Провадження №3/760/6146/18
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

05 жовтня 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ОРІАНТ» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, РНОКПП НОМЕР_1, за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0357/10000/18 про порушення митних правил від 26.06.2018 року, вбачається, що 02.06.2017 через митний кордон України, в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, у контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 на морському судні «PACUL» (Португалія), з Туреччини на митну територію України ввезено товари «замазки для ущільнення та готові клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг, у кількості 8796 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 29.05.2017 № UA100020/2017/623329 на підставі товаросупровідних документів: коносамент (Bill of Lading) від 20.04.2017 № 17/05/300/04079-0011088, інвойс від 23.05.2017 № UX258/16-19-i.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина), одержувачем - ТОВ «ОРІАНТ» ().

06.06.2017 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС до митного оформлення декларантом ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_5 (гр. 54) на митному посту «Західний» за електронною митною декларацією № UA100020/2017/304379 заявлено наступні товари:

товар № 1 - «Замазки для ущільнення: піна монтажна поліурітанова, в металевих аерозольних балонах, не містить озоноруйнівних речовин: 850 ml SOMAFIX -20400 шт,800 ml SOMAFIX-45900 шт, 750 ml SOMAFIX EPS-XPS (піна клей)-2400 шт, 750 ml SOMAFIX -24000 шт, 500 ml SOMAFIX-1200 шт,300 ml SOMAFIX-1200 шт,Силіконовий герметік, не в аерозольній упаковці, в пластикових тубах: 310 ml SOMAFIX-2112 шт, 280 ml SOMAFIX-1992 шт. Акрилова мастіка 310 ml SOMAFIX - 1200 шт. Торгівельна марка SOMAFIX. Виробник: SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI. Країна виробництва TR»;

товар № 2 - «Готові клеї, масою нетто не більш як 1 кг: "рідки цвяхи": 310 мл - 15600 шт., розфасовані для роздрібної торгівлі, Склад: діоксид кремнію 8-14%, перліт - 1-10%, пластифікатор - 2-7%, акриловий полімер - 25-35%, кальцит - 25-40%. Використовується для склеювання без цвяхів та шурупів стінових, підлогових панелей та інше. Не містить прекурсорів та отруйних речовин. Фасування: пластикові туби. Торгівельна марка SOMAFIX. Країна походження: TR».

Разом із вказаними митним деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані наступні документи: контракт від 27.02.2017 № 27022017/1, укладений між продавцем - компанією «IMMORIAL LIMITED» та покупцем - ТОВ «ОРІАНТ» в особі директора ОСОБА_4, CMR від 29.05.2017 №№ 1257, 1257/1, 1257/2, 1257/3, а також інші документи, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 МД.

Відповідно до інвойсу від 23.05.2017 № UX258/16-19-i, виставленого компанією «IMMORIAL LIMITED» (Гонконг) для ТОВ «ОРІАНТ» вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 94125,60 дол. США.

28.08.2017 листом за вих. № 14735/5/99-99-19-02-02-16, з метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «ОРІАНТ», Департаментом адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України направлено відповідний запит до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної фіскальної служби України від 30.05.2018 №16362/7/99-99-19-02-02-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Туреччини на зазначений запит з доданими завіреними копіями наступних документів: експортні митні декларації форми EX 3 від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 та фактури від 22.05.2017 № 650563/650564, № 650569.

Згідно з даними, зазначеними в копіях експортних декларацій від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 з території Республіки Туреччина в Україну на адресу LLC «UKRPEN» (BUILD NO:8 RESHEYYLIVSKA STREET DNIPROPETROVSK 49000 UKRAINE) в контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 було відправлено товари «замазки для ущільнення, клеї» загальною вагою брутто - 101 951, 90 кг в загальній кількості - 8 796 пакувальних місць (за МД № 17343100ЕХ106515 - вага брутто 50 970, 30 кг, кількість пак. місць 4 476, за МД № 17343100ЕХ106932 - вага брутто 50 981, 60 кг, кількість пак. місць 4 320). При цьому, в гр.22 «валюта та фактурна вартість» вказаних митних декларацій зазначено фактурну вартість даних товарів, яка становить - 139 178,40 дол. США.

Товари експортовано із території Республіки Туреччини компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» на умовах поставки EXW ISTAMBUL. Декларації складені на підставі фактур від 22.05.2017 №№ 650563/650564, 650569, відомості про які занесені до графи 44.

Відповідно до отриманих копій фактур, виставлених компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина) для LLC «UKRPEN» (Україна) загальна вартість проданих товарів становить 139178,40 доларів США:

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650563/650564 фактурна вартість товарів становить 69794,40 доларів США;

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650569 фактурна вартість товарів становить 69384 доларів США.

В результаті співставленням відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС, встановлено, що співпадають: відомості щодо номерів контейнерів, в яких товари переміщувались через митний кордон України (TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804), відомості щодо відправника, найменування та асортимент товарів, їх кількості (загальна кількість пакувальних місць - 8796, загальна вага брутто - 101951,90 кг), але не співпадають відомості щодо вартості товарів та їх одержувача.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «замазки для ущільнення, клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг та загальною вартістю 139178,40 доларів США, що згідно курсу НБУ на дату переміщення через митний кордон України (02.06.2017) (1 USD - 26,270953 грн.) складає 3656349,21 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що в діях гр. України ОСОБА_4, наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 порушив митні правила, у зв'язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0357/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до неї адміністративне стягнення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення. Представник вважає, що посадовою особою Київської міської митниці ДФС не було безпосередньо виявлено порушення митних правил ОСОБА_4, крім того, навіть документи, на які посилається така посадова особа при складанні протоколу не стосувалися, ані ОСОБА_4, ані TOB «ОРІАНТ», ані постачальника товарів компанії IMMORIAL LIMITED, а також не містили інформації, що подані до митного оформлення TOB «ОРІАНТ» документи мали ознаки правопорушення.

Також, представник просив звернути увагу на те, що ОСОБА_4, як директором TOB «ОРІАНТ», було направлено листа до свого контрагента компанії «IMMORIAL LIMITED» для отриманням пояснень щодо описаних митними органами фактів.

13.08.2018 року засобами електронного зв'язку, компанія «IMMORIAL LIMITED» направила відповідь щодо суті питань, які виникли та повідомила, що дана ситуація є непорозумінням, оскільки ніяких проблем з товаром, який був придбаний, у TOB «ОРІАНТ» бути не може.

Крім того, компанія «IMMORIAL LIMITED» повідомила, що їй, як постачальнику товарів для TOB «ОРІАНТ», нічого не відомо про документи, які надають митні органи України і на які посилаються як на порушення закону зі сторони TOB «ОРІАНТ», оскільки немає ніяких порушень в задекларованій ціні товарів, згідно з контрактом №270220117 / 1 від 27.02.2017 p., зокрема по інвойсу UX258/16-19-і від 23.05.2017р.

Також компанія «IMMORIAL LIMITED» у своєму листі повідомила, що дана компанія є основним дистриб'ютором товарів турецької компанії SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI в Україну.

Компанія «IMMORIAL LIMITED» зазначила, що нею було продано товари, які відповідали замовленню TOB «ОРІАНТ», а також відповідали умовам укладеного між компаніями контракту №27022017/1 від 27.02.2017 р., за узгодженими цінами, позиціями, вагою та іншими даними, які вказані в товаросупровідних документах.

Окремо компанія «IMMORIAL LIMITED» повідомила, що всі документи та ціни, зазначені в додатках до контракту, є правильними і актуальними і що такі умови для продажу подібного товару надаються компанією «IMMORIAL LIMITED» для покупців вже не перший рік.

Окрім того, TOB «ОРІАНТ» отримало від компанії «IMMORIAL LIMITED» нагадування стосовно дати повного розрахунку за поставлений для реалізації товар у наступному розмірі, зокрема по інвойсу UX258 / 16-19-і від 23.05.2017 p., 94125,60 дол. США необхідно оплатити TOB «ОРІАНТ» у строки, зазначені в Додатковій угоді №258/16 від 14.06.2017 р. до контракту №270220117 / 1 від 27.02.2017 р. при повній реалізації товару, а саме до 31.12.2018 року. У випадку ж несплати зазначеної суми - до TOB «ОРІАНТ» будуть застосовані штрафні санкції.

Крім того, в надісланих документах митних органів Республіки Туреччини зазначений інший товар, ніж той який був заявлений до митного оформлення ТОВ «ОРІАНТ» по інвойсу від 23.05.2017 р. № UX258/16-19-і.

Тому вважає, що протокол про порушення митних правил складений з порушенням процесуальних норм та не може бути доказом у справі.

Крім того, представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності зазначив, що працівниками Київської міської митниці ДФС не дотримані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил, чим порушені права керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 02.06.2017 через митний кордон України, в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, у контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 на морському судні «PACUL» (Португалія), з Туреччини на митну територію України ввезено товари «замазки для ущільнення та готові клеї», загальною вагою брутто 101951,90 кг, у кількості 8796 пакувальних місць.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 29.05.2017 № UA100020/2017/623329 на підставі товаросупровідних документів: коносамент (Bill of Lading) від 20.04.2017 № 17/05/300/04079-0011088, інвойс від 23.05.2017 № UX258/16-19-i.

Згідно з вказаними товаросупровідними документами відправником товарів виступала компанія «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина), одержувачем - ТОВ «ОРІАНТ» ().

06.06.2017 в зоні діяльності Київської міської митниці ДФС до митного оформлення декларантом ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_5 (гр. 54) на митному посту «Західний» за електронною митною декларацією № UA100020/2017/304379 заявлено наступні товари:

товар № 1 - «Замазки для ущільнення: піна монтажна поліурітанова, в металевих аерозольних балонах, не містить озоноруйнівних речовин: 850 ml SOMAFIX -20400 шт,800 ml SOMAFIX-45900 шт, 750 ml SOMAFIX EPS-XPS (піна клей)-2400 шт, 750 ml SOMAFIX -24000 шт, 500 ml SOMAFIX-1200 шт,300 ml SOMAFIX-1200 шт,Силіконовий герметік, не в аерозольній упаковці, в пластикових тубах: 310 ml SOMAFIX-2112 шт, 280 ml SOMAFIX-1992 шт. Акрилова мастіка 310 ml SOMAFIX - 1200 шт. Торгівельна марка SOMAFIX. Виробник: SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI. Країна виробництва TR»;

товар № 2 - «Готові клеї, масою нетто не більш як 1 кг: "рідки цвяхи": 310 мл - 15600 шт., розфасовані для роздрібної торгівлі, Склад: діоксид кремнію 8-14%, перліт - 1-10%, пластифікатор - 2-7%, акриловий полімер - 25-35%, кальцит - 25-40%. Використовується для склеювання без цвяхів та шурупів стінових, підлогових панелей та інше. Не містить прекурсорів та отруйних речовин. Фасування: пластикові туби. Торгівельна марка SOMAFIX. Країна походження: TR».

Разом із вказаними митним деклараціями та товаросупровідними документами до митниці були надані наступні документи: контракт від 27.02.2017 № 27022017/1, укладений між продавцем - компанією «IMMORIAL LIMITED» та покупцем - ТОВ «ОРІАНТ» в особі директора ОСОБА_4, CMR від 29.05.2017 №№ 1257, 1257/1, 1257/2, 1257/3, а також інші документи, необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення, документи, які зазначені в гр. 44 МД.

Відповідно до інвойсу від 23.05.2017 № UX258/16-19-i, виставленого компанією «IMMORIAL LIMITED» (Гонконг) для ТОВ «ОРІАНТ» вартість переміщених через митний кордон України товарів становить - 94125,60 дол. США.

28.08.2017 листом за вих. № 14735/5/99-99-19-02-02-16, з метою з'ясування всіх обставин щодо вказаної поставки товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «ОРІАНТ», Департаментом адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України направлено відповідний запит до митних органів Республіки Туреччини.

Листом Державної фіскальної служби України від 30.05.2018 №16362/7/99-99-19-02-02-17 до Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Туреччини на зазначений запит з доданими завіреними копіями наступних документів: експортні митні декларації форми EX 3 від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 та фактури від 22.05.2017 № 650563/650564, № 650569.

Згідно з даними, зазначеними в копіях експортних декларацій від 22.05.2017 №17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 з території Республіки Туреччина в Україну на адресу LLC «UKRPEN» (BUILD NO:8 RESHEYYLIVSKA STREET DNIPROPETROVSK 49000 UKRAINE) в контейнерах №№ TCKU9148896, TGHU8704744, APHU6174979, GATU8322804 було відправлено товари «замазки для ущільнення, клеї» загальною вагою брутто - 101 951, 90 кг в загальній кількості - 8 796 пакувальних місць (за МД № 17343100ЕХ106515 - вага брутто 50 970, 30 кг, кількість пак. місць 4 476, за МД № 17343100ЕХ106932 - вага брутто 50 981, 60 кг, кількість пак. місць 4 320). При цьому, в гр.22 «валюта та фактурна вартість» вказаних митних декларацій зазначено фактурну вартість даних товарів, яка становить - 139 178,40 дол. США.

Товари експортовано із території Республіки Туреччини компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» на умовах поставки EXW ISTAMBUL. Декларації складені на підставі фактур від 22.05.2017 №№ 650563/650564, 650569, відомості про які занесені до графи 44.

Відповідно до отриманих копій фактур, виставлених компанією «SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI» (Туреччина) для LLC «UKRPEN» (Україна) загальна вартість проданих товарів становить 139178,40 доларів США:

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650563/650564 фактурна вартість товарів становить 69794,40 доларів США;

- згідно з фактурою від 22.05.2017 № 650569 фактурна вартість товарів становить 69384 доларів США.

Відповідно до Постанови Пленуму Верховного Суду України №8 від 03 червня 2005 року «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, декларантом TOB «ОРІАНТ» виступав ОСОБА_5, яким був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - керівником ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4, дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Окрім того, як убачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, які передбачені як обов'язкові, що були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до положень ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари, яку заявляють декларант або уповноважена ним особа на підставі ч. 2 ст. 52 МК України.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні відомостей, що містяться у документах, отриманих від митних органів Туреччини, та документах митного контролю та митного оформлення, наданих до Київської міської митниці ДФС.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Відповідно до листа від 13.08.2018 р. компанії «IMMORIAL LIMITED» вбачається, що компанія повідомляє про те, що сталися непорозуміння, оскільки ніяких проблем з товаром, який був придбаний, у TOB «ОРІАНТ» бути не може.

Крім того, компанія «IMMORIAL LIMITED» повідомила, що їй, як постачальнику товарів для TOB «ОРІАНТ», нічого не відомо про документи, які надають митні органи України і на які посилаються як на порушення закону зі сторони TOB «ОРІАНТ», оскільки немає ніяких порушень в задекларованій ціні товарів, згідно з контрактом №270220117/1 від 27.02.2017 p., зокрема по інвойсу UX258/16-19-і від 23.05.2017р.

Крім того, дана компанія є основним дистриб'ютором товарів турецької компанії SOMA KOZMETIK SANAYI VE DIS TICARET LTD STI в Україну.

Компанія «IMMORIAL LIMITED» зазначила, що нею було продано товари, які відповідали замовленню TOB «ОРІАНТ», а також відповідали умовам укладеного між компаніями контракту №27022017/1 від 27.02.2017 р., за узгодженими цінами, позиціями, вагою та іншими даними, які вказані в товаросупровідних документах. Всі документи та ціни, зазначені в додатках до контракту, є правильними і актуальними і що такі умови для продажу подібного товару надаються компанією «IMMORIAL LIMITED» для покупців вже не перший рік.

Крім того, в додатковій угоді №258/16 від 14.06.2017 р., що товар, поставка якого здійснюється по інвойсу №UX258/16-19-і від 23.05.2017 р. на суму 94125,60 дол. США, проводиться на умовах відстрочки платежу. Кінцевий термін сплати 31 грудня 2018 р.

Відповідно п. 1 контракту №270220117/1 від 27.02.2017 р., укладеного між компанією «IMMORIAL LIMITED» та TOB «ОРІАНТ» передбачено, що Продавець продав, а Покупець купив товар, кількість, а також асортимент, ціна, загальна вартість і умови поставки зазначені в інвойсі на кожну партію товару відповідно.

Пунктом 2 даного контракту передбачено, що ціна на товари встановлюється в доларах США, включає вартість тари, упаковки і маркування. Загальна сума справжнього контракту складається із суми, виставленої Продавцем та оплачених покупцем рахунків, і складає 100000,00 доларів США.

Згідно п. 3 даного контракту встановлено, що поставка товару по справжньому контракту повинна бути проведена на протязі 30 днів з дати подачі заявки Покупцем. Датою поставки вважається дата коносамента чи/або дата штемпеля на іншому товарно-транспортному документів.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Натомість, в оригіналі інвойсу UX258/16-19-і від 23.05.2017 p. в сумі 94125,60 дол. США, митні органи вважають що міститься посилання на недостовірні відомості.

Отже, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Разом з тим, згідно довідки про переклад основних граф експортної декларації від 22.05.2017 р. №17343100ЕX106515, наданої митними органами Турецької Республіки встановлено, що в декларації зазначено товар: «поліуретанова піна» YAZLIK та одержувач: «UKRPEN LLC» (BUILD NO:8 RESHEYYLIVSKA STREET DNIPROPETROVSK 49000 UKRAINE).

Відповідно до інвойсу UX258/16-19-і від 23.05.2017 p. поданого до митної декларації ІМ/40/ДЕ №UA 10020/2017/304379, одержувачем є ТОВ "ОРІАНТ", а також дана декларація не містить товару: «поліуретанова піна» YAZLIK.

Таким чином, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в експортних деклараціях від 22.05.2017 № 17343100ЕХ106515, від 23.05.2017 № 17343100ЕХ106932 в розмірі 139178,40доларів США.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «ОРІАНТ» ОСОБА_4

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ОРІАНТ» ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір