Справа № 504/3877/17
Провадження № 3/504/33/18
П О С Т А Н О В А

17.04.2018смт. Доброслав

Суддя Комінтернівського районного суду Одеської області Барвенко В.К., розглянувши матеріали, які надійшли з Одеського управління офісу великих платників податків Державної фіскальної служби України про притягнення до адміністративної відповідальності:

гр. ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1,

громадянка України, головний бухгалтер

ТОВ «ТІС-Контейнерний термінал» ,

ІПН НОМЕР_1,

фактично проживає та зареєстрована за адресою:

АДРЕСА_1

у вчиненні правопорушення, передбаченого ст. 163-2 ч.1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

30.08.2017 головними державними ревізор - інспекторами відділу аудиту ОСОБА_2, ОСОБА_3 складено акт про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «ТІС- Контейнерний термінал» код 37468475, з питань повноти виплати доходів нерезидентів у вигляді відсотків за договором позики нерезиденту «Rivermond Systems Limited» за період з 01.01.2015 по 31.12.2015 року.

За змістом даного акту встановлено порушення п.п. 141.4.1, п.п. 141.4.2, п. 141.4 ст.141 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року, встановлено заниження податку на дохід нерезидента на суму 332 111,32 грн.

За даним актом перевірки, 30.10.2017 року головним державним ревізор інспектором відділу аудиту ОСОБА_3 складено протокол № 252/28-10-49-14/31 про адміністративне правопорушення за ч.1 ст. 163-2 КУпАП України у відношенні ОСОБА_1

Крім того, за змістом податкового повідомлення рішення від 13.09.2017 року № НОМЕР_2 офісу великих платників податків ДФС, ТОВ «ТІС- Контейнерний термінал» повідомлено про нарахування суми грошового зобовязання з податків та зборів, у тому числі з податку на доходи юридичних осіб, пені, в розмірі 332111 грн.

За даним протоколом ОСОБА_1 інкриміновано допущення порушення п.п. 141.4.1, п.п. 141.4.2, п. 141.4 ст.141 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року, встановлено заниження податку на дохід нерезидента на суму 332 111,32 грн.

Матеріали надійшли до суду 07.11.2017 року.

В судове засідання ОСОБА_1 не зявилась, раніше ОСОБА_1 надані письмові пояснення з приводу даного адміністративного протоколу, свою вину в інкримінованому їй адміністративному правопорушення не визнала, справу просила закрити за відсутності в її діях складу адміністративного правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, суддя дійшов до висновку, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад інкримінованого їй адміністративного правопорушення, з наступних підстав:

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 17.11.2017 року № 815/5010/17, яка залишена без змін постановою Одеського апеляційного адміністративного суду від 28.02.2018 року, визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення- рішення офісу великих платників податків ДФС від 13.09.2017 року № НОМЕР_2.

При цьому судами встановлено, що органом ДФС під час проведення перевірки ТОВ «ТІС- Контейнерний термінал» (далі Підприємство) за період з 01.01.2015 року по 31.12.2015 року встановлено, що Підприємство здійснювало виплату відсотків на користь компанії «Rivermond Systems Limited» за користування коштами, наданими в позику за договором від 09.07.2008 року.

При цьому, як встановлено під час перевірки та прямо зазначено в акті перевірки, компанія «Rivermond Systems Limited» є фактичним отримувачем доходу у вигляді відсотків, що сплачуються Підприємством за договором позики від 09.07.2008 року.

Крім того, судами зазначено, що відповідно до довідки № 12275041L від 02.04.2015 року, яка видана податковим управлінням м. Нікосія Міністерства фінансів Республіки Кіпр, компанія «Rivermond Systems Limited» є резидентом Кіпру відповідно до Конвенції між Урядом Республіки Кіпр та України про уникнення подвійного оподаткування від 08.11.2012 року, а її дохід оподатковується на Кіпрі.

Судами зазначено, що в ході проведення перевірки органом ДФС встановлено реальне дотримання Підприємством умов, передбачених Конвенцією між Урядом України і Урядом Республіки Кіпр про уникнення подвійного оподаткування та запобігання податковим ухиленням стосовно податків на доходи та Податковим кодексом України, за якими оподаткування процентів, що виникають у Договірній Державі і сплачуються резиденту іншої Договірної Держави, здійснюється у цій іншій Державі.

Суддя звертає увагу на те, що відповідальність за ст. 163-2 ч.1 КУпАП виникає у випадку неподання або несвоєчасне подання посадовими особами підприємств, установ та організацій платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов'язкових платежів).

Оскільки у головного бухгалтера Підприємства ОСОБА_1 не виникло обовязку подати платіжне доручення на перерахування належних до сплати податків та зборів за фактом виплати відсотків на користь компанії «Rivermond Systems Limited» за користування коштами, наданими в позику, то у її діях відсутній склад даного адміністративного правопорушення.

Таким чином провадження слід закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-2 КУпАП. (п.1 ст.247 КУпАП)

Керуючись ст.ст. 24, 27, 33-35, 37, 38, 163-2 ч.1, 221, 247, 248, 249, 251, 252, 283, 284, 298, 299 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження у справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 163-2 КУпАП у відношенні ОСОБА_1, закрити за відсутності в її діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності її законним представником, захисником, потерпілим, його представником.

Суддя В.К. Барвенко