31.01.2019 Справа № 337/5399/18
Номер провадження 3/337/23/2019
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31.01.2019 року м. Запоріжжя

Хортицький районний суд м. Запоріжжя у складі судді Салтан Л.Г., за участю захисника особи, яка притягається до адміністративної відповідальності адвоката ОСОБА_1, розглянувши матеріали, які надійшли з Запорізького управління Офісу великих платників податку ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянки України, яка мешкає за адресою: 69083, АДРЕСА_1, працюючої головним бухгалтером ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» (),

за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 290/28-10-47-12 від 19.11.2018 року, складеного Запорізьким управлінням Офісу великих платників податку ДФС встановлено, що головний бухгалтер ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» ОСОБА_2 вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а саме: за результатами документальної планової виїзної перевірки ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.03.2018 року було встановлено порушення ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» вимог п. 44.1, п. 44.2 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України, ст. 1, 4, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 р. № 290, в результаті чого занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 6 295 576 грн.; п. 44.1 ст. 44, п. 198.1, п. 198.2, 198.3, 198.6 ст. 198, п. 200.1 ст. 200, п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, в результаті чого занижено податок на додану вартість, в періоді, що перевірявся, на загальну суму 349 376 грн..

Заслухавши пояснення адвоката, дослідивши письмові матеріали адміністративної справи, суд вважає за необхідне закрити провадження по даній справі, у звязку з відсутністю в діях ОСОБА_2 складу та події адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, з наступних підстав.

Запорізьким управлінням ОВПП ДФС проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 року по 31.03.2018 року.

За наслідками перевірки складено ОСОБА_1 перевірки від 12.11.2018 року № 107/28-10-47-12/31549003, в якому зроблений висновок, зокрема, про заниження ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» податку на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 6 295 576 грн., внаслідок заниження інших операційних доходів, а саме: оприбуткування безоплатно отриманого активу без відображення цієї операції у складі доходів, що призвело до заниження фінансового результату до оподаткування по взаємовідносинах з ПП «Галичпромгруп» ().

Судом встановлено, що 01.03.2016 року ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» було укладено з ПП «Галичпромгруп» Договір поставки № 1439. Відповідно до умов цього договору ПП «Галичпромгруп» (Продавець) зобовязується передати у власність, а ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» (Покупець) прийняти та оплатити наступний товар: Металобрухт ДСТУ 3211/1639-мідь 1, 2, 3.

ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ПП «Галичпромгруп» в момент здійснення господарських операцій були складені видаткові накладні, в яких вказано номенклатуру товару, кількість, ціну, реквізити сторін, які підписані уповноваженими особами сторін. Видаткові накладні підтверджують перехід права власності від Продавця до Покупця.

Перевезення товару здійснювалось силами ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» власним автотранспортом чи автоперевізником на замовлення. При передачі товару водію, що здійснював перевезення, вантажовідправник складав товарно-транспортні накладні, в яких вказували номенклатуру товару Металобрухт ДСТУ 3211 мідь 1, 2, 3, кількість, ціну, автомобіль на якому здійснювалось перевезення, та інше. Товарно-транспортні накладні підписані посадовими особи постачальника, покупця та водія, що безпосередньо здійснював перевезення та підтверджують фактичне переміщення товару, від Продавця до Покупця.

Також підтвердженням факту перевезення товару є наступні документи:

1) Накази на відрядження водіїв;

2) Завдання на відрядження;

3) Подорожні листи вантажного автомобіля;

4) Розрахунки палива по подорожнім листам;

5) Звіти про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт.

Зазначені документи підтверджують відрядження водіїв до місця завантаження, підтверджують, що водіям було поставлено завдання завантажити та доставити товар до ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів», підтверджують фактичні витрати палива та коштів на відрядження, тобто свідчать про фактичні обставини відрядження та переміщення товару.

Металобрухт міді прийнято ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та оприбутковано на виробництво, що підтверджується прибутковими ордерами, в яких зазначено найменування товару. Це свідчить про використання металобрухту міді у господарській діяльності та виготовлення з металобрухту готової продукції катодів та анодів мідних, які було реалізовано іншим субєктам господарювання, в т.ч. і за зовнішньоекономічними контрактами.

Оплата за поставлений товар здійснювалась у безготівковій формі згідно платіжних доручень. Підтвердженням факту оплати є банківські виписки.

ПП «Галичпромгруп» були складені на кожну партію товару та надані ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» акти походження лому кольорових і чорних металів, в яких вказано джерело утворення поставленого металобрухту.

На кожну партію товару постачальником були складені згідно з ДСТУ 3211:2009 додатки Д (посвідчення про радіаційну і вибухову безпеку брухту і відходів кольорових металів і сплавів) та додатки Г (паспорти).

При отриманні товарів від ПП «Галичпромгруп» працівниками сертифікованої вимірювальної лабораторії здійснювався вхідний контроль кожної партії металобрухту міді на відповідність ДСТУ 3211:2009. Згідно з протоколами випробування лабораторії підтверджено, що хімічний склад поставленого ПП «Галичпромгруп» на адресу ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» металобрухту міді відповідає марці МЗ ДСТУ 3211:2009.

Приймання ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» кожної партії товару оформлювалося актом приймання брухту та відходів кольорових металів, які підписувалися представниками сторін.

Із зазначеного товару ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» виготовлялась готова продукція катоди та аноди мідні, які реалізовувались покупцям, як резидентам України так і нерезидентам, за межі митної території України, з митним оформленням. Відповідно до виробничих звітів для виготовлення катодів та анодів мідних було використано основних матеріалів металобрухт ДСТУ 3211 Мідь 1,2,3. Тобто, виробничі звіти підтверджують наявність Металобрухту ДСТУ 3211 Мідь 1,2,3 та використання його у виробництві.

Актами обстеження Івано-Франківською обласною державною адміністрацією спеціалізованого підприємства ПП «Галичпромгруп» № 31/2012-СП-Ч (брухт чорних металів) та № 29/2012-СП-К (брухт кольорових металів) від 11.07.2012 року встановлено, що ПП «Галичпромгруп» орендує земельну ділянку (виробничу площу), має брухтопереробне, вантажопідйомне, вагове обладнання та обладнання для проведення радіаційного контролю.

У висновках зазначених актів обстеження зазначено, що ПП «Галичпромгруп» відповідає вимогам Закону України «Про металобрухт» та Ліцензійним умовам провадження господарської діяльності з заготівлі, переробки, металургійної переробки металобрухту кольорових і чорних металів, затверджених наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України від 31.10.2011 р. № 183 та зареєстрований у Міністерстві юстиції України 18.11.2011 р. № 1321/20059.

Також доказом наявності у ПП «Галичпромгруп» необхідного майна для провадження своєї господарської діяльності та відповідності ПП «Галичпромгруп» законодавчим вимогам до спеціалізованих підприємств є надання Міністерством економічного розвитку і торгівлі України ліцензій на здійснення діяльності із заготівлі, переробки металобрухту чорних та кольорових металів, а саме: Ліцензія на заготівлю, переробку металобрухту кольорових металів Серії АЕ № 271113, видана наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 537 від 31.05.2013 року, строк дії ліцензії: з 31.05.2013 р. по 31.05.2018 р.; Ліцензія на заготівлю, переробку металобрухту чорних металів Серії АВ № 611428, видана наказом Міністерства економічного розвитку і торгівлі України № 1124 від 10.10.2012 року, строк дії ліцензії: з 02.10.2012 р. по 02.10.2017 р..

Згідно даних 1-ДФ в період здійснення господарських взаємовідносин з ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» на ПП «Галичпромгруп» трудову діяльність здійснювали 7 15 працівників, що свідчить про наявність трудових ресурсів у ПП «Галичпромгруп» для здійснення господарських операцій.

Вищезазначене підтверджує наявність виробничих та трудових ресурсів у ПП «Галичпромгруп» для здійснення господарської діяльності.

Таким чином, факт виконання ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ПП Галичпромгруп» умов договору поставки підтверджується документами первинного та бухгалтерського обліку. Складені документи вказують на відображення отриманого обладнання в бухгалтерському обліку, їх належне оприбуткування та подальше використання у власній господарській діяльності. Проведені операції вплинули на стан майна, капіталу, зобов'язань і фінансових результатів ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів», а отже, є господарськими операціями.

Також у ОСОБА_1 перевірки від 12.11.2018 року № 107/28-10-47-12/31549003 зроблено висновок про завищення ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» податку на додану вартість на суму ПДВ по взаємовідносинах з ТОВ «Кліматмонтажсервіс» () всього у сумі 349 376 грн..

Судом встановлено, що 07.07.2016 року ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» було укладено з ТОВ «Кліматмонтажсервіс» договір поставки № 0707/1. Відповідно до умов цього договору ТОВ «Кліматмонтажсервіс» (Постачальник) зобовязується поставити та передати у власність ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» (Покупцю) обладнання, найменування, перелік та ціни якого наведені в Специфікації (Додаток № 1 до даного Договору), а Покупець зобовязується прийняти та оплатити ціну обладнання.

У додатку № 1 до Договору № 0707/1 від 07.07.2016 року зазначено найменування обладнання Вентилятор відцентровий з нержавіючої сталі, виробництва фірми «SODECA» (Іспанія) CMR-36160-X-220 INOX (далі «Вентилятор» або «Обладнання»).

ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» та ТОВ «Кліматмонтажсервіс» була складена видаткова накладна № РН-2811/1 від 28.11.2016 року, в якій вказано номенклатуру товару, кількість, ціну, реквізити сторін, та яка підписана уповноваженими особами сторін. Видаткова накладна підтверджує перехід права власності від Постачальника до Покупця.

Перевезення товару здійснювалось автоперевізником на замовлення. При передачі обладнання водію, що здійснював перевезення, вантажовідправник склав товарно-транспортну накладну №РН-2811/1 від 28.11.2018 року, в якій вказано номенклатуру товару Вентилятор CMR-36160-X-220 INOX, кількість, ціну, автомобіль на якому здійснювалось перевезення, та інше. Товарно-транспортна накладна підтверджує фактичне переміщення товару, від Постачальника до Покупця.

Виробником поставленого вентилятору є «SODECA, S.L.U.», Ctra. de Berga, km 0,7 E-08580 Sant Quirze de Besora Barcelona, Spain. Цей факт підтверджується наступними документами: Сертифікатом відповідності, зареєстрованого в Реєстрі ДГП СВЦОО за № UA.TR.012.C.360-13 від 10.07.2013 року разом з Додатками № 1, 2; Сертифікатом експертизи типу, зареєстрованого в Реєстрі ООВ ДП «СВЦОО» за № UA.TR.012.C.0289-18 від 20.09.2018 року разом з Додатком; Декларацією про відповідність Технічному регламенту безпеки машин.

Обладнання прийнято позивачем та оприбутковано на виробництво, що підтверджується прибутковим ордером № 189 від 28.11.2016 року.

Оплата за поставлене обладнання здійснювалось у безготівковій формі, підтвердженням факту оплати є банківські виписки.

Поставлений ТОВ «Кліматмонтажсервіс» на адресу ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» вентилятор було використано при встановлені витяжної вентиляції УЄВР (дільниця електролізу водних розчинів) на підставі наказу № 33000023 від 30.04.2017 року «Про встановлення строку корисного використання обєкту основних засобів» та акту вводу в експлуатацію форми № ОЗ-1 від 30.04.2017 року витяжна вентиляція УЄВР, інвентарний номер 31000554, була введена в експлуатацію. Цей факт описаний у акті перевірки та не заперечується податковим органом.

Таким чином, первинні документи мають усі необхідні обовязкові реквізити, оформлені у відповідності до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» є діючими, недійсними чи підробленими не визнавались та не викликають будь-яких сумнівів щодо вчинення сторонами дій на виконання умов договору поставки.

Отже, висновки Запорізького управління Офісу великих платників податку ДФС у ОСОБА_1 перевірки від 12.11.2018 року № 107/28-10-47-12/31549003, на яких грунтується протокол про адміністративне правопорушення № 290/28-10-47-12 від 19.11.2018 року, є неправомірними.

Враховуючи вищевикладене, в діях головного бухгалтера ТОВ «Запорізький завод кольорових сплавів» ОСОБА_2 відсутній факт порушення порядку ведення податкового обліку.

Відповідно до положень ст. 245 КУпАП завданнями провадження у зазначених справах є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

Суд, відповідно до ст. 252 КУпАП, оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що грунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Відповідно до положень ст. 62 Конституції України усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Згідно положень п. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за таких обставин: відсутність події та складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного та, керуючись ч. 1 ст. 163-1, ст.ст. 7, 9, 245, 247, 252, 256, 280, 283-285 КУпАП, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП - закрити у звязку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку на подання апеляційної скарги.

Постанова може бути оскаржена до Запорізького апеляційного суду шляхом подачі апеляційної скарги через Хортицький районний суд м. Запоріжжя протягом 10 днів з дня її проголошення.

Суддя: Л. Г. Салтан