Рівненський апеляційний суд
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

25 січня 2019 року м. Рівне

Рівненський апеляційний суд у складі судді Шимківа С.С., розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Рівне матеріали адміністративної справи за апеляційною скаргою Рівненської митниці ДФС на постанову Рівненського міського суду від 07 грудня 2018 року про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, що мешкає за адресою: АДРЕСА_1, за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в :

Постановою Рівненського міського суду від 07 грудня 2018 року закрито провадження у справі про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У поданій апеляційній скарзі Рівненська митниця ДФС покликається на невідповідність висновків суду положенням чинного законодавства.

Пояснює, що 22.08.2018 року на адресу Рівненської митниці ДФС надійшов лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 22.08.2018 року вих. №26001/7/99-99-20-02-01-17 "Про відповідь митних органів Республіки Польща", стосовно допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1" на адресу ТОВ "Євро-Спец-Транс" (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Коперніка, буд. 25). Вказаним листом направлено копії документів, на підставі яких вищезазначений транспортний засіб експортувався з території Республіки Польщі до України.

Перевіркою було встановлено, що 14.02.2017 року громадянин України ОСОБА_1 в зоні діяльності Львівської митниці ДФС ввіз на митну територію України товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1".

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України, громадянин ОСОБА_1 подав органу доходів і зборів документ "invoice/инвойс" № 1257-SIL/EST від 13.02.2017 року, виданий компанією "Scandio Impex Limited Partnership", згідно якого товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1" було реалізовано українській компанії ТОВ "Євро-Спец-Транс" (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Коперніка, буд. 25). Вартість вищезазначеного транспортного засобу відповідно до вказаного рахунку становить 3200 Євро.

16.02.2017 року декларантом ТзОВ "ЗБС" ОСОБА_3 на підставі договору декларування, у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020001/2017/001390 для проведення митного оформлення даного сідельного тягача. Митна вартість товару за вищезазначеною митною декларацією заявлена декларантом із застосуванням резервного методу на рівні 98 723,91 грн (або еквівалент 3465 Євро) на дату проведення митного оформлення транспортного засобу), фактурна вартість товару становить 3200 Євро.

За результатом опрацювання інформації та копій документів, надісланих митними органами Республіки Польща встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Було з'ясовано, що згідно з експортною декларацією від 13.02.2017 року №17PL303010Е0005106 товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1" було реалізовано продавцем "Andrzej Bednarzak MABEX Uslugi Tra" (Zeliszew Duzy 14а, 08-130 Kotun) згідно рахунку-фактури (invoice) N380-1/2017/ST, громадянину України ОСОБА_1 (АДРЕСА_1).

У відповідності до інформації, вказаній у даній експортній декларації від 13.02.2017 року №17PL303010Е0005106, вартість товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1" становить 35 000 польських злотих, що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення митної декларації від 16.02.2017 року ІМ40ДЕ №204020001/2017/001390 становить 231828,70 грн. (1 PLN = 6.623677), що не відповідає відомостям, заявленим під час митного оформлення транспортного засобу в Рівненській митниці ДФС.

Враховуючи вищевикладене, громадянин ОСОБА_1 під час вивезення з території Республіки Польща товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF ХF 105.460", ідентифікаційний номер кузова "НОМЕР_1" подав митним органам Республіки Польща наступні документи: експортну декларацію країни відправлення від 13.02.2017 року №17PL303010Е0005106 та рахунок-фактуру (invoice) №N380-1/2017/SТ, які в подальшому приховав від митного контролю при ввезені сідельного тягача на митну територію України.

ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документа: "invoice/инвойс" № 1257-SIL/EST від 13.02.2017 року, виданий компанією "Scandio Impex Limited Partnership", що містить неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також його реальної вартості.

Справу про порушення митних правил від 30.10.2018 року № 0619/20400/18 направлено на розгляд в Рівненський міський суд 08.11.2018 року - без пропуску шестимісячного строку, відповідно до ст.ст. 467, 552 МК України.

Судом першої інстанції не надано належної правової оцінки вказаній обставині, а тому строк, передбачений ч. 2 ст. 467 МК України для накладення адміністративного стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів не закінчився.

Встановлення факту подання митному органу документів потребує тривалого часу для здійснення перевірок, отримання відповідей на запити від інших установ та організацій, від правоохоронних органів в тому числі і від митних органів іноземних держав.

Це свідчить про те, що дане правопорушення в жодному разі не може бути встановленим на момент його вчинення та є триваючим.

Просить суд скасувати оскаржувану постанову та винести нову про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ознаками правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, та застосувати до нього стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів з їх конфіскацією.

Перевіривши матеріали справи та доводи апеляційної скарги, заслухавши пояснення учасників справи, приходжу до висновку про відхилення апеляційної скарги, виходячи з наступного.

Відповідно до ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Судом першої інстанції правильно встановлено фактичні обставини справи, за яких ОСОБА_1 вчинив правопорушення, яке вірно кваліфіковано за ч.1 ст. 483 МК України.

З протоколу про порушення митних правил № 0619/20400/18 від 30 жовтня 2018 року вбачається, що 22.08.2018 року на адресу Рівненської митниці ДФС надійшов лист Департаменту організації протидії митним правопорушенням та міжнародної взаємодії ДФС України від 22.08.2018 року вих. №26001/7/99-99-20-02-01-17 "Про відповідь митних органів Республіки Польща, стосовно допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова №XLRTE47MS0E729154" на адресу ТОВ "Євро-Спец-Транс" (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Коперніка, буд. 25). Вказаним листом направлено копії документів, на підставі яких вищезазначений транспортний засіб експортувався з території Республіки Польщі до України.

Перевіркою встановлено, що 14.02.2017 року громадянин України ОСОБА_1 (паспорт громадянина України для виїзду за кордон №РС335931) в зоні діяльності Львівської митниці ДФС ввіз на митну територію України товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1.

У якості підстави для переміщення вказаного транспортного засобу через митний кордон України, громадянин ОСОБА_1 подав органу доходів і зборів документ "invoice/инвойс» №1257-SIL/EST від 13.02.2017 року, виданий компанією "Scandio Implex Limited Partnership" (Suite 260, 2323-32 Avenue N.E., Alberta Т2Е 6Z3), згідно якого товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 було реалізовано українській компанії ТОВ "Євро-Спец-Транс" (, Волинська область, місто Луцьк, вул. Коперніка, буд. 25). Вартість вищезазначеного транспортного засобу відповідно до вказаного рахунку становить 3200 Євро.

16.02.2017 року декларантом ТзОВ "ЗБС" ОСОБА_3 на підставі договору декларування, у Рівненську митницю ДФС подано митну декларацію типу ІМ40ДЕ №204020001/2017/001390 для проведення митного оформлення даного сідельного тягача. Митна вартість товару за вищезазначеною митною декларацією заявлена декларантом із застосуванням резервного методу на рівні 98 723,91 грн (або еквівалент 3465 Євро) на дату проведення митного оформлення транспортного засобу), фактурна вартість товару становить 3200 Євро.

За результатом опрацювання інформації та копій документів, надісланих митними органами Республіки Польща встановлено невідповідність даних, що містяться в доданих до звернення документах, даним заявленим при митному оформленні транспортного засобу на території України.

Зокрема, з'ясовано, що згідно з експортною декларацією від 13.02.2017 року №17PL303010E0005106 товар "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1" було реалізовано продавцем "Andrzej Bednarzak MABEX Uslugi Tra" (Zeliszew Duzi 14а, 08-130 Kotun) згідно рахунку-фактури (invoice) N80-1/2017/ST, громадянину України ОСОБА_1 (АДРЕСА_1).

У відповідності до інформації, вказаній у даній експортній декларації від 13.02.2017 року №17PL303010E0005106, вартість товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 становить 35 000 польських злотих, що за офіційним курсом НБУ на день митного оформлення митної декларації від 16.02.2017 року ІМ40ДЕ №204020001/2017/001390 становить 231828,70 грн. (1 PLN = 6.623677), що не відповідає відомостям, заявленим під час митного оформлення транспортного засобу в Рівненській митниці ДФС.

Переміщення товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 через митний кордон України здійснив 14.02.2017 року громадянин ОСОБА_1, який також зазначений у графі 8 декларації країни експорту від 13.02.2017 року №17PL303010E0005106 як отримувач.

Враховуючи вищевикладене, громадянин ОСОБА_1 під час вивезення з території Республіки Польща товару "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 подав митним органам Республіки Польща наступні документи: експортну декларацію країни відправлення від 13.02.2017 року №17PL303010E0005106 та рахунок-фактуру (invoice) №N380- 1/2017/SТ, які в подальшому приховав від митного контролю при ввезені сідельного тягача на митну територію України.

Таким чином, громадянин ОСОБА_1 вчинив дії спрямовані на переміщення товару, а саме: "сідельний тягач, призначений для перевезення напівпричепів по дорогах загального призначення марки "DAF XF 105.460", ідентифікаційний номер кузова № НОМЕР_1 вартістю 35 000 польських злотих (еквівалент 231 828.70 грн.) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документа: "invoice/інвойс" №1257-SIL/EST від 13.02.2017 року, виданий компанією "Scandio Impex Limited Partnership" (Suite 260, 2323-32 Avenue N.E., Alberta Т2Е 6Z3), що містить неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товару, а також його реальної вартості.

Відповідно до п.п. г, п.1, ч.1 ст. 335 Митного кодексу України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі такі документи та відомості: комерційні документи на товари, що перевозяться, які містять відомості, зокрема, про найменування та адресу перевізника, найменування країни відправлення та країни призначення товарів, найменування та адреси відправника (або продавця) та отримувача товарів.

Статтею 257 Митного кодексу України передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Частиною 8 статті 264 Митного кодексу України встановлено, що з моменту прийняття органом доходів і зборів митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації.

Отже, в діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

У відповідності до ч. 2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Оскільки з моменту вчинення ОСОБА_1 16.02.2017 року адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України минуло більше шести місяців, місцевим судом правомірно закрито провадження у справі, так як минули строки накладення адміністративного стягнення, згідно ч. 2 ст. 467 МК України.

Висновок суду першої інстанції про те, що вказане правопорушення не можна вважати триваючим є правильним, оскільки надання митному органу документів, що містять неправдиві відомості здійснюється в певний час, а саме під час митного оформлення товарів, то дане адміністративне правопорушення повинне бути виявлене саме під час митного оформлення товарів та припиняється із поданням декларації митному органу.

Доводи викладені Рівненською митницею ДФС у апеляційній скарзі є необґрунтованими та спростовуються матеріалами справи.

За таких обставин, постанова Рівненського міського суду від 07 грудня 2018 року є законною та обґрунтованою. Підстав для її скасування чи зміни не вбачається.

На підставі наведеного та керуючись ст. 294 КУпАП, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу Рівненської митниці ДФС відхилити.

Постанову Рівненського міського суду від 07 грудня 2018 року залишити без зміни.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню в касаційному порядку не підлягає.

Суддя Рівненського

апеляційного суду С.С. Шимків