Провадження №3/760/3714/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 травня 2019 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» (, 49000, м. Дніпро, пр. О.Поля (Кірова), буд. 28 А, кімн. (офіс) 533), ідентифікаційний код , за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0543/10000/18 про порушення митних правил від 23.08.2018 року, вбачається, що 07.02.2017, в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») із території Туреччини через митний кордон України у контейнері № OOLU6753035 на адресу ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () переміщено товар - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості - 460 місць, загальною вагою брутто - 17 044 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 06.02.2017 № 100250000/2017/588769 на підставі товаросупровідних документів: Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017№ 17/01/300-00049-000000051 та інвойсу від 20.01.2017 № 6009, із зазначенням вартості товару - 43 105,42 доларів США (USD).

Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначений товар - «арматура кріплення, фурнітура, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», був заявлений декларантом ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () - гр. ОСОБА_3 на митному посту «Західний» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017 № UA100110/2017/300011, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 06.10.2016 №06102016/1, укладений між продавцем - компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Sm-Office E1-3822G, Ajman, UAE.) та покупцем - компанією ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" (), CMR (автотранспортна накладна) від 07.02.2017 № 1174, Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017 № 17/01/300-00049-000000051, інвойс від 20.01.2017 № 6009 а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до вказаного інвойсу від 20.01.2017 № 6009 виставленого компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Об`єднані Арабські Емірати) до ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () на товар - «арматура кріплення, фурнітура, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки» у кількості - 460 місць, загальною вагою брутто - 17 044 кг, вартість товарів становить - 43 105,42 доларів США (USD).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Туреччини товару - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», одержувачем якого виступало ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () та переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, Київською міською митницею ДФС ініційовано відповідний запит до митних органів Турецької Республіки від 24.03.2017 № 1065/8/26-70-20-05 (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 14.07.2017 № 12023/5/99-99-20-02-01-16).

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 31.07.2018 № 23479/7/99-99-20-02-01-17 до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Турецької Республіки.

Митні органи Турецької Республіки надали копії документів, які стосуються поставки товарів переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, а саме копію експортної митної декларації Турецької Республіки від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868 та копію інвойсу від 20.01.2017 № 994837.

Згідно інформації, вказаної у експортній митній декларації від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868, компанією «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Ortabaglar Mah. 4 Bilgin, Sok. No: 3/3/ Yildirim / Bursa / Turkey) на адресу LLC EXIM TEXTILE ТОВ «Ексім Текстиль» (вул.Космічеська 51, м.Дніпро, Україна), у контейнері №OOLU6753035 із території Туреччини експортовано товари - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг, на умовах поставки EXW ISTAMBUL. При цьому, у графі 22 «Валюта та загальна сума за рахунком» зазначено фактурну вартість товару, яка становить - 48 719,90 доларів США (USD).

Згідно інформації, вказаної в надісланій копії інвойсу від 20.01.2017 № 994837, виставленого компанією «BAYA PAZARLAMA» (Турецька Республіка) на товар «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг, його вартість становить - 48 719,90 доларів США (USD).

Таким чином, товар - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», експорт якого здійснено компанією «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Ortabaglar Mah. 4 Bilgin, Sok. No: 3/3/ Yildirim / Bursa / Turkey) у контейнері № OOLU6753035 із території Туреччини в Украъну за вищезазначеною експортною митною декларацією Турецької Республіки від 23.01.2017 № 17343100ЕХ013868, яка складена на підставі інвойсу від 20.01.2017 № 994837, за загальним найменуванням, вагою брутто відповідає товару, митне оформлення якого було здійснено в Київській міській митниці ДФС ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () за митною декларацією від 13.02.2017 №UA100110/2017/300011.

При цьому, проведеною перевіркою встановлено розбіжності щодо умов поставки та фактурної вартості зазначеного вище товару «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг.

Так, згідно інвойсу від 20.01.2017 № 6009, виставленого компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Об`єднані Арабські Емірати), на підставі якого було здійснено переміщення товару через митний кордон та на підставі якого було здійснено митне оформлення товару у Київській міській митниці ДФС за митною декларацією від 13.02.2017 № UA100110/2017/300011 на умовах поставки CIF Одеса, вартість товару становить - 43 105,42 доларів США (USD), а відповідно до надісланого митними органами Турецької Республіки інвойсу від 20.01.2017 № 994837, виставленого компанією «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Турецька Республіка) та на підставі якого було здійснено експорт товару із території Туреччини за експортною митною декларацією від 23.01.2017 № 17343100ЕХ013868, його вартість становить - 48 719,90 доларів США (USD).

Митний орган зазначає, що 22.02.2019 постановою Київського апеляційного суду матеріали справи направлено для проведення додаткової перевірки для здійснення перекладу документів, що викладені іноземною мовою на державну мову.

Отже, митний орган вважає, що товар - переміщений товар - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг, фактурною вартістю - 48 719,90 доларів США (вказаною в інвойсі від 20.01.2017 № 994837, на підставі якого було здійснено експорт товарів із території Туреччини за експортною митною декларацією від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868), що згідно курсу НБУ, станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (07.02.2017) складає - 1 328 237,63 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що в діях громадянина України ОСОБА_2 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник Цеба С.В. порушив митні правила, у зв`язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0543/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ОСОБА_2 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до неї адміністративне стягнення.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності в судове засідання не з`явився, про розгляд справи повідомлявся належним чином.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні надав письмові заперечення, просив закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, з підстав визначених п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, тобто за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Зокрема зазначив, що згідно протоколу від 23.08.2018 № 0543/10000/18 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 Митного кодексу України, в діях громадянина України ОСОБА_2 (керівника TOB "СТОКИСТ ГРУПП" на момент переміщення та митного оформлення товару в режимі «імпорт» за митною декларацією ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017 № UA100110/2017/300011), ніби-то є наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 Митного кодексу України, внаслідок приховування переміщуваних товарів від митного контролю шляхом подання митному органу (як підстави переміщення) документів, що містять начеб-то неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Більш того, правдивість і дійсність вартості придбаних товарів, зазначеної у митній декларації та інвойсі, засвідчена поданим до митниці висновком експерта Торгово-промислової палати № ГО-389 від 09.02.2017.

Однак, незважаючи на вищевикладене, 24.03.2017 листом за вих. № 1065/8/26-70-20-05 (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 14.07.2017 № 12023/5/99-99-20-02-01-16), з метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Туреччини вищезазначеного товару, одержувачем якого виступало TOB «СТОКИСТ ГРУПП» та переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, Київською міською митницею Державної фіскальної служби України направлено запит до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби № 23479/7/99-99-20-02- 01-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Турецької Республіки з доданими копіями документів, які стосуються поставки товарів, переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, а саме: експортна митна декларація Турецької Республіки від 23.01.2017 № 17343100ЕХ013868 та копія інвойсу від 20.01.2017 № 994837.

Також наголосив на тому, що відповідь митних органів Туреччини надана на підставі експертної декларації, тобто документу, який заповнюється відправником, тобто їхнім партнером на території Туреччини. Їх партнер експортну декларацію не надає, оскільки вона не потрібна для розмитнення товару на території України, а тому ОСОБА_2 не відомі були ці відомості.

Також звертає увагу суду, що партнер в своєму листі заперечує той факт, що надавав такі відомості та повідомив про те, що йому не відомо звідки у турецької митниці така інформація.

Відповідно до відповіді турецької митниці та наданої турецькою митницею копії експертної декларації, видно, що інформація не співпадає не тільки в графі ціна, а в інших графах:

1. Пакувальні місця в турецькій відповіді 59, а насправді 460 місць

2. Одержувач в турецькій відповіді TOB «Ексім Текстиль», а насправді TOB « СТОКИСТ ГРУПИ »

3. Також в турецькій відповіді вказано країна реєстрації вказано код 052, якому відповідає Барбадос, що також не відповідає дійсності

4. Умови поставки також в турецькій відповіді вказані не вірно.

Також звертає увагу суду, що різниця в ціні не значна 48 719,9 (1 доларів США-43 105,42 доларів США=5 614, 48 доларів США. А тому сплата платежів при розмитнені товару на таку суму дуже не значна, не більше 500 доларів США, а тому не має мотиву для зменшення вартості товару.

А тому провадження по справі про адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України відносно ОСОБА_2 підлягає закриттю на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП за відсутності події і складу правопорушення.

Враховуючи, що на момент розгляду справи в суді строк накладення адміністративного стягнення, передбачений ч. 2 ст. 467 МК України закінчився, вважає, що провадження у справі має бути закритим з підстав, визначених п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Суд, заслухавши представника Київської міської митниці ДФС, представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 07.02.2017, в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») із території Туреччини через митний кордон України у контейнері № OOLU6753035 на адресу ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () переміщено товар - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості - 460 місць, загальною вагою брутто - 17 044 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 06.02.2017 № 100250000/2017/588769 на підставі товаросупровідних документів: Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017№ 17/01/300-00049-000000051 та інвойсу від 20.01.2017 № 6009, із зазначенням вартості товару - 43 105,42 доларів США (USD).

Після прибуття в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначений товар - «арматура кріплення, фурнітура, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», був заявлений декларантом ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () - гр. ОСОБА_3 на митному посту «Західний» за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017 № UA100110/2017/300011, оформлений та випущений у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці був наданий контракт від 06.10.2016 №06102016/1, укладений між продавцем - компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Sm-Office E1-3822G, Ajman, UAE.) та покупцем - компанією ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" (), CMR (автотранспортна накладна) від 07.02.2017 № 1174, Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017 № 17/01/300-00049-000000051, інвойс від 20.01.2017 № 6009 а також інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до вказаного інвойсу від 20.01.2017 № 6009 виставленого компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Об`єднані Арабські Емірати) до ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () на товар - «арматура кріплення, фурнітура, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки» у кількості - 460 місць, загальною вагою брутто - 17 044 кг, вартість товарів становить - 43 105,42 доларів США (USD).

З метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Туреччини товару - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», одержувачем якого виступало ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () та переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, Київською міською митницею ДФС ініційовано відповідний запит до митних органів Турецької Республіки від 24.03.2017 № 1065/8/26-70-20-05 (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 14.07.2017 № 12023/5/99-99-20-02-01-16).

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 31.07.2018 № 23479/7/99-99-20-02-01-17 до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь митних органів Турецької Республіки.

Митні органи Турецької Республіки надали копії документів, які стосуються поставки товарів переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, а саме копію експортної митної декларації Турецької Республіки від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868 та копію інвойсу від 20.01.2017 № 994837.

Згідно інформації, вказаної у експортній митній декларації від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868, компанією «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Ortabaglar Mah. 4 Bilgin, Sok. No: 3/3/ Yildirim / Bursa / Turkey) на адресу LLC EXIM TEXTILE ТОВ «Ексім Текстиль» (вул.Космічеська 51, м.Дніпро, Україна), у контейнері №OOLU6753035 із території Туреччини експортовано товари - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг, на умовах поставки EXW ISTAMBUL. При цьому, у графі 22 «Валюта та загальна сума за рахунком» зазначено фактурну вартість товару, яка становить - 48 719,90 доларів США (USD).

Відповідно до інформації, вказаної в надісланій копії інвойсу від 20.01.2017 № 994837, виставленого компанією «BAYA PAZARLAMA» (Турецька Республіка) на товар «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості вагою брутто - 17 044 кг, його вартість становить - 48 719,90 доларів США (USD).

Постановою Солом`янського районного суду м. Києва від 30.11.2018 р. закрито провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 у зв`язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Представником Київської міської митниці ДФС, не погоджуючись з прийнятим рішенням, 03.12.2018 р. подано до суду апеляційну скаргу на дане рішення.

Постановою Київського апеляційного суду від 22.02.2019 р., апеляційну скаргу представника київської міської митниці ДФС задоволено частково. Постанову Солом`янського районного суду м. Києва від 30.11.2018 р. скасовано, а матеріали за протоколом про порушення митних правил №0543/10000/18 від 23.08.2018 р., складеного відносно ОСОБА_2 за ч. 1 ст. 483 МК України, направлено до Київської міської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки, для встановлення обставин скоєння правопорушення, оформлення протоколу про порушення митних правил у відповідності до вимог ст. 256 КУпАП та для здійснення перекладу на державну мову документів, що викладені іноземною мовою.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об`єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб`єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов`язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Окрім того, як свідчать наявні матеріали даної справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, які передбачені як обов`язкові, що були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Разом з тим, як вбачається з митної декларації типу ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017 р. № UA100110/2017/300011, яка міститься в матеріалах справи, декларантом є ОСОБА_3 , яким був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов`язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - директором ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» ОСОБА_2 дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Окрім того, як свідчать наявні матеріали даної справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, які передбачені як обов`язкові, що були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до положень ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України ОСОБА_2 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред`явленої до митного оформлення.

Як вбачається з матеріалів справи, 07.02.2017, через митний кордон (міжнародний пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» митного потса «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС) із території Туреччини у контейнері № OOLU6753035 на адресу ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" () переміщено товар - «арматура кріплення для меблів, фурнітура для меблів, тканини, металеві пружини, ручні інструменти, ґудзики-кнопки, нитки», у кількості - 460 місць, загальною вагою брутто - 17 044 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 06.02.2017 № 100250000/2017/588769 на підставі товаросупровідних документів: Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017№ 17/01/300-00049-000000051 та інвойсу від 20.01.2017 № 6009, із зазначенням вартості товару - 43 105,42 доларів США (USD).

Згідно з вказаними товаросупровідними документами вантажовідправником товарів виступає компанія «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Туреччина), покупцем ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» (49000, м. Дніпро, пр.-т. О. Поля (Кірова), буд. 28 А, кімн. (офіс) 533.

Відповідно до контракту від 06.10.2016 р. №06102016/1, вбачається, що даний контракт укладений між продавцем - компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Sm-Office E1-3822G, Ajman, UAE.) та покупцем - компанією ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" ().

На підставі якого Продавець продавав, а Покупець купляв товари, кількість яких, а також асортимент, ціна, загальна ціна і умови поставки зазначені в інвойсах за кожну партію товару відповідно (п.1 даного Договору).

Пунктом 2.1. Договору визначено, що ціни на товари визначаються в доларах США, включає ціну тари, упаковки та манкіровки.

На підставі вказаного контракту TOB "СТОКИСТ ГРУПП" виступало одержувачем товару, що переміщувався у контейнері № OOLU6753035, та з метою митного оформлення товару, та товариством було подало до Київської міської митниці ДФС відповідні товаросупровідні документи, та документи, що підтверджували митну вартість імпортованого товару, зокрема: контракт від 06.10.2016 р. №06102016/1 укладений між продавцем - компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (Sm-Office E1-3822G, Ajman, UAE.) та покупцем - компанією ТОВ "СТОКИСТ ГРУПП" (); CMR від 07.02.2017 р. 31174, Bill of lading (коносамент) від 28.01.2017 № 17/01/300-00049-000000051, інвойс від 20.01.2017 № 6009, відповідно до якого вартість переміщених через митний кордон України товарів на умовах поставки становить 43105,42 доларів США та висновок експерта Торгово-промислової палати №ГО-389 від 09.02.2017р.

Також згідно листа компанії «HALFWIND EAST LIMITED» від 15.10.2018 р. вбачається, що компанія співчуває ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» у зв`язку з тим, що їм довелося зіткнутися з подібними труднощами. Повідомляє, що виникло непорозуміння, оскільки жодних проблем з товаром, який був придбаний у їх компанії, бути не могло.

Компанія «HALFWIND EAST LIMITED» співпрацює з багатьма компаніями у різних країнах, а так само має свої дистриб`юторські преференції при придбанні товару у виробників на договірних умовах за цінами, які прийняті як для їх компанії, так і для їх покупців.

Компанії «HALFWIND EAST LIMITED» нічого не відомо про документи, які вказують іншого відправника, одержувача і ціну на такий самий товар, що поставлений ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП», і такі документи не мають юридичної сили і не підтверджують які-небудь інші договірні стосунки між компанією «HALFWIND EAST LIMITED» і ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП».

Компанія «HALFWIND EAST LIMITED» продавала ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» товар, який відповідач їх замовленню, умовам контракту, кладеному між ними, за погодженими цінами, позиціями, вагою і іншими даними, що зазначені в товаросупровідних документах.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, листом від 24.03.2017 р. за вих. № 1065/8/26-70-20-05 (лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби України від 14.07.2017 № 12023/5/99-99-20-02-01-16), з метою з`ясування всіх обставин щодо вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України із території Туреччини вищезазначеного товару, одержувачем якого виступало TOB «СТОКИСТ ГРУПП» та переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, Київською міською митницею Державної фіскальної служби України направлено запит до митних органів Турецької Республіки.

Листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії Державної фіскальної служби № 23479/7/99-99-20-02- 01-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Турецької Республіки з доданими копіями документів, які стосуються поставки товарів, переміщення якого відбувалось у контейнері № OOLU6753035, а саме: експортна митна декларація Турецької Республіки від 23.01.2017 № 17343100ЕХ013868 та копія інвойсу від 20.01.2017 № 994837.

Відповідно до відповіді турецької митниці та наданої турецькою митницею копії експертної декларації, зазначено в графах:

1. Пакувальні місця - 59, в митній декларації типу ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017 р. № UA100110/2017/300011 - 460 місць;

2. Одержувач в турецькій відповіді TOB «Ексім Текстиль», а в митній декларації TOB «СТОКИСТ ГРУПИ».

3. Також в турецькій відповіді вказано країна реєстрації вказано код 052, якому відповідає Барбадос.

ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» здійснювало митне оформлення товарів за МД типу ІМ/40/ДЕ від 13.02.2017р. № UA100110/2017/300011 на підставі наявних у нього документів, що виникли з правовідносин між ним і компанією «HALFWIND EAST LIMITED» (стороною контракту) та заявлена декларантом митна вартість товару є дійсною вартістю в рамках контракту, про яку сторони домовились.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Натомість, в інвойсі № 20.01.2017 № 6009, вартість переміщених через митний кордон України товарів становить 43105,42 доларів США, митні органи вважають що міститься посилання на недостовірні відомості.

Отже, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Таким чином, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена у експортній митній декларації від 23.01.2017 №17343100ЕХ013868, виставленої компанією «BAYA PAZARLAMA-ALIME CICEK» (Ortabaglar Mah. 4 Bilgin, Sok. No: 3/3/ Yildirim / Bursa / Turkey), що становить - 48 719,90 доларів США.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз`яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях директора ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» ОСОБА_2 ознак порушення митних правил.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КУпАП всебічно, повно та об`єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» ОСОБА_2 .

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно директора ТОВ «СТОКИСТ ГРУПП» ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір