Справа № 197/885/18
Провадження № 3/197/241/18
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

08 жовтня 2018 року суддя Широківського районного суду Дніпропетровської області Леонідова О.В., розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли від Головного управління ДФС у Дніпропетровській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянина України, працюючого на посаді директора ТОВ "Агрофірма Україна", ПП "Житниця", проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, у здійсненні правопорушення, передбаченого ч.2 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

ВСТАНОВИВ:

05.07.2018 року головним державним ревізором інспектором відділу аудиту платників території обслуговування Криворізької південної ОДПІ управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_2 при проведенні позапланової документальної виїзної перевірки ТОВ "Агрофірма Україна" () за адресою: 53721, Дніпропетровська область, Широківський район, с. Новомалинівка, вул. Центральна, буд. 37, встановлено, що директором ОСОБА_3 порушено порядок ведення податкового обліку, а саме: занижено податок на додану вартість, що сплачується до державного бюджету за вересень 2017р. на суму 1 192 363 грн., та завищено від'ємне значення податку на додану вартість за вересень 2017р. в сумі 5 602 872 грн., що є порушенням п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ (зі змінами та доповненнями), чим вчинив правопорушення за ч.2 ст. 163-1 КУпАП, оскільки протягом року притягувався до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Згідно з актом №34588/04-36-14-20/30824947 від 05.07.2018р. про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "Агрофірма Україна" з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ "Люкс-Вояж" (код за ) за період з 01.09.2017 по 30.09.2017, проведеною позаплановою виїзною перевіркою встановлено порушення, а саме: п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями), завищено податковий кредит на загальну суму 6 795 235,00грн., в тому числі внаслідок включення сум ПДВ по податковим накладним виписаних ТОВ "Люкс -Вояж" за вересень 2017 року, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість, що сплачується до державного бюджету за вересень 2017р. на суму 1 192 363 грн. та завишено від'ємне значення податку на додану вартість за вересень 2017р. в сумі 5 602 872 грн.(а.с. 3-20).

05.07.2018 року головним державним ревізором інспектором відділу аудиту платників території обслуговування Криворізької південної ОДПІ управління аудиту ГУ ДФС у Дніпропетровській області ОСОБА_4 при проведенні позапланової документальної виїзної перевірки ПП "Житниця" () за адресою: 53742, Дніпропетровська область, Широківський район, с. Карпівка, вул. Центральна, буд. 1 а, встановлено, що директором ОСОБА_3 порушено порядок ведення податкового обліку, а саме:

1) занижено податок на додану вартість на загальну суму ПДВ 741 416 грн., у т.ч. за вересень 2017 - 146 652 грн., жовтень 2017 - 594 764 грн.;

2) завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму ПДВ 5 547 177 грн., у т.ч. за жовтень 2017 - 5 547 177 грн.,

що є порушенням п.198.1, п.198.2, п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ (зі змінами та доповненнями), чим вчинив правопорушення за ч.2 ст. 163-1 КУпАП, оскільки притягувався до адміністративної відповідальності 08.11.2017 року Інгулецьким районним судом м. Кривого Рогу Дніпропетровської області за ч.1 ст.163-1 КУпАП.

Згідно з актом №34674/04-36-14-20/32653164 від 05.07.2018р. про результати позапланової виїзної документальної перевірки ПП Житниця" з питань дотримання вимог податкового законодавства України з податку на додану вартість по взаємовідносинам з ТОВ "Люкс-Вояж" (код за ) за період з 01.09.2017 по 30.09.2017, проведеною позаплановою виїзною перевіркою встановлено порушення, а саме: п.198.1, п.198.2, п.198.3, ст. 198 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями), занижено податок на додану вартість на загальну суму ПДВ 741 416 грн., у т.ч. за вересень 2017 - 146 652 грн., жовтень 2017 - 594 764 грн., завищено суму від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду на загальну суму ПДВ 5 547 177 грн., у т.ч. за жовтень 2017 - 5 547 177 грн. (а.с. 59-87).

Згідно Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 р. (із змінами та доповненнями), а саме:

п.198.1 до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з : а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; ...

п. 198.2 датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг, або дата отримання платником податку товарів/послуг.

п.198.3 податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

ОСОБА_3 про дату, час та місце розгляду протоколів про притягнення до адміністративної відповідальності повідомлений належним чином, в судове засідання не зявився, до канцелярії суду надав заяву в якій зазначив, що вину визнає в повному обсязі, просить розгляд справи проводити у його відсутність.

До суду13.09.2018р. та 05.10.2018р. надійшли два адміністративних протоколи відносно ОСОБА_1 у здійсненні правопорушень, передбачених ч.2 ст.163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, які підлягають об'єднанню в одне провадження.

Вина ОСОБА_1 підтверджується протоколами № 101, 102 про адміністративне правопорушення від 09.08.2018 р., актом про результати позапланової виїзної перевірки від 05.07.2018р. №34588/04-36-14-20/30824947, актом про результати позапланової виїзної перевірки від 05.07.2018р. №34674/04-36-14-20/32653164, постановою Інгулецького районного суду м. Кривого Рогу Дніпропетровської області від 08.11.2017 року про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.163-1 КУпАП, постановою Широківського районного суду Дніпропетровської області від 22.08.2018 року про притягнення до адміністративної відповідальності за ч.2 ст.163-1 КУпАП та іншими матеріалами справи.

На підставі викладеного приходжу до висновку, що вина ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення за ч.2 ст.163-1 КУпАП доведена, його дії слід кваліфікувати, як порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення.

Правопорушення виявлено 05 липня 2018 року, згідно частини 2 статті 38 КУпАП адміністративне стягнення може бути накладено судом не пізніш як через три місяці з дня виявлення правопорушення. Закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 КУпАП є підставою для закриття провадження в справі про адміністративне правопорушення згідно п.7 ст. 247 КУпАП.

Частиною 1 статті 40-1 КУпАП передбачено, що судовий збір у провадженні по справі про адміністративне правопорушення сплачується особою, у разі винесення судом (суддею) постанови про накладення адміністративного стягнення.

Керуючись ст.7, 38, 245, 247, 280, 283, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ПОСТАНОВИВ:

Визнати ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 винним у скоєнні адміністративного правопорушення передбаченого ч.2 ст.163-1 КУпАП.

Провадження у справі про адміністративне правопорушення у відношенні ОСОБА_1 за ч.2 ст.163-1 КУпАП закрити.

Постанова судді у справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга подається до відповідного апеляційного суду через місцевий суд, який виніс постанову.

Суддя О.В. Леонідова