КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 33/824/1154/2018
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК України
П О С Т А Н О В А

Іменем України

27 грудня 2018 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Новов С.О., за участю представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. та захисника особи, яка притягувалась до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 - адвоката Кормушина Ю.О., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 05 жовтня 2018 року,

в с т а н о в и в :

Відповідно до постанови судді Солом'янського районного суду м. Києва від 05 жовтня 2018 року, провадження у справі щодо

ОСОБА_3, який народився ІНФОРМАЦІЯ_2, керівника ТОВ «ОРІАНТ», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1,

закрито, за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Як зазначено в постанові судді, відповідно до протоколу № 0357/10000/18 про порушення митних правил від 26.06.2018 року, вбачається, що 02.06.2017 через митний кордон України, в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, у контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 на морському судні «PACUL» (Португалія), з Туреччини на митну територію України ввезено товари «замазки для ущільнення та готові клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг, у кількості 8796 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 29.05.2017 № UA100020/2017/623329 на підставі товаросупровідних документів: коносамент (Bill of Lading) від 20.04.2017 № 17/05/300/04079-0011088, інвойс від 23.05.2017 № UX258/16-19-i.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина), одержувачем - ТОВ «ОРІАНТ» ().

06.06.2017 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС до митного оформлення декларантом ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_5 (гр. 54) на митному посту «Західний» за електронною митною декларацією № UA100020/2017/304379 заявлено наступні товари:

товар № 1 - «Замазки для ущільнення: піна монтажна поліуретанова, в металевих аерозольних балонах, не містить озоноруйнівних речовин: 850 ml SOMAFIX - 20400 шт., 800 ml SOMAFIX - 45900 шт., 750 ml SOMAFIX EPS-XPS (піна клей) - 2400 шт., 750 ml SOMAFIX - 24000 шт., 500 ml SOMAFIX-1200 шт., 300 ml SOMAFIX-1200 шт. Силіконовий герметик, не в аерозольній упаковці, в пластикових тубах: 310 ml SOMAFIX - 2112 шт, 280 ml SOMAFIX - 1992 шт. Акрилова мастика 310 ml SOMAFIX - 1200 шт. Торгівельна марка SOMAFIX. Виробник: SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI. Країна виробництва TR»;

товар № 2 - «Готові клеї, масою нетто не більш як 1 кг: "рідкі цвяхи": 310 мл - 15600 шт., розфасовані для роздрібної торгівлі, Склад: діоксид кремнію 8-14%, перліт - 1-10%, пластифікатор - 2-7%, акриловий полімер - 25-35%, кальцит - 25-40%. Використовується для склеювання без цвяхів та шурупів стінових, підлогових панелей та інше. Не містить прекурсорів та отруйних речовин. Фасування: пластикові туби. Торгівельна марка SOMAFIX. Країна походження: TR».

Разом із вказаними митним деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані наступні документи: контракт від 27.02.2017 № 27022017/1, укладений між продавцем - компанією «IMMORIAL LIMITED» та покупцем - ТОВ «ОРІАНТ» в особі директора ОСОБА_3, CMR від 29.05.2017 №№ 1257, 1257/1, 1257/2, 1257/3, а також інші документи, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 МД.

Відповідно до інвойсу від 23.05.2017 № UX258/16-19-i, виставленого компанією «IMMORIAL LIMITED» (Гонконг) для ТОВ «ОРІАНТ» вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 94125,60 дол. США.

28.08.2017 листом за вих. № 14735/5/99-99-19-02-02-16, з метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «ОРІАНТ», Департаментом адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України направлено відповідний запит до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної фіскальної служби України від 30.05.2018 №16362/7/99-99-19-02-02-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Туреччини на зазначений запит з доданими завіреними копіями наступних документів: експортні митні декларації форми EX 3 від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 та фактури від 22.05.2017 № 650563/650564, № 650569.

Згідно з даними, зазначеними в копіях експортних декларацій від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 з території Республіки Туреччина в Україну на адресу LLC «UKRPEN» (BUILD NO:8 RESHEYYLIVSKA STREET DNIPROPETROVSK 49000 UKRAINE) в контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 було відправлено товари «замазки для ущільнення, клеї» загальною вагою брутто - 101 951, 90 кг в загальній кількості - 8 796 пакувальних місць (за МД № 17343100ЕХ106515 - вага брутто 50 970, 30 кг, кількість пак. місць 4 476, за МД № 17343100ЕХ106932 - вага брутто 50 981, 60 кг, кількість пак. місць 4 320). При цьому, в гр.22 «валюта та фактурна вартість» вказаних митних декларацій зазначено фактурну вартість даних товарів, яка становить - 139 178,40 дол. США.

Товари експортовано із території Республіки Туреччини компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» на умовах поставки EXW ISTAMBUL. Декларації складені на підставі фактур від 22.05.2017 №№ 650563/650564, 650569, відомості про які занесені до графи 44.

Відповідно до отриманих копій фактур, виставлених компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина) для LLC «UKRPEN» (Україна) загальна вартість проданих товарів становить 139178,40 доларів США:

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650563/650564 фактурна вартість товарів становить 69794,40 доларів США;

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650569 фактурна вартість товарів становить 69384 доларів США.

В результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС, встановлено, що співпадають: відомості щодо номерів контейнерів, в яких товари переміщувались через митний кордон України (TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804), відомості щодо відправника, найменування та асортимент товарів, їх кількості (загальна кількість пакувальних місць - 8796, загальна вага брутто - 101951,90 кг), але не співпадають відомості щодо вартості товарів та їх одержувача.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «замазки для ущільнення, клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг та загальною вартістю 139178,40 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02.06.2017) (1 USD - 26,270953 грн.) складає 3656349,21 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що в діях гр. України ОСОБА_3, наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погоджуючись із зазначеним судовим рішенням, представник Київської міської митниці Кептене Д.А. подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 05.10.2018 у справі про порушення митних правил № 0357/10000/18 відносно гр. ОСОБА_3 скасувати, прийняти нову постанову, якою гр. ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 3 656 349,21 грн., з конфіскацією цих товарів, а вразі неможливості конфіскації товарів стягнути їх вартість.

В обґрунтування вимог поданої апеляційної скарги скаржник посилається на те, що винесена постанова є необґрунтованою та такою, що підлягає скасуванню, оскільки її винесено всупереч вимогам ст. 245 КУпАП та ст. 486 МК України про повне, всебічне, об'єктивне з'ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

На думку апелянта, 05.10.2018 Солом'янським районним судом м. Києва завчасно прийнято рішення щодо закриття за відсутності складу адміністративного правопорушення провадження у справі про порушення митних правил № 0357/10000/18.

Зокрема, як зазначає апелянт, Київською міською митницею ДФС отримано відповіді митної адміністрації Республіки Туреччини на підставі укладених угод про міжнародну співпрацю з питань митної справи, в яких митна адміністрація Республіки Туреччини надала інформацію, яка відрізняється від інформації наданої декларантом для здійснення митного контролю та оформлення товару.

Згідно з даними, які відображені в експортних деклараціях наданих митною адміністрацією Республіки Туреччини, загальна вартість товару «замазки для ущільнення, клеї та рекламна продукція» складає 139 178,40 доларів США або 3 656 349,21 грн.

Таким чином, експортна декларація надана Республікою Туреччини підтверджує факт більшої вартості товару, що дорівнює 139 178,40 доларів США, аніж заявлено до митного контролю та оформлення.

Також апелянт звертає увагу на те, що згідно облікової картки суб'єкта ЗЕД № 110/2017/491 та інформації про юридичну особу, розміщеної на офіційному сайті Міністерства юстиції України, керівником ТОВ «ОРІАНТ» () з 01.09.2016 є ОСОБА_3, і перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_3 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

На думку апелянта, дії посадової особи підприємства ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_3, на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, а саме: дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, і таким чином, в діях громадянина України ОСОБА_3 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил № 0357/10000/18.

Заслухавши пояснення представника митного органу, який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити; пояснення захисника особи, яка притягувалась до адміністративної відповідальності, який заперечував проти задоволення скарги; перевіривши матеріали справи про порушення митних правил та доводи апеляційної скарги, вважаю, що вона задоволенню не підлягає, виходячи з наступних підстав.

Так, у відповідності до ч. 1 ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил, як це передбачено ч. 2 ст. 459 МК України, можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Об'єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як вбачається з протоколу про порушення митних правил № 0357/10000/18 від 26 червня 2018 року, який було складено щодо керівника ТОВ «ОРІАНТ» () ОСОБА_3, ознаки об'єктивної сторониправопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, які вбачаються в діях останнього полягають у тому, що в результаті вивчення та співставлення всіх наведених в цьому протоколі документів встановлено, що товари «замазки для ущільнення, клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг та загальною вартістю 139178,40 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02.06.2017) складає 3 656 349, 21 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Незважаючи на обставини, наведені в протоколі про порушення митних правил, а також доводи апеляційної скарги представника Київської міської митниці ДФС України, суд першої інстанції, дослідивши матеріали справи, дійшов обґрунтованого висновку про наявність підстав для закриття провадження у справі щодо ОСОБА_3, у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, з огляду на наступне.

Як обґрунтовано зазначається в оскаржуваній постанові, посадова особа підприємства, яка є власником товару, в даному випадку ОСОБА_3, підлягає відповідальності лише в тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що утворюють об'єктивну сторону такого порушення. При цьому, таке діяння з суб'єктивної точки зору повинно характеризуватися прямим умислом на подання органу доходів і зборів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

За відсутності зазначених умов, саме по собі перебування на посаді керівника підприємства - власника товару, який було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, не може служити підтвердженням наявності в діях такої особи складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У зв'язку з цим, суддя, який розглядав справу дійшов обґрунтованого висновку про наявність достатніх підстав для закриття провадження у справі щодо ОСОБА_3, не лише через відсутність в матеріалах справи достатніх доказів, які б підтверджували наявність в діях керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_3 ознак об'єктивної та суб'єктивної сторони складу правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а й через те, що обов'язки декларанта у даному конкретному випадку здійснював не ОСОБА_3, а інша особа, уповноважена на декларування товарів в інтересах вказаного Товариства (митний брокер ОСОБА_5.), яка, відповідно до вимог, передбачених ч. 5 ст. 266 МК України, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Окрім цього, суд апеляційної інстанції погоджується з висновками судді, наведеними в оскаржуваній постанові щодо розбіжностей, які були виявлені митним органом на підставі співставлення відомостей, що містяться в документах, отриманих від митних органів Туреччини та документах, які були подані декларантом до Київської міської митниці ДФС під час митного контролю та митного оформлення, оскільки враховуючи обставини та вимоги законодавства, на які послався суд першої інстанції у своєму рішенні, не дозволяють стверджувати про те, що вартість товарів, про які йде мова в протоколі про порушення митних правил № 0357/10000/18 від 26 червня 2018 року, становила 139 178, 40 доларів США.

Таким чином, перевіривши доводи апеляційної скарги, суд апеляційної інстанції дійшов висновку про те, що постанова судді Солом'янського районного суду м. Києва від 05 жовтня 2018 року щодо ОСОБА_3 є законною та обґрунтованою, а апеляційна скарга не містить у собі належних доводів про наявність законних підстав для її скасування та прийняття нової постанови.

У зв'язку з цим, за наслідками розгляду апеляційної скарги суд апеляційної інстанції вважає необхідним ухвалити рішення, яким залишити апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 05 жовтня 2018 року щодо ОСОБА_3 - без змін.

На підставі викладеного, керуючись ст. 294 КУпАП, а також ст. ст. 529, 530 МК України, -

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС України КептенеД.А. залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 05 жовтня 2018 року, якою провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського апеляційного суду

С.О. Новов

Головуючий у 1-й інстанції - суддя Кушнір С.І.