ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Справа № 520/810/19

Провадження № 3/520/1043/19

07.10.2019 року

Суддя Київського районного суду м. Одеси Калашнікова О. І.,

розглянув адміністративні матеріали Державної фіскальної служби України Головного управління ДФС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , директора ТОВ «ЕМ ЕС СІ КРЮІНГ», який мешкає за адресою: АДРЕСА_1

по ст. 163 - 1 ч. 1 КУпАП України.

ВСТАНОВИВ:

16.11.2018 року під час перевірки працівниками Державної фіскальної служби України Головного управління ДФС в Одеській області,ТОВ «ЕМ ЕС СІ КРЮІНГ» розташованого за адресою: м. Одеса, вулиця Люстдорфська дорога, 92-в, був виявлений факт порушення директором ТОВ «ЕМ ЕС СІ КРЮІНГ» ОСОБА_1 ведення податкового обліку, що призвело до порушення п.п.180.1 ст.180, п.181.1 ст.181, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого за період з 01.01.2015 року по 31.12.2017 року заниження податку на додану вартість на загальну суму 21 199 772 грн.

Ухвалою Київського районного суду м. Одеси від 04.02.2019 року провадження у справі № 520/810/19 про адміністративне правопорушення за протоколом, складеним головним державним ревізором-інспектором ГУ ДФС в Одеській області Чернієм О.В. щодо ОСОБА_1 , який обвинувачується у вчинені адміністративного правопорушення, передбаченого за ст. 163-1 ч. 1 КпАП України було зупинено до набрання законної сили рішення Одеського окружного адміністративного суду по справі №420/6534/18 за адміністративним позовом ТОВ «ЕМ ЕС СІ КРЮІНГ» до Головного управління ДФС в Одеській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 21 лютого 2019 року податкові повідомлення-рішення №054201401, № та від 07.12.2018 р. ГУ ДФС в Одеській області, що були складені за наслідками податкової перевірки, визнані протиправними і скасовані.

Постановою П`ятого Апеляційного Адміністративного суду від 10.09.2019 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області залишено без задоволення, рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 лютого 2019 року залишено без змін.

Судові рішення набрали законної сили і 02.10.2019 року за клопотанням адвоката Шабрової О.Ю. долучені до матеріалів даної справи. Адвокат також надала клопотання про закриття провадження по справі про адміністративне правопорушення з підстав, визначених ст.247 п.1 КУпАП.

Вивчивши матеріали справи, ознайомившись з рішенням Одеського окружного адміністративного суду від 21.02.2019 року, постановою П`ятого Апеляційного адміністративного суду від 10.09.2019 року, суд приходить до висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.163-1 КУпАП з наступних підстав:

У відповідності до ч.1 ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Досліджені в судовому засіданні документи не підтверджують обставин, викладених в Акті перевірки від 16.11.2018 року №2503/15-32-14-01/3592896 та протоколі №8 від 09 січня 2019 року, а тому суддя приходить до висновку про необґрунтованість підстав для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

За змістом ст.ст. 245, 252, 280, 283 КУпАП при розгляді справи про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об`єктивне з`ясування обставин справи, підлягають для з`ясування питання про те, чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа в його вчинені, рішення приймається на підставі доказів долучених у суді і оцінених суддею за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на всебічному, повному і об`єктивному дослідженню всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

Згідно ч.1ст.163-1 КУпАП - відсутність податкового обліку, порушення керівниками підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законом є підставою для притягнення особи до адміністративної відповідальності.

Судом встановлено наступне:

16 листопада 2018 року за результатами проведеної ДФС Одеській області документальної виїзної планової перевірки ТОВ «ЕМ ЕС СІ КРЮІНГ» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за період з 02.2015 року по 12.2017 року було складено акт від 16.11.2018 року №2503/15-32-14-01/3592896 та протокол №8 від 09 січня 2019 року.

Відповідно до висновків вказаного акту, перевіркою були встановлені порушення: п.180.1, ст..180. п. 181.1, ст..181, п.185.1 ст.185, п.187.1, ст..187, п.203.1, ст..203, п.201.1 п.201.10, ст..201 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-ІV, а саме до заниження податку на додану вартість у загальній сумі 21 199 772 грн., в т.ч. не подано до податкового органу декларації з податку на додану вартість за періоди з лютого 2015 року по грудень 2017 року, не складено та не зареєстровано в ЄРПН податкові накладні при реалізації послуг з працевлаштування громадян України на роботу за кордоном на адресу нерезидента на загальну суму 21 199 772 грн.

На підставі акту перевірки від 16.11.2018 року було прийняте податкове повідомлення-рішення №054201401, № та від 07.12.2018 р.

Рішенням Одеського окружного адміністративного суду 21 лютого 2019 року податкові повідомлення-рішення №054201401, № та від 07.12.2018 р. ГУ ДФС в Одеській області, складені за наслідками податкової перевірки 07.12.2018 року, визнані протиправними і скасовані.

Постановою П`ятого Апеляційного Адміністративного суду від 10.09.2019 року апеляційну скаргу Головного управління ДФС в Одеській області залишено без задоволення, рішення Одеського окружного адміністративного суду від 21 лютого 2019 року залишено без змін.

Диспозицією статті 163-1 КУпАП передбачена відповідальність саме за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Відповідно до п.1 ст.247 КУпАП - провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю в зв`язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

З урахуванням всіх викладених обставин та наданих доказів суд приходить до висновку, що на підставі п.1 ст.247 КУпАП провадження по справі належить закрити.

Частина перша та друга ст. 284 КУпАП передбачають, що по справі про адміністративне правопорушення постанова про закриття провадження виноситься, при наявності обставин, передбачених статтею 247 цього Кодексу.

Керуючись ст. 163-1 ч.1, 237, 247 КпАП України, суд

Постановив:

Провадження про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 по ст. 163 - 1 ч. 1 КУпАП України - відновити.

Провадження по справі закрити.

Постанова може бути оскаржена до Одеського апеляційного суду шляхом подання до Київського районного суду м. Одеси апеляційної скарги або внесення протесту прокурором протягом десяти днів, з дня винесення постанови.

Суддя Калашнікова О. І.