до Покупця.

Перевезення товару здійснювалось силами ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» власним автотранспортом чи автоперевізником на замовлення. При передачі товару водію, що здійснював перевезення, вантажовідправник складав товарно-транспортні накладні, в яких вказували номенклатуру товару Металобрухт ДСТУ 3211 мідь 1, 2, 3, кількість, ціну, автомобіль на якому здійснювалось перевезення, та інше. Товарно-транспортні накладні підписані посадовими особи постачальника, покупця та водія, що безпосередньо здійснював перевезення та підтверджують фактичне переміщення товару, від Продавця до Покупця.

Металобрухт міді прийнято ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та оприбутковано на виробництво, що підтверджується прибутковими ордерами, в яких зазначено найменування товару. Це свідчить про використання металобрухту міді у господарській діяльності та виготовлення з металобрухту готової продукції катодів та анодів мідних, які було реалізовано іншим субєктам господарювання, в т.ч. і за зовнішньоекономічними контрактами.

Оплата за поставлений товар здійснювалась у безготівковій формі згідно платіжних доручень. Підтвердженням факту оплати є банківські виписки.

ПП «Галичпромгруп» були складені на кожну партію товару та надані ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» акти походження лому кольорових і чорних металів, в яких вказано джерело утворення поставленого металобрухту.

На кожну партію товару постачальником були складені згідно з ДСТУ 3211:2009 додатки Д (посвідчення про радіаційну і вибухову безпеку брухту і відходів кольорових металів і сплавів) та додатки Г (паспорти).

При отриманні товарів від ПП «Галичпромгруп» працівниками сертифікованої вимірювальної лабораторії здійснювався вхідний контроль кожної партії металобрухту міді на відповідність ДСТУ 3211:2009. Згідно з протоколами випробування лабораторії підтверджено, що хімічний склад поставленого ПП «Галичпромгруп» на адресу ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» металобрухту міді відповідає марці МЗ ДСТУ 3211:2009.

Приймання ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» кожної партії товару оформлювалося актом приймання брухту та відходів кольорових металів, які підписувалися представниками сторін.

Із зазначеного товару ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» виготовлялась готова продукція катоди та аноди мідні, які реалізовувались покупцям, як резидентам України так і нерезидентам, за межі митної території України, з митним оформленням. Відповідно до виробничих звітів для виготовлення катодів та анодів мідних було використано основних матеріалів металобрухт ДСТУ 3211 Мідь 1,2,3. Тобто, виробничі звіти підтверджують наявність Металобрухту ДСТУ 3211 Мідь 1,2,3 та використання його у виробництві.

Актами обстеження Івано-Франківською обласною державною адміністрацією спеціалізованого підприємства ПП «Галичпромгруп» № 31/2012-СП-Ч (брухт чорних металів) та № 29/2012-СП-К (брухт кольорових металів) від 11.07.2012 року встановлено, що ПП «Галичпромгруп» орендує земельну ділянку (виробничу площу), має брухтопереробне, вантажопідйомне, вагове обладнання та обладнання для проведення радіаційного контролю.

У висновках зазначених актів обстеження зазначено, що ПП «Галичпромгруп» відповідає вимогам Закону України «Про металобрухт» та Ліцензійни умовам провадження господарської діяльності з заготівлі, переробки, металургійної переробки металобрухту кольорових і чорних металів, затверджених наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31.10.2011 р. № 183 та зареєстрований у Міністерстві юстиції України 18.11.2011 р. № 1321/20059.

Згідно даних 1-ДФ в період здійснення господарських взаємовідносин з ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» на ПП «Галичпромгруп» трудову діяльність здійснювали 7 15 працівників, що свідчить про наявність трудових ресурсів у ПП «Галичпромгруп» для здійснення господарських операцій.

Вищезазначене підтверджує наявність виробничих та трудових ресурсів у ПП «Галичпромгруп» для здійснення господарської діяльності.

Таким чином, факт виконання ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ПП Галичпромгруп» умов договору поставки підтверджується документами первинного та бухгалтерського обліку. Складені документи вказують на відображення отриманого обладнання в бухгалтерському обліку, їх належне оприбуткування та подальше використання у власній господарській діяльності. Проведені операції вплинули на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів», а отже, є господарськими операціями.

07.07.2016 року ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» було укладено з ТОВ «Кліматмонтажсервіс» договір поставки № 0707/1. Відповідно до умов цього договору ТОВ «Кліматмонтажсервіс» (Постачальник) зобовязується поставити та передати у власність ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» (Покупцю) обладнання, найменування, перелік та ціни якого наведені в Специфікації (Додаток № 1 до даного Договору), а Покупець зобовязується прийняти та оплатити ціну обладнання.

У додатку № 1 до Договору № 0707/1 від 07.07.2016 року зазначено найменування обладнання Вентилятор відцентровий з нержавіючої сталі, виробництва фірми «SODECA» (Іспанія) CMR-36160-X-220 INOX (далі «Вентилятор» або «Обладнання»).

ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ТОВ «Кліматмонтажсервіс» була складена видаткова накладна № РН-2811/1 від 28.11.2016 року, в якій вказано номенклатуру товару, кількість, ціну, реквізити сторін, та яка підписана уповноваженими особами сторін. Видаткова накладна підтверджує перехід права власності від Постачальника до Покупця.

Перевезення товару здійснювалось автоперевізником на замовлення. При передачі обладнання водію, що здійснював перевезення, вантажовідправник склав товарно-транспортну накладну №РН-2811/1 від 28.11.2018 року, в якій вказано номенклатуру товару Вентилятор CMR-36160-X-220 INOX, кількість, ціну, автомобіль на якому здійснювалось перевезення, та інше. Товарно-транспортна накладна підтверджує фактичне переміщення товару, від Постачальника до Покупця.

Виробником поставленого вентилятору є «SODECA, S.L.U.», Ctra. de Berga, km 0,7 E-08580 Sant Quirze de Besora Barcelona, Spain. Цей факт підтверджується наступними документами: Сертифікатом відповідності, зареєстрованого в Реєстрі ДГП СВЦОО за № UA.TR.012.C.360-13 від 10.07.2013 року разом з Додатками № 1, 2; Сертифікатом експертизи типу, зареєстрованого в Реєстрі ООВ ДП «СВЦОО» за № UA.TR.012.C.0289-18 від 20.09.2018 року разом з Додатком; Декларацією про відповідність Технічному регламенту безпеки машин.

Обладнання прийнято позивачем та оприбутковано на виробництво, що підтверджується прибутковим ордером № 189 від 28.11.2016 року.

Оплата за поставлене обладнання здійснювалось у безготівковій формі, підтвердженням факту оплати є банківські виписки.

Поставлений ТОВ «Кліматмонтажсервіс» на адресу ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» вентилятор було використано при встановлені витяжної вентиляції УЄВР (дільниця електролізу водних розчинів) на підставі наказу № 33000023 від 30.04.2017 року «Про встановлення строку корисного використання обєкту основних засобів» та акту вводу в експлуатацію форми № ОЗ-1 від 30.04.2017 року витяжна вентиляція УЄВР, інвентарний номер 31000554, була введена в експлуатацію. Цей факт описаний у акті перевірки та не заперечується податковим органом.

Таким чином, первинні документи мають усі необхідні обовязкові реквізити, оформлені у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є діючими, недійсними чи підробленими не визнавались та не викликають будь-яких сумнівів щодо вчинення сторонами дій на виконання умов договору поставки.

В розрахунку ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» за ІІІ квартал 2017 року вказано податковий номер одержувача аліментів, тобто фізичної особи, яка не перебуває у трудових відносинах з ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів». У підприємства була відсутня можливість зазначити реєстраційний номер облікової картки платника податків одержувача аліментів, оскільки така особа відмовилася його надавати.

Крім того, ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» не мав можливості зазначити реєстраційний номер облікової картки платників податків, так як вони з релігійних переконань відмовились від отримання реєстраційного номеру облікової картки.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає, що в діях ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбачених ст. 163-1 ч.1, ст. 163-4 ч.1 КУпАП.

Згідно п.1 ст. 247 КУпАП, провадження у справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин провадження у даній справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч.1, ст. 163-4 ч.1 КУпАП підлягає закриттю.

Керуючись ст. 22, 163-1 ч.1,163-4 ч.1, 221, 283, 284 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1,до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч.1, ст. 163-4 ч.1 КУпАП закрити у звязку з відсутністю в його діях події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Хортицький районний суд м. Запоріжжя на протязі 10 днів з дня її проголошення.

Строк предявлення постанови до виконання до ___________________20___ року

Суддя: І.Г.Кучерук