Апеляційний суд міста Києва
П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

3 травня 2018 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю:

представників органу доходів і зборів ОСОБА_3, ОСОБА_4, ОСОБА_5,

особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_6,

представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_7,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника ОСОБА_7 на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 17 листопада 2017 року щодо

ОСОБА_6, ІНФОРМАЦІЯ_1, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, АДРЕСА_1,

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 17.11.2017 року на ОСОБА_6 накладено адміністративне стягнення за вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, у виді штрафу у розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в розмірі 3 113 574 гривні 88 копійок і стягнуто на користь держави вартість безпосередніх предметів порушення митних правил у розмірі 3 113 574 гривні 88 копійок.

Як встановив суд, з посиланням на протокол про порушення митних правил, ОСОБА_6 вчинила правопорушення за таких обставин.

12.12.2016 в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (п/п "Чоп-Захонь" м/п "Тиса") з території Республіки Угорщини через митний кордон України в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" () переміщено товари "плитка, освітлювальні прилади, меблі, посуд, столові прибори, в тому числі з дорогоцінних металів, білизна, килими, декоративні вироби, каталоги в асортименті згідно інвойсу № PM/891-9975-VE/5, виробництва різних європейських компаній", загальною вагою брутто - 8 435, 258 кг, нетто - 7 612, 948 кг, 133 місця. Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією № 100000000/2016/878714 від 12.12.2016 на підставі документів: ______________________________________________________________________

Справа № 33/796/1233/2018 Постанова винесена суддею Лазаренко В.В.

Категорія: ст.483 МК України

CMR № 71116, TIR Carnet № XT.77238733 та інвойсу № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016 із зазначенням вартості товарів - 12 103, 56 євро.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС зазначені товари були заявлені декларантом ТОВ "Глобал-Лоджистік" ОСОБА_8 на митному посту "Західний" за електронною митною декларацією ЕМД № 100250001/2016/119956 від 14.12.2016, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом з вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт № 1436-07/14/PMVA від 14.07.2014, укладений між компанією "Premier Marques (Valetime Group Limited)" (OaklandsHouse, Lostock, BoltonGreaterManchesterBL6 4DT, UK, Великобританія) і ТОВ "Вояж-Антураж" () в особі керівника ОСОБА_6, CMR № 71116, TIR Carnet № XT.77238733, інвойс № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 митної декларації. Декларації країни експорту під час митного оформлення не надавалися.

Відповідно до інвойсу № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016 компанії "Premier Marques (Valetime Group Limited)" до ТОВ "Вояж-Антураж" загальна вартість переміщених через митний кордон України товарів складає - 12 103, 56 євро.

З метою з'ясування обставин щодо вказаної поставки товарів, одержувачем яких виступало ТОВ "Вояж-Антураж", та з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Республіки Італія цих товарів, згідно з п.5 ч.5 ст.54 МК України Управлінням адміністрування митних платежів ДФС України ініційовано відповідний запит до митних органів Республіки Італія.

Листом Державної фіскальної служби України № 12369/7/99-99-19-02-02-17 від 17.05.2017 до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Італія.

Митними органами Республіки Італія надіслано копії 24-х експортних митних декларації форми EX А №№ 30028 С, 30029 E, 30030 Q, 30035 R, 30045 E, 30046 G, 30055 A, 30069 F, 30096 D, 30097 F, 30098 S, 30099 U, 30100 U, 30101 M, 30102 P, 30103 R, 30104 T, 30106 X, 30107 Z, 30111 N, 30116 Y, 30119 P, 30120 H, 30121 S, що стосуються експорту товарів з території Італії за направленими для перевірки документами.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30028 С, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "плитка керамічна, плитка майолікова, вироби із алюмінію" в кількості 3 місця, вагою брутто 966 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" вказаної митної декларації зазначено фактурну вартість товару 3 631, 33 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30029 E, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "вироби санітарно-технічного призначення" в кількості 1 місце, вагою брутто 3 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 305, 4 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30030 Q, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "плитка керамічна" в кількості 1 місце, вагою брутто 81, 538 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 15, 32 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30035 R, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "вироби із срібла, що мають чи не мають покриття іншими дорогоцінними металами" в кількості 1 місце, вагою брутто 3, 55 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 4 657, 64 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30045 E, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "м'які меблі, килими" в кількості 7 місць, вагою брутто 269 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" митної декларації зазначено фактурну вартість товару 11 118, 8 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30046 G, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "вироби із скла" в кількості 1 місце, вагою брутто 57 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 2 224, 3 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30055 A, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "комерційні каталоги та прайс-листи" в кількості 2 місця, вагою брутто 50 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 8 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30096 D, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "керамічна плитка" в кількості 5 місць, вагою брутто 2 764, 8 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 5 310, 86 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30097 F, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "керамічна плитка" в кількості 5 місць, вагою брутто 16, 87 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 32, 65 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30098 S, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі для спалень, меблі для сидіння" в кількості 11 місць, вагою брутто 250 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 12 163, 08 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30099 U, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі для спалень" в кількості 30 місць, вагою брутто 800 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 7 639, 2 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30100 U, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі для віталень та столових з приладдям" в кількості 8 місць, вагою брутто 453 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" митної декларації зазначено фактурну вартість товару 8 799, 38 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30101 M, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "декоративні вироби, дерев'яні" в кількості 4 місця, вагою брутто 720 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 25 802 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30102 P, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі для спалень, комерційні каталоги та прайс-листи" в кількості 31 місце, вагою брутто 821 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" митної декларації зазначено фактурну вартість товару 5 969, 5 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30103 R, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "обладнання для освітлення" в кількості 6 місць, вагою брутто 178 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 6 421, 33 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30104 T, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "обладнання для освітлення" в кількості 1 місце, вагою брутто 17, 6 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 713, 4 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30106 X, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "обладнання для освітлення" в кількості 1 місце, вагою брутто 30 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 1 561 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30107 Z, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "предмети для сервірування столу, кухні, із порцеляни" в кількості 1 місце, вагою брутто 6 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" митної декларації зазначено фактурну вартість товару 706, 3 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30111 N, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі для віталень та столових з приладдям" в кількості 1 місце, вагою брутто 300 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість" митної декларації зазначено фактурну вартість товару 2 600 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30116 Y, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "туалетний столик (трюмо)" в кількості 1 місце, вагою брутто 40 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 421 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30119 P, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі із дерева" в кількості 1 місце, вагою брутто 14, 4 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 691, 74 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30120 H, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "меблі із дерева" в кількості 2 місця, вагою брутто 121 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 1 538, 5 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30121 S, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "м'які меблі, дивани та крісла" в кількості 3 місця, вагою брутто 173 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 1 466 євро.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX А № 30069 F, з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 відправлено товар "обладнання для освітлення" в кількості 3 місця, вагою брутто 175, 7 кг. У графі 22 "валюта та фактурна вартість"митної декларації зазначено фактурну вартість товару 10 045, 25 євро.

Отже, згідно з даними, зазначеними у графі 22 "валюта та фактурна вартість" в отриманих копіях експортних декларації MRN форми EX А №№ 30028 С, 30029 E, 30030 Q, 30035 R, 30045 E, 30046 G, 30055 A, 30069 F, 30096 D, 30097 F, 30098 S, 30099 U, 30100 U, 30101 M, 30102 P, 30103 R, 30104 T, 30106 X, 30107 Z, 30111 N, 30116 Y, 30119 P, 30120 H, 30121 S, сумарна фактурна вартість експортованих з території Італії в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 товарів "плитка, освітлювальні прилади, меблі, посуд, столові прибори в тому числі з дорогоцінних металів, килими, декоративні вироби, каталоги виробництва різних європейських компаній" в кількості 130 місць, вагою брутто 8 311, 258 кг, вагою нетто 7 614, 5 кг, становить - 113 941, 8 євро.

Вказані товари відповідають товарам, переміщеним через митний кордон України в автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 на адресу ТОВ "Вояж-Антураж", які були оформленні за митною декларацією № 100250001/2016/119956 від 14.12.2016.

При цьому не відповідає вартість товарів, яка згідно з інвойсом № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016, на підставі якого здійснено переміщення через митний кордон України та митне оформлення, становить 12 103, 56 євро, а згідно з даними в отриманих від митних органів Республіки Італія митних деклараціях, сумарна фактурна вартість експортованих товарів становила 113 941, 8 євро.

Згідно з даними в графі 4 "місце та дата завантаження"СMR № 71116, який є товаротранспортним документом та на підставі якого здійснюється міжнародне перевезення товарів, вищевказані товари в автомобіль р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 завантажено в місті Равенна, Італія.

Тобто товари експортовано з території Республіки Італія, де вони і були задекларовані в митному режимі "експорт" згідно з надісланими митними органами Республіки Італія митними деклараціями.

Таким чином, встановивши, що експортовані з території Республіки Італія в Україну на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" товари "плитка, освітлювальні прилади, меблі, посуд, столові прибори в тому числі з дорогоцінних металів, килими, декоративні вироби, каталоги виробництва різних європейських компаній" в кількості 130 місць, вагою брутто 8 311, 258 кг, вагою нетто 7 614, 5 кг, сумарною фактурною вартістю 113 941, 8 євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (12.12.2016) становило 3 113 574 гривні 88 копійок, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів, суддя дійшов до висновку про наявність у діях ОСОБА_6 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

В апеляційній скарзі представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, ОСОБА_7 просить постанову судді скасувати і закрити провадження у справі на підставі п.1 ст.247 КУпАП у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_6 складу правопорушення.

Обґрунтовуючи апеляційні вимоги, зазначає, що суд неповно з'ясував обставини справи, не дав належну оцінку доказам, внаслідок чого необґрунтовано застосував до ОСОБА_6 стягнення. Митна декларація складалася декларантом ОСОБА_8 - представником ТОВ "Глобал-Лоджистік", з яким ТОВ "Вояж-Антураж" уклало договір про надання послуг по декларуванню товарів № 310715ГВА від 31.07.2017. У декларації зазначено усі документи, що містять відомості про товари, які направлено як додаток в електронному виді до Київської міської митниці ДФС, і усі наявні відомості про товари. Митна вартість товарів визначалась за основним методом - за ціною договору, тобто зовнішньоекономічного контракту, і переміщення товарів через митний кордон відбувалося у точній відповідності до вимог закону.

За твердженням представника, особа, уповноважена на декларування товарів від імені декларанта, має такі самі права і обов'язки і несе таку саму відповідальність, що і декларант. А тому зайняття ОСОБА_6 керівної посади на підприємстві, яке є власником товарів, переміщених з приховуванням від митного огляду, не утворює в її діях складу правопорушення. Висновки ж суду про її винуватість ґрунтуються виключно на підставі даних у протоколі про порушення митних правил, який не містить посилань на те, в чому саме виразилися дії ОСОБА_6, направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, враховуючи те, що декларантом виступало ТОВ "Глобал-Лоджистік" в особі ОСОБА_8 (митного брокера). Відмінність стосовно вартості товарів встановлена за наданими митними органами Республіки Італія копіями 24-ох експортних митних декларацій, згідно з якими загальна вартість товарів у країні першого експорту становить 113 941, 80 євро. Однак, навіть якщо припустити, що митна вартість товарів була істотна занижена, це не може бути беззаперечним доказом вчинення правопорушення саме ОСОБА_6 Інші докази, зокрема, пояснення декларанта ОСОБА_8, водіїв транспортних засобів, які доставили товар на територію України, додаткові документи від постачальника та отримувача товарів у справі відсутні.

У судовому засіданні апеляційного суду представник ОСОБА_7 підтримав апеляційну скаргу і дав пояснення на обґрунтування своїх вимог, аналогічні зазначеним раніше доводам.

Крім того, зауважив, що суб'єктивна сторона порушення митних правил, передбаченого ст.483 МК України, характеризується виною у формі прямого умислу, наявність якого не доведена, оскільки при оформленні товарів у режимі імпорт декларантом на підтвердження вартості товарів було надано інвойс № PM/891-9975-VE/5від 07.12.2016. У свою чергу, Київською міською митницею ДФС не дотримано вимоги закону стосовно контролю правильності визначення митної вартості товарів згідно з ст.ст.54, 57, 58 МК України. Копії експортних митних декларацій стосуються компаній відправника та постачальника, однак жодних даних, які б підтверджували наявність фінансово-господарських відносин або іншого зв'язку між відправником і ТОВ "Вояж-Антураж" вони не містять. Що стосується інвойсу № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016, то постачальник товарів компанія "Premier Marques (Valetime Group Limited)" на адвокатський запит своїм листом від 16.04.2018 повідомила, що Державним управлінням з податків і зборів Великобританії при вивченні документів компанії не виявлено жодних помилок, і ці висновки підтвердили вказаний інвойс. Разом з тим, копії експортних митних декларацій, які містяться в справі, не завірені належним чином і, хоча їх переклад і здійснений посадовою особою митного органу згідно з ст.503 МК України, але не долучено документів на підтвердження того, що ця посадова особа володіє італійською мовою. Звертає увагу і на розбіжності, оскільки за митною декларацією було переміщено товари загальною вагою брутто 8 435, 258 кг, нетто - 7 612,948 кг, 133 місця, в той час як згідно з даними, отриманими від митних органів Республіки Італія, на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" експортовано товари в кількості 130 місць, вагою брутто 8 311, 258 кг, вагою нетто 7 614, 5 кг. І зміст листа ДФС України № 14281/6/99-99-20-02-01-16 від 24.04.2018, яким після складання протоколу про порушення митних правил надавався запит до підрозділу експертизи митної оцінки Державного управління з податків і митних зборів Великобританії № 17968/5/99-99-20-02-01-16 від 20.10.2017, свідчить про те, що протокол складений на підставі припущень.

Також, як вважає представник, стягнення на ОСОБА_6 накладено після закінчення строку, передбаченого ст.467 МК України. Так, у постанові суддя посилається на лист Державної фіскальної служби України від 17.05.2017, яким до митниці надіслано відповідь митних органів Республіки Італія. На адвокатський запит № 18/04-01 від 18.04.2018 ДФС України повідомило, що відповідь митних органів Республіки Італія надійшла на адресу ДФС України 13.05.2017, що і є датою виявлення нібито вчиненого правопорушення. А тому строк накладення стягнення закінчився 13.11.2017.

Вислухавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, ОСОБА_7, та представників органу доходів і зборів, які просили відмовити у задоволенні апеляційної скарги, вважаючи постанову судді законною та обґрунтованою, вивчивши матеріали справи і перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що в її задоволенні належить відмовити, з таких підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суддя місцевого суду згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду про винуватість ОСОБА_6 у вчиненні порушення митних правил є обґрунтованими і підтверджуються наявними в справі доказами.

Доказами вчинення ОСОБА_6 правопорушення є дані, які містяться в:

- протоколі про порушення митних правил № 0932/10000/17 від 03.10.2017, в якому детально викладено місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил (т.1 а.с.1-9);

- електронній митній декларації № 100250001/2016/119956 від 14.12.2016, поданій декларантом ТОВ "Глобал-Лоджистік" ОСОБА_8, CMR № 71116, зовнішньоекономічному контракті № 1436-07/14/PMVA від 14.07.2014, укладеному між компанією "Premier Marques (Valetime Group Limited)" (продавець) і ТОВ "Вояж-Антураж" (покупець) в особі ОСОБА_6, інвойсі № PM/891-9975-VE/5 від 07.12.2016 компанії "Premier Marques (Valetime Group Limited)", згідно з якими вартість товарів "плитка, освітлювальні прилади, меблі, посуд, столові прибори, в тому числі з дорогоцінних металів, білизна, килими, декоративні вироби, каталоги в асортименті згідно інвойсу № PM/891-9975-VE/5, виробництва різних європейських компаній", переміщених через митний кордон України на адресу ТОВ "Вояж-Антураж", становила 12 103, 56 євро (т.1 а.с.16-35, 36, 37-47, 48-51);

- копіях експортних митних декларацій форми EX А №№ 30028 С, 30029 E, 30030 Q, 30035 R, 30045 E, 30046 G, 30055 A, 30069 F, 30096 D, 30097 F, 30098 S, 30099 U, 30100 U, 30101 M, 30102 P, 30103 R, 30104 T, 30106 X, 30107 Z, 30111 N, 30116 Y, 30119 P, 30120 H, 30121 S, отриманих на запит від митних органів Республіки Італія, у відповідності з якими з території Італії на адресу ТОВ "Вояж-Антураж" в тому ж автомобілі р.н.з. НОМЕР_2 / НОМЕР_3 експортовано вказаний раніше товар, кількість та найменування якого співпадають, вартістю 113 941, 8 євро (т.1 а.с.63-213).

Доводи в апеляційній скарзі про те, що у митній декларації заявлені точні відомості про товар, необхідні для здійснення їх митного контролю та митного оформлення, в тому числі стосовно митної вартості, спростовуються даними, отриманими від митної адміністрації Республіки Італія, що узгоджується з вимогами п.5 ч.5 ст.54 МК України, у відповідності з якими орган доходів і зборів з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право звертатися до органів доходів і зборів інших країн із запитами щодо надання відомостей, необхідних для підтвердження достовірності заявленої митної вартості. І дані в листі компанії "Premier Marques (ValetimeGroupLimited)" від 16.04.2018 на адвокатський запит їх не спростовують.

Незважаючи на те, що вказані копії не завірені, їх достовірність не викликає жодних сумнівів. Переклад з італійської мови здійснений посадовою особою органу доходів і зборів, що відповідає положенням ст.503 МК України, якими не передбачено долучення документів на підтвердження певного рівня знань. До того ж, як повідомлялося представнику ОСОБА_7 листом Київської міської митниці ДФС № 2258/10/26-70-20-02 від 23.03.2018, Конвенцією про спрощення формальностей у торгівлі товарами, укладеною між Європейським Союзом та країнами-членами Європейської асоціації вільної торгівлі, запроваджено застосування єдиного адміністративного документу. Оскільки при декларуванні товарів використовується форма бланку єдиного адміністративного документа, який є уніфікованим, і графи митних декларацій є однаковими як в Україні, так і в країнах Європейського Союзу, переклад митних декларацій, де значна кількість інформації є числовими значеннями, не потребує кваліфікації професійного перекладача.

Посилання представника на те, що копії експортних митних декларацій стосуються компаній відправника та постачальника, однак не підтверджують наявність фінансово-господарських відносин або іншого зв'язку між відправником і ТОВ "Вояж-Антураж", є недоречними, оскільки одержувачем товарів у них зазначено саме ТОВ "Вояж-Антураж".

Твердження представника ОСОБА_7 про те, що зайняття ОСОБА_6 керівної посади на підприємстві не утворює в її діях складу правопорушення, враховуючи те, що митна декларація подавалася декларантом ТОВ "Глобал-Лоджистік" ОСОБА_8, а також, що доказами в справі не доведено наявність у неї умислу на вчинення порушення митних правил, необґрунтовані.

Декларант, відповідно до визначення термінів і понять у ст.4 МК України, - це особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

В даному конкретному випадку декларантом є ТОВ "Вояж-Антураж" - резидент, яким укладено зовнішньоекономічний договір, тобто юридична особа, яка утворена та провадить свою діяльність відповідно до законодавства України, з місцезнаходженням на її території, що повністю узгоджується з п.50 ст.4, ч.1 ст.265 МК України.

Здійснення декларування товарів, тобто безпосереднє заявлення за встановленою формою відомостей про нього відповідно до вимог ст.257 МК України уповноваженою особою ТОВ "Глобал-Лоджистік" ОСОБА_9 не свідчить про відсутність у діях ОСОБА_6 складу правопорушення, оскільки документи, необхідні для митного оформлення товарів, надавалися ТОВ "Вояж-Антураж", директором якого є ОСОБА_6, а тому ТОВ "Глобал-Лоджистік" і, відповідно, ОСОБА_9 не можуть відповідати за достовірність відомостей, які у них містяться.

Враховуючи те, що відповідно до вимог ч.5 ст.65 ГК України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами, формує адміністрацію підприємства і вирішує питання діяльності підприємства в межах та порядку, визначених установчими документами, то саме ОСОБА_6 є суб'єктом даного правопорушення. І надання документів для виконання митних формальностей, в яких митна вартість більше ніж у десять разів є нижчою, порівняно з документами, отриманими від компетентних органів іноземної держави, переконливо доводить наявність прямого умислу на вчинення правопорушення.

Отже, обставини справи суддею місцевого суду з'ясовані всебічно, повно і об'єктивно, що спростовує доводи апеляційної скарги про протилежне, і висновки про винуватість ОСОБА_6 у вчиненні порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є вірними.

Непереконливими є і твердження представника про те, що на момент розгляду справи закінчилися строки накладення адміністративного стягнення за порушення митних правил.

Згідно з ч.2 ст.467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Отримані Департаментом адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України на запит від митної адміністрації Італії документи для опрацювання та вжиття належних заходів реагування (складання протоколу про порушення митних правил, направлення матеріалів до структурних підрозділів ГУ ДФС за належністю) направлені до Київської міської митниці ДФС листом № 12369/99-99-02-02-17 від 17.05.2017 (т.1 а.с.60). Це дає підстави вважати, що уповноваженою на складання протоколу про порушення митних правил посадовою особою правопорушення було виявлено саме 17.05.2017 року, і з цієї дати необхідно обчислювати строк накладення адміністративного стягнення.

А тому стягнення на ОСОБА_6 накладене в межах строків, встановлених ст.467 МК України.

Отже, постанова судді є законною та обґрунтованою і підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, ОСОБА_7 залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 17 листопада 2017 року, якою на ОСОБА_6 накладено адміністративне стягнення за вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, у виді штрафу у розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в розмірі 3 113 574 /три мільйони сто тринадцять тисяч п'ятсот сімдесят чотири/ гривні 88 /вісімдесят вісім/ копійок і стягнуто на користь держави вартість безпосередніх предметів порушення митних правил у розмірі 3 113 574 /три мільйони сто тринадцять тисяч п'ятсот сімдесят чотири/ гривні 88 /вісімдесят вісім/ копійок, - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн