КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
№33/824/1336/2019 Постанова винесена суддею Букіною О.М.
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК України
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

26 березня 2019 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Горб І.М., за участю представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М., захисника ОСОБА_8, представника власника майна ТОВ «СВК МЕДІКУС» - Козлюка П.Г., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві справу за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці ДФС Єфимченко І.В. на постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 18 січня 2019 року відносно

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, на дату переміщення товарів працюючого керівником ТОВ «СВК МЕДІКУС», ідентифікаційний номер НОМЕР_1 , зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1 ,

в с т а н о в и в:

Постановою судді Солом`янського районного суду м. Києва від 18 січня 2019 року провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Згідно з постановою, суд розглянув протокол про порушення митних правил №0598/10000/18 від 21.09.2018 року, за яким 10.09.2018 року в зоні митного контролю Київської міської митниці ДФС при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, що надійшов від компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL» (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_4 » (Україна), виявлено, серед інших, оригінали документів:

- рахунок-фактура (інвойс) (COMMRCIAL INVOICE) від 13.08.2018 №18DY7-41(1) на товари китайського походження, що переміщуються з порту «DA CHAN BAY» (Китайська Народна Республіка) до порту «Одеса» (Україна) у контейнері №CAIU8123683 із накладеним забезпеченням (пломбою) №ZGL-P173979, а саме - «інвалідні візки: модель DY01903-46 - 50 шт., модель DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет модель DY02696(5)E - 41 шт.; ходунки: модель DY04913L - 220 шт., модель DY04919L - 404 шт., модель DY04962L - 200 шт.; палиці: модель DY05920L - 300 шт., модель DY059201LB - 300 шт., модель DY05939L - 200 шт., DY05938LB - 80 шт., модель DY05928L - 60 шт., модель DY05925L(M) - 700 шт., модель DY05925L(L) - 400 шт., модель DY05937L - 600 шт., модель DY05937L-BK - 600 шт., модель DY05937L-RD - 100 шт., модель DY05933L - 200 шт., модель DY05924 - 100 шт., модель DY05932 - 200 шт., модель DY05920L - 200 шт. (далі - товар)», загальною вартістю 22 137,81 євро, на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) до ТОВ «СВК МЕДІКУС» ();

- коносамент від 18.08.2018 №SHWS218080742 на товари, відправлені на морському судні «ZIM YOKOHAMA 39W» у контейнері №CAIU8123683 (пломба № ZGL-P173979), в якому 564 картонних коробів, загальною вагою брутто 7 114,02 кг, відправником яких зазначено компанію «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) від імені компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія), одержувачем - TOB «СВК МЕДІКУС»;

- чисті аркуші паперу формату A4 з відбитками печаток компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD».

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 11.09.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру № доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис «KOROBKIN» (Коробкін).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, - ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.09.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС за попередньою митною декларацією від 17.09.2018 №UA110150/2018/224894 через митний кордон України у 40-футовому контейнері підвищеної місткості (High Cube) №CAIU8123683 з території Китайської Народної Республіки на адресу ТОВ «СВК МЕДІКУС» () переміщено товари: «ходунки: арт. DY04913L - 220 шт., арт. DY04919L - 404 шт., арт. DY04962L - 200 шт.; милиці: арт. DY05925L(M) - 700 шт., арт. DY05925L(L) - 400 шт., арт. DY05937L - 600 шт., арт. DY05937L-BK - 600 шт., арт. DY05937L-RD - 100 шт., арт. DY05933L - 200 шт.; інвалідні коляски: арт. DY01903-46 - 50 шт., арт. DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет арт. DY02696(5)E - 41 шт.; палиці: арт. DY05920L - 300 шт., арт. DY059201LB - 300 шт., арт. DY05920LG - 200 шт., арт. DY05939L - 200 шт., арт. DY05938LB - 80 шт., арт. DY05928L - 60 шт., арт. DY05924 - 100 шт., арт. DY05932 - 200 шт.» загальною вагою брутто 7 114,02 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) (COMMRCIAL INVOICE) від 13.08.2018 №18DY7-41(1) на товари, що переміщуються у контейнері №CAIU8123683, в якому 564 картонних коробів, загальною вартістю 47 741,21 євро, на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія) до TOB «СВК МЕДІКУС» (Україна) із зазначенням у якості відправника компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (КНР) від імені компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія);

- коносамент від 18.08.2018 №SHWS218080742 на зазначені товари, відправлені на морському судні «ZIM YOKOHAMA 39W» у контейнері №CAIU8123683 (пломба №ZGL-P173979), загальна вага брутто 7 114,02 кг, відправником зазначено компанію «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народщ Республіка) від імені компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія), одержувачем - TOВ «СВК МЕДІКУС».

20.09.2018 року зазначені вище товари доставлено до митниці призначення - Дніпропетровської митниці ДФС та того ж дня заявлені до митного контролю таоформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ №UA110150/2018/225346 шляхом електронного декларування.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру № у зоні митного контролю Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких вищезазначені товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, і подані до митного контролю та оформлення в Дніпропетровській митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме - співпадають відомості щодо найменування, кількості, ваги, порту відправлення та призначення товарів, відправника, реєстраційних даних рахунка-фактури (інвойсу) та коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 13.08.2018 №18DY7-41(1), що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 47 741,21 євро, продавець - «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія), а згідно з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 13.08.2018 №18DY7-41(1), що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, загальна вартість цих же товарів складає 22 137,81 євро, продавець - «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка).

В ході провадження встановлено, що директором компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія) є громадянка України ОСОБА_3 , яка взаємопов`язана з TOB «СВК МЕДІКУС» та значиться як засновник вказаного ТОВ.

Також встановлено, що міжнародне експрес-відправлення документального характеру № надійшло на адресу клініки «МЕДІКОР», а телефон, що зазначений у відправлені, належить ОСОБА_4 , який займається продажем медичних товарів.

Окрім того, на офіційній площадці китайської публічної компанії «ALIBABA» зареєстрована компанія «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) та має свою офіційну сторінку, на якій здійснюється продаж товарів.

Аналізуючи продукти, що продаються компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» на «ALIBABA», виявлено товари, які імпортовані на адресу ТОВ «СВК МЕДІКУС», за ціною, схожою з тією, що зазначена в документах, виявлених в МЕВ документального характеру №.

У 2008 році для боротьби із завищенням цін на ліки Кабмін ухвалив постанову №955 «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби і медичні вироби», відповідно до якої, ціни для оптових постачальників не можуть перевищувати вказану в реєстрі ціну плюс 10%, а для аптек - плюс 25%. Плюс 7% ПДВ на ліки.

Тобто якщо ціна на препарат або товар у реєстрі 100 грн., то аптека може продати його максимум за 133,75 грн., а на державних торгах - за 117,70 грн.

Отже, ліки та товари постачаються за цінами, значно вищими, ніж на ринку.

Разом з тим, вони легалізуються через завищення оптової ціни у реєстрі.

ТОВ «СВК МЕДІКУС» приймає участь у державних закупівлях, через які реалізує продаж імпортованого товару, у зв`язку з чим фіктивно завищує під час імпорту вартість медичних товарів.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «інвалідні візки: арт. DY01903-46 - 50 шт., арт. DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет арт. DY02696(5)E - 41 шт.; ходунки: арт. DY04913L - 220 шт., арт. DY04919L - 404 шт., apт. DY04962L - 200 шт.; палиці: арт. DY05920L - 300 шт., арт. DY059201LB - 300 шт., арт. DY05920LG - 200 шт., арт. DY05939L - 200 шт., DY05938LB - 80 шт., арт. DY05928L - 60 шт., арт. DY05925L(M) - 700 шт., арт. DY05925L(L) - 400 шт., арт. DY05937L - 600 шт., арт. DY05937L-BK - 600 шт., арт. DY05937L-RD - 100 шт., арт. DY05933L - 200 шт., арт. DY05924 - 100 шт., арт. DY05932 - 200 шт.» у кількості 564 картонних коробів вагою брутто 7 114,02 кг, загальною вартістю 22 137,81 євро або 726 712,02 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 32,82673500 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних, на дату переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «СВК МЕДІКУС» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ).

Таким чином, в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Проте, посилаючись на встановлені при судовому розгляді обставини та матеріали справи, суддя дійшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Своє рішення суддя мотивував тим, що обставини, викладені у протоколі щодо подання ОСОБА_1 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, на підставі яких складений протокол, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

Не погоджуючись із зазначеним рішенням суду, представник Київської міської митниці ДФС Єфимченко І.В. подав апеляційну скаргу, в якій, вважаючи постанову суду необґрунтованою, винесеною без повного, всебічного та об`єктивного з`ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності із законом, а також без належного врахування характеру вчиненого правопорушення, просить її скасувати та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 726 712,02 грн., з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації товарів - стягнути їх вартість.

В обґрунтування своїх вимог зазначає, що судом першої інстанції завчасно прийнято рішення щодо закриття провадження у справі за відсутності в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення.

Зокрема, судом не прийнято до уваги, що директором компанії «SWISSVEGALIFE AG» (Швейцарія) є громадянка України ОСОБА_3 , яка взаємопов`язана з ТОВ «СВК МЕДІКУС» та значиться як засновник вказаного ТОВ, що свідчить про наявність взаємопов`язаних осіб між сторонами, що уклали контракт, а саме - між компанією «SWISS VEGALIFE AG» (Швейцарія) та TOB «СВК МЕДІКУС», у зв`язку з чим наявні ознаки маніпулювання з ціною товару.

Також судом не надано оцінку того, що на офіційній площадці, китайської публічної компанії «ALIBABA» зареєстрована компанія «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), яка має свою офіційну сторінку, на якій здійснюється продаж товарів.

До того ж в матеріалах справи знаходяться витяги з даної сторінки по окремим позиціям товару і, аналізуючи продукти, що продаються компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» на «ALIBABA», виявлено товари, які імпортовані на адресу ТОВ «СВК МЕДІКУС», за ціною, що відповідає ціні зазначеній в документах, виявлених в МЕВ документального характеру №.

Не досліджено судом і суб`єктивну сторону правопорушення, а саме - умисел особи, яка вчинила порушення митних правил.

Так, у 2008 році для боротьби із завищенням цін на медичні товари та ліки КМУ ухвалив постанову №955 «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби і медичні вироби», відповідно до якої, ціни для оптових постачальників не можуть перевищувати вказану в реєстрі ціну плюс 10%, а для аптек - плюс 25%. Плюс 7% ПДВ на медичні товари та ліки. Тобто, якщо ціна на медичний товар або у реєстрі складає 100 грн., то аптека може продати його максимум за 133,75 грн., а на державних торгах - за 117,70 грн.

Разом з тим, в матеріалах справи наявні докази щодо участі ТОВ «СВК МЕДІКУС» у державних торгах щодо реалізації медичних товарів та ліків, які також не були належним чином досліджені судом під час розгляду справи.

За таких обставин, керівник ТОВ «СВК МЕДІКУС» ОСОБА_1 мав економічну вигоду щодо штучного завищення вартості медичних товарів, у зв`язку з чим було укладено фіктивну угоду з взаємопов`язаною особою - компанією «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари у кількості 564 картонних коробів, вагою брутто 7 114,02 кг, загальною вартістю 22 137,81 євро або 726 712,02 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України 1 євро - 32,82673500 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів, що повністю підтверджується доказами у справі про адміністративне правопорушення, а саме: упаковкою МЕВ (копія); інвойсом №18DY7-14(1) від 13.08.2018 (копія); коносаментом SHWS218080742 (копія); аркушем паперу з печаткою; інформацією щодо засновників та керівників компаній «SWISS VEGALIFE AG» (Швейцарія) та «CBK МЕДІКУС»; інформацією щодо компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGYCO., LTD» та товарів.

При цьому, відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних, на дату переміщення вищеописаних товарів через митний кордон України, на посаді керівника TOB «СВК МЕДІКУС» () перебував громадянин України ОСОБА_1 (РНОКПП НОМЕР_1 ), який відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов`язаний забезпечити надання до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, а тому в діях ОСОБА_1 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

В запереченнях на апеляційну скаргу представник власника майна ТОВ «СВК МЕДІКУС» - КозлюкП.Г. та захисник ОСОБА_8, вважаючи постанову суду першої інстанції законною та обґрунтованою, просять її залишити без змін, а апеляційну скаргу без задоволення.

Заслухавши доповідь судді апеляційної інстанції, пояснення представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М. на підтримку поданої апеляційної скарги, захисника ОСОБА_8 та представника власника майна ТОВ «СВК МЕДІКУС» - Козлюка П.Г., які заперечували проти апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з таких підстав.

Відповідно до ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно ст.ст. 245, 280 КУпАП, одним з завдань провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне й об`єктивне з`ясування обставин кожної справи.

Статтею 489 МК України встановлено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов`язана з`ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна особа у його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також інші обставини, які мають значення для справи.

Наявним у матеріалах справи доказам суд повинен дати належну оцінку.

При розгляді справи про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 дані вимоги закону суддею місцевого суду були дотримані і висновок суду про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, відповідає матеріалам справи.

Відповідно до диспозиції ст. 483 МК України, відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД, та його митної вартості.

За змістом вказаної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватися, в тому числі, шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, що містять неправдиві дані.

Так, підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, інвойс, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо, не відповідають дійсності.

Як вбачається зі складеного відносно ОСОБА_1 протоколу, наявність в його діях ознак порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, митними органами пов`язується з невідповідністю даних щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 13.08.2018 № 18DY7-41(1), що був поданий у якості підстави для переміщення товарів «інвалідні візки: арт. DY01903-46 - 50 шт., арт. DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет арт. DY02696(5)E - 41 шт.; ходунки: арт. DY04913L - 220 шт., арт. DY04919L - 404 шт., apт. DY04962L - 200 шт.; палиці: арт. DY05920L - 300 шт., арт. DY059201LB - 300 шт., арт. DY05920LG - 200 шт., арт. DY05939L - 200 шт., DY05938LB - 80 шт., арт. DY05928L - 60 шт., арт. DY05925L(M) - 700 шт., арт. DY05925L(L) - 400 шт., арт. DY05937L - 600 шт., арт. DY05937L-BK - 600 шт., арт. DY05937L-RD - 100 шт., арт. DY05933L - 200 шт., арт. DY05924 - 100 шт., арт. DY05932 - 200 шт.» через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 47 741,21 євро, продавець - «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія), а згідно з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 13.08.2018 № 18DY7-41(1), що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих же товарів складає 22 137,81 євро, продавець - «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), на підставі чого орган доходів і зборів дійшов висновку, що вказаний товар був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо їх продавця, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Між тим, з матеріалів справи про порушення митних правил вбачається, що представник Українсько-Ірландського ТОВ Фірма «Медаком» Шевченко В.О . заявила до митного оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA110150/2018/225346 шляхом електронного декларування товар - «ходунки: арт. DY04913L - 220 шт., арт. DY04919L - 404 шт., арт. DY04962L - 200 шт.; милиці: арт. DY05925L(M) - 700 шт., арт. DY05925L(L) - 400 шт., арт. DY05937L - 600 шт., арт. DY05937L-BK - 600 шт., арт. DY05937L-RD - 100 шт., арт. DY05933L - 200 шт.; інвалідні коляски: арт. DY01903-46 - 50 шт., арт. DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет арт. DY02696(5)E - 41 шт.; палиці: арт. DY05920L - 300 шт., арт. DY059201LB - 300 шт., арт. DY05920LG - 200 шт., арт. DY05939L - 200 шт., арт. DY05938LB - 80 шт., арт. DY05928L - 60 шт., арт. DY05924 - 100 шт., арт. DY05932 - 200 шт.», що переміщується у контейнері №CAIU8123683, загальною вагою брутто 7 114,02 кг., та загальною вартістю 47 741,21 євро, який був ввезений на територію України на умовах поставки FOB, згідно Інкотермс, відповідно до умов контракту №SVK-02/2017 від 08.06.2017 року та додаткової угоди №1 до даного контракту від 16.04.2018 року, укладеного між TOB «СВК МЕДІКУС» та компанією «SWISS VEGA LIFE AG», долучивши при цьому до декларації такі документи: рахунок-фактура (інвойс) від 13.08.2018 №18DY7-41(1), виставлений компанією «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія) до «СВК МЕДІКУС» (Україна) із зазначенням у якості відправника компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) від імені компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія); коносамент № SHWS218080742 від 18.08.2018 р. на зазначені товари, що переміщуються на морському судні у 40-фунтовому контейнері № CAIU8123683 (пломба №ZGL-P173979), загальною вагою брутто 7 114,02 кг, відправником зазначено компанію «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) від імені компанії «SWISS VEGA LIFE AG» (Швейцарія), одержувачем - «СВК МЕДІКУС» (Україна).

Між товариством та швейцарською компанією 13.08.2018 року було узгоджено специфікацію №081318/3 на поставку в Україну товарів, загальною вартістю 47 741,21 євро, за умов передоплати в сумі 25 000 євро, а оплата решти повинна бути здійснена протягом 240 днів з дати митного оформлення товарів, та виписаний комерційний інвойс №18DY7-41(1).

14.09.2018 року платіжним дорученням №3272 товариством на рахунок швейцарської компанії було перераховано 25 000 євро, що підтверджується АТ КБ «Приватбанк», а натомість ТОВ «СВК МЕДІКУС» (Україна) не здійснювало платежів через рахунки в ПАТ КБ ПриватБанк на користь нерезидента «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка).

При цьому, контракт, специфікація, інвойс та інші документи, які були подані до митниці, не визнані нечинними, недійсними, підробленими чи такими, що містять неправдиві відомості щодо ціни товару.

Тому при митному оформленні товару декларантом були виконані вимоги ст.ст. 257, 335 МК України, а також на підтвердження митної вартості товару в сумі 47 741,21 євро надані необхідні документи, передбачені ст. 53 МК України.

За змістом судового рішення, дослідивши документи, які були отримані в результаті митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру №, що надійшло від компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL» (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_4» (АДРЕСА_2), зокрема: рахунок-фактура (інвойс) (COMMRCIAL INVOICE) від 13.08.2018 на товари китайського походження, що переміщуються з порту «DA CHAN BAY» (Китайська Народна Республіка) до порту «Одеса» (Україна) у контейнері №CAIU8123683 із накладеним забезпеченням (пломбою) №ZGL-P173979, а саме - «інвалідні візки: модель DY01903-46 - 50 шт., модель DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет модель DY02696(5)E - 41 шт.; ходунки: модель DY04913L - 220 шт., модель DY04919L - 404 шт., модель DY04962L - 200 шт.; палиці: модель DY05920L - 300 шт., модель DY059201LB - 300 шт., модель DY05939L - 200 шт., DY05938LB - 80 шт., модель DY05928L - 60 шт., модель DY05925L(M) - 700 шт., модель DY05925L(L) - 400 шт., модель DY05937L - 600 шт., модель DY05937L-BK - 600 шт., модель DY05937L-RD - 100 шт., модель DY05933L - 200 шт., модель DY05924 - 100 шт., модель DY05932 - 200 шт., модель DY05920L - 200 шт.», загальною вартістю 22 137,81 євро, на умовах поставки FOB, згідно з ІНКОТЕРМС, виставлений компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) до «СВК МЕДІКУС»; коносамент від 18.08.2018 № SHWS218080742 на товари відправлені на морському судні у 40-фунтовому контейнері №CAIU8123683 (пломба № ZGL-P173979); чисті аркуші паперу формату A4 з відбитками печаток компанії «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD», та якими представник митниці обґрунтовував доведеність фактичних обставин правопорушення, викладених в протоколі про порушення митних правил, суддя місцевого суду в постанові дав їм належну оцінку, обґрунтовано визнавши неналежними доказами і такі висновки суду не спростовані доводами апеляційної скарги.

Всупереч тверджень апелянта, суддя місцевого суду під час розгляду справи про порушення митних правил щодо ОСОБА_1 правильно дійшов висновку про відсутність підстав вважати, що надані митними органами докази стосуються як самого ОСОБА_1 , так і ТОВ «СВК МЕДІКУС», оскільки копії документів, які були виявлені в експрес-відправленні, адресовані були «KOROBKIN» (Коробкіну) та ним і отримані, а до того ж ці документит носять суперечливі дані, а саме: Інвойс №18DY7-41(1), що виявлений у експрес-відправленні, виставлений компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (Китайська Народна Республіка) до «SVK MEDICUS», однак коносамент, який виявлений в експрес-відправленні, містить відомості, що відправником товарів є китайська компанія, яка діє від імені швейцарської компанії, а одержувачем - є «СВК МЕДІКУС». При цьому митним органом не з`ясовано, на яких підставах китайська компанія діяла від імені швейцарської фірми та чи не є остання власником/продавцем вилучених товарів, з огляду на вказані у коносаменті розпорядчі її функції.

Таким чином, в діях ОСОБА_1 відсутній склад порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, а відтак висновки суду в цій частині відповідають вимогам закону і є належним чином мотивованими.

Щодо доводів апелянта про те, що директором компанії «SWISSVEGA LIFE AG» (Швейцарія) є громадянка України ОСОБА_3 , яка взаємопов`язана з ТОВ «СВК МЕДІКУС» та значиться як засновник вказаного ТОВ, що, на думку апелянта, може свідчити про наявність взаємопов`язаних осіб між сторонами, що уклали контракт, а саме - між компанією «SWISS VEGALIFE AG» (Швейцарія) та TOB «СВК МЕДІКУС», у зв`язку з чим наявні ознаки маніпулювання з ціною товару, то вони є безпідставними, оскільки згідно ч. 12 та ч. 13 ст. 58 МК України, той факт, що продавець і покупець пов`язані між собою особи, сам по собі не може бути підставою для розгляду вартості операції як неприйнятної, а за наявності достатніх підстав вважати, що такі відносини вплинули на ціну оцінюваних товарів, орган доходів і зборів повинен надати декларанту свої письмові обґрунтування, що такий вплив мав місце, проте представником митного органу не наведено даних, що такі відносини вплинули на ціну товарів.

Стосовно тверджень апелянта про те, що компанією «GUANGDONG DAYANG MEDICAL TECHNOLOGY CO., LTD» (КитайськаНародна Республіка) на «ALIBABA» здійснюється продаж товарів за ціною, що відповідає ціні зазначеній в документах, виявлених в МЕВ документального характеру №, то такі обставини не є доказом неправдивості ціни товарів, заявленої декларантом, оскільки за поясненнями захисника ОСОБА_8 та представника власника майна ТОВ «СВК МЕДІКУС» - Козлюка П.Г. , наданими під час апеляційного розгляду, відповідно до специфікації, товариство купує у швейцарської компанії товари на умовах поставки FOB Інкотермс-2000, які означають, що поставка є здійсненою продавцем, коли товар переміщений через поручні судна в названому порту. Термін FOBзобов`язує продавця забезпечити за власний рахунок пакування, маркування товару, одержати дозволи або ліцензії, замовити і оплатити контейнер, завантажити в нього товари, доставити в порт, здійснити митне очищення товару для експорту, виконати всі митні формальності, завантажити контейнер на судно, нести всі ризики втрати чи пошкодження товару, в тому числі страхові витрати, і ці затрати продавцем додаються до ціни товару. Отже, ціна товарів на сайті https://www.alibaba.com є нижчою, бо на сайті товари купуються на умовах передоплати, продавець не несе тих витрат, що виникають при умовах поставки FOB, а товари реалізуються без посередників. Товариство ж купує товари з частковою відстрочкою оплати, до ціни додаються затрати продавця при умовах поставки FOBта посередницька винагорода.

Також є безпідставними і посилання апелянта на постанову КМУ №955 від 17.10.2008 року «Про заходи щодо стабілізації цін на лікарські засоби і медичні вироби», яка була ухвалена для боротьби із завищенням цін на медичні товари та ліки, відповідно до якої ціни для оптових постачальників не можуть перевищувати вказану в реєстрі ціну і, що керівник ТОВ «СВК МЕДІКУС» ОСОБА_1 мав економічну вигоду, щодо штучного завищення вартості медичних товарів, у зв`язку з чим було укладено фіктивну угоду з взаємопов`язаною особою - компанією «SWISS VEGALIFE AG» (Швейцарія), оскільки вимоги Кабінету Міністрів України, згідно з підпунктом 2 пункту 1 цієї Постанови, стосуються медичних виробів, які придбаваються повністю або частково за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів.

До того ж, за поясненнями захисника ОСОБА_8 та представника власника майна ТОВ «СВК МЕДІКУС» - Козлюка П.Г. , наданими під час апеляційного розгляду, ТОВ «СВК МЕДІКУС» ніколи не приймало участі у закупівлях товарів за державні (бюджетні) кошти, а постачає оптом товар своїм дистриб`юторам для подальшого продажу такого товару кінцевому споживачу в аптечних мережах, імпортує товари за власні кошти та самостійно визначає свою оптово-відпускну ціну на товар медичного призначення. Крім цього, державне регулювання цін на імпортовані товариством товари не здійснюється.

За таких обставин, відсутні підстави вважати, що товар: «ходунки: арт. DY04913L - 220 шт., арт. DY04919L - 404 шт., арт. DY04962L - 200 шт.; милиці: арт. DY05925L(M) - 700 шт., арт. DY05925L(L) - 400 шт., арт. DY05937L - 600 шт., арт. DY05937L-BK - 600 шт., арт. DY05937L-RD - 100 шт., арт. DY05933L - 200 шт.; інвалідні коляски: арт. DY01903-46 - 50 шт., арт. DY01875D-46 - 50 шт.; стілець-туалет арт. DY02696(5)E - 41 шт.; палиці: арт. DY05920L - 300 шт., арт. DY059201LB - 300 шт., арт. DY05920LG - 200 шт., арт. DY05939L - 200 шт., арт. DY05938LB - 80 шт., арт. DY05928L - 60 шт., арт. DY05924 - 100 шт., арт. DY05932 - 200 шт.», загальною вагою брутто 7 114,02 кг. та загальною вартістю 47 741,21 євро за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA110150/2018/225346 був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення таких товарів документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та їх продавця, а отже,висновок судді місцевого суду про те, що ОСОБА_1 будь-яких дій, які б утворювали склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, не вчиняв, є обґрунтованим, у судовому рішенні достатньо мотивований з посиланням на належні та допустимі докази, які спростовують відомості, викладені виключно на припущеннях в протоколі про порушення митних правил.

Враховуючи, що суддею місцевого суду правильно встановлені фактичні обставини провадження, які не спростовані доводами апеляційної скарги, вважаю, що рішення про закриття провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України постановлено з дотриманням вимог ст. 486 МК України, ст. 247 КУпАП, а тому апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного та керуючись ст. 529 МК України, ст. 294 КУпАП, суддя, -

п о с т а н о в и в:

апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М. залишити без задоволення, а постанову судді Солом`янського районного суду м. Києва від 18 січня 2019 року, якою провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - без змін.

Постанова є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя

Київського апеляційного суду Горб І.М.