Провадження № 3/760/2056/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 лютого 2019 року суддя Солом`янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Ковальській К.О., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Грабчака П.В., захисника особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - керівник ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2 , РНОКПП НОМЕР_1 , за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

У провадження судді надійшов адміністративний матеріал по протоколу про порушення митних правил №0460/10000/18 про притягнення громадянина України ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

У матеріалах зазначено, що 29.05.2018 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , відправленого компанією «CONTOUR LOGISTICS» (Південна Африка) на адресу -ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна) виявлено оригінали документів:

- Комерційний інвойс від 11.05.2018 № SCST10142 на товари «лимони (LEMONS)» у кількості 1 610 картонних коробів вагою нетто 25 684,95 кг, загальною вартістю 19 810 доларів США на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, які переміщуються у контейнері № CRSU6132090, виставлений компанією «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка) до ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна);

- Коносамент від 16.05.2018 № MSCUP7397263 на зазначений товар, що переміщуються у контейнері № CRSU6132090, відправником яких зазначено компанію «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка), одержувачем - ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com), 30.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис «GUSAROV» (Гусаров).

Відповідно до податкової звітності ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» () щодо відомостей про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам за травень 2018 року, однією із застрахованих осіб у штаті ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» () значиться гр. ОСОБА_3 (РНОКПП НОМЕР_2 ).

Крім того, відповідно до відомостей реєстраційних та облікових даних ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (), до 18.04.2018 адресою місцезнаходження товариства значилось: м. Одеса, вул. Академіка Вільямса, буд. 86.

Тобто, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № було доставлено саме до ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» та було вручено його співробітнику під підпис - гр. ОСОБА_3 .

В подальшому, за результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 02.07.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС за митною декларацією типу «ІМ/40/АА» від 02.07.2018 № UA500040/2018/006800 здійснено митне оформлення та випуск у вільний обіг товарів «лимони свіжі» у кількості 1 610 місць вагою брутто 27 786 кг, що переміщувались у контейнері № CRSU6132090 та надійшли на адресу ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» ().

У якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів, серед інших, подано наступні документи:

- Інвойс від 11.05.2018 № SCST10142 на товари «лимони (LEMONS)» у кількості 1 610 картонних коробів вагою нетто 25 684,95 кг, брутто - 27 786,00 кг, загальною вартістю 12 075,00 доларів США на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка) до ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна;

- Коносамент від 02.07.2018 № MSCUP7397263 на зазначені вище товари, що переміщуються у контейнері № CRSU6132090, відправником яких зазначено компанію «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка), одержувачем - ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна).

Митний орган посилався на те, що в результаті порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № у зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та оформлені у митному відношенні Одеською митницею ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, асортименту, ваги, кількості місць товарів, порту відправлення та призначення, реєстраційного відомостей рахунка-фактури (інвойсу) (від 11.05.2018 № SCST10142), реєстраційного номеру коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення товарів (№ MSCUP7397263), номера контейнера, яким переміщувались товари (№ CRSU6132090) відправника/продавця товарів - «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка), їх одержувача/покупця - ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» () тощо.

При цьому, відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.05.2018 № SCST10142, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та митного оформлення, загальна вартість товарів складає 12 075,00 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.05.2018 № SCST10142, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих товарів складає 19 810,00 доларів США.

Зазначено, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «лимони» у кількості 1 610 місць загальною вагою брутто 27 786,00 кг, нетто - 25 684,95 кг, вартістю 19 810,00 доларів США або 521 547,66 грн. переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів.

Станом на дату переміщення товарів та їх митного оформлення на посаді керівника ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» () перебував громадянин України ОСОБА_2 .

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_2 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Митний орган вказав, що дії громадянина України ОСОБА_2 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 521 547,66 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києві від 30.11.2018 матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, повернуто до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки.

Так, згідно вказаної постанови, митному органові слід надати до суду належним чином та уповноваженою на те особою оформлений переклад українською мовою наступних документів: комерційний інвойс (а.с. 14), коносаменту (а.с. 15 ), коносамент (а.с. 32), сертифікат походження (а.с. 33), для встановлення обставин справи і можливості суддею розглянути по суті вказаний адміністративний матеріал.

06.02.2019 до Солом`янського районного суду м. Києва, після проведення додаткової перевірки, надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_2 , за порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник Київської міської митниці ДФС України в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути громадянина України ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

В судовому засіданні захисник особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1 просив закрити справу за відсутністю складу адміністративного правопорушення у діях ОСОБА_2 , передбачених частиною першою статті 483 МК України, на підставі п.1 ст. 247 КУпАП. В своїх поясненнях зазначив, що висновки співробітників Київської митниці ДФС щодо вчинення ОСОБА_2 порушення митних правил не відповідають дійсності і не грунтуються на належних та допустимих доказах. Пояснив, що посадовими особами митного органу при складанні протоколу № 0460/10000/18 про порушення митних правил не було з`ясовано всі обставини, що мають безпосереднє відношення до вказаних матеріалів.

Заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суддя приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_2 порушення митних правил, передбачених частиною першою статті 483 МК України, та закриття провадження у справі з таких підстав.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил № 0460/10000/18 від 30.07.2018, 29.05.2018 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , відправленого компанією «CONTOUR LOGISTICS» (Південна Африка) на адресу -ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна) виявлено оригінали документів:

- Комерційний інвойс від 11.05.2018 № SCST10142 на товари «лимони (LEMONS)» у кількості 1 610 картонних коробів вагою нетто 25 684,95 кг, загальною вартістю 19 810 доларів США на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, які переміщуються у контейнері № CRSU6132090, виставлений компанією «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка) до ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна);

- Коносамент від 16.05.2018 № MSCUP7397263 на зазначений товар, що переміщуються у контейнері № CRSU6132090, відправником яких зазначено компанію «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка), одержувачем - ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна).

Відповідно до інформації, на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com), 30.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис «GUSAROV» (Гусаров).

З протоколу вбачається, що за результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 02.07.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС за митною декларацією типу «ІМ/40/АА» від 02.07.2018 № UA500040/2018/006800 здійснено митне оформлення та випуск у вільний обіг товарів «лимони свіжі» у кількості 1 610 місць вагою брутто 27 786 кг, що переміщувались у контейнері № CRSU6132090 та надійшли на адресу ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» ().

Вбачається, що в якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів, серед інших, подано наступні документи:

-Інвойс від 11.05.2018 № SCST10142 на товари «лимони (LEMONS)» у кількості 1 610 картонних коробів вагою нетто 25 684,95 кг, брутто - 27 786,00 кг, загальною вартістю 12 075,00 доларів США на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка) до ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна;

-Коносамент від 02.07.2018 № MSCUP7397263 на зазначені вище товари, що переміщуються у контейнері № CRSU6132090, відправником яких зазначено компанію «CAPESPAN SOUTH AFRICA (PTY) LTD» (Південна Африка), одержувачем - ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ» (Україна).

Митний орган посилається на те, що порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № у зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та оформлені у митному відношенні Одеською митницею ДФС, за рядом ознак була встановлена відмінність, яка полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.05.2018 № SCST10142, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України та митного оформлення, загальна вартість товарів складає 12 075,00 доларів США, а відповідно до відомостей, наявних рахунку-фактурі (інвойсі) від 11.05.2018 № SCST10142, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих товарів складає 19 810,00 доларів США.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом`якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з`ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або необережні) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред`явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об`єктивних і суб`єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Згідно зі ст. 10 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала їх або свідомо допускала настання цих наслідків.

Відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості, передбачена ч. 1 ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом порушення митних правил є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Разом з цим, відповідно до пункту 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

У відповідності до протоколу про порушення митних правил, єдиною підставою для його складання стало порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № у зоні діяльності Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України та оформлені у митному відношенні Одеською митницею ДФС.

При цьому, митним органом інших даних про те, що переміщення зазначених у протоколі про порушення митних правил товарів було здійснено з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, до матеріалів справи не додано.

Також митним органом не здійснювалася перевірках наявних відомостей, шляхом направлення офіційного запиту до митного органу держави, з якої було відправлено товар, що викликає сумніви щодо викладених в протоколі обставин.

Таким чином, вказане спростовує твердження викладені у протоколі № 0460/10000/18 від 30.07.2018 щодо подання ОСОБА_2 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Згідно ст. 495 МК України, доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

У відповідності до ст. 252 КУпАП, орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об`єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю

За таких обставин, оскільки, представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що саме дії ОСОБА_2 , як керівника ТОВ «ФОРТУНА ФРУКТ», спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, суддя, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Згідно з ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв`язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

У зв`язку з вищевикладеним суддя вважає, що в діях громадянина України ОСОБА_2 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, тому провадження по справі відносно нього підлягає закриттю.

Керуючись ч. 3 ст. 62 Конституції України, ч. 1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження в справі про притягнення громадянина України ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом`янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: