Справа № 615/77/19
Провадження № 3/615/51/19
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 січня 2019 року м. Валки

Суддя Валківського районного суду Харківської області Товстолужський О.В., при секретареві Неділько І.О., розглянувши справу про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, яка є головним бухгалтером ТОВ «Огульчанське-Плюс», реєстраційний номер облікової картки платника податків: НОМЕР_1, що мешкає за адресою: вул. Партолих, 125, с. Огульці, Валківського району, Харківської області,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП,

в с т а н о в и в:

10 січня 2019 року до Валківського районного суду Харківської області надійшла справа про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1

В протоколі зазначено, що ОСОБА_1 будучи головним бухгалтером ТОВ «Огульчанське-Плюс» порушила порядок ведення податкового обліку, що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 881094 грн., не зареєстровано в ЄРПН накладні на загальну суму 881093,48 грн., занижено акцизний податок на загальну суму 57211,60 грн., занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на загальну суму2502,90 грн.

Особа, яка притягається до адміністративної відповідальності у судове засідання не зявилась, хоча була належним чином повідемлена, що підтверджується зворотним поштовим повідомленням.

Згідно положень ст. 268 КУпАП інкриміноване ОСОБА_1 адміністративне правопорушення за ч. 1 ст. 163-1КУпАП не відноситься до правопорушень, по яким присутність у судовому засіданні особи є обовязковою, у звязку з чим суддя вважає за можливе розглядати справу за відсутності особи, яка притягається до адміністративної відповідальності.

Суддя, дослідивши протокол про адміністративне правопорушення та додані до нього матеріали, прийшов до наступного висновку.

Частина 1 статті 163-1 КУпАП передбачає адміністративну відповідальність, зокрема, за порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Під час розгляду справи встановлено, що в період з 22.11.2018 року по 12.12.2018 року Головним управління ДФС у Харківській області Державної фіскальної служби України проводилась документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Огульчанське-Плюс» з питань контролю за дотриманням вимог податкового, валютного, іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, за період з 01.10.2015 року по 30.09.2018 року.

За результатами зазначеної перевірки зокрема встановлено такі порушення:

- занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 881094 грн., в тому числі за жовтень 2015 року на суму 9907 грн., за листопад 2015 року на суму 25742 грн., за грудень 2015 року на суму 32343 грн., за лютий 2016 року на суму 1923 грн., за березень 2016 року на суму 6044 грн., за квітень 2016 року на суму 457531 грн., за травень 2016 року на суму 55342 грн., за червень 2016 року на суму 1790 грн., за квітень, вересень 2017 року, за серпень-вересень 2018 року;

- не зареєстровано в ЄРПН накладні на загальну суму 881093,48 грн., за деякі періоди з жовтня 2015 року включно по травень 2018 року;

- занижено акцизний податок на загальну суму 57211,60 грн., у тому числі за лютий у сумі 1929,04 грн., за березень у сумі 5308,73 грн., за квітень у сумі 21132,01 грн., за травень у сумі 26896,54 грн., за червень 2016 у сумі 1945,28 грн., в наслідок чого не було зареєстровано у Єдиному реєстрі акцизних накладних акцизні накладні протягом 01.04.2016 року по 30.09.2018 року на загальну суму акцизного податку 1471288,58 грн. та не було подано декларації з акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статтею 46 Податкового кодексу України, за період з 01.02.2016 року по 30.09.2018 року;

- було реалізовано пальне на загальну вартість 307710,87 грн. без реєстрації платником акцизного податку в порядку, визначеному цим Кодексом.

- занижено податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, на загальну суму 2502,90 грн., у тому числі за грудень 2016 у сумі 226,91 грн., за 1 кв.2018 на суму 325,14 грн., за 2 кв.2018 на суму 975,42 грн., за 3 кв.2018 на суму 975,42 грн.

- не подано декларацію протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на обєкт, розташований за адресою: Харківська обл. Валківський район, с.Огульці, вул.Калинова,14, граничний термін подання 22.01.2017 року, а також відносно нежитлової будівлі-їдальні загальною площею 104,8 кв.м, граничний термін подання 05.04.2018 року.

- не відображено даних про виплату доходів за ознакою "126" в 4 кварталі 2015 року, 1,2 кварталах 2016 року, 1,2,3,4 кварталах 2017 року та 2,3 кварталах 2018 року, чим порушено п. 176.2 ст.176 Податкового Кодексу України;

- в частині не оподаткування доходу в сумі 19150,00 грн., що є сумою грошового відшкодування витрат платника податку занижено податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 3447,00 грн. та занижено військовий збір на загальну суму 287,25 грн.;

- в частині не оподаткування доходу в сумі 531494,73 грн., занижено податок на доходи фізичних осіб на загальну суму 102037,25 грн. та занижено військовий збір на суму 8099,99 грн.;

- перевищено ліміт каси на загальну суму 3584,92грн., чим порушено п.2.8, п. 3.5 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 року № 637.

Вищезазначені порушення підтверджується актом документальної планової виїзної перевірки від 19.12.2018 року №5253/20-40-14-02-08/37948175, а також протоколом про адміністративне правопорушення №357 від 28.12.2018 року, складеним відносно ОСОБА_1

Крім того, 19.12.2018 року Головним управління ДФС у Харківській області Державної фіскальної служби України був складений акт про неможливість вручення та підписання акту перевірки ТОВ «Огульчанське-Плюс», а також 28.12.2018 року за №10412/20-40-14-02-08/37948175 складений акт про неявку посадових осіб на складання протоколів про адміністративні правопорушення.

Акт перевірки містить відомості про порушення допущені субєктом господарювання в періоди часу з жовтня по грудень 2015 року, з лютого по червень 2016 року, квітень, вересень 2017 року, та серпень-вересень 2018 року.

Часом скоєння адміністративного правопорушення є не момент його виявлення контролюючими органами, а день подання субєктом оподаткування відповідної звітності або наступний день після дати кінцевого терміну, коли така звітність мала б бути подана.

Згідно ч. 2 ст. 38КУпАП, стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні не пізніш як через три місяці з дня його виявлення.

З огляду на викладене, оскільки всі порушення щодо ведення податкового обліку, перераховані в акті документальної планової виїзної перевірки від 19.12.2018 року, відбулись в конкретному податковому періоді, з яких останнім є вересень 2018 року, на момент розгляду справи закінчились строки накладення стягнення.

Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

Таким чином, оскільки на час розгляду справи судом строки накладення стягнення сплинули, провадження по справі, відповідно до вимог п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, підлягає обов'язковому закриттю.

На підставі викладеного, керуючись вимогами ст.ст. 38, 247, 283, 284 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В:

На підставі п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1КУпАП - закрити, у звязку із закінченням на момент розгляду справи строку накладення стягнення, передбаченого ч. 2 ст. 38 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена шляхом подання апеляційної скарги через Валківський районний суд Харківської області до Харківського апеляційного суду протягом 10 (десяти) днів з дня винесення постанови.

Суддя О.В. Товстолужський