Провадження № 3/592/2374/19
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

10 грудня 2019 року м.Суми

Суддя Ковпаківського районного суду м. Суми Костенко В.Г., з участю адвоката Смішної І.В., представника митниці Бикова Д.О., розглянувши матеріали, які надійшли від Сумської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил

ОСОБА_1 , ІНФОРМАЦІЯ_1 , громадянина України, директора ТОВ «БАВОР», проживаючого за адресою: АДРЕСА_1 ,

за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

Відносно ОСОБА_1 складено протокол про порушення митних правил № 0814/80500/19 від 12.09.2019 за ч. 1 ст. 483 МК України. Так зазначено, що 29.11.2018 ТОВ «Бавор» на митну територію Україну через митний пост «Бачівськ» Сумської митниці ДФС здійснено ввезення товарів, а саме «тканина бавовняна» вагою нетто 13932 кг фактичною вартістю 3164700,63 грн. з приховуванням від митного контролю, а саме, шляхом подання органам доходів і зборів документів із неправдивими відомостями (рахунок №990 О від 21.11.2018 на суму 56273,69 USD ( еквівалент 1597662,50 грн.), необхідними для визначення митної вартості товарів.

В суді захисник ОСОБА_1 адвокат Смішна І.В., заперечила проти складеного протоколу та зазначила наступне. ОСОБА_1 є керівником ТОВ «Бавор», яке уклало договір № 040 від 23.11.2018 з ТОВ «Гермес Імпекс» (Киргизька Республіка). Так, ТОВ «Бавор», уклало договір №038 від 16.11.2018 з ТОВ «Гермес Імпекс» (Киргизька Республіка) - далі по тексту Договір. Відповідно до умов Договору ТОВ «Бавор»/Покупець купувало у ТОВ «Гермес Імпекс»/Продавець текстиль згідно специфікації (далі Товар). Відповідно до п. 2.1. Договору Продавець поставляє Товар на умовах FCA-Ашгабат - відповідно ІНКОТЕРМС 2010. Вантажовідправником зазначено «Ашхабатський текстильний комплекс», через ТОВ «Гермес Імпекс». Вантажоотримувач - ТОВ «Бавор» Україна. Відповідно до п.3.1. Договору - ціна на Товар встановлюється в доларах США і буде вказуватись в Специфікаціях. Загальна сума Договору складає 56273,69 доларів США. І вказана в Специфікації, яка є невід`ємною частиною Договору. Відповідно до специфікації (Додаток №1 до Договору) Товар поставляється однією партією на загальну суму 56273,69 доларів США. 29.11.2018 через митний пост «Бачівськ» Сумської митниці ДФС ТОВ «Бавор» було здійснено ввезення на митну територію України Товару «тканина бавовняна» вагою нетто 13932 кг. Митне оформлення товарів завершено в зоні діяльності Хмельницької митниці ДФС, якій у якості підстави для ввезення в Україну зазначених Товарів, ТОВ «Бавор» були надані наступні документи: 1) митна декларація ІМ40ДЕ UA400030/2018/023297 від 30.11.2018, де у графі 2 зазначено відправником товару «Ашхабатський текстильний комплекс» Туркменістан, м. Ашгабат, а продавцем зазначено ТОВ «Гермес Імпекс» Киргизька Республіка (відповідно до розділу II Порядку заповнення митних декларацій на бланку єдиного адміністративного документа), а також зазначено Договір №038 від 16.11.2018; 2) рахунок/інвойс №990 О від 21.11.2018 на суму 56273,69 доларів США, де покупцем зазначено ТОВ «Бавор», продавцем зазначено ТОВ «Гермес Імпекс» і зазначено Договір №038 від 16.11.2018; 3) договір №038 від 16.11.2018; 4) інші документи, відповідно до чинного законодавства. Митні органи Туркменістану надали експортну митну декларацію та інвойс/рахунок - №990 О від 21.11.2018 на суму 393 915,80 манат. У вказаних документах покупцем зазначено ТОВ «Гермес Імпекс», продавцем зазначено Ашхабадський текстильний комплекс, отримувачем товару зазначено ТОВ «Бавор» і зазначено зовсім інший номер договору, який ТОВ «Бавор» не уклало. Таким чином, з надісланих Туркменською митницею документів можна зробити висновок, що вони стосуються зовсім іншого контракту, укладеного між «Ашхабадський текстильний комплекс» та ТОВ «Гермес Імпекс». Ціна на яку посилаються митні органи як на підставу складання протоколу, встановлена між «Ашхабадський текстильний комплекс» та ТОВ «Гермес Імпекс». ТОВ «Бавор» жодного контракту з «Ашхабадський текстильний комплекс» не укладало та не має жодного відношення до ціноутворення за цими контрактами. Надіслані Туркменською митницею документи можуть підтвердити лише походження товару і його легальне переміщення через митні кордони, але аж ніяк вартість товару, за якою ТОВ «Бавор» його придбало. ТОВ «Бавор» здійснювало розмитнення товару за іншим договором, до якого надало усі необхідні документи, до яких у працівників митниці претензій не має. Вартість товару повністю відповідає інвойсу №990 О від 21.11.2018, відповідно до якого вносилась інформація в митну декларацію. Доказів на спростування даних обставин, митним органом не надано. А тому вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, а тому просить закрити провадження у справі.

Представник митниці в суді підтримав обставини викладені в протоколі про порушення митних правил та наполягав на тому що в діях ОСОБА_1 наявний склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України. Так зокрема вказане правопорушення виразилося в діях спрямованих на ввезення на митну територію України товару саме «тканина бавовняна» вагою нетто 13932 кг фактичною вартістю 3164700,63 грн. з приховуванням від митного контролю, а саме, шляхом подання органам доходів і зборів документів із неправдивими відомостями. Представник митниці вважав, що ТОВ «Бавор» в документах, які надавалися до митних органів як підстава для переміщення товару, в рази занизило його вартість.

Заслухавши пояснення учасників провадження, дослідивши та оцінивши матеріали справи, суд приходить до наступного висновку.

Сумська митниця обґрунтовує порушення тим, що завезений товар в Україну був вивезений з території іншої держави за іншими документами та ціною ніж ввезені до України. Так за документами з Туркменістану експортовано товар «тканини» на адресу української компанії ТОВ «Бавор» згідно експортних митних декларацій №07218/271118/0005076 (на товар вагою 13932 кг за вартістю 393915,80 ТМТ (3164700,63)).

З документів наданих з Туркменістану вбачається, що товар вивезений на підставі договору № АДТ-0433 від 05.11.2018 укладеного між «Ашхабадський текстильний комплекс» та компанія «Medexpress Limited» сума контракту склала 393915,80 манат. Отримувачем було визначено ТОВ «Бавор».

Натомість при митному оформленні в Україні ТОВ «Бавор» надало договір №038 від 16.11.2018 з ТОВ «ГЕРМЕС ІМПЕКС» про купівлю товару на суму 97 500 доларів США.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України, переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об`єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об`єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку перемішуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб`єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Відповідно до ст. 459 МК України, суб`єктом правопорушення можуть бути громадяни, які досягай 16-річного віку, а також посадові особи підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно- правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_1 складу правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, виходячи з наступного.

Так, з наданих матеріалів встановлено, що відповідно до протоколу про порушення митних правил, пояснень представника Сумської митниці ДФС вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало переміщення ТОВ «Бавор» в особі керівника ОСОБА_1 товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до договору № АДТ -0433 від 05.11.2018 укладеного між «Ашхабадський текстильний комплекс» та компанія «Medexpress Limited» сума контракту склала 393915,80 манат.

Відправником товарів виступає «Ашхабадський текстильний комплекс» (Туркменістан), одержувачем ТОВ «Бавор» (Україна) за розпорядженням ТОВ «Гермес Імпекс» (Киргизстан).

Товари доставлені в зону діяльності Сумської митниці ДФС та заявлені декларантом ТОВ «Агрос КнК» у вільний обіг за митною декларацією типу ІМ40ДЕ UA400030/2018/023297.

Крім того, до митної декларації було подано договір № 038 від 16.11.2018 з додатком до нього № 1, укладений між продавцем ТОВ «Гермес Імпекс» (Киргизька Республіка) та покупцем ТОВ «Бавор» (Україна) в особі представника Воронківського О.А., з даного контракту вбачається, що загальна сума до сплати за товар складає 97 500 доларів США (на суму 25 725,38 доларів США та на суму 31000 доларів США).

Згідно з рахунком-фактурою (інвойсом) від 21.11.2018 № 990 О до вказаного договору вартість товару «крашеная ткань тяжелая Фланел» становить 56273,69 доларів США, яка відповідає ціні, зазначеної у вищенаведеному договорі.

Отже, вартість товару повністю відповідає інвойсу від 21.11.2018 № 990 О, відповідно до якого вносилась інформація в митну декларацію.

ОСОБА_1 , як директор ТОВ «Бавор», подав для розмитнення товару правдиві дані, ті які зазначені в його контракті та супроводжуючих документах, жодних документів не підробляв, та жодних документів не одержував незаконним шляхом. ОСОБА_1 , не вчиняв жодних дій по заповненню експортної митної декларації, в якій вказано зовсім інші контракти, які не стосуються діяльності його товариства. ТОВ «Бавор» жодного контракту з «Ашхабадський текстильний комплекс» не укладало та не має жодного відношення до ціноутворення за цими контрактами.

На час розгляду протоколу немає обґрунтованих підстав сумніватися у документах наданих при митному оформленні в Україні. Надані митним органом копії документів є недостатніми, щоб зробити висновок про порушення митних правил ОСОБА_1 .

Відповідно до ст. 491 МК України, підставами для порушення справи про порушення митних правил є:

1) безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил;

2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролір, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу;

3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

З огляду на викладене, в діях ОСОБА_1 відсутні ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушенням.

Відповідно до ст.9 КпАП України, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права та свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Згідно з п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

Враховуючи зазначене, провадження відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України підлягає закриттю, у зв`язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 483, 486, 487, 491, 495, 497, 522, 524, 526-528 Митного кодексу України, ст. 247,279, 280, 283-285 КпАП України, суд

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 закрити у зв`язку з відсутністю у його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Постанова може бути оскаржена в десятиденний строк до Сумського апеляційного суду з дня її винесення.

Суддя В.Г. Костенко