Провадження №3/760/1703/19
у справі №760/2208/19
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 квітня 2019 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Шереметьєва Л. А., при секретарі Гак Г. М., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Панькіна Д.В., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянки України ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, - керівника ТОВ «ІНВАПОЛ» (, Україна, 03680, м. Київ, вул. Академіка Кримського, буд. 27), яка зареєстрована за адресою: реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП) НОМЕР_1, за порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, суд

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_4 06 грудня 2018 року складено протокол № 0820/10000/18 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

З протоколу вбачається, що 19 листопада 2018 року в зоні митного контролю Відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (ЦСС ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL); м. Київ, вул. Лугова, 9), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , який надійшов від компанії «G.D.K.Y. MED.TECH. GROUP CO., LTD» (INTERNATIONAL DEPARTMENT, YANFENG INDUSTRIAL AREA, DAU TOWN, NANHAI DIST. FOSHAN, GUANGDONG 528321 FOSHAN, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_7» (АДРЕСА_1) («ОСОБА_7» (АДРЕСА_1) виявлено оригінали документів:

-Комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 26.10.2018

№ 18W9-74 на товари «HOSPITAL BED (KY405S-32, KY213S-32), WHEELCHAIR (KY956LAQ-46, KY956LQH-51, KY988LAQ-46, KY903GC-46, KY608LGCJ-46)» (Медичне ліжко (KY405S-32, KY213S-32), інвалідні коляски (KY956LAQ-46, KY956LQH-51, KY988LAQ-46, KY903GC-46, KY608LGCJ-46), у кількості 170 місць, загальною вартістю 24 210,00 доларів США, що переміщуються у контейнері № CSNU6142070 виставлений компанією «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD» (YANFENG INDUSTRIAL AREA, SHISHAN TOWN, NANHAI DISTRICT, FOSHAN, GUAGNDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «INVAPOL LLC» (03680, UKRAINE, KIEV, STREET ACADEMICA CRIMEAN, 27) (Україна, 03680, м. Київ, вул. Академіка Кримського, буд. 27).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 19 листопада 2018 року міжнародне експрес-відправлення документального характеру № доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_8» (ОСОБА_8).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 03 грудня 2018 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (Відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-центральний», пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») через митний кордон України у 40-футових контейнері підвищеної місткості (High Cube) № CSNU6142070 з території Китайської Народної Республікина адресу ТОВ «ІНВАПОЛ» переміщено товари: «Меблі медичні (ліжко) KY405S-32 та KY213S-32, Коляски інвалідні без двигуна (KY956LAQ-46, KY956LQH-51, KY988LAQ-46, KY903GC-46, KY608LGCJ-46)» у кількості 170 місць.

05 грудня 2018 року зазначений вище товар доставлено до митниці призначення та того ж дня агентом з митного оформлення ТОВ «СКАР» гр. ОСОБА_5 заявлений до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (м/п «Західний») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ

№ UA100030/2018/208019 шляхом електронного декларування.

У якості підстави для переміщення 03 грудня 2018 року вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

-Комерційний інвойс (COMMRCIALINVOICE) від 26 жовтня 2018 року № 18W9-74 на товари на товари «HOSPITAL BED (KY405S-32, KY213S-32), WHEELCHAIR (KY956LAQ-46, KY956LQH-51, KY988LAQ-46, KY903GC-46, KY608LGCJ-46)» (Медичне ліжко (KY405S-32, KY213S-32), інвалідні коляски (KY956LAQ-46, KY956LQH-51, KY988LAQ-46, KY903GC-46, KY608LGCJ-46), у кількості 170 місць, загальною вартістю 72 100,00 доларів США, виставлений компанією «FBA Slovakia s.r.o.» (Laurinksa 18, 811 01 Bratislava, Slovakia) до ««INVAPOL LLC»;

-Коносамент від 31 жовтня 2018 року № MWSZODE18101025FD на товари, що переміщуються морським судном «COSCO SHIPPING PANAMA 015W» у контейнері № CSNU6142070, а саме: товар «HOSPITAL BED, WHEELCHAIR» (Медичне ліжко, інвалідні коляски) загальною вагою брутто 5 170,00 кг, відправником яких зазначено компанію «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD» (ERCUN INDUSTRIAL AREA FUSHENGGANG, YANFENG, SHISHAN TOWN, NANHAI DISTRICT, FOSHAN, GUANGDONG, CHINA) до «INVAPOL LLC».

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю відділу митного оформлення

№ 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою:

м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо: найменування, асортименту, кількості товарів; типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари; одержувача - ТОВ «ІНВАПОЛ»; відправника - «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD».

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, а саме: у рахунку-фактурі (інвойсі) від 26 жовтня 2018 року № 18W9-74, що був поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, загальна вартість товарів складає 72 100,00 доларів США, продавець - «FBA Slovakia s.r.o.» (Словацька Республіка) а згідно з відомостями рахунка-фактури (інвойсу) від 26 жовтня 2018 року № 18W9-74,що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру № , загальна вартість цих же товарів складає 24 210,00 доларів США, продавець - «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD» (Китайська Народна Республіка).

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «Меблі медичні (ліжко) та коляски інвалідні без двигуна» у кількості 170 місць, загальною вагою брутто 5 170,00 кг, нетто - 4 710 кг., вартістю 24 210,00 доларів США або 683 273,12 гр. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 28.222764 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості з метою подальшого збільшення суми податкового кредиту.

На думку органу доходів і зборів, дії ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 24 210,00 доларів США або 683 273,12 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Представник органу доходів і зборів в судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останньої.

Представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, в судовому засіданні заперечував проти обставин, викладених в протоколі, посилаючись на те, що висновки ДФС не відповідають дійсності, ґрунтуються на припущеннях, а в діях ОСОБА_4 відсутній склад адміністративного правопорушення.

Заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_4 порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, та закриття провадження в справі, виходячи з наступного.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Частиною першою статті 483 МК України передбачено відповідальність особи за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару, згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон.

Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Відповідно до постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Разом з тим, з протоколу про порушення митних правил від 06 грудня 2018 року та доданих до нього документів вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес-відправлення документального характеру № , який надійшов від компанії «G.D.K.Y. MED.TECH. GROUP CO., LTD» (INTERNATIONAL DEPARTMENT, YANFENG INDUSTRIAL AREA, DAU TOWN, NANHAI DIST. FOSHAN, GUANGDONG 528321 FOSHAN, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_7» (АДРЕСА_1) («ОСОБА_7» (АДРЕСА_1.

Проте, зазначене міжнародне експрес-відправлення не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення.

Дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи також не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_4 порушення митних правил.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Крім того, з матеріалів справи вбачається, що 01 серпня 2018 року між ТОВ «Інвапол», директором якого є ОСОБА_4, та компанією «FBA Slovakia s.r.o.» укладено зовнішньоекономічний договір № 201808-01, за умовами якого ТОВ «Інвапол» придбаває у компанії «FBA Slovakia s.r.o.» партії товару, визначеного в інвойсах та на умовах, вказаних у відповідних інвойсах.

Згідно п. 3.6 Договору постачальником товару може виступати третя особа.

06 грудня 2018 року на підставі митної декларації № UA 100030/2018/208019 було проведено митне оформлення товару, що надійшов на виконання вказаного договору та відповідного інвойсу 18W9-74 від 26 жовтня 2018 року, виставлений компанією «FBA Slovakia s.r.o.» на ТОВ «Інвапол».

Митне оформлення товару проводилось митним брокером - ТОВ «СКАР», що підтверджується графами 6, 14, 54 митної декларації, та укладеним між ТОВ «Інвапол» та ТОВ «СКАР» договором № 161122-1 від 22 листопада 2016 року про надання послуг з декларування вантажів, з врахуванням додаткової угоди № 1 від 28 грудня 2017 року.

/ а.с. 78 -85 /

Відповідно до п. 1.1 Договору Замовник (ТОВ «Інвапол») доручає, а Виконавець (ТОВ «СКАР») в якості митного брокера зобов'язується від імені та за рахунок Замовника надати послуги, пов'язані з митним оформленням товарів і транспортних засобів, що переміщується через митний кордон України.

Окрім того, з листа від 16 січня 2019 року, направленого «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD», вбачається, що ТОВ «Інвапол» не має фінансових зобов'язань перед китайською компанією, а є лише вантажоодержувачем за договором з компанією «FBA Slovakia s.r.o.», та будь-які фінансові документи від китайської компанії до ТОВ «Інвапол» є недійсними.

Таким чином, зазначене постачання не було узгоджене з компанією «GUANGDONG KAIYANG MEDICAL TECHNOLOGY GROUP CO., LTD», та останній підтвердив, що будь-яких фінансових зобов'язань між зазначеною компанією та ТОВ «Інвапол» не має.

Враховуючи викладені обставини, міжнародне експрес-відправлення документального характеру № не може слугувати достатнім доказом для доведення вини ОСОБА_4 у вчиненні порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, ОСОБА_4 не є декларантом в даному випадку, оскільки відповідно до умов договору про надання послуг з декларування вантажів, на ТОВ «СКАР» покладено виключний обов'язок з оформлення митних товарів і транспортних засобів, зокрема, з пред'явлення представникам митного органу відповідних документів для митного оформлення.

Таким чином, досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_4 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Оцінюючи матеріали справи у їх сукупності, суд вважає, що обставини, викладені у протоколі №0820/10000/18 від 06 грудня 2018 року щодо подання

ОСОБА_4 як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо фактурної вартості товарів та їх продавця, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

Згідно з частиною першою статті 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 62 Конституції України всі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

За таких обставин, відсутності доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_4 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо продавця та відправника, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, в діях останнього відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 1,8, 245, 247, 251-252, 265, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 3, 458, 465, 467, 483, 487-488, 491,495, 522,527 Митного кодексу України, суд

п о с т а н о в и в:

Провадження в справі відносно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, - керівника ТОВ «ІНВАПОЛ» (, Україна, 03680, м. Київ, вул. Академіка Кримського, буд. 27) закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Київського апеляційного суду через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.А. Шереметьєва