Провадження № 3/760/3627/18
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

24 квітня 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Коробенко С.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (м. Київ, вулиця Андрія Шептицького,1-В, кв.41), реєстраційний номер облікової картки платника податків за ДРФО НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

11 квітня 2018 року до Солом'янського районного суду м. Києва надійшли матеріали про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України, після проведення додаткової перевірки відповідно до ухвали суду від 02 лютого 2018 року.

Відповідно до протоколу № 1054/10000/17 про порушення митних правил від 14 листопада 2017 року вбачається, що 23 жовтня 2017 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» митного поста «Одеса-центральний»), через митний кордон України на морському судні в контейнерах №№ TRHU1604473, TCLU3826817 з території Малайзії (порт KLANG, MALAYSIA) на підставі товаросупровідних документів: комерційний інвойс від 10.09.2017 № AAG2017-0616, коносамент від 10.09.2017 № YMLUM470021842, пакувальний лист від 10.09.2017 № PL1025/17-AAG/SC20171382A за попередньою митною декларацією від 23.10.2017 № UA101070/2017/024536, на адресу одержувача - ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (Україна, 04119, місто Київ, вулиця Зоологічна, будинок 4-А, квартира (офіс) 139, ), переміщено товари «замінник тваринного жиру», зокрема: «Замінник тваринного жиру (пальмова олія) - 45 тонн:2 х 20'FCL контейнера - 2250 коробок, у мішках по 20 кг (по 1125 коробок у кожному контейнері). Країна виробництва MY»; загальною вагою брутто 46890 кг, нетто - 45000 кг, та фактурною вартістю 34650,00 доларів США, митною вартістю- 919572,95 грн.

Відповідно до вищезазначених товаросупровідних документів, поставка товарів здійснювалась з території Малайзії від компанії "AGRI ASIA GROUP SND. BHD" (Suite C-5-6, 07&08, Level 5, Block C, Skypark, One City, Jalan USJ 25/1, 47650 Subang Jaya, Selangor Darul Ehsan) на адресу ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (Україна, 04119, місто Київ, вулиця Зоологічна, будинок 4-А, квартира (офіс) 139, ).

24 жовтня 2017 зазначені вище товари були доставлені в зону митного контролю відділу митного оформлення № 1 митного поста «Житомир-центральний» Житомирської митниці ДФС (12402, Житомирська обл., с. Оліївка, вул. Садова 4), заявлені декларантом - ФОП ОСОБА_2 (РНОКПП НОМЕР_2) до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA101070/2017/024765 (електронне декларування) та 25.10.2017 зазначені вище товари випущені у вільний обіг на території України.

21 вересня .2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція АТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ УКРАЇНА» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник АТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», зокрема під час здійснення митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС), Waybill № , що надійшло від «AGRI ASIA GROUP SDN BHD» NUR HASINAH (LOT 2258 JALAH HELANG BATU 9 KEBUN BAHARU 42500 TELOK PANGLIMA GARANG SELANGOR, Malaysia, Малайзія) на адресу - «TPH-DAIRY LLC.» MR.IRINA, телефон 66 (04119, Ukraine, KIEV, 4-A ZOOLOGHICNA STR, ENTERPRISE CODE 39909599) / ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (Україна, 04119, місто Київ, вулиця Зоологічна, будинок 4-А, ) було виявлено оригінали документів:

- комерційний інвойс (commercial invoice) від 10.09.2017 № AAG2017-0616 на товари «MILK FAT REPLACER»/«замінник тваринного жиру», 45 тонн:2 х 20'FCL контейнера - 2250 коробок, у мішках по 20 кг (по 1125 коробок у кожному контейнері), що переміщуються з Малайзії та фактурною вартістю 38475,00 доларів США, виставлений компанією «AGRI ASIA GROUP SDN BHD» (Suite C-5-6, 07&08, Level 5, Block C, Skypark, One City, Jalan USJ 25/1, 47650 Subang Jaya, Selangor Darul Ehsan) на адресу - «TPH-DAIRY LLC.» (04119, UKRAINE, KIEV, 4A ZOOLOGHICNA STR., OFFICE 139, ENTERPRISE CODE 39909599) / ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (Україна, 04119, місто Київ, вулиця Зоологічна, будинок 4-А, );

- Bill of Lading (коносамент) від 10.09.2017 № YMLUM70021842 на товари «MILK FAT REPLACER»/«замінник тваринного жиру», загальною кількістю 2250 картонних коробок, вагою брутто 46890,00 кг, що переміщуються з Малайзії (порт порт Klang, Malaysia) морським транспортом, у контейнерах №№ TRHU1604473, TCLU3826817, відправником яких зазначено компанію «AGRI ASIA GROUP SDN BHD» (Suite C-5-6, 07&08, Level 5, Block C, Skypark, One City, Jalan USJ 25/1, 47650 Subang Jaya, Selangor, Malaysia, Малайзія) з повідомленням одержувача - «TPH-DAIRY LLC.» (04119, UKRAINE, KIEV, 4A ZOOLOGHICNA STR., OFFICE 139, ENTERPRISE CODE 39909599) / ТОВ «ТПХ-ДЕЙРІ» (Україна, 04119, місто Київ, вулиця Зоологічна, будинок 4-А, ).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (ЦСС АТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо країни походження товарів, найменування, асортименту, кількості цих товарів, номерів контейнерів, відправника та одержувача товарів, які були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № , з відомостями інвойсу та коносаменту, поданого до пропуску через митний кордон України.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості цих товарів, а саме: у інвойсі від 10.09.2017 № AAG2017-0616, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 34650,00 доларів США; а в інвойсі від 10.09.2017 № AAG2017-0616, виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС: вартість товарів 38475,00 доларів США.

Пунктом 1 частини четвертої ст. 335 МКУ встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій: а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація); б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію України;

У зв'язку з цим митний орган прийшов до висновку, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «замінник тваринного жиру», загальною кількістю 2250 картонних коробок, загальною вартістю 38475,00 доларів США або 1021084,25 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,538902 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт» митного поста «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС) як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

В судове засідання з'явився ОСОБА_1 та його представник ОСОБА_3

Представник Київської міської митниці Куликов М.М. у судовому засіданні пояснив, що ОСОБА_1 порушив митні правила, у зв'язку з чим щодо останнього складно протокол про порушення митних правил № 1146/10000/17 за ч. 1 ст. 483 МК України.

Представник ОСОБА_1, в судовому засіданні пояснив, що 10 серпня 2018 року між "AGRI ASIA GROUP SND. BHD" та ТОВ «ТПХ-Дейрі» було укладено контракт на поставку замінника молочного жиру (пальмової олії) на загальну суму 153 900 доларів США за ціною 855 доларів США за 1 тонну.

01 жовтня 2017 року між Сторонами було укладено додаткову угоду №1 про зміну загальної суми контракту до 138600 доларів США, та ціну знижено до 770 доларів США за тонну.

25 жовтня 2017 року було укладено додаткову угоду №2 про повернення до умов основного контракту, а дію додаткової угоди №1 від 01 жовтня 2017 року припинено.

Частина отриманого товару на підставі митної декларації від 25 жовтня 2017 року була розмитнена декларантом ФОП ОСОБА_2 по ціні 770 доларів США за тонну (ціна відповідала тій на яку були наявні супровідні документи і яка була дійсна на момент отримання і декларування). Того ж дня Сторони в силу зміни сукупності умов повернулись до ціни визначеної раніше, тобто 855 доларів США за тонну. 31 жовтня до митної декларації від 25 жовтня 2017 року було внесено коригування, оскільки вартість товару збільшилась до 855 доларів США за тонну і ТОВ «ТПХ-Дейрі» було доплачено відповідні платежі до бюджету.

Також представник ОСОБА_3 в судовому засіданні надав копію відповіді ОСОБА_2 на його запит., який пояснює, що на момент подання митної декларації ціна за контрактом складала 770 доларів США, і відповідно до бюджету було сплачено 184822,79 грн.

27 жовтня 2017 року, після повідомлення імпортера ТОВ «ТПХ-Дейрі» про підписання додаткової угоди №2 від 25 жовтня 2017 року стосовно підвищення ціни товару до рівня 855 доларів США, ОСОБА_2 відповідно до п.2 ст.269 МК України подав в Житомирську митницю ДФС заяву на внесення змін до МД від 31 жовтня 2017 року згідно з аркушем коригування до МД від 25 жовтня 2017 року було внесено необхідні зміни і сплачено податки із розрахунку ціни товару 855 доларів США.

Отже станом на 31 жовтня 2017 року, ТОВ «ТПХ-Дейрі» до бюджету сплачено митні платежі в сумі 205225,30 грн. Проте, якби за вказаною МД були виявлені порушення митних правил щодо задекларованих у МД товарів то відповідно до п.7 ст.269 МК України внесення змін було б неможливе.

Враховуючи вищевикладене, представник ОСОБА_1 вважає, що протокол про порушення митних правил, складений відносно ОСОБА_1 не може бути підставою для притягнення особи до адміністративної відповідальності, тому просить закрити провадження у справі за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши пояснення представника митного органу, представника особи, що притягається до адміністративної відповідальності. розглянувши отримані матеріали, вбачається наступне.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Протокол про порушення митних правил № 1054/10000/17 складено відносно ОСОБА_1, як керівника підприємства ТОВ «ТПХ-Дейрі».

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

З матеріалів справи вбачається, що при порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (ЦСС АТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо країни походження товарів, найменування, асортименту, кількості цих товарів, номерів контейнерів, відправника та одержувача товарів, які були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № , з відомостями інвойсу та коносаменту, поданого до пропуску через митний кордон України.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості цих товарів, а саме: у інвойсі від 10.09.2017 № AAG2017-0616, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 34650,00 доларів США; а в інвойсі від 10.09.2017 № AAG2017-0616, виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС: вартість товарів 38475,00 доларів США.

Проте судом встановлено, що вартість товарів за митною декларацією, що здійснювалась відповідальною особою, ФОП ОСОБА_2 від 25 жовтня 2017 року № UA101070/ (враховуючи коригування від 31 жовтня 2017 року) складає 38 475 доларів США, що відповідає тій же вартості 38 475 доларів США, що зазначена у товаросупровідних документах, які виявлені в МЕВ, а тому ці обставини справи виключають факт неправомірного звільнення ТОВ «ТПХ-Дейрі» від сплати митних платежів або зменшення їх розміру.

ТОВ «ТПХ-Дейрі» здійснює свою комерційну діяльність керуючись принципом свободи договору, а отже ціна договору може змінюватись за бажанням сторін, що відповідно і мало місце, і підтверджено належними доказами і фактичними обставинами справи.

З матеріалів справи не можливо встановити, які саме дії ОСОБА_1 відповідають об'єктивній стороні правопорушення, передбаченого ст..483 МК України, оскільки він особисто не подавав будь-яких документів до митного органу. Крім того, вартість товару, яка вказана у товаросупровідних документах, які були надані уповноваженою особою разом з митною декларацією повністю відповідає умовам договірних відносин, що мали місце між «AGRI ASIA GROUP SDH.BDH» та ТОВ «ТПХ-Дейрі».

Згідно з ч.1 ст.55 МК України рішення про коригування заявленої митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України з поміщенням у митний режим імпорту, приймається органом доходів і зборів у письмовій формі під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості цих товарів як до, так і після їх випуску, якщо органом доходів і зборів у випадках, передбачених частиною шостою статті 54 цього Кодексу, виявлено, що заявлено неповні та/або недостовірні відомості про митну вартість товарів, у тому числі невірно визначено митну вартість товарів.

Відповідно до п.5 ч.3 ст.52 МК України декларант або уповноважена ним особа, які заявляють митну вартість товару, має право приймати самостійне рішення про необхідність коригування митної вартості після випуску товарів.

Отже, добровільне коригування ТОВ «ТПХ-Дейрі» митної вартості і сплата необхідних податків 31 жовтня 2017 року неможливо розцінювати як спосіб ухилення від відповідальності за порушення митних правил,

Статею 257 МК України визначено поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

В матеріалах справи відсутні та не надавались у судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_1 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дії, що були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

З огляду на вищезазначене, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 не подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та не вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

За таких обставин не може йти мова про наявність в його діях складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 483 Митного Кодексу України

Відповідно до п. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути почато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, оскільки зазначена в поданому інвойсі сума є більшою, ніж вартість товару.

З огляду на відсутність достовірних і достатніх відомостей про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення та враховуючи вимоги закону, що сумніви мають трактуватись на користь притягуваного до відповідальності, вбачається, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю.

Керуючись статтями 458, 483, 527-529 МК України, статтями 9, 247, 283, 284, 294 КпАП України,

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 у зв'язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Повернути ОСОБА_1 товар, вилучений відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил №1054/10000/17 від 14 листопада 2017 року.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду міста Києва через районний суд, шляхом подання скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: