АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
__________________________________________________________________
Провадження № 33/790/42/18
Категорія: ч.1 ст. 130 КУпАП
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02.01.2018 року м. Харків

Апеляційний суд Харківської області у складі судді судової палати з розгляду кримінальних справ Цілюрик В.П., за участю захисника особи у відношенні якої винесено постанову у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України ОСОБА_2 - адвоката Крижановського Миколи Валентиновича, представника Харківської митниці ДФС -Шевченко Галини Василівни, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Харкові справу за апеляційною скаргою Харківської митниці ДФС на постанову судді Київського районного суду м. Харкова від 21.11.2017 року у відношенні ОСОБА_2,-

ВСТАНОВИВ:

Постановою судді Київського районного суду м. Харкова від 21.11.2017 року провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України відносно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, який працює директором ТОВ «Промінь Інтер-С» та мешкає за адресою: АДРЕСА_1 було закрито у зв'язку з закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених ст.467 МК України.

Судом першої інстанції було встановлено, що час проведення додаткової перевірки за результатами отримання Харківською митницею ДФС листа Державної фіскальної служби України від 04.08.2017 року №20715/7/99-99-20-02-01-17 разом з відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччини від 22.05.2017 року стосовно проведення перевірки законності ввезення на митну територію України товарів для тварин, які надійшли на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С», та доданими копіями документів оформлених на вищевказані товари митними органами Німеччини, було зясовано, що загальна фактурна вартість товарів за документами, поданими директором ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 до митного оформлення в митницю, становила 180 828,39 USD, що за офіційним курсом Національного банку України станом на час подання митних декларацій склало 2 648 718,47 гривень, проте, загальна сумарна вартість цих товарів за отриманими з Німеччини документами склала 722 469,80 EUR, що за офіційним курсом Національного банку України станом на час подання митних декларацій склало 13 149 087,14 гр.

Суд першої інстанції прийшов до висновку, що в діях ОСОБА_2 містяться ознаки порушення митних правил, а саме, переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, але враховуючи, що правопорушення було вчинено більше чим 6 місмяців назад, закрив провадження у справі на підставі вимог п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Не погодившись з таким рішенням, Харківська митниця ДФС подала апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову судді від 21.11.2017 року та визнати винним ОСОБА_2 у вчиненні порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України.

В скарзі зазначає, що згідно положень ч. 2 ст. 467 МК України справи про порушення митних правил, які відповідно до ст. 522 МК України розглядаються судами, адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судом справи про триваючі правопопрушення митних правил, у тому числі передбачені ст. ст. 469, 477-485 МК України, не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Вказує, що правопорушення фактично було виявлено та зафіксовано 14.09.2017 року, тому вважає, що строк накладення адміністративного стягнення не сплинув.

Заслухавши пояснення представника Харківської митниці ДФС - Шевченко Г.В., яка підтримала вимоги апеляційної скарги, пояснення захисника Крижановського М.В., дослідивши матеріали справи, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню виходячи з наступного.

Відповідно до вимог ст. ст. 486, 489 МК України суд зобов'язаний повно, всебічно та об'єктивно з'ясувати всі обставини справи, дослідити в судовому засіданні наявні у справі докази, дати їм належну правову оцінку і, в залежності від встановленого, прийняти мотивоване законне рішення.

Згідно з положеннями ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні дії з переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно матеріалів справи, на підставі змісту протоколу про порушення митних правил № 0956/80700/17 від 14.09.2017 року вбачається наступне:

- 13.10.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/042478 на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойси від 23.09.2014 року № 5422760, від 08.10.2014 року №3154451; накладну CMR від 10.10.2014 року № 14910, книжку МДП UX74683692 на товари загальною фактурною вартістю 15 571,18 долларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення товарів відбувалось транспортним засобом НОМЕР_1/НОМЕР_2.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

- інвойси від 23.09.2014 року №№ 5422760, 5422761, 5422762, 5422763, 5422771; експортні декларації від 24.09.2014 року №№ MRN 14DE32E5, MRN 14DE61E2, MRN 14DE31E0, MRN 14DE19E5, MRN 14DE99E7; накладна CMR від 06.10.2014 року № 0682587, книжка МДП UX74683692, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Hagen Deutschland GmbH & Co. KG» (Німеччина), а покупцем та одержувачем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA);

- інвойс від 08.10.2014 №3154451; експортна декларація від 08.10.2014 року № MRN 14DE54E8; накладна CMR від 07.10.2014 року № б/н, книжка МДП UX74683692, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем та одержувачем товарів вказано компанію «TSP Invest Ltd.» ( Kharkov UA). Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 52 351,42 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_1/НОМЕР_2.

-13.10.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/042587, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 07.10.2014 року № 3153946, накладну CMR від 09.10.2014 рокау № 241008, книжка МДП XZ75019557 на товари загальною фактурною вартістю 15 422,86 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_9/НОМЕР_10.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойс від 07.10.2014 року № 3153946, експортна декларація від 07.10.2014 року № MRN 14DE38E7, накладна CMR від 08.10.2014 року № б/н, книжка МДП XZ75019557, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), одержувачем товарів вказано ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 48 311,27 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_9/НОМЕР_10.

-14.10.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/042647, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 07.10.2014 року № 3153783, накладну CMR від 10.10.2014 року № 241009, книжка МДП XQ76763851 на товари загальною фактурною вартістю 17 998,82 доларів США. Згідно поданих в митницю документів:продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_7/НОМЕР_8.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

- інвойс від 07.10.2014 року № 3153783, експортна декларація від 06.10.2014 року № MRN 14DE12E1, накладна CMR від 06.10.2014 року без номера, книжка МДП XQ76763851, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), одержувачем товарів вказано ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 45 810,12 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_7/НОМЕР_8.

-10.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/046812, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 30.10.2014 року № , накладну CMR від 06.11.2014 року № 14116, книжка МДП АХ75010478 на товари загальною фактурною вартістю 10 627,86 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_3/НОМЕР_4.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

- інвойс від 30.10.2014 року № , експортна декларація від 05.11.2014 року № MRN 14DE99E7, накладна CMR без номера від 05.11.2014 року, книжка МДП АХ75010478, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), покупцем вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 19348,91 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_3/НОМЕР_4.

-10.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/046845, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 31.10.2014 ргоку № /07/08/09/10, накладну CMR від 05.11.2014 року № 41104, книжка МДП XN75013182 на товари загальною фактурною вартістю 14 392,89 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Tetra GmbH» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_5/НОМЕР_6.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

- інвойс від 31.10.2014 року № ,,,, , експортна декларація від 31.10.2014 № MRN 14DE24E6, книжка МДП XN75013182, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Tetra GmbH» (Німеччина), покупцем компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 91631,09 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_5/НОМЕР_6.

-10.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/046846, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойси від 23.10.2014 року №№ 12695, 12697; накладну CMR від 06.11.2014 року № 14115, книжка МДП № AX75010478 на товари загальною фактурною вартістю 2785,67 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Canina pharma GmbH» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_3/НОМЕР_4.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

інвойси від 23.10.2014 року №№ 12695, 12697, експортна декларація від 30.10.2014 року № MRN 14DE61E8, накладна CMR від 04.11.2014 року № 0682587, книжка МДП AX75010478, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Canina pharma GmbH Tetra GmbH» (Німеччина), покупцем компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С»;

-інвойси від 23.10.2014 року №№ 2014-12738, 2014-12739, експортна декларація від 23.10.2014 року № MRN 14DE23E2, книжка МДП AX75010478, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію "Flexi-Bogdahn International GmbH & Co. KG" (Німеччина), а покупцем та одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 45 086,40 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_3/НОМЕР_4.

-17.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/047729, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 07.11.2014 року № 3173183, накладну CMR від 12.11.2014 року № 24111, книжка МДП №UX75020159 на товари загальною фактурною вартістю 17 364,43 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_11/НОМЕР_12.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойс від 07.11.2014 року № 3173183, експортна декларація від 10.11.2014 року № MRN 14DE76E9, накладна CMR від 07.11.2014 року без номера, книжка МДП UX75020159, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 47076,03 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_11/НОМЕР_12.

-17.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/047861, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 10.11.2014 року № 3175717, накладну CMR від 14.11.2014 року № 241112, книжка МДП JX75018577 на товари загальною фактурною вартістю 17 642,05 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_13/НОМЕР_14.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойс від 12.11.2014 року № 3175717, експортна декларація від 11.11.2014 року № MRN 14DE93E2, накладна CMR від 11.11.2014 року № б/н, книжка МДП № JX5010918 , в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 47249,89 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_13/НОМЕР_14.

-18.11.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/048045, інвойс від 10.11.2014 року № 3173917, накладну CMR від 14.11.2014 року № 241113, книжка МДП JX75010918 на товари загальною фактурною вартістю 15 489,27 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_15/НОМЕР_16.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойс від 10.11.2014 року № 3173917, експортна декларація від 10.11.2014 року № MRN 14DE40E2, накладна CMR від 07.11.2014 року без номера, книжка МДП № JX75010918, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Trixie Heimtierbedarf GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 64645,42 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_15/НОМЕР_16.

-04.12.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/050649, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 19.11.2014 року № , накладну CMR від 01.12.2014 року № 375801, книжка МДП № XQ75020888 на товари загальною фактурною вартістю 13 553,24 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), покупець та одержувач ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення товарів відбувалось транспортним засобом НОМЕР_13/НОМЕР_14.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

інвойс від 19.11.2014 року № ; експортна декларація від 25.11.2014 року № MRN 14DE09E0; накладна CMR від 24.11.2014 року без номера, книжка МДП № XQ75020888, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), а покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), одержувачем компанію ТОВ «Промінь Інтер-С»;

-інвойс від 26.11.2014 року № 2014-13043; експортна декларація від 26.11.2014 року № MRN 14DE35E3, книжка МДП № XQ75020888, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Flexi-Bogdahn International GmbH & Co. KG» (Німеччина), покупцем та одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С» ( Kharkov UA). Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 37 635,83 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_13/НОМЕР_14.

-15.12.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/052329, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойси від 01.12.2014 року № 90601340,-1341, -1342,-1344,-1422,-1547, накладну CMR від 11.12.2014 року № 45112, книжка МДП № XB75013960 на товари загальною фактурною вартістю 12 379,94 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «H. von Gimborn GmbH» (Німеччина), покупець та одержувач ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення товарів відбувалось транспортним засобом НОМЕР_17/НОМЕР_18.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойси від 28.11.2014 року №№ 14518, 14522; експортна декларація від 02.12.2014 року № MRN 14DE73E6; накладна CMR від 09.12.2014 року № 0588636, книжка МДП № XB 75013960, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Canina pharma GmbH» (Німеччина), а покупцем товарів вказано компанію «TSP Invest Ltd.» (Kharkov UA), одержувачем компанію ТОВ «Промінь Інтер-С»;

-інвойс від 04.12.2014 року № НОМЕР_4; експортна декларація від 05.12.2014 року № MRN 14DE05E4, книжка МДП № XB75013960, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Tetra GmbH» (Німеччина), покупцем товарів вказано «TSP Invest Ltd.» (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С»;

-інвойси від 28.11.2014 року №№ 90601340, 90601341, 90601342, 90601344, 90601422; інвойс від 02.12.2014 року № 90601547; експортна декларація № 14DE36E7, накладна CMR від 09.12.2014 року без номера, книжка МДП № XB75013960, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «H. von Gimborn Gmbh» (Німеччина), покупцем та одержувачем товарів вказано ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 78982,66 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_17/НОМЕР_18.

-15.12.2014 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2014/052330, на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 04.12.2014 року № ,-827,-828,-829, накладну CMR від 11.12.2014 року № 11127, книжка МДП № XE75400660 на товари загальною фактурною вартістю 13 902,34 доларів США. Згідно поданих в митницю документів: продавець «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправник «Tetra GmbH» (Німеччина), покупець та одержувач товарів ТОВ «Промінь Інтер-С». Переміщення відбувалось транспортним засобом НОМЕР_19/НОМЕР_20.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойси від 04.12.2014 року № , , , , експортна декларація від 09.12.2014 року № MRN 14DE41E0, доручення на транспортно-експедиційні послуги від 10.12.2014 року, книжка МДП № XE75400660, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Tetra GmbH» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію «TSP Invest Ltd.» (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованих в Німеччині товарів склала 92198,42 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_19/НОМЕР_20.

-15.01.2015 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2015/000681 на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 07.01.2015 року № , -336,-337; накладну CMR від 12.01.2015 року без номера, книжка МДП № XT75406507. Згідно поданих документів продавець товарів «TSP INVEST LIMITED, Inc.» (Панама), відправником товарів зазначено компанію «Tetra GmbH» (Німеччина), а покупцем та одержувачем товарів компанія ТОВ «Промінь Інтер-С».

-15.01.2015 року до Харківської митниці ДФС директором та декларантом ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 було подано для митного оформлення в режимі «IM/40/ДЕ» електронну митну декларацію №807100000/2015/000700 на товари для тварин, що надійшли з Німеччини на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С». В якості підстави для митного оформлення вказаної декларації було надано контракт від 06.10.2014 року №PS0610, укладений між TSP Invest Limited, Inc (Панама) та ТОВ «Промінь Інтер-С», а також, інвойс від 08.12.2014 року № , накладна CMR від 12.01.2015 року без номера, книжка МДП № XT75406507. Згідно поданих документів відправником товарів зазначено компанію «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), а покупцем та одержувачем товарів компанія ТОВ «Промінь Інтер-С».

Загальна фактурна вартість товарів, задекларованих в Україні 15.01.2015 року склала 13 697,39 доларів США. Переміщення товарів відбувалось транспортним засобом НОМЕР_19/НОМЕР_20.

На підставі документів, отриманих листом ДФСУ від 04.08.2017 року від митних органів Федеративної Республіки Німеччини, виявлено, що вказана партія товарів була оформлена в митному режимі «експорт» згідно наступних документів:

-інвойси від 15.12.2014 року №№ 15283, 15284; експортна декларація від 18.12.2014 року № MRN 14DE20E8, книжка МДП № XT75406507, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Canina pharma GmbH» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію «TSP Invest Ltd.» (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С»;

-інвойс від 08.12.2014 року №, експортна декларація від 09.12.2014 року № MRN 14DE69E6, накладна CMR від 08.01.2015 року без нгомера, книжка МДП XT75406507, в яких продавцем та відправником товарів вказано компанію «Vitakraft-Werke Wuhrmann & Sohn Gmbh & Co. KG» (Німеччина), покупцем товарів вказано компанію TSP Invest Ltd. (Kharkov UA), а одержувачем товарів вказано компанію ТОВ «Промінь Інтер-С». Загальна фактурна вартість задекларованої в Німеччині партії товарів склала 52142,34 Євро. Переміщення товарів відбулось транспортним засобом НОМЕР_19/НОМЕР_20.

Таким чином, під час проведення додаткової перевірки за результатами отримання Харківською митницею ДФС листа Державної фіскальної служби України від 04.08.2017 року №20715/7/99-99-20-02-01-17 разом з відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччини від 22.05.2017 року стосовно проведення перевірки законності ввезення на митну територію України товарів для тварин, які надійшли на адресу ТОВ «Промінь Інтер-С», та доданими копіями документів оформлених на вищевказані товари митними органами Німеччини, було зясовано, що загальна фактурна вартість товарів за документами, поданими директором ТОВ «Промінь Інтер-С» ОСОБА_2 до митного оформлення в митницю, становила 180 828,39 доларів США, що за офіційним курсом Національного банку України станом на час подання митних декларацій склало 2 648 718,47 гривень, проте, загальна сумарна вартість цих товарів за отриманими з Німеччини документами склала 722 469,80 Євро, що за офіційним курсом Національного банку України станом на час подання митних декларацій склало 13 149 087,14 гр.

Приймаючи рішення про відмову у задоволенні апеляційних вимог представника митниці, апеляційний суд вважає посилання щодо триваючого правопорушення є хибними.

Згідно вимог ч. 2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до положень ст.522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі правопорушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477- 485 цього Кодексу - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

За змістом ст.264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості, і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла шляхом її реєстрації. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант, або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у цій декларації. Митний орган не має права відмовити в прийнятті митної декларації, якщо декларантом виконано всі умови, встановлені цим Кодексом. Відмова митного органу в прийнятті митної декларації повинна бути за формою та вмотивованою, а про причини відмови має бути письмово повідомлено декларанту шляхом вручення або надіслання одного примірника зазначеної картки невідкладно декларанту або уповноваженій ним особі.

Таким чином апеляційний суд погоджується з думкою суду першої інстанції, що передбачене ч.1 ст.483 МК України порушення митних правил, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме, під час митного оформлення товару, коли такий проступок може бути виявлений контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення, засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю. Отже, зазначене конкретне порушення митних правил, які виколалдені у протколі № -956/80700/17 від 14.09.2017 року не є триваючим.

Слід зазначити, що частина 2 ст. 467 МК України не вказує, що стосовно правопорушень, передбачених ст.ст.469, 477-485 МК України строк завжди і за будь-яких обставин має обраховуватися від дня виявлення правопорушення. В даному випадку вирішальним є саме фактор «триваючого характеру» правопорушення, а не його кваліфікації згідно певної статті МК України, а тому доводи апеляційної скарги в цій частині апеляційний суд вважає неспроможними.

Посилання апелянта в обґрунтування триваючого характеру правопорушення на дату, коли на адресу Харківської митниці ДФС надійшли завірені копії документів, оформлених митними органами Республіки Німетчини, взагалі є нелогічними, оскільки зазначені докази не свідчать про момент виявлення правопорушення, а були здобуті вже в межах провадження у справі про порушення митних правил.

Апеляційний суд також приймає до уваги зміст листа Міністерства юстиції України від 17.07.2007 року № 22-14-493, де вказано, що триваючими визнаються ті правопорушення, які, розпочавшись з будь-якої протиправної дії чи бездіяльності, здійснюються потім безперервно, шляхом невиконання обов'язків. Початковим моментом такого діяння може бути активна дія чи бездіяльність, коли винна особа або не виконує конкретний покладений на неї обов'язок, або виконує його не повністю, або неналежним чином.

Відповідно до матеріалів справи останнє фактичне переміщення товару з поданням документів, які містили неправдиві відомості, було здійснено ОСОБА_2 ще в 15.01.2015 року. Як вірно вказав суд дане правопорушення не є триваючим, оскільки воно було закінчене з моменту подання огранам доходів та зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості.

З огляду на те, що на момент розгляду адміністративного матеріалу судом з моменту вчинення адміністративного правопорушення пройшло більш ніж шість місяців, тому відповідно до положень ч. 7 ст. 247 КУАП України минули строки накладення адміністративного стягнення, у зв'язку з чим провадження по справі закрито обґрунтовано. Враховуючи вище викладене, приходжу до висновку, що постанова судді Київського районного суду м. Харкова від 21.11.2017 року є обґрунтованою та не підлягає скасуванню з підстав, викладених в апеляційній скарзі.

Керуючись ст. ст. 486, 489, 527-529 МК України, ст .294 КУпАП.

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Харківської митниці ДФС залишити без задоволення, а постанову судді Київського районного суду м.Хакрова від 21.11.2017 року у відношенні ОСОБА_2 - без змін.

Постанова є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

Харківської області В.П. Цілюрик