Справа №705/4197/19
3/705/1928/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 грудня 2019 року м. Умань

Суддя Уманського міськрайонного суду Черкаської області Годік Л.С., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДФС у Черкаській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІПН НОМЕР_1 , працюючої головним бухгалтером ТОВ «Авангард», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 ,

- за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення

В С Т А Н О В И В :

Згідно протоколу № 149 від 23.08.2019 року про адміністративне правопорушення, вбачається, що за результатами документальної перевірки ТОВ «Авангард» за період з 01.01.2016 по 31.03.2019 встановлено заниження задекларованих ТОВ «Авангард» показників у рядку звіту про фінансові результати 2120 «Інші операційні доходи» на загальну суму 47583791 грн., в т.ч.: за 2016 рік на суму 2592785 грн., за 2017 рік на суму 4098685 грн., за 2018 рік на суму 40892321 грн., в т.ч. за І квартал 2018 року на суму 250611 грн., за півріччя 2018 року на суму 11421101 грн., 3 квартали 2018 року на суму 37262361, а саме перевіркою не підтверджено реальність здійснення ТОВ «Авангард» господарських операцій з придбання бітуму 70/100 у ТОВ «НК БІТ ТРЕЙДІНГ»; також не підтверджено реальність здійснення ТОВ «Авангард» господарських операцій з придбання товарно-матеріальних цінностей в асортименті, у ПАТ «Уманьавтодор». Встановлено завищення задекларованих ТОВ «Авангард» показників у рядку 10.1 Декларацій «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження) з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг) та основних фондів з метою їх використання у межах господарської діяльності платника податку для здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20% та нульовою ставкою» на загальну суму 10154799 грн.. Товариством було безпідставно включено до складу податкового кредиту податок на додану вартість згідно податкових накладних, виписаних ПАТ «Уманьавтодор». Перевіркою не підтверджується реальність здійснення господарських операцій між ТОВ «Авангард» та ТОВ «НК БІТ Трейдінг», операції з придбання бітуму дорожнього. Перевіркою повноти визначення податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за період з 01.01.2016 по 31.03.2019 року встановлено його заниження всього на суму 12368,76 грн.. Згідно Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та Реєстру прав власності на нерухоме майно, станом на 01.01.2016 ТОВ «Авангард» є власником квартири, загальна площа 264,7кв.м., проте, податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на вище зазначений об`єкт нерухомості ТОВ «Авангард» не нарахувало.

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Авангард»: вимог п.44.1 ст.44, п.134.1 ст.134 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VІ, ст.ст. 1, 9 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», пп.2.1 і 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.99 №88, п.8 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», п.3.2, п.3.10 розд ІІІ Наказу №433 «Про затвердження Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності», п.7 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року №290, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України від 14.12.1999 року за №860/4153, п.5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку №11 «Зобов`язання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 №20, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 за №85/4306, товариство занизило інші операційні доходи на загальну суму 47583791 грн., в.т.ч.: за 2016 рік на суму 2592785 грн., 2017 рік на суму 4098685 грн., за 2018 рік на суму 40892321 грн., в т.ч.: за І квартал 2018 року на суму 250611 грн., за півріччя 2018 року на суму 11421101 грн., за 3 квартали 2018 року на суму 37262361 грн..

Вимог п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст. 198, ст.201.10 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755, п.6 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 29 січня 2016 року за №21, в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 9399988 грн., в т.ч. за липень 2018 року на суму 5333310 грн., серпень 2018 року на суму 1102362 грн., вересень 2018 року на суму 2238324 грн., листопад 2018 року на суму 7259991 грн..

Вимог п.44.1 ст.44, п.198.1, п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст.198, п.201.1, п.201.2 ст.201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755, п.6 розділу ІІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерства фінансів України 29 січня 2016 року за №21, в результаті чого завищено від`ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду за березень 2019 року на суму 752073 грн..

Вимог п.201.10 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755, в результаті порушено терміни реєстрації податкових накладних та розрахунків коригувань в Єдиному реєстрі податкових накладних на 4 календарні дні з податком на додану вартість в сумі 7000,00 грн..

Вимог пп..250.2 ст.250 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755, в результаті чого не подано податкові декларації з екологічного податку за ІІ кв.2016р., ІІІ кв.2016р. та ІІ кв.2017р..

Вимог пп..266.2.1 п.266.2, п.п.266.3.3 п.266.3, пп..266.5.1 п.266.5 ст. 266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755, в результаті чого занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на загальну суму 12368,76 грн., в т.ч. за 2016 рік на суму 1823,78 грн., за 2017 рік на суму 4235,2 грн., за 2018 рік на суму 4928,71 грн., за 1 кв.2019 року на суму 1381,07 грн..

Вимог пп..266.7.5 п.266.7 ст.266 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755, в результаті не подано до ДПІ м. Черкаси податкові декларації по податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2016, 2017, 2018 та І кв. 2019 року.

Вимог п.1 ч.2 ст.6 Закону України від 08 липня 2010 року №2464-VІ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування», в результаті чого невірно визначено суму єдиного внеску.

ОСОБА_1 в суді винною себе не визнала.

Дослідивши адміністративні матеріали, суд дійшов висновку, що вина ОСОБА_1 в суді не підтверджена, тому в діях правопорушника відсутній склад правопорушення, передбачений ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Згідно ч. 2 ст. 38 КУпАП якщо справи про адміністративні правопорушення відповідно до цього Кодексу чи інших законів підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення. Оскільки адміністративне правопорушення було виявлено 23 серпня 2019, строк притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності минув, тому справа підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 38, 283, 284, 289 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

П О С Т А Н О В И В:

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити.

На постанову може бути подана апеляційна скарга до Черкаського апеляційного суду на протязі десяти днів з моменту її проголошення.

Суддя Л.С. Годік