Справа № 203/1202/19
Провадження № 3/0203/1533/2019
ПОСТАНОВА

03 вересня 2019 р. суддя Кіровського районного суду м. Дніпропетровська Підберезний Г.А., розглянувши матеріали адміністративної справи у відношенні ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , РНОКПП НОМЕР_1 , громадянки України, яка обіймає посаду головного бухгалтеру ТОВ «ОМЕГА» (), мешкає в АДРЕСА_1 , за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно протоколу про адміністративне правопорушення № 26/28-10-46-17 від 20.03.2019, що за наслідками документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ОМЕГА» (), з питань дотримання податкового валютного законодавства, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.04.2013 по 30.09.2018, юридична адреса якого АДРЕСА_2 Дніпро, вул. Панікахи, буд. 15, фактична адреса м. Дніпро, АДРЕСА_3 . Олександра Поля АДРЕСА_4 буд. АДРЕСА_5 , де обіймає посаду головного бухгалтеру ОСОБА_1 , складено відповідний акт №43/28-10-46-17-30982361 від 20.03.2019.

Вказаним актом встановлено порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме занижено податок на прибуток на загальну суму 435 654 грн., в тому числі за 1-ше півріччя 2017 року на суму 242 440 грн., та за 1-ше півріччя 2018 року 193 214 грн; занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 876 506 грн., у тому числі по періодах: січень 2014 року 164 957 грн., березень 2014 року 74 833 грн., вересень 2014 року 233 333 грн., січень 2016 року 224 481 грн., травень 2018 року 178 902 грн., порушено граничний термін реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних ПДВ у сумі 265 550,43 грн., встановлено факт відсутності реєстрації податкової накладної по операціям з постачання послуг нерезидентам протягом граничного строку в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму ПДВ 22 738,08 грн; занижено суму рентної плати за спеціальне використання води у 3-тьому кварталі 2016 року на 619,62 грн., та завищено суму рентної плати за спеціальне використання води у 4-тому кварті 2016 року на 619,62 грн., неподання податкової декларації з рентної плати за спеціальне використання води за 3-тій квартал 2016 року; занижено екологічний податок (надходження від викидів забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарним джерелами забруднення) на загальну суму 44,54 грн., у тому числі за 2-гий квартал 2014 року на суму 2,12 грн. та за 4-тий квартал 2017 року на суму 42,42 грн., неподання податкової декларації екологічного податку за 2-гий квартал 2014 року, по строку 11.08.2014 року та за 4-тий квартал 2017 року, по строку 09.02.2018 року, до органу ДФС за місцем розміщення стаціонарних джерел; занижено суму рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за серпень 2016 року на суму 11,58 грн. та неподання податкової декларації з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України, за серпень 2016 року відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

Також, в провадження Кіровського районного суду м. Дніпропетровська надійшли протоколи про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 , а саме:

протокол про адміністративне правопорушення № 32/28-10-46-17 від 20.03.2019, згідно якого, за наслідками документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ОМЕГА» (), з питань дотримання податкового валютного законодавства, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.04.2013 по 30.09.2018, юридична адреса якого АДРЕСА_2 Дніпро, вул АДРЕСА_6 . АДРЕСА_7 , фактична адреса м АДРЕСА_8 Дніпро, АДРЕСА_3 . АДРЕСА_6 . АДРЕСА_5 , де обіймає посаду головного бухгалтеру ОСОБА_1 , складено відповідний акт №43/28-10-46-17-30982361 від 20.03.2019.

Вказаним актом встановлено порушення, які полягають у невиконанні головним бухгалтером ТОВ «ОМЕГА» () ОСОБА_1 , за період з 30.01.2019 по 13.03.2019, законних вимог посадових осіб Дніпропетровського управління Офісу великих платників податків ДФС зазначених у п. п. 20.1.3 п. 20.1 ст. 20 ПК України, а саме не надано документи, що підтверджують показники, які відображені ТОВ «ОМЕГА» () у податковій звітності, в частині ненадання первинних документів по взаємовідносинам з ТОВ «Буделітгруп» за вересень 2014 року та ТОВ «Логістік-М» за березень 2014 року, чим порушено п. п. 20.1, п. 20.1 ст. 20 ПК України, відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 163-3 КУпАП.

протокол про адміністративне правопорушення № 28/28-10-46-17 від 20.03.2019, згідно якого за наслідками документальної планової виїзної перевірки ТОВ «ОМЕГА» (), з питань дотримання податкового валютного законодавства, єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування, за період з 01.04.2013 по 30.09.2018, юридична адреса якого АДРЕСА_9 вул АДРЕСА_6 . АДРЕСА_7 , фактична адреса м АДРЕСА_8 Дніпро, АДРЕСА_3 . Олександра АДРЕСА_6 . АДРЕСА_5 , де обіймає посаду головного бухгалтеру Стюпан С.А ОСОБА_2 , складено відповідний акт №43/28-10-46-17-30982361 від 20.03.2019.

Вказаним актом встановлено порушення порядку подання відомостей про виплачені доходи, а саме надано податкову звітність про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку за формою 1-ДФ, за податкові періоди з 2-го кварталу 2014 року по 3-тій квартал 2018 року з недостовірними даними про платника податку, які призвели до зміни платника податку та не відображено доходи, виплачені фізичним особам згідно актів закупівлі сільськогосподарської продукції, чим порушено п. 51.1 ст. 51, п. п. б п. 176.2 ст. 176 ПК України, п. 3.2, п. 3.6 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, відповідальність за що передбачена ч. 1 ст. 163-4 КУпАП

ОСОБА_1 в судове засідання не з`явилась, про місце та час судового розгляду повідомлялась належним чином.

Винність ОСОБА_1 підтверджується актами перевірки №43/28-10-46-17/30982361 від 20.03.2019 та іншими матеріалами відповідно до яких ОСОБА_1 дійсно скоїла зазначені правопорушення.

Отримавши матеріали адміністративної справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності встановлено, що зареєстровано відносно останньої три адміністративних матеріалів під № 203/1202/19 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, № 203/1201/19 за ч. 1 ст. 163-3 КУпАП, №203/1203/19 за ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Дані матеріали взаємозв`язані і спільний розгляд є доцільним, приходжу до висновку про необхідність об`єднання даних матеріалів.

Згідно ст. 36 КУпАП України, якщо особа вчинила кілька адміністративних правопорушень, справи про які одночасно розглядаються одним і тим же органом (посадовою особою), стягнення накладається в межах санкції, встановленої зі більш серйозне правопорушень з числа вчинених. До основного стягнення в цьому разі може бути приєднано одне з додаткових стягнень, передбачених статтями про відповідальність за будь яке з вчинених правопорушень

Виходячи з вказаної правової норми, вважаю, що вищезазначені справи повинні бути об`єднанні в одне провадження, та за результатами їх розгляду має бути прийнято одне рішення.

Відповідно до п. 2.22 Інструкції з діловодства в місцевому загальному суді, затвердженій наказом Державної судової адміністрації України від 17 грудня 2013 року № 173, у разі об`єднання судових справ (матеріалів кримінального провадження) в одну, їй присвоюється єдиний унікальний номер тієї з об`єднаних справ (матеріалів), яка надійшла до суду першою.

З урахуванням викладеного, враховуючи характер вчиненого правопорушення, особи правопорушника, ступінь вини, майнового стану, обставини, що пом`якшують і обтяжують відповідальність, прихожу до висновку, що в діях ОСОБА_1 є склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-3, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП.

Відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП, стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення.

Як вбачається з матеріалів справи, правопорушення виявлено 20.03.2019. Таким чином, передбачений ч. 2 ст. 38 КУпАП тримісячний строк притягнення до адміністративної відповідальності з дня вчинення правопорушення минув, в зв`язку з чим у відповідності до п. 7 ст. 247 КУпАП накладення на винну особу адміністративного стягнення не можливе, а провадження по даній справі підлягає закриттю

На підставі викладеного та керуючись ст.ст.36, 38, 283, 284 КУпАП України, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Об`єднати справи про вчинення адміністративного правопорушення відносно ОСОБА_1 :

№ 203/1202/19 провадження № 3/0203/1533/2019

№ 203/1201/19 провадження № 3/0203/1534/2019

№203/1203/16 провадження №3/0203/1535/2019

- в одне провадження, об`єднаним справам присвоїти № 203/1202/19, провадження № 3/0203/1533/2019.

Провадження в справі про адміністративне правопорушення, розпочате відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1, ч. 1 ст. 163-3, ч. 1 ст. 163-4 КУпАП, закрити у зв`язку зі збігом строку притягнення до адміністративної відповідальності.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її винесення.

Апеляційна скарга подається до Дніпровського апеляційного суду через Кіровський районний суд м. Дніпропетровська.

Суддя Г.А. Підберезний

Постанова набрала чинності « ___ » _________________ 2019 року