АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВA
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04 травня 2018 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Ященко М.А., за участю представника особи, щодо якої закрито провадження у справі ОСОБА_2 - ОСОБА_3, представника Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в м. Києві апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Глущенка Н.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 лютого 2018 року, -

В С Т А Н О В И В :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 лютого 2018 року закрито провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за.ч.1 ст.483 МК України у зв'язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення та повернуто ТОВ "Укрриба ЛТД" товар, вилучений відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил №1146/10000/17 від 27 грудня 2017 року.

Згідно постанови, суддя визнав ОСОБА_2 невинуватим у порушенні митних правил, зазначених у протоколі про порушення митних правил, відповідно до якого 27 листопада 2017 року в зоні митного контролю Сектор митного оформлення міжнародних експрес відправлень (Еллін - «FedEx») митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ТОВ «ЕЛІН ЛТД»; м. Київ, Військовий провулок, 1), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 69, який надійшов від компанії «DARIN STEEL GLOBAL FREIGHT SOLUTIONS INC.» (7981, ENTERPRISE STREET BURNABY, ВС V5A1V5 CANADA (Канада) на адресу - «ОСОБА_5 LIMITED LIABILITY CO. UKRRYBA LTD» (355G, GORODOTSKA STREET LVIV 79040 UA» (ОСОБА_5 ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна), було виявлено оригінали документів: інвойс(INVOICE) від 01.11.2017 № SI0000734 натовари «хек тихоокеанський морожений» вагою нетто 23 520,00 кг, загальною фактурною вартістю 31 752,00 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно з Інкотермс, виставлений компанією «BORNSTEIN SEAFOODS INC.» (P.O. BOX 188, BELLINGHAM, WA 98227-0188) до «LIMITED LIABILITY COMPANY UKRRYBA LTD» (355G GORODOTSKA STREET LVIV, UKRAINE 79040) (ТОВ «УКРРИБАЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна) з відміткою, що поставка товарів здійснюється на виконання умов контракту № 16-06-2017 від16.06.2017 у контейнері № TEMU9517242 за передоплатою; сертифікат походження форми «А» від 17.11.2017 № 038RCI1195968 натовари «хек морожений» у кількості 2 352 картонних коробів вагою нетто 23 520,00 кг, брутто - 25 567,00 кг, які переміщуються відкомпанії «BORNSTEIN SEAFOODS INC» (1001 HILTON AVE BELLINGHAM WA 98225 USA (США) до«LIMITED LIABILITY COMPANY UKRRYBA LTD» (355G, GORODOTSKA STREET, LVIV, UKRAINE, 79040) (ТОВ «УКРРИБАЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна) морським судном «MSC ATHOS MC745R» уконтейнері № TEMU9517242 відповідно до інвойсу від 01.11.2017 № SI0000734; міжнароднийсанітарний сертифікат (SANITARY CERTIFICATE) від01.11.2017 на товари виробництва компанії «Astoria Pacific Seafoods, Processor» (55 Pier 2 Port Docks, Astoria, OR USA 97103 (США) - «хекморожений» у кількості 2 352 картонних коробів вагою нетто 23 520,00 кг, якіпереміщуються морським судном «MSC ATHOS MC745R» уконтейнері № TEMU9517242 відкомпанії «BORNSTEIN SEAFOODS INC» (1001 HILTON AVE BELLINGHAM WA 98225 USA (США) до«LIMITED LIABILITY COMPANY «UKRRYBA LTD» (355G, GORODOTSKA STREET, LVIV. UKRAINE, 79040) (ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна); свідоцтво про вилов/походженняморепродуктів Сполучених Штатів Америки (CERTIFICATE OF CATCH/ORIGIN - FISHERY PRODUCTS OF THE UNITED STATES) від03.11.2017 №UA.3034.724509.17-OU на товари «хек морожений» вилову серпня 2017 року загальною вагою нетто 23 520,00 кг, експортером яких зазначено компанію «BORNSTEIN SEAFOODS INC» (1001 HILTON AVE BELLINGHAM, WA, United States, 98225 (США).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «FedEx» (www.fedex.com), 29.11.2017 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 69 доставлено на адресу одержувача.

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 17.12.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт») через митний кордон України у контейнері № TEMU9517242 з території Сполучених Штатів Америки за попередньою митною декларацією від 16.12.2017 № UA209180/2017/166134 на адресу ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (СДРПОУ 40705452) переміщено товари «Риба морожена: хек тихоокеанський, вид: Merluccius Productus, розм. ряд: 200-400гр, країна походження: США» загальною вагою брутто 25 567,00 кг, нетто - 23 520,00 кг, фактурною вартістю 28 929,60 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно Інкотермс, поставка яких здійснювалась на виконання умов контракту № 16-06-2017 від 16.06.2017, укладеного між ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (СДРПОУ 40705452) та компанією «BORNSTEIN SEAFOODS INC» (1001 HILTON AVE BELLINGHAM, WA, United States, 98225 (США).

Прицьому, у якості підстави для переміщення 17.12.2017 вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) поданонаступні документи: інвойс (INVOICE) від 01.11.2017 № SI0000734 на товари «хектихоокеанський морожений» вагою нетто 23 520,00 кг, загальною фактурною вартістю 28 929,60 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно з Інкотермс, виставлений компанією «BORNSTEIN SEAFOODS INC.» (P.O. BOX 188, BELLINGHAM, WA 98227-0188) до «LIMITED LIABILITY COMPANY UKRRYBA LTD» (355G GORODOTSKA STREET LVIV, UKRAINE 79040) (TOB «УКРРИБА ЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна) з відміткою, що поставка товарів здійснюється на виконання умов контракту № 16-06-2017 від16.06.2017 у контейнері № TEMU9517242- за передоплатою; коносамент від 08.11.2017 № MSCUZZ378473 на товари, що переміщуються зтериторії Сполучених Штатів Америки до України морським судном «MSC ATHOS MC745R» уконтейнері № TEMU9517242, а саме: 2 352 картонних короба з товаром «мороженийхек» загальною вагою брутто 25 567,00 кг, відправником яких зазначено компанію «BORNSTEIN SEAFOODS INC» (1001 HILTON AVE BELLINGHAM WA 98225 USA (США), одержувачем- «LIMITED LIABILITY COMPANY UKRRYBA LTD» (355G GORODOTSKA STREET LVIV, UKRAINE 79040) (ТОВ «УКРРИБАЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна);

21 грудня 2017 року зазначені вище товари доставлено до митниці призначення - Львівська митниця ДФС, та того ж дня уповноваженою особою ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (СДРПОУ 40705452) - гр. ОСОБА_6 заявлені до митного контролю та оформлення (ВМО «Городок» м/п «Західний» Львівської митниці ДФС) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA209180/2017/167366 шляхом електронного декларування.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 69 у зоні митного контролю Сектор митного оформлення міжнародних експрес відправлень (Еллін - «FedEx») митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС та подані до митного контролю та митного оформлення у Львівській митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо: відправника/продавця товарів; одержувача/покупця товарів; умов поставки товарів, згідно з Інкотермс; реєстраційного номеру контракту, на виконання умов яких здійснюється поставка товарів; реєстраційних відомостей інвойсу (№ та дата видачі); номеру контейнера, у якому переміщувались товари (TEMU9517242); найменування, кількості, ваги та асортименту товарів тощо.

Єдина відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 01.11.2017 № SI0000734, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому до митного контролю та оформлення, фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 28 929.60 доларів США, а виходячи з відомостей інвойсу від 01.11.2017 № SI0000734, який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 69, вартість цих товарів складає 31 752.00 доларів США.

Пунктом 1 частини четвертої ст. 335 МКУ встановлено, що для ввезення товарів на митну територію України надаються такі документи та/або відомості, у числі засобами інформаційних технологій: а) заява встановленої форми про намір здійснити ввезення товарів на митну територію України (попереднє повідомлення або попередня митна декларація); б) відомості про найменування, обсяг (кількість) та вартість товарів, які планується ввезти на митну територію У країни;

У зв'язку з цим митний орган прийшов до висновку, що товари «Риба морожена: хек тихоокеанський, вид: Merluccius Productus, розм. ряд: 200-400гр, країна походження: США» загальною вагою брутто 25 567,00 кг, нетто - 23 520,00 кг, загальною вартістю 31 752,00 доларів США або 870 322,51 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 27,41000600 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Не погоджуючись з постановою судді, представник Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 лютого 2018 у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_2 скасувати та постановити нову постанову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні правопорушення передбаченого ч.1ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 870 322,51 грн. з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації товарів стягнути їх вартість.

Представник Київської міської митниці ДФС вважає дану постанову необгрунтованою та такою, що підлягає скасуванню, оскільки її винесено всупереч вимогам ст. 245 КУпАП без повного, всебічного, об'єктивного з'ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

Апелянт зазначає, що при винесенні оскаржуваного рішення суддею не враховано, що виявлені документі в міжнародному відправлення № 69, які направлені на адресу ТОВ «УКРРИБА ЛТД» (вул. Городоцька, 355Г, м. Львів, 79040, Україна), а також в подальшому подані до митного контролю та митного оформлення у Львівській митниці ДФС за рядом ознак стосуються однієї партії товару. Єдина відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів.

Також зазначає, що номери документів та дати співпадають з номерами та датами документів зазначених у графі 44 митної декларації типу ІМ/40/ДЕ № UA209180/2017/167366.

Крім того представник Київської міської митниці ДФС вважає, що наданий в судовому засіданні страховий поліс на 1000000 доларів США, не є підтвердженням вартості товару заявленого до митного оформлення.

Заслухавши пояснення представника митного органу, яка підтримала апеляційну скаргу,представника особи, щодо якої провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності за порушення митних правил закрито, яка заперечувала проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи постанову судді законною і обґрунтованою, перевіривши матеріали справи та викладені в апеляційних скаргах доводи, вважаю, що вони не підлягають задоволенню, виходячи з наступного.

Як вбачається з матеріалів справи, суд першої інстанції на підставі наявних в ній доказів прийшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

При прийнятті рішення суд послався на те, що відповідно до цього закону адміністративна відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості.

Отже, основним безпосереднім об'єктом правопорушення за даним законом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України, а об'єктивною стороною є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей, в даному випадку про вартість товару.

З наведеного випливає, що винна особа має надати, як підставу для переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України, документи, які містять неправдиві відомості про вартість товару, усвідомлюючи, що насправді дійсна вартість цього товару є іншою.

В матеріалах справи про порушення митних правил відсутні, як і не були надані під час судового розгляду в судах першої та апеляційної інстанцій, будь-які дані, які б свідчили, що керівник ТОВ "УКРРИБА ЛТД" ОСОБА_2 знав про те, що у інвойсі (INVOICE) від 01.11.2017 № SI0000734, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, неправильно вказано фактурну вартість товару - риба морожена: хек тихоокеанський - 28 929,60 доларів США на умовах поставки CIF Одеса, згідно Інкотерм, та що правильною є фактурна вартість товару, вказана в в інвойсі від 01.11.2017 № SI0000734 , що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес- відправлення документального характеру (ДОКС) № 69 - 31 752.00 доларів США.

Більше того, протокол щодо ОСОБА_2 був складений уповноваженою особою Київської міської митниці ДФС 21 грудня 2017 року (а.с.1), а повістка про виклик ОСОБА_2 для його опитування у справі про порушення митних правил датована 09.01.2018 року, і у справі відсутні відомості про її отримання адресатом (а.с.42,43).

Таким чином, при складанні протоколу про порушення митних правил не було дотримано вимог ч.3-5 ст.494 МК України.

Також, згідно ст.ст. 345-354 МК України, митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларацій митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України та ін., у тому числі своєчасності, достовірності, повноти, нарахування та сплати митних платежів, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються і факти заниження та факти завищення податкових зобов'язань підприємства, але такі дані у справі відсутні.

До того ж, вартість товару за даними інвойсів, які порівнюються, відповідно складає 28 929,60 доларів США та 31 752.00 доларів США і наявна між ним різниця менше ніж у 3 000 доларів США, з якої мають бути стягнуті митні платежі, безумовно не свідчить про наявність у ОСОБА_2 мотивів для вчинення інкримінованого йому правопорушення.

За таких обставин, суддя вважає, що в судах першої та апеляційної інстанцій митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_2свідчили про подання ним органу ДФС, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості стосовно вартості товару.

Доводи в апеляційній скарзі представника митного органу не підтверджені достатніми доказами та неможуть свідчити про незаконність оскаржуваного рішення судді.

Суддя суду першої інстанції дав належну оцінку наявним у справі доказам і прийшов до правильного висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу інкримінованого йому адміністративного правопорушення, а тому немає підстав для задоволення поданої по справі апеляційної скарги.

Керуючись ст.ст. 530, 531 МК України, ст. 294 КУпАП, суддя -

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В.- залишити без задоволення.

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 лютого 2018 року, якою закрито провадження в справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 у зв'язку із відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення та повернуто ТОВ "Укрриба ЛТД" товар, вилучений відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил №1146/10000/17 від 27 грудня 2017 року - залишити без змін.

Постанова є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя М.А. Ященко

Справа № 33/796/1479/2018

Категорія: ст. ч1 ст. 483КУпАП

Суддя у першій інстанції - Коробенко С.В.

Суддя апеляційної інстанції - Ященко М.А.