КИЇВСЬКИЙ AПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 травня 2019 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Ігнатов Р.М., за участі:

секретаря судового засідання ? Бендюжик Ю.А.

представника митниці ? Паньківа Д.В.

захисників ? Москаленко А.В., Бердан І.Ю.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Києві апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Грабчака Павла Володимировича на постанову Солом?янського районного суду міста Києва від 16.11.2018, -

В С Т А Н О В И В

Цією постановою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, відносно ОСОБА_1 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням суду представник митниці подав апеляційну скаргу, в якій просить апеляційний суд скасувати постанову Солом?янського районного суду міста Києва від 16.11.2018 та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів ? безпосередніх предметів правопорушення, що становить 751 883,54 грн. з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації стягнути їх вартості.

В обґрунтування апеляційних вимог представник митниці вказує на необґрунтованість прийнятого судом рішення та неповноту судового розгляду, зокрема на думку апелянта наявними по справі доказами достатньо підтверджується, що дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 23 479,50 євро, що становить 751 883,54 грн., через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів. А тому на думку представника митниці в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст.483 МК України.

Від захисника Москаленко А.В. надійшли заперечення на подану апеляційну скаргу, в яких вона просить апеляційний суд залишити постанову Солом?янського районного суду міста Києва від 16.11.2018без змін, а апеляційну скаргу представника митниці без задоволення.

В обґрунтування поданих заперечень захисник посилається на те, що митним органом не доведено, що відправником товару була інша особа, аніж та, яка зазначена в товаросупровідних документах. При цьому зазначає, що компанія "ADEON LP", маючи статус "розпущеної", не означає, що остання не могла укладати договорів, так як "розпущена" не означає "ліквідована", а протокол огляду Інтернет-ресурсу від 26.09.2018 підтверджує, що стату компанії "активна".

Додатково захисник вказує, що протокол про порушення митних правил є неналежним та недопустимим доказом по даній справі, оскільки він складений без повідомлення та за відсутності особи, яка притягається до відповідальності, його копія ОСОБА_1 вручена не була, в ньому відсутній запис особи яка його склала та свідків про відмову особи від одержання примірника протоколу. Також, на переконання Москаленко А.В. , накладення на ОСОБА_1 штрафних санкцій за дефекти у статусі не його власної компанії, а компанії контрагента, буде порушенням принципу індивідуальної юридичної відповідальності та надмірним індивідуальним тягарем.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0445/10000/18 від 20.07.2018, 14.04.2018 в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (Відділи митного оформлення 1-5 митного поста «Ужгород», пункт пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке») через митний кордон України вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_1 / НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 05.04.2018 № AN020418-15, автотранспортна накладна від 11.04.2018 № 57 та книжка МДП № XZ81514136, за попередньою митною декларацією від 13.04.2018 № UA100000/2018/823911 на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () переміщено товари «клей, нетканий матеріал типу байка у рулонах, стержні для кулькових ручок, тасьма клейова для проклейки швів, текстильні вироби технічного призначення, ножі для машин, шліфувальні круги» загальною вагою брутто 22 075,90 кг, вартістю 23 479,50 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () на виконання умов контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 та специфікації до нього від 05.04.2018 № 5, укладених між останніми.

16.04.2018 зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня керівником ТОВ «БАКЛЕРС» () - гр. ОСОБА_1 заявлені до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (Відділ митного оформлення м/п «Спеціалізований», ЗМК Київської міської митниці ДФС, м. Київ, бульвар Гавела Вацлава, 8а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/437461, оформлені та випущені у вільний обіг.

15.06.2018 на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 14.06.2018 № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15.06.2018 № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб`єктів господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія «ADEON LP» була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

Крім того, митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії повідомили про те, що 02.06.2017 зареєстроване місцезнаходження компанії «ADEON LP» - LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW (Великобританія) було змінено на Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE ( Великобританія) .

На підставі викладених обставин, орган доходів і зборів дійшов висновку, що з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 05.04.2018 № 5, яка є невід`ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС» ().

Окрім цього, орган доходів і зборів, врахувавши, що після 06.12.2017 компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укладати жодних договорів, специфікацій та доповнень до них, а також виставляти рахунки на оплату товарів чи наданих послуг, зробив висновок про те, що контракт № AN1801-5 від 18.01.2018, специфікація від 05.04.2018 № 5, які були подані до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС, а також рахунок-фактура (інвойс) від 05.04.2018 № AN020418-15, який слугував підставою для переміщення товарів через митний кордон України, фактично є недійсними.

Таким чином, за наслідками проведеної перевірки орган доходів і зборів встановив, що товари «клей, нетканий матеріал типу байка у рулонах, стержні для кулькових ручок, тасьма клейова для проклейки швів, текстильні вироби технічного призначення, ножі для машин, шліфувальні круги» загальною вагою брутто 22 075,90 кг, вартістю 23 479,50 євро, що становить 751 883,54 грн., згідно курсу НБУ на день переміщення, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Ґрунтуючись на вище викладеному, орган доходів і зборів вказує, що відповідно до вимог ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до інформації, наявної в ІС «Податковий блок», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «БАКЛЕРС» () перебував громадянин України ОСОБА_1 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов`язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відповідно, орган доходів і збрів вважає, що дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 751 883,54 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, та що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст. 483 МК України.

ОСОБА_1 , будучи належним чином повідомленим про розгляд апеляційної скарги представника митниці, до суду не з?явився. Враховуючи зазначене, а також те, що в суді апеляційної інстанції він представлений захисником, який вважав за можливе розглядати наявні апеляційні вимоги за відсутностіОСОБА_1 , суд приходить до висновку про здійснення розгляду апеляційної скарги представника митниці існуючим складом.

Заслухавши доповідь судді, доводи представника митниці, який підтримав наявну апеляційну скаргу та просив суд її задовольнити, думку захисника Москаленко А.В., яка заперечила проти поданої апеляційної скарги та просила залишити без змін оскаржувану постанову місцевого суду, заслухавши пояснення сторін, дослідивши письмові матеріали справи, з`ясувавши питання, які виникли під час такого дослідження, перевіривши законність та обґрунтованість оскаржуваного судового рішення в межах апеляційної скарги, а також доводи апеляції, суд не знаходить підстав для задоволення апеляційних вимог представника митниці, з огляду на наступне.

Згідно положень ч.5 ст.529 МК України, порядок оскарження постанови суду (судді) у справах про порушення митних правил визначається Кодексом України про адміністративні правопорушення. Зокрема цей порядок визначений ст. 294 КУпАП.

Відповідно до ст.486 МК України та ст.245 КУпАП, завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Згідно зі ст.489 МК України та ст.280 КУпАП, при розгляді справи підлягають з`ясуванню такі обставини: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують її відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Зазначених вимог закону судом першої інстанції було дотримано в повному обсязі, що підтверджується слідуючим.

За змістом ст.458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Так, матеріалами справи підтверджується, що 20.07.2018 митним органом складено протокол про порушення митних правил №0445/10000/18відносно ОСОБА_1 ? керівника ТОВ "БАКЛЕРС", за порушення ним правил ч.1 ст.483 МК України. Зокрема, як слідує з вищезазначеного протоколу, дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 751 883,54 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, та що в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст.483 МК України.

Натомість, судом першої інстанції вірно встановлено фактичні обставини справи, надано існуючим по справі доказам правильну правову оцінку та зауважено, що з`ясування того, чи компанія «ADEON LP» є ліквідованою або розпущеною має істотне значення для вирішення даної справи. А тому на підставі зібраних по справі доказів суд дійшов до висновку, що виключення компанії «ADEON LP» з Реєстру не є доказом ліквідації цієї юридичної особи, оскільки за законодавством Великобританії підприємство може функціонувати та укладати угоди маючи статус «розпущена». Виходячи з цього, органом доходів і зборів не надано доказів на підтвердження того, що ОСОБА_1 як підставу для переміщення товарів, надав документи, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а тому в його діях відсутній склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

З таким висновком погоджується і апеляційний суд, при цьому звертаючи увагу на наступному.

Відповідно до диспозиції ст. 483 МК України, відповідальність за цією статтею настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

За змістом вказаної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Зі складеного відносно ОСОБА_1 протоколу слідує, що наявність в його діях ознак порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, митними органами пов`язується з Листом Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 14.06.2018 № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15.06.2018 № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб`єктів господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія), яким повідомлено, що компанія «ADEON LP» була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії. Вказані обставини, на думку митного органу свідчать про те, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт №AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 05.04.2018 №5, яка є невід`ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п.1.1, 1.2, 1.3 контракту) на поставку товарів.

Однак, згідно з засвідченим перекладом листа ТОВ «ІМД СОЛІСІТОРС» (IMD Solicitors LLP) щодо консультацій з питань обмеженого партнерства за законодавством Великобританії, а саме з?ясування правового статусу компанії «ADEON LP»,за законодавством Великобританії, хоча повідомлення про розпуск може існувати, це не свідчить, що обмежене товариство перестане існувати негайно. Його справи будуть закриті, коли активи будуть поставлені відповідно до будь-яких договорів або відповідних законодавчих норм. Таким чином може бути (і скоріш за все буде) значний період часу між розірванням і завершенням закінченням його справи. На цьому етапі, коли всі справи будуть завершені, у записі Торгового реєстру компаній будуть відображати, що обмежене товариство розпущене, а не «активне». Окрім того, в ньому повідомлено не про ліквідацію компанії «ADEON LP», а про її розпуск, і статус запитаного партнерства на дату надання консультації, показується, як «Активний» на сайті Торгового реєстру (а.с. 81-84, 58-60).

Отже, вказаними доказами підтверджується та обставина, що переклад англійського слова "dissolved" в Листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566, який здійснений інспектором УПМП та МВ Толкачовим М.Б. як "ліквідовано", на який посилається орган доходів і зборів як на основний доказ винуватості ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 МК України, виконано невірно, поза як в дійсності іноземним митним органом повідомлено не про ліквідацію компанії «ADEON LP», як це стверджується Київською митницею ДФС, а про її розпуск.

При цьому, виходячи зі ст.2, 25, 26 Закону України «Про міжнародне приватне право» правоздатність та дієздатність компанії «ADEON LP» визначається за правилами, установленими законодавством Великобританії.

Відтак, вказані в листі ТОВ «ІМД СОЛІСІТОРС» (IMD Solicitors LLP) щодо правового статусу компанії «ADEON LP» обставини та відомості, спростовують твердження органу доходів і зборів про відсутність у компанії «ADEON LP» на момент укладання контракту та відповідної специфікації до нього відповідного обсягу правоздатності та дієздатності.

А тому, за відсутності будь-яких інших доказів на підтвердження того, що дії ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, апеляційний суд погоджується з висновком суду першої інстанції щодо відсутності в діях останнього складу правопорушення, що ставиться йому в вину протоколом №0445/10000/18 від 20.07.2018, 14.04.2018

З урахуванням викладеного суд приходить до висновку, що обставини справи судом першої інстанції досліджені всебічно, повно та об`єктивно, а висновки судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України ? ґрунтуються на матеріалах справи та на вимогах закону, а тому підстав для скасування оскаржуваної постанова, як того просить представник митниці, апеляційний суд не вбачає.

Керуючись ст.294 КУпАП, суддя -

ПОСТАНОВИВ

Апеляційну скаргу Київської митниці ДФС Грабчака Павла Володимировича ? залишити без задоволення, а постанову Солом?янського районного суду міста Києва від 16.11.2018, якою провадження по справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України відносно ОСОБА_1 закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, ? залишити без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Р.М.Ігнатов

Справа №760/24190/18

Апеляційне провадження № 33/824/374/2019

Протокол №0445/10000/18

Категорія: ст.483 МК

Суддя у першій інстанції - Лазаренко В.В.

Суддя в апеляційній інстанції - Ігнатов Р.М.