Справа № 760/7444/19
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

05 квітня 2019 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Українець В.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 (ОСОБА_1), ІНФОРМАЦІЯ_1, директора компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія),

за ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

13 березня 2019 року до Солом'янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил.

Відповідно до протоколу № 0728/10000/18 про порушення митних правил від 31 жовтня 2018 року в зоні діяльності Волинської митниці ДФС (відділ митного оформлення 1-4 митного поста «Ягодин», пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск») 28 жовтня 2018 року через митний кордон України вантажним автомобілем НОМЕР_1 з території Республіки Польща на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 06.09.2018 року № MSD180639, автотранспортна накладна від 26.10.2018 року № 705561 та книжка МДП № VX81967962, за попередньою митною декларацією від 26.10.2018 № UA100000/2018/875467 на адресу ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» () переміщено товар «ПВХ плівка в рулонах, армована тканиною для виготовлення човнів», загальною вагою брутто 21 990,00 кг, нетто - 20 744,10 кг, вартістю 29 455,08 доларів США, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

30.10.2018 року вищезазначений товар доставлено до Київської міської митниці ДФС та заявлений до митного контролю та оформлення до ВМО № 2 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2018 № UA100210/2018/443539 шляхом електронного декларування.

Разом з митною декларацією від 30.10.2018 року № UA100210/2018/443539 до митного контролю та оформлення подано, серед інших, товаросупровідні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 06.09.2018 року № MSD180639 на товари китайського походження - «PVC BOAT FABRIC/ПВХ полотно для виготовлення човнів» у кількості 228 рулонів, загальною вартістю 29 455,08 доларів США на умовах поставки FCA Гдиня (Республіка Польща), згідно з Інкотермс, виставлений компанією «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) до LLC «TRANQUIL BUSINESS» (03151 UKRAINE, KIEV, PROSPEKT POVITROFLOTSKYJ 72, ACC: 5199, BANK: JSC CB «PRIVATBANK») (ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» (Україна, 03151, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, буд. 72, рахунок: 5199, банк: ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»);

- зовнішньоекономічний договір (контракт) від 06.09.2018 року № 06092018, укладений між компанією «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) в особі генерального директора ОСОБА_1 (ОСОБА_1) та ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» (м. Київ, Україна) в особі директора - ОСОБА_3, предметом якого виступав товар - «PVC BOAT FABRIC/ПВХ полотно для виготовлення човнів» вартістю 29 455,08 доларів США на умовах поставки FCA Гдиня (Республіка Польща), згідно з Інкотермс.

За результатами проведеного аналізу інформації, розміщеній на веб-сайті з доменом верхнього рівня для урядових організацій Великобританії - https://beta.companieshouse.gov.uk та https://wck2.companieshouse.gov.uk встановлено, що перша реєстрація компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) здійснена офіційними органами Великобританії 28.09.2018 року, що підтверджується реєстраційними документами, наявним у відкритому доступі на веб-сайті з доменом верхнього рівня для урядових організацій Великобританії - https://beta.companieshouse.gov.uk.

Крім того, відповідно до відомостей реєстраційних документів компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія), засновниками компанії є громадянка України ОСОБА_2 (ОСОБА_2), ІНФОРМАЦІЯ_2 та громадянин України ОСОБА_1 (ОСОБА_1), ІНФОРМАЦІЯ_1, який також значиться директором компанії та має право підпису документів.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, представленого у вигляді порталу електронного сервісу Міністерства юстиції України (https://usr.minjust.gov.ua), проведення державної реєстрації ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» () здійснено 21.09.2018 року.

Таким чином, громадянин України ОСОБА_1 (ОСОБА_1), представляючи інтереси незареєстрованої на той час в установленому порядку іноземної компанії, 06.09.2018 року уклав зовнішньоекономічний договір (контракт) № 06092018 з незареєстрованим в установленому порядку українським підприємством, та видав рахунок-фактуру (інвойс) № MSD180639, на підставі якого товар переміщено через митний кордон України.

Таким чином, у діях ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також містять ознаки фіктивності.

ОСОБА_1 у судове засідання не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся.

У матеріалах справи містяться письмові пояснення ОСОБА_1, з яких вбачається, що він свою вину у вчиненні адміністративного правопорушення не визнає. Зазначено, що твердження про те, що він, представляючи інтереси незареєстрованої компанії, уклав контракт та інвойс спростовуються відомостями у цих документах про відкритий рахунок у банку та код ЄДРПОУ. На час укладення контракту, складання інвойсу та переміщення товарів продавець та покупець були офіційно зареєстровані. Проте, при підготовці документів були допущені описки, які були виправлені та документи з правками направлені до митниці. Помилки у даті не давали митному органу права застосувати істотні санкції.

Товари були ввезені з дотриманням вимог митного законодавства України, згідно з актом митного огляду ввезені товари відповідають відомостям митної декларації. Експертним висновком ДФС підтверджено характеристики товару, які заявлені декларантом. Крім того, спеціалізованим управлінням митниці підтверджено правдивість заявленого коду товару згідно з УКТЗЕД, ставки мита та розміру сплачених митних платежів. З протоколу не вбачається жодної суспільно-шкідливої дії ОСОБА_1, забороненої диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України. Крім того, ч. 1 ст. 483 МК України не передбачає таких неправдивих даних як дата укладення контракту та дата складання інвойсу. Той факт, що продавець і покупець пов'язані між собою особи не може бути підставою для розгляду вартості операції як неприйнятної.

Вважає, що адміністративна справа підлягає закриттю у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що ОСОБА_1 порушив митні правила, у зв'язку з чим щодо останнього складено протокол про порушення митних правил № 0728/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Зазначив, що в діях ОСОБА_1 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також містять ознаки фіктивності.

Заслухавши пояснення учасників судового розгляду, розглянувши отримані матеріали, вбачається наступне.

Встановлено, що 28 жовтня 2018 року в зоні діяльності Волинської митниці ДФС (відділ митного оформлення 1-4 митного поста «Ягодин», пункт пропуску «Ягодин - Дорогуск») через митний кордон України вантажним автомобілем НОМЕР_1 з території Республіки Польща на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 06.09.2018 року № MSD180639, автотранспортна накладна від 26.10.2018 року № 705561 та книжка МДП № VX81967962, за попередньою митною декларацією від 26.10.2018 № UA100000/2018/875467 на адресу ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» () переміщено товар «ПВХ плівка в рулонах, армована тканиною для виготовлення човнів», загальною вагою брутто 21 990,00 кг, нетто - 20 744,10 кг, вартістю 29 455,08 доларів США, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

30.10.2018 року вищезазначений товар доставлено до Київської міської митниці ДФС та заявлений до митного контролю та оформлення до ВМО № 2 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ від 30.10.2018 № UA100210/2018/443539 шляхом електронного декларування.

Разом з митною декларацією від 30.10.2018 року № UA100210/2018/443539 до митного контролю та оформлення подано, серед інших, товаросупровідні документи:

- рахунок-фактура (інвойс) від 06.09.2018 року № MSD180639 на товари китайського походження - «PVC BOAT FABRIC/ПВХ полотно для виготовлення човнів» у кількості 228 рулонів, загальною вартістю 29 455,08 доларів США на умовах поставки FCA Гдиня (Республіка Польща), згідно з Інкотермс, виставлений компанією «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) до LLC «TRANQUIL BUSINESS» (03151 UKRAINE, KIEV, PROSPEKT POVITROFLOTSKYJ 72, ACC: 5199, BANK: JSC CB «PRIVATBANK») (ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» (Україна, 03151, м. Київ, пр-т Повітрофлотський, буд. 72, рахунок: 5199, банк: ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»);

- зовнішньоекономічний договір (контракт) від 06.09.2018 року № 06092018, укладений між компанією «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) в особі генерального директора ОСОБА_1 (ОСОБА_1) та ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» (м. Київ, Україна) в особі директора - ОСОБА_3, предметом якого виступав товар - «PVC BOAT FABRIC/ПВХ полотно для виготовлення човнів» вартістю 29 455,08 доларів США на умовах поставки FCA Гдиня (Республіка Польща), згідно з Інкотермс.

За результатами проведеного аналізу інформації, розміщеній на веб-сайті з доменом верхнього рівня для урядових організацій Великобританії - https://beta.companieshouse.gov.uk та https://wck2.companieshouse.gov.uk встановлено, що перша реєстрація компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія) здійснена офіційними органами Великобританії 28.09.2018 року, що підтверджується реєстраційними документами, наявним у відкритому доступі на веб-сайті з доменом верхнього рівня для урядових організацій Великобританії - https://beta.companieshouse.gov.uk.

Крім того, відповідно до відомостей реєстраційних документів компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія), засновниками компанії є громадянка України ОСОБА_2 (ОСОБА_2), ІНФОРМАЦІЯ_2 та громадянин України ОСОБА_1 (ОСОБА_1), ІНФОРМАЦІЯ_1, який також значиться директором компанії та має право підпису документів.

Відповідно до відомостей Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань, представленого у вигляді порталу електронного сервісу Міністерства юстиції України (https://usr.minjust.gov.ua), проведення державної реєстрації ТОВ «ТРАНКВІЛ БІЗНЕС» () здійснено 21.09.2018 року.

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

31 жовтня 2018 року стосовно ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0728/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки товари переміщені через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також містять ознаки фіктивності.

З пояснень ОСОБА_1 вбачається, що при підготовці документів у контракті та комерційному інвойсі були допущені описки, які були виправлені. Документи з правками, а саме контракт від 09 жовтня 2018 року № 06092018 та комерційний інвойс від 09 жовтня 2018 року № MSD180639 були направлені 14 грудня 2018 року до Київської міської митниці ДФС.

У матеріалах справи міститься лист компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» від 14 грудня 2018 року № 3, з якого вбачається, що при підготовці документів у контракті та комерційному інвойсі були допущені описки та помилково зазначено дати їх складання «06 вересня 2018 року» замість «09 жовтня 2018 року» (а.с. 90-91).

Крім того, компанією направлені до Київської міської митниці ДФС виправлені документи, а саме контракт від 09 жовтня 2018 року № 06092018 та комерційний інвойс від 09 жовтня 2018 року № MSD180639 (а.с. 92-96).

Відповідно до абзацу 4 п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України від 03 червня 2005 року № 8 «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Згідно з п. 3.39 розділу ІІІ Міжнародної конвенції про спрощення та гармонізацію митних процедур митна служба не застосовує істотних санкцій за помилки, якщо вона переконується в тому, що помилки не є навмисними та допущені не внаслідок умисного введення в оману або грубої недбалості. У випадках, коли митна служба вважає за необхідне попередити повторення таких помилок, санкції можуть застосовуватися в обсязі не більшому, ніж це необхідно для досягнення цієї мети.

Вбачається, що описка в даті документа не є підставою для визнання документа таким, що містить неправдиві дані.

Митним органом зазначено, що відповідно до відомостей реєстраційних документів компанії «EASY TRADE GROUP LIMITED» (63-66 Hatton Garden, 5th Floor, Suite 23, London, England, EC1N 8LE) (Великобританія), засновниками компанії є громадянка України ОСОБА_2 (ОСОБА_2), ІНФОРМАЦІЯ_2 та громадянин України ОСОБА_1 (ОСОБА_1), ІНФОРМАЦІЯ_1, який також значиться директором компанії та має право підпису документів.

Відповідно до частин 12, 13 ст. 58 МК України той факт, що продавець і покупець пов'язані між собою особи, сам по собі не може бути підставою для розгляду вартості операції як неприйнятної. У таких випадках необхідно розглянути обставини продажу та прийняти вартість операції за умови, що взаємовідносини покупця і продавця не вплинули на ціну оцінюваних товарів.

За наявності достатніх підстав вважати, що відносини, зазначені у частині дванадцятій цієї статті, вплинули на ціну оцінюваних товарів, орган доходів і зборів повинен надати декларанту або уповноваженій ним особі свої письмові обґрунтування, що такий вплив мав місце.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з ч. 1 ст. 268 МК України допущення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим Кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.

Під час митного огляду були відібрані зразки товарів та 06 листопада 2018 року були направлені до Департаменту податкових та митних експертиз ДФС для втсановення характеристик товару.

Експертним висновком ДФС від 05 грудня 2018 року № 120 підтверджено характеристики товару, які заявлені декларантом, зокрема, зазначено, що надані зразки ідентифіковано як непористу тканину покриту по обидва боки полімерним матеріалом (а.с. 63-65), що відповідає назві та призначенню товару в інвойсі - полотно для виготовлення човнів.

Крім того, спеціалізованим управлінням митниці підтверджено правдивість заявленого коду товару згідно з УКТЗЕД, ставки мита та розміру сплачених митних платежів (а.с. 61).

Вбачається, що дії ОСОБА_1 не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру.

Таким чином, дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України на підставі документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також містять ознаки фіктивності, ОСОБА_1 не вчинялись.

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, оскільки зазначена в поданому інвойсі сума є більшою, ніж вартість товару.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, вбачається, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КпАП України,

п о с т а н о в и в:

Закрити провадження в справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Київського апеляційного суду через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: