1Справа № 335/2074/18 3/335/532/2018
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

про закриття провадження у справі про адміністративне правопорушення

5 квітня 2018 р. суддя Орджонікідзевського районного суду м. Запоріжжя Шалагінова А.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, ІПН НОМЕР_1, працюючої головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельний дім «Славія», яка мешкає за адресою: АДРЕСА_1, за ч. 1 ст. 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до протоколу № 116 від 23.02.2018, ОСОБА_1, яка є посадовою особою головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельний дім «Славія», ставиться у вину вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що виразилось в порушенні встановленого законом порядку ведення податкового обліку, за наступних обставин.

З 07.12.2017 по 05.01.2018 та з 09.01.2018 по 15.01.2018 Головним управлінням ДФС у Запорізькій області проводилася документальна планова виїзна перевірка ТОВ «ТД «Славія» () з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2015 по 30.09.2017.

Відповідно до висновків акту перевірки від 22.01.2018 № 33/08-01-14-01/31741060, ГУ ДФС у Запорізькій області встановлено порушення:

1)ст. 1, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІV, п. 2.1, 2.2, п. 2.4, 2.13, п. 2.16 ст. 1, 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Мінфіну України від 24.05.1995 № 88, п. 5, п. 6, п. 7, п. 18, п. 20 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 № 318, п. 8 Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193, п. 8 р. ІІ Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 07.02.2013 № 73, п. 44.1, п. 44.2 р. ІІ, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 ст. 135, п. 140.2, пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 р. ІІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого завищено прибуток підприємств на загальну суму 153 626 грн., у т.ч.: півріччя 2017 року у сумі 81 326 грн., ІІІ квартал 2017 року у сумі 153 626 грн., та завищено відємне значення обєкта оподаткування з податку на прибуток на загальну суму 113 969 грн., а саме: 2015 рік у сумі 402 332 грн., І квартал 2016 року у сумі 437 889 грн., півріччя 2016 року у сумі 452 263 грн., ІІІ квартал 2016 року у сумі 452 263 грн., 2016 рік у сумі 565 791 грн.,І квартал 2017 року у сумі 565 791 грн., півріччя 2017 року у сумі 113 969 грн.

2)- п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України несвоєчасно перераховано до бюджету податок на доходи фізичних осіб у сумі 5793,18 грн., а саме несвоєчасно перераховано податку з доходів фізичних осіб за січень 2016 р. 357,41 грн., червень 2016 р. 409,34 грн., за вересень 2016 р. 943,14 грн., за листопад 2016 р. 239,84 грн., за грудень 2016 р. 332,36 грн., за січень 2017 р. 851,71 грн., за березень 2017 р. 899,91 грн., за травень 2017 р. 1414,06 грн., за вересень 2017 р. 345,41 грн.;

-п.п. 168.1.2 п. 168.1 ст. 168 Податкового кодексу України в частині несвоєчасного перерахування військового збору у періоді з 01.01.2015 по 30.09.2017 у розмірі 6202,33 грн. в тому числі: січень 2016 р. 28,61 грн., лютий 2016 р. 120,59 грн., березень 2016 р. 135,08 грн., квітень 2016 р. 212,24 грн., травень 2016 р. 177,63 грн. червень 2016 р. 417,25 грн., липень 2016 р. 318,22 грн., серпень 2016 р. 235,01 грн., вересень 2016 р. 591,26 грн., жовтень 2016 р. 202,78 грн., листопад 2016 р. 498,10 грн., грудень 2016 р. 412,26 грн., січень 2017 р. 281,64 грн., лютий 2017 р. 346,23 грн., березень 2017 р. 470,41 грн., травень 2017 р. 755,65 грн., серпень 2017 р. 433,22 грн., вересень 2017 р. 566,15 грн.;

-п.255.1, п. 255.3 ст. 255, п.п. 255.5.1 п. 255.5 ст. 255 Податкового кодексу України встановлено заниження задекларованих субєктом господарювання показників за 1 та 3 квартали 2017 р. на загальну суму 28,90 грн., у т.р. по періодам, 1 квартал 2017 р. 26,53 грн., 3 квартал 2017 р. 2,37 грн.;

3)- пп. 49.18.1, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України, внаслідок порушення терміну подання податкової декларації з ПДВ за березень 2015 р., та податкової декларації з податку на прибуток підприємств за ІІІ квартал 2015 р.;

-п. 201.10 ст. 201 Податкового кодексу України, а саме порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцем, а саме за період 31.03.2016 № ПН 818, дата виписки 10.03.2016, дата реєстрації 13.04.2016, за період 30.06.2017, № ПН 592, дата виписки 29.06.2017, дата реєстрації 19.07.2017. Всього за період з 01.01.2015 по 30.09.2016 сума штрафних санкцій 103,48 грн.

23.02.2018 у відношенні ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення № 116 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, який разом з матеріалами справи надійшов до суду 28.02.2018.

У відповідності до ч. 2 ст. 38 КУпАП, стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення, крім справ про адміністративні правопорушення, зазначені у частині третій цієї статті.

Дослідивши матеріали справи, суд доходить висновку, що дане правопорушення не є триваючим, оскільки було вчинено, як вбачається з акту перевірки та протоколу про адміністративне правопорушення, за період 2015 рік, І квартал 2016 р., півріччя 2016 р., ІІІ квартал 2016 р., 2016 рік., І квартал 2017 р., півріччя 2017 р., ІІІ квартал 2017 р. Тобто, в момент подачі відповідних податкових декларацій (остання декларація з податку на прибуток подана за ІІІ квартал 2017 року, тобто не пізніше 9 листопада 2017 р.). Адміністративний матеріал надійшов до суду 28.02.2018. Отже, станом на час розгляду даної справи судом сплив тримісячний строк притягнення до адміністративної відповідальності, встановлений статтею 38 КУпАП.

При визначенні адміністративного стягнення суд враховує конкретні обставини по справі, ступінь суспільної небезпеки правопорушення, а також характер вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь його вини, його майновий стан.

Згідно із п. 7 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у разі закінчення на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 цього Кодексу.

За таких обставин, суд вважає, що провадження у справі необхідно закрити у звязку із спливом строків накладення адміністративного стягнення.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст. 38, ч. 1 ст. 163-1, 185, 283-284 КУпАП, суд

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, ІПН НОМЕР_1, у звязку із закінченням на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення строків, передбачених статтею 38 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області через Орджонікідзевський районний суд м. Запоріжжя протягом 10 (десяти) днів з дня винесення постанови.

Суддя А.В. Шалагінова