Справа № 645/2824/19
Провадження № 3/645/928/19
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 червня 2019 року місто Харків

Суддя Фрунзенського районного суду м. Харкова Федорова О.В.,

розглянувши матеріали, що надійшли з Головного управління ДФС у Харківській області ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності за скоєння адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП:

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , уродженки с. Лебедівка, Сахновщинського району, Харківської області, РНОКПП НОМЕР_1 , головного бухгалтера ТОВ «ІВП Тріада», проживаючої за адресою: АДРЕСА_1 , -

встановив:

До Фрунзенського районного суду м. Харкова надійшов адміністративний матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП ОСОБА_1 (протокол № 27 про адміністративне правопорушення від 26.04.2019 року) - для розгляду.

ОСОБА_2 , яка є посадовою особовою головним бухгалтером ТОВ «ІВП Тріада», що розташоване за адресою: м. Харків, пр. Московський, 199-Б, вчинила порушення ведення податкового обліку, а саме:

1)п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, ст. 198, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого підприємством занижено суму податку на додану вартість всього у сумі 29802,00 грн., у тому числі за квітень 2016 року на суму 13121,00 грн., за червень 2016 року на суму 11334,00 грн., за липень 2016 року на суму 339,00 грн., за вересень 2016 року на суму 480,00 грн., за листопад 2016 року на суму 1666,00 грн., за грудень 2016 року на суму 1451,00 грн., за січень 2017 року на суму 197,00 грн., за лютий 2017 року на суму 136,00 грн., за вересень 2017 року на суму 1078,00 грн;

2)порядку заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 року № 897 зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму податку на прибуток всього в сумі 156357,00 грн., у тому числі за 3 квартал 2017 року 78178,00 грн., за 2017 рік на суму 78179,00 грн.;

3)п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого порушено терміни реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних з перевищенням терміну реєстрації до 15 календарних днів на суму 1600912,27 грн.;

4)пп. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 185518,10 грн.

Притягувана в судове засідання не з`явилася, про дату, час та місце розгляду адміністративного матеріалу повідомлялася шляхом надсилання судової повістки на адресу вказану в протоколі про адміністративне правопорушення.

Дослідивши матеріали справи судом встановлено наступне.

Відповідно до вимог ст. 245, 280 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративне правопорушення є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування всіх обставин справи, підлягають для з`ясування питання про те, чи було вчинено адміністративне правопорушення та чи винна особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають істотне значення для правильності вирішення справи.

Положення ст. 7 КУпАП передбачають, що ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв`язку з адміністративним правопорушенням інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом. Провадження в справах про адміністративні правопорушення здійснюється на основі суворого додержання законності.

Частиною 1 статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

З матеріалів адміністративної справи, зокрема з протоколу № 26 про адміністративне правопорушення від 26.04.2019 року, Витягу з акта перевірки від 11.03.2019 року № 739/20-40-14-12-09/33203410, вбачається, що в результаті планової документальної виїзної перевірки ТОВ "ІВП Тріада" (податковий номер НОМЕР_2 ) з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 року по 30.09.2018 року, встановлено порушення з порядку ведення податкового обліку, а саме:

- п. 198.1, п. 198.2, п. 198.3, ст. 198, п. 201.1, п. 201.7 ст. 201 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого підприємством занижено суму податку на додану вартість всього у сумі 29802,00 грн., у тому числі за квітень 2016 року на суму 13121,00 грн., за червень 2016 року на суму 11334,00 грн., за липень 2016 року на суму 339,00 грн., за вересень 2016 року на суму 480,00 грн., за листопад 2016 року на суму 1666,00 грн., за грудень 2016 року на суму 1451,00 грн., за січень 2017 року на суму 197,00 грн., за лютий 2017 року на суму 136,00 грн., за вересень 2017 року на суму 1078,00 грн;

- порядку заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 року № 897 зі змінами та доповненнями, в результаті чого занижено суму податку на прибуток всього в сумі 156357,00 грн., у тому числі за 3 квартал 2017 року 78178,00 грн., за 2017 рік на суму 78179,00 грн.;

- п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого порушено терміни реєстрації податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних з перевищенням терміну реєстрації до 15 календарних днів на суму 1600912,27 грн.;

- пп. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України в частині несвоєчасної сплати узгодженої суми грошового зобов`язання з податку на додану вартість у сумі 185518,10 грн.

Суб`єкт даного правопорушення - спеціальний (керівники та інші посадові особи підприємств, організацій, зокрема, головні бухгалтери).

30.05.2019 року від директора ТОВ «ІВП Тріада» ОСОБА_3 до матеріалів справи надійшла копія наказу (розпорядження) про переведення на іншу роботу № 63/18-к від 02.03.2018 року, з якого вбачається, що ОСОБА_1 переведена на посаду головного бухгалтера ТОВ «ІВП Тріада» 02.03.2019 року.

Враховуючи те, що з наказу (розпорядження) про переведення на іншу роботу № 63/18-к від 02.03.2018 року вбачається, що в період вчинення порушення з порядку ведення податкового обліку з 01.04.2016 року по 01.03.2018 року ОСОБА_1 не була головним бухгалтером ТОВ «ІВП Тріада», жодних доказів на підтвердження, що ОСОБА_1 є спеціальним суб`єктом даного правопорушення Головного управління ДФС у Харківській області ДФС України у зазначений період часу не надано, у зв`язку із чим провадження у справі за період з 01.04.2016 року по 01.03.2018 року підлягає закриттю на підставі п. 1 ст. 247 КУпАП у зв`язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення за період з 02.03.2018 року по 30.09.2018 року підтверджується протоколом № 27 про адміністративне правопорушення від 26.04.2019 року, витягом з акту планової документальної виїзної перевірки від 11.03.2019 року за № 739/20-40-14-12-09/33203410 ТОВ «ІВП Тріада» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2016 року по 30.09.2018 року.

Таким чином, в діях ОСОБА_1 за період з 01.04.2016 року по 30.09.2018 року вбачається склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Однак відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП, адміністративне стягнення може бути накладено не пізніше як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніше як через три місяці з дня його виявлення.

Також, згідно з п. 7 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо на момент розгляду справи закінчились строки, передбачені ст. 38 КУпАП.

На момент розгляду справи по суті, закінчились строки, передбачені ст. 38 КУпАП, що відповідно до вимог п. 7 ст. 247 КУпАП є підставою для закриття провадження в справі.

Враховуючи те, що на момент розгляду адміністративного матеріалу закінчились строки притягнення до адміністративної відповідальності правопорушника за період з 01.04.2016 року по 30.09.2018 року, оскільки з дня його вчинення минуло більше ніж три місяці, а також, з огляду на те, що вказане адміністративне правопорушення не є триваючим, тому в силу ч. 2 ст. 38 КУпАП адміністративне стягнення відносно ОСОБА_1 не може бути накладено, а адміністративна справа в цій частині підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 38, ч. 1 ст. 163-1, п. 7 ст. 247 КупАП, суддя

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП в період з 01.04.2016 року по 01.03.2018 року ОСОБА_1 закрити на підставі п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП в період 02.03.2019 року по 30.09.2019 ОСОБА_1 закрити на підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення до Харківського апеляційного суду шляхом подання апеляційної скарги через Фрунзенський районний суд м. Харкова.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Суддя Федорова О.В.