ЧЕРКАСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Провадження №33/821/816/19 Справа № 712/8893/19 Головуючий по першій інстанції Калашник В.Л.
Категорія: ч.1 ст.130 КУпАП Доповідач в апеляційній інстанції Биба Ю.В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 грудня 2019 р. м. Черкаси

Суддя Черкаського апеляційного суду Биба Ю.В., за участю представника Черкаської митниці ДФС Бзюбан Н.Ю., захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 Москаленка Є.В., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Черкаської митниці ДФС Жука М.В. на постанову Соснівського районного суду м.Черкаси від 22 листопада 2019 року, якою відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, уродженця м.Черкаси, ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 , працюючого директором ПП «Торговий дім Поляков»,

закрито провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України, за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення ,-

в с т а н о в и в:

04.04.2019 т.в.о. заступника начальника відділу протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Черкаської митниці ДФС Жуком М.В. відносно громадянина України ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , складено протокол про порушення митних правил №52/90200/19 за ч.1 ст.483 Митного кодексу України.

Відповідно вказаного протоколу, 14.01.2018 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС транспортним засобом державний номер НОМЕР_2 через митний кордон України на митну територію України було переміщено наступні товари, які є частинами товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (країна виробництва: Іспанія; виробник: TALLERES DISCAF S.L.):

- «автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна»;

- «ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження»;

- «загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави»;

- «силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин»;

- «силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий транспортер».

Як підставу для отримання дозволу на переміщення зазначених товарів через митний кордон України до митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС було подано інвойс від 03.01.2018 №2018001, проформу-інвойс від 03.01.2018 №2018104 та товарно-транспортну накладну (CMR) від 05.01.2018 №024002, відповідно до яких зазначений товар поставлявся на адресу ПП «Торговий дім Поляков» (м.Черкаси, вул.Чехова, 41, код ЄДРПОУ ) від компанії TALLERES DISCAF S.L. (С/АВАТ ОТО, NO. 20Е-08203-SABADELL, ESPANA) на виконання зовнішньоекономічного контракту від 28.07.2017 № С-2017298.2 на умовах FCA - Сабадель (Іспанія) згідно міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів ІНКОТЕРМС -2010.

Відповідно до проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104, загальна вартість вищевказаних переміщуваних на митну територію України товарів становила 92807,00 євро (3172441,26 грн. за курсом Національного банку України 34,183211 грн. за 1 євро станом на 14.01.2018), зокрема:

-«автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна» - 59306,00 євро;

-«ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження» - 13000,00 євро;

-«загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави» - 1571,00 євро;

-«силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин» - 9123,00 євро;

-«силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави шнековий транспортер» - 9807,00 євро.

Згідно товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, загальна вага переміщуваних на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 товарів становила 10250,00 кг.

16.01.2018 за митною декларацією типу EE №UA902000/2018/900131 зазначений товар було доставлено до митного поста «Черкаси - північний» Черкаської митниці ДФС (місце прибуття - Черкаська обл., м. Черкаси, вул. Різдвяна, 175/11) та 18.01.2018 задекларовано в митний режим імпорту (випуску для вільного обігу) за митною декларацією типу ІМ40ДЕ №UA902070/2018/700275.

Відповідно до граф 22, 31, 42, 45 та 35, 38 митної декларації типу ІМ40ДЕ №UA902070/2018/700275, кількість, митну вартість та вагу вказаних товарів заявлено на підставі інформації, зазначеної у проформі-інвойсі від 03.01.2018 №2018104 та товарно-транспортній накладній (CMR) від 05.01.2018 №024002.

Після проведення митного оформлення, 18.01.2018 зазначені товари було випущено митним постом «Черкаси - північний» Черкаської митниці ДФС для вільного обігу на митній території України.

З метою перевірки автентичності поданих до митного контролю за митною декларацією №UA902070/2018/700275 комерційних та товарно-супровідних документів, відповідно до п.8 ч.1 ст.336 Митного кодексу України, Черкаською митницею ДФС листом від 31.05.2018 №324/8/23-70-20-02-35 ініційовано перед Департаментом організації протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України направлення міжнародного запиту до митних органів Королівства Іспанії.

В подальшому, 26.02.2019 до Черкаської митниці ДФС надійшов лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 20.02.2019 №5631/7/99-99-20- 02-01-17 з інформацією та документами митних органів Королівства Іспанії за результатами опрацювання яких встановлено, що на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 на адресу ПП «Торговий дім Поляков» компанією TALLERES DISCAF S.L. на умовах FCA - Сабадель (Іспанія) згідно ІНКОТЕРМС -2010 поставлено наступний товар загальною вартістю 92807,00 євро, а саме:

-«автоматичний ростер TN-120 Plus» - 67306,00 євро;

-«ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки» - 7000,00 євро;

-«загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави» - 1571,00 євро;

-«силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин» - 8123,00 євро;

-«силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий-транспортер» - 8807,00 євро.

Крім того, відповідно до наданого митними органами Королівства Іспанії пакувального листа від 05.01.2018, загальна вага поставленого компанією -TALLERES DISCAF S.L. на адресу ПП «Торговий дім Поляков» на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 вищевказаного товару становила 5700,00 кг, що на 4550,00 менше, ніж було зазначено в товарно-транспортній накладній (CMR) від 05.01.2018 №024002 та заявлено органам доходів і зборів України.

За таких обставин товарно-супровідні документи, що були подані до Волинської митниці ДФС та Черкаської митниці ДФС, як підставу для переміщення зазначених товарів через митний кордон України та їх митного оформлення у митний режим імпорту, містять неправдиві відомості, а саме: товарно-транспортна накладна (CMR) від 05.01.2018 №024002 містить неправдиві відомості щодо їх ваги, а проформа-інвойс від 03.01.2018 №2018104 містить неправдиві відомості щодо вартості зазначених товарів та їх кількості (зазначено наявність в товарі «автоматичний ростер TN-120 Plus» додаткового обладнання система подачі зерна» та не зазначено у товарі «ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження» наявність товару «мішки»).

Відповідно до інвойсу від 03.01.2018 №2018001, проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 та товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, поставка вказаних товарів на митну територію України здійснена на умовах FCA - Сабадель (Іспанія) згідно міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів ІНКОТЕРМС-2010. Термін "франко-перевізник" (FCA) означає, що продавець здійснює поставку товару, який пройшов митне очищення для експорту, шляхом передання призначеному покупцем перевізнику у названому місці (Сабадель, Іспанія). Покупець (ПП «Торговий дім Поляков») зобов`язаний одержати на власний ризик і за власний рахунок будь-яку імпортну ліцензію або інший офіційний дозвільний документ і виконати, де це належить, усі митні формальності, необхідні для імпорту товару та його транзитного перевезення через будь-яку країну.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, а також наявних документів, керівником ПП «Торговий дім Поляков» з 30.09.2016 є громадянин України ОСОБА_1 , який обіймає посаду директора вказаного підприємства.

Таким чином, внаслідок діяння громадянина України ОСОБА_1 , директора ПП «Торговий дім Поляков», в порушення вимог ч.1 ст.198, ч.2 ст.334 Митного кодексу України, 14.01.2018 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС транспортним засобом державний номер НОМЕР_2 через митний кордон України на митну територію України було переміщено товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (країна виробництва: Іспанія; виробник: TALLERES DISCAF S.L.): «автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна; ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки; загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави; силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин; силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий транспортер» загальною вартістю 92807,00 євро (3172441,26 грн. за курсом Національного банку України 34,183211 грн. за 1 євро станом на 14.01.2018) з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підставу для переміщення зазначених товарів через митний кордон України товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, що містила неправдиві відомості щодо їх ваги та проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104, що містив неправдиві відомості щодо вартості зазначених товарів та їх кількості (наявність в товарі «автоматичний ростер TN-120 Plus» додаткового обладнання «система подачі зерна» та відсутність відомостей про наявність у товарі «ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження» товару «мішки»).

Постановою Соснівського районного суду м. Черкаси від 22.11.2019 провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України закрито, за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення, з мотивів того, що матеріали адміністративної справи не містять доказів, які б свідчили про наявність у ОСОБА_1 вини у формі прямого чи непрямого умислу, направлених на порушення вимог ч.1 ст.198, ч.2 ст.334 МК України, а також на переміщення через митний кордон України в митну територію України, товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus», з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, неправдивих відомостей.

Не погоджуючись з постановою суду першої інстанції, представник Черкаської митниці ДФС Жук М.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову Соснівського районного суду м. Черкаси від 22.11.2019 та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 Митного кодексу України, з накладенням адміністративного стягнення у вигляді штрафу розміром 100 відсотків вартості предметів правопорушення на суму 3172441,26 грн. з конфіскацією на користь держави частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (країна виробництва: Іспанія; виробник: TALLERES DISCAF S.L.): автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна; ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки; загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави; силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин; силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий транспортер, стягнувши його вартість на суму 3172441,26 грн.

Апеляційну скаргу мотивує тим, що судом першої інстанції належним чином не було досліджено обставин, зазначених у матеріалах справи, що призвело до порушення норм матеріального та процесуального (ст.ст.245, 283 КУпАП) права та як наслідок необґрунтованого рішення про закриття провадження у справі про порушення митних правил у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Вказує, що відповідно до інформації та документів митних органів Королівства Іспанії, отриманих згідно листа Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 20.02.2019 №5631/7/99-99-20-02-01-17, вбачається, що на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 на адресу ПП «Торговий дім Поляков» компанією TALLERES DISCAF S.L. на умовах EXW Сабадель (Барселона), Іспанія, згідно ІНКОТЕРМС-2010 поставлено наступний товар загальною вартістю 92807,00 євро, а саме:

-«автоматичний ростер TN-120 Plus» - 67306,00 євро;

-«ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки» - 7000,00 євро;

-«загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави» - 1571,00 євро;

-«силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин» - 8123,00 євро;

-«силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий-транспортер» - 8807,00 євро.

Крім того, відповідно до наданого митними органами Королівства Іспанії пакувального листа від 05.01.2018 загальна вага поставленого компанією «TALLERES DISCAF S.L.» на адресу ПП «Торговий дім Поляков» на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 вищевказаного товару становила 5700,00 кг, що на 4550,00 менше, ніж було зазначено в товарно-транспортній накладній (СМR) від 05.01.2018 № 024002.

Зазначає, що товарно-супровідні документи, що були подані до Волинської митниці ДФС та Черкаської митниці ДФС як підставу для переміщення зазначених товарів через митний кордон України та їх митного оформлення у митний режим імпорту, містять неправдиві відомості, а саме: товарно-транспортна накладна (СМR) від 05.01.2018 № 024002 містить неправдиві відомості щодо їх ваги, а проформа-інвойс від 03.01.2018 №2018104 містить неправдиві відомості щодо вартості зазначених товарів та їх кількості.

Вважає, що позиція суду про те, що органом доходів і зборів під час здійснення митного контролю було встановлено, що вага переміщуваних на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 товарів становила саме 10250,00 кг є помилковою оскільки митний огляд таких товарів при митному оформленні за митною декларацією №11А902070/2018/700275 не здійснювався, зважування не проводилося. Відомості щодо ваги товару зазначенні в митній декларації не є достатніми доказами, оскільки такі дані згідно ст.ст.257, 265 МК України зазначаються саме декларантом (ПП «Торговий дім Поляков») чи його уповноваженим представником.

Не дивлячись на те, що в проформах-інвойсах від 03.01.2018 №2018104, наданих ПП «Торговий дім Поляков» та надісланих митними органами Королівства Іспанії загальна вартість товару співпадає, суд не звернув належну увагу на те, що вартість окремих товарів по позиціях відрізняється, а також на те серед задекларованого є додатковий товар «система подачі зерна», відомості щодо комплектації, ваги та вартості якого взагалі відсутні як в зовнішньоекономічному контракті від 28.07.2017 № С-2017298.2, так і в загальному інвойсі від 03.01.2018 № 2018001 на всю поставлену установка по обсмаженню зернової та меленої кави ТN-120 Plus. При цьому, відповідно до Пояснень до Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, затверджених наказом Державної фіскальної служби України від 09.06.2015 №401 та правил, визначених згідно Основних правил інтерпретації УКТЗЕД, затверджених Законом України від 19.09.2013 №584-VІІ «Про Митний тариф України», декларування товару, що надійшов згідно проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 за митною декларацією №UА902070/2018/700275 здійснювалося в 5-х окремих товарних позиціях згідно УКТЗЕД з нарахуванням та сплатою митних платежів по кожній позиції окремо.

Зазначає, що надані стороною захисту копії платіжних доручень не є належним доказом повноти нарахування та плати митних платежів, а судом при розгляді справи не надано належної правової оцінки листу Черкаської митниці ДФС від 21.06.2019 №426/7/23-70-20-37 щодо направлення наявних матеріалів до ГУ ДФС у Черкаській області для проведення перевірки повноти нарахування та сплати ПП «Торговий дім Поляков» митних платежів.

Одночасно вказує, що відповідно до інвойсу від 03.01.2018 № 2018001, проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104, специфікації №1 від 28.07.2017 до зовнішньоекономічного контракту від 28.07.2017 №С-2017298.2, наданих до митного оформлення, поставка вказаних товарів на митну територію України здійснена на умовах ОСОБА_2 (Іспанія) згідно міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів ІНКОТЕРМС-2010. Термін «франко-перевізник» (FСА) означає, що продавець здійснює поставку товару, який пройшов митне очищення для експорту, шляхом передання призначеному покупцем перевізнику у названому місці (Сабадель, Іспанія). Покупець (ПП «Торговий дім Поляков») зобов`язаний одержати на власний ризик і за власний рахунок будь-яку імпортну ліцензію або інший офіційний дозвільний документ і виконати, де це належить, усі митні формальності, необхідні для імпорту товару та його транзитного перевезення через будь-яку країну.

Однак, відповідно до п.4.1 ст.4 зовнішньоекономічного контракту від 28.07.2017 № С-2017298.2, а також специфікації № 1 від 28.07.2017 до зовнішньоекономічного контракту від 28.07.2017 №С-2017298.2 (яка була надана митними органами Королівства Іспанії, та форма якої значно відрізняється від тієї, що надавалась ПП «Торговий дім Поляков» митним органам України) товар поставляється на умовах ЕХW ОСОБА_3 (Іспанія) згідно міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів ІНКОТЕРМС-2010. Термін «франко-завод» означає, що продавець вважається таким, що виконав свої зобов`язання з постачання, коли він надасть товар у розпорядження покупця (ПП «Торговий дім Поляков») на своєму підприємстві чи іншому названому місці ( ОСОБА_3 (Іспанія). Продавець не відповідає за навантаження товару на транспортний засіб, а також митне очищення для експорту. Покупець (ПП «Торговий дім Поляков») повинен укласти договір з перевізниками товару і сплатити перевезення від підприємства продавця до пункту призначення, включаючи вантаження, отримати експортні ліцензії, виконати та сплатити митні процедури , а також податки і збори.

Окрім того, згідно даних листа митних органів Королівства Іспанії від 26.10.2018 поставка компанією TALLERES DISCAF S.L. товару здійснювалась на умовах франко-завод (ех works), та вказано, що клієнт - ПП «Торговий дім Поляков» забрав товар на заводі і транспортував у своїх вантажівках.

Отже, поставка товару частина «установки по обсмаженню зернової та меленої кави ТМ-120 Ріш» здійснювалась на умовах ЕХW Сабадель Барселона (Іспанія) згідно міжнародних правил інтерпретації комерційних термінів ІНКОТЕРМС-2010.

Про вказане, зокрема, свідчить той факт, що перевезення товару з Іспанії (Сабадель) до України здійснювалось на підставі укладеного ПП «Торговий дім Поляков» та ТзОВ «Антлант-СовТ» договору-доручення від 07.08.2019 №18/13/3 про надання по організації перевезення вантажів автомобільним транспортом у міжнародному і міжміському сполученні. Згідно даних рахунку-фактури від 16.01.2018 №СФ-0000017, наявного в матеріалах митного оформлення за МД №ЕІА902070/2018/700275, транспортно-експедиційні послуги оплачувались «Торговий дім Поляков» з Іспанії в Україну.

Разом з тим, митне оформлення експорту товару здійснене у Німеччині 13.01.2018, тобто вже після виконання продавцем свої зобов`язань щодо передачі товару у розпорядження покупця (ПП «Торговий дім Поляков») на своєму підприємстві у Сабадель Барселона (Іспанія) 05.01.2018.

ПП «Торговий дім Поляков» до митного оформлення Черкаській митниці ДФС було надану експортну МД від 13.01.2018 №МRN18DЕ24ЕЗ, в якій наявна інформацію про пакувальний лист від 13.01.2018. Тобто пакувальний лист, який надавався для здійснення митного оформлення експорту з Німеччини, виданий пізніше, ніж здійснене фактичне завантаження товару продавцем - компанією «TALLERES DISCAF S.L.» у Іспанії.

У товарно-транспортній накладній (СМR) від 05.01.2018 № 024002 назва та/або перелік товару, що перевозився, відсутні, у зв`язку із посилання на дані пакувального листа.

Однак, пакувальний лист на вказаний товар ПП «Торговий дім Поляков» до митного оформлення Черкаській митниці ДФС не надавався.

Проте, відповідно до наданого митними органами Королівства Іспанії пакувального листа від 05.01.2018 загальна вага поставленого компанією TALLERES DISCAF S.L. на адресу ПП «Торговий дім Поляков» на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 товару становила 5 700,00 кг, що на 4 550,00 менше, ніж було зазначено в товарно-транспортній накладній (СМR) від 05.01.2018 №024002 та заявлено органам доходів і зборів України згідно МД №UA902070/2018/700275.

Згідно МД типу ІМ40ЕЕ №UA902000/2018/900131 органам доходів і зборів ПП «Торговий дім Поляков» було задекларовано намір про ввезення товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (часткова поставка) вагою 5 700,00 кг.

Відповідно до матеріалів справи, як на момент ввезення на митну територію, так і на час декларування вищевказаного товару в митний режим імпорту ПП «Торговий дім Поляков» мало точні та достовірні відомості про його вагу та комплектацію, зазначену в комерційному інвойсі від 03.01.2018 №2018001, але не дивлячись на розбіжності з проформою-інвойсом від 03.01.2018 №2018104 свідомо прийняло додатковий товар «система подачі зерна», не заявило наявність товару «мішки» та достовірну вагу.

За таких обставин вбачається, що громадянин України ОСОБА_1 , як директор підприємства діючи в інтересах ПП «Торговий дім Поляков» організував та свідомо допустив ввезення такого товару на митну територію України з приховуванням від митного контролю, а тому його дії носять умисний характер.

Просить врахувати, що на підставі ст.6 розділу І Закону України від 08.11.2018 № 2612-VIII «Про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо ввезення транспортних засобів на митну територію України» (чинного з 25.11.2018) внесено зміни до ст.467 МК України, відповідно до яких встановлено, що якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються органами доходів і зборів або судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше ніж через шість місяців з дня виявлення правопорушення. Строк накладення адміністративних стягнень у справах про порушення митних правил зупиняється на час розгляду таких справ судом.

Враховуючи той факт, що наявність ПМП в діях громадянина України ОСОБА_1 встановлено єдино можливим процесуальним документом - протоколом про ПМП №52/90200/19 - днем його виявлення є 04.04.2019, тобто дата складання відповідного адміністративного протоколу.

Матеріали адміністративної справи про ПМП №52/90200/19 разом із супровідним листом Черкаської митниці ДФС від 02.07.2019 №468/9/23-70-20-41 були отримані Соснівським районним судом м. Черкаси 04.07.2019. За таких обставин, строки накладення стягнення у вказаній справі до 04.07.2019 не сплинув, а з 04.07.2019 відповідно по положень ст. 467 МК України такий строк зупинено.

У судовому засіданні представник Черкаської митниці ДФС Дзюбан Н.Ю. апеляційну скаргу підтримала з наведених в ній мотивів.

Захисник ОСОБА_4 М. Москаленко Є.В. просив відмовити в задоволенні апеляційної скарги Черкаської митниці ДФС, а постанову суду першої інстанції залишити без змін.

Заслухавши пояснення учасників судового провадження, вивчивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає до задоволення з наступних підстав.

Відповідно до ст.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом.

Згідно ст.9 КУпАП адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Відповідно ст.245 КУпАП завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

За змістом ст.ст.252, 280 КУпАП України при розгляді справи про адміністративне правопорушення суд має повно, всебічно та об`єктивно дослідити всі обставини справи в їх сукупності та з`ясувати, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до положень ч.7 ст.294 КУпАП, апеляційний суд переглядає справу в межах апеляційної скарги. При цьому він не обмежений її доводами, якщо під час розгляду справи буде встановлено неправильне застосування норм матеріального права або порушення норм процесуального права. Апеляційний суд може дослідити нові докази, які не досліджувалися раніше, якщо визнає обґрунтованим ненадання їх до місцевого суду або необґрунтованим відхилення їх місцевим судом.

Частиною 1 ст.458 МК України визначено, що порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст.486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ч.1 ст.483 МК України адміністративна відповідальність встановлена за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення, ОСОБА_1 , як директором ПП «Торговий дім Поляков», в порушення вимог ч.1 ст.198, ч.2 ст.334 Митного кодексу України, 14.01.2018 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС транспортним засобом державний номер НОМЕР_2 через митний кордон України на митну територію України переміщено товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (країна виробництва: Іспанія; виробник: TALLERES DISCAF S.L.): «автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна; ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки; загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави; силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин; силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий транспортер» загальною вартістю 92807,00 євро (3172441,26 грн. за курсом Національного банку України 34,183211 грн. за 1 євро станом на 14.01.2018) з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підставу для переміщення зазначених товарів через митний кордон України товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, що містила неправдиві відомості щодо їх ваги та проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104, що містив неправдиві відомості щодо вартості зазначених товарів та їх кількості (наявність в товарі «автоматичний ростер TN-120 Plus» додаткового обладнання «система подачі зерна» та відсутність відомостей про наявність у товарі «ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження» товару «мішки»).

Відповідно до ч.1 ст.198 МК України органу доходів і зборів в пункті пропуску через державний кордон України згідно із статтею 335 цього Кодексу подаються документи, що містять відомості про товари, достатні для їх ідентифікації та необхідні для прийняття рішення про пропуск їх через митний кордон України.

Статтею 334 МКУ визначено, що органи доходів і зборів вимагають від осіб, які переміщують товари, транспортні засоби комерційного призначення через митний кордон України чи провадять діяльність, контроль за якою цим Кодексом покладено на органи доходів і зборів, тільки ті документи та відомості, які необхідні для здійснення митного контролю та встановлені цим Кодексом.

Особи, зазначені у частині першій цієї статті, зобов`язані надавати органам доходів і зборів документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю, в усній, письмовій та/або електронній формі.

Враховуючи вищевикладене, погоджуюся з висновком місцевого суду, що матеріали адміністративної справи не містять доказів, які б свідчили про наявність у ОСОБА_1 вини у формі прямого чи непрямого умислу, направлених на порушення вимог ч.1 ст.198, ч.2 ст.334 Митного кодексу України, а також на переміщення через митний кордон України в митну територію України, товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus», з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, неправдивих відомостей.

Як вбачається з матеріалів справи, 28.07.2017 між ООО TALLERES DISCAF та ПП «Торговий дім Поляков» підписано контракт №С-2017298.2 про придбання установки по обжарюванню TN-120 Plus зернової та меленої кави.

Згідно специфікації до контракту, все обладнання поставляється трьома частинами, в розібраному вигляді для зручності транспортування з подальшою збіркою в Україні, загальна вартість якого становить 262050,00 євро (99843,00+69400,00+92807,00).

14.01.2018 через пункт пропуску «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС транспортним засобом державний номер НОМЕР_3 / НОМЕР_4 через митний кордон України на митну територію України, було переміщено товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus» (країна виробництва: Іспанія; виробник: TALLERES DISCAF S.L.): «автоматичний ростер TN-120 Plus з системою подачі зерна; ковшовий елеватор, транспорт обсмаженого зерна 1 завантаження і 3 розвантаження + мішки; загальна структурна підтримка силосів для фасування зерна і меленої кави; силоси для зерна 300кг/шт. для завантаження млина і 2 пакувальних машин; силоси SILM-300 кг/шт. автоматичні для меленої кави та шнековий транспортер» загальною вартістю 92807,00 євро (3172441,26 грн. за курсом НБУ 34,183211 грн. за 1 євро станом на 14.01.2018).

Як підставу для переміщення вказаних товарів через митний кордон України подано інвойс від 03.01.2018 №2018001, проформу-інвойс від 03.01.2018 №2018104 та товарно-транспортну накладну (CMR) від 05.01.2018 №024002, згідно яких даний товар поставлявся на адресу ПП «Торговий дім Поляков» (м. Черкаси, вул. Чехова, 41, код ЄДРПОУ ) від компанії TALLERES DISCAF S.L. (С/АВАТ ОТО, NO. 20Е-08203- SABADELL, ESPANA) на виконання вищевказаного зовнішньоекономічного контракту.

Згідно товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, загальна вага переміщуваних на підставі проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104 товарів становить 10250,00 кг, що також співпадає з вагою, яка була встановлена органом доходів і зборів.

Також зазначена в інвойсі від 03.01.2018 №2018001 вартість обладнання, відповідає вартості товару, зазначеній в листі митних органів Королівства Іспанія.

В суді першої інстанції під час розгляду справу, адвокатом Москаленком Є.В. надано копії платіжних доручень з яких вбачається, що ПП «Торговий дім Поляков» на рахунок Черкаської митниці ДФС було сплачено обов`язкові платежі щодо придбаного вищезазначеного обладнання.

Під час розгляду справи не встановлено, що ОСОБА_1 через митний кордон України на митну територію України було переміщено товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus», з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підставу для переміщення зазначених товарів через митний кордон України товарно-транспортної накладної (CMR) від 05.01.2018 №024002, що містила неправдиві відомості щодо їх ваги та проформи-інвойсу від 03.01.2018 №2018104, що містив неправдиві відомості щодо вартості зазначених товарів та їх кількості.

Крім того, під час розгляду справи представник Черкаської митниці ДФС не заперечувала про відсутність розбіжностей у вартості придбаного та переміщеного через митний кордон України ПП «Торговий дім Поляков» товару, а саме, «установки по обжарюванню зернової та меленої кави TN-120 Plus».

Також із матеріалів справи вбачається, що підготовку та подачу для оформлення до Черкаської митниці ДФС попередніх митних декларацій про намір ввезення вказаного товару на митну територію України було здійснено ТОВ «Брокер-Україна», між яким та ПП «Торговий дім Поляков» укладено договір про надання послуг митного брокера.

Враховуючи наведене, оскільки під час розгляду справи у діях ОСОБА_1 при переміщені через митний кордон України в митну територію України, товар частини товару «установка по обсмаженню зернової та меленої кави TN-120 Plus», з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, неправдивих відомостей, які переміщувалися на підставі контракту №С-2017298.2 про придбання установки по обжарюванню TN-120 Plus зернової та меленої кави від 28.07.2017 укладеному між ООО TALLERES DISCAF та ПП «Торговий дім Поляков», не встановлено наявності у нього вини у формі прямого чи непрямого умислу направлених на порушення вимог ч. 1 ст. 198, ч. 2 ст. 334 Митного кодексу України, а також на переміщення через митний кордон України в митну територію України вказаного товару з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, неправдивих відомостей, місцевий суд прийшов до обгрунтованого висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 події і складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та закриття провадження по справі на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУпАП.

З огляду на викладене, не встановлено порушень при винесенні постанови Соснівського районного суду м.Черкаси від 22.11.2019, відсутні підстави для задоволення апеляційної скарги, а тому постанову місцевого суду слід залишити без змін.

Керуючись ст.ст.245, 247, 280, 289, 294 КУпАП, ст.ст.458, 483, 486 МК України, суддя,-

постановив:

Постанову Соснівського районного суду м. Черкаси від 22 листопада 2019 року, якою закрито провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України, за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Черкаської митниці ДФС Жука М.В. - без задоволення.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя Ю.В. Биба