Справа № 359/2772/18 Головуючий у І інстанції Кабанячий Ю. В.
Провадження № 33/780/638/18 Доповідач у 2 інстанції Миколюк
Категорія 441 06.09.2018
ПОСТАНОВА

Іменем України

06 вересня 2018 року м. Київ

Суддя Апеляційного суду Київської області Миколюк О.В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві адміністративну справу за участю:

особи, що притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_1,

представника ОСОБА_1 - адвоката ОСОБА_2,

представника Київської митниці ДФС - Захарова А.О.,

за апеляційною скаргою представника Київської митниці ДФС Рунова Т.В. на постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 01 червня 2018 року, -

В С Т А Н О В И В :

Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 01 червня 2018 року провадження по справі про порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України щодо

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1,

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Згідно з постановою суду, з даних протоколу про порушення митних правил № 0164/12500/18 від 22.02.2018 року слідує, що 25.01.2018 року Київською митницею ДФС отримано лист Департаменту адміністрування митних платежів ДФС від 17.01.2018 року № 1392/7/99-99-19-02-02-17 щодо відповіді митних органів Гонг Конгу від 07.12.2017 року № (94) in C&a о;E IB CR/LIA/26 Pt. 8, на запит стосовно перевірки автентичності документів, на підставі яких у Київській митниці ДФС здійснено митне оформлення товарів широкого вжитку, де відправником та продавцем товару виступало підприємство «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok).

За результатами опрацювання вказаного листа, встановлено, що компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» у Гонг Конгу не існує та її адреса є фіктивною. Також повідомлено, що відправлення вказаних у запиті товарів з території Гонг Конгу не здійснювались.

Отримана в рамках проведеної митної перевірки від митних органів Гонг Конгу інформація, свідчить про те, що переміщення товарів широкого вжитку через митний кордон України здійснено на підставі контракту, який укладено з фіктивною компанією та інвойсу, виставленого не існуючою компанією.

З огляду на викладене, було проаналізовано поставки товарів, у яких з однієї сторони контрагентом виступає компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok), та встановлено наступне:

09.12.2015 року на підставі зовнішньоекономічного контракту від 15.04.2015 року № 1504/UK, укладеного між приватним підприємством "НОВІТЕХ" (04211, м. Київ, вул. Лайоша Гавро, б. 9-Є, кв. 256, ) (далі - ПП "НОВІТЕХ") в особі директора ОСОБА_1 та компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005, 10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Street, Mongkok) в особі директора ОСОБА_7, на митну територію України через п/п «Ягодин - Дорогуск» у зоні діяльності Волинської митниці ДФС на адресу ПП "НОВІТЕХ", транспортним засобом р/н AC2568BB/AC1277XT, за митною декларацією типу «ІМ 40 ЕЕ» № 125000000/2015/942062 ввезено товар «Штани, куртки, світильники, комплектуючі побутових світильників, насоси, педалі, покришки, рукавиці, фляги…» (далі - товар) вагою брутто 3246,96 кг.

Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України у якості підстави для переміщення Волинській митниці ДФС надано товаросупровідні документи: міжнародну автомобільну накладну (CMR) від 08.12.2015 року № 310972 та інвойс від від 07.12.2015 року № EX/15016, відповідно до якого, продавцем та відправником товарів виступала компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED», а покупцем - ПП "НОВІТЕХ".

10.12.2015 року на підставі зазначених контракту, інвойсу, CMR, поданих особою уповноваженою на роботу з митницею ПП «Бекас» (04071,м.Київ, вул. Введенська, 29/58, офіс 98, ) ОСОБА_6, який діяв на підставі Договору про надання послуг митного брокера від 05.05.2015 № 02/2015, відділом митного оформлення № 7 м/п «Святошин» Київської митниці ДФС за електронною митною декларацією типу «ІМ-40 ДЕ» від 10.12.2015 №125130013/2015/413014 (далі-ЕМД) було здійснено митне оформлення, товар випущено у вільний обіг.

Враховуючи інформацію, отриману від митних органів Гонг Конгу в рамках проведеної перевірки, встановлено, що 09.12.2015 переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту від 15.04.2015 р. № 1504/UK, між компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok) в особі директора ОСОБА_7, та ПП "НОВІТЕХ" (04211, м. Київ, вул. Лайоша Гавро, б. 9 - Є, кв. 256, ) в особі директора ОСОБА_1, а також фіктивного інвойсу, який видано не існуючою компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED».

Викладене вище свідчить про те, що 09.12.2015 року переміщення товару через митний кордон України здійснено з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника.

Відповідно до гр. 22 ЕМД №125130013/2015/413014 від 10.12.2015 року загальна вартість товарів становить 9275,39 дол. США, що, згідно з курсом валюти НБУ, зазначеним у гр. 23, становило 212359,29 грн.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та пп. 7, 43 ст. 4 МК України, суб'єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Відповідно до облікової картки платників податків, посаду керівника ПП «НОВІТЕХ» станом на момент переміщення товару обіймав громадянин ОСОБА_1.

Таким чином, директором ПП "НОВІТЕХ" громадянином ОСОБА_1, вчинено дії, спрямовані на переміщення товару загальною вартістю 212359,29 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та продавця товару.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

У цьому зв'язку, працівниками митниці 22 лютого 2018 року складено протокол № 0164/12500/18 про порушення громадянином України ОСОБА_1 митних правил.

Постановою Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 01 червня 2018 року провадження по справі про порушення митних правил за ч.1 ст.483 МК України щодо ОСОБА_1 закрито, за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Своє рішення суддя мотивував тим, що митним органом не надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що дії ОСОБА_1 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

Не погоджуючись з постановою суду, представник Київської митниці ДФС Рунов Т.В. просить постанову скасувати та постановити нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ч.1 ст.483 Митного кодексу України, застосувати до нього стягнення у виді ста відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення та стягнення вартості безпосередніх предметів правопорушення на підставі ч.2 ст.541 МК України, у зв'язку з неможливістю їх конфіскації.

В обґрунтуванні апелянт вказує, що ні Митним Кодексом України, ні будь-яким нормативно-правовим актом, що регламентує питання здійснення митної справи, не визначено перелік дій, які можуть бути кваліфіковані як дії, спрямовані на переміщення х приховуванням від митного контролю, диспозицією статті 483 МК України визначено лише способи приховування від митного контролю, отже, такими діями можуть бути і дії, пов'язані із підготовкою до переміщення, а саме дії, вчинені під час замовлення товару, яке здійснював безпосередньо ОСОБА_1, тому висновок суду про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, у зв'язку з тим, що останній особисто не здійснював декларування товару, не подавав документів для переміщення через митний кордон України та митного оформлення, а також не є особою, уповноваженою на декларування, вважає безпідставними.

Крім того звертає увагу, що в постанові зазначено, що факт реєстрації компанії в Гонконзі підтверджується копією свідоцтва про реєстрацію, яке згідно вимог чинного законодавства апостильоване, перекладене перекладачем на українську мову та є належним доказом згідно ст.251 КпАПП України, однак, таке твердження апелянт вважає необґрунтованим, оскільки згідно даних зазначених в копії в даному документі, чітко ідентифікувати компанію «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED», зареєстровану в Гонконзі в 2011 році, як компанію MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED», зазначену в контракті та товаросупровідних документах неможливо, крім того, у даному документі відсутні будь-які відомості щодо адреси, засновників та керівництва організації.

Заслухавши доповідь судді, Захарова А.О., який просив задовольнити апеляційну скаргу, ОСОБА_1 та його захисника - адвоката ОСОБА_2, які підтримали судове рішення, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, суд приходить до наступного.

Доводи апеляційної скарги представника Київської митниці ДФС України щодо неповноти дослідження обставин справи та помилковості висновків судді про відсутність в діях ОСОБА_1 складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, не ґрунтуються на матеріалах справи із яких вбачається, що усі обставини справи суддею були досліджені всебічно, повно і об'єктивно, висновки судді ґрунтуються як на матеріалах справи, так і на вимогах закону. На підставі досліджених доказів, суддя дійшов до обґрунтованого висновку про необхідність закриття провадження у справі у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Апеляційний суд звертає увагу на те, що з об'єктивної сторони, порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, проявляється у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості. При цьому, відповідне правопорушення може бути вчинене умисно або з необережності.

У протоколі про порушення митних правил № 0164/12500/18 від 22.02.2018 року об'єктивна сторона правопорушення зазначена як переміщення товару через митний кордон України на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту від 15.04.2015 року № 1504/UK, між компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok) в особі директора ОСОБА_7 та ПП «НОВІТЕХ» (04211 м. Київ вул. Лайоша Гавро, 9 - Є кв. 256, ), а також фіктивного інвойсу, який видано неіснуючою компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED».

Лист митного та акцизного міністерства Гонконгу бюро розвідки від 07.12.2017 року, наданий на лист Директора департаменту адміністрування митних платежів ДФС від 07.11.2017 року, стосується перевірки справжності документів доданих Департаментом до запиту. Згідно доданих до листа документів Департаментом адміністрування митних платежів ДФС Митне та акцизне міністерство Гонконгу бюро розвідки повідомляє державний орган України, що не може надати жодної інформації щодо діяльності «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» згідно наданих адресатом документів. З даного листа взагалі не можливо встановити, на яку дату компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» є припиненою.

Однак, лист Митного та акцизного міністерства Гонконгу бюро розвідки від 07.12.2017 рокумістить інформацію про те, що інформація в цьому документі надається лише для цілей службового використання і її заборонено передавати іншим особам або використовувати як доказ в суді без офіційного дозволу Митного та акцизного міністерства Гонконгу (а. с. 15).

Враховуючи, що офіційного дозволу Митного та акцизного міністерства Гонконгу матеріали справи не містять, тому зазначений лист є неналежним доказом по справі, у зв'язку з чим висновки Київської митниці ДФС про те, що компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» станом на момент переміщення товарів не існувала та її адреса недійсна суд першої інстанції обґрунтовано оцінив критично, оскільки вони є безпідставними та необґрунтованими.

Факт реєстрації компанії «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» в Гонконзі підтверджується копією свідоцтва про реєстрацію (CERTIFICATE OF INCORPORATION) від 04.08.2011 року, яке згідно вимог чинного законодавства апостильоване, перекладене перекладачем на українську мову та є належним доказом згідно ст. 251 КпАП України (а.с.67-69).

Крім того, ПП «НОВІТЕХ» повністю виконало свої зобов'язання по оплаті вартості товарів за контрактом, операції щодо перерахування коштів товариством на рахунок гонконгської компанії «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» пройшли валютний контроль НБУ України і це вказує на те, що на момент перерахування коштів та поставки товарів компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» була діючою.

Зазначені вище обставини у своїй сукупності свідчать про безпідставність, необґрунтованість та необ'єктивність висновків митного органу щодо переміщення товарів на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту та фіктивного інвойсу.

Також необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності - недійсні документи, а саме документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

З матеріалів справи вбачається, що ПП «НОВІТЕХ» придбало зазначений товар у компанії «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005, 10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hon Kong Yuen Street, Mongkok), що підтверджується Контрактом, інвойсом та іншими документами.

Згідно умов зазначеного контракту компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» продає, а ПП «НОВІТЕХ» купує товар в кількості, по ціні та на умовах, вказаних у виставлених продавцем в специфікаціях та/або інвойсах.

На виконання умов контракту компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» продала товари ПП «НОВІТЕХ», за ціною, яка була зазначена у інвойсі.

Таким чином, беззаперечних та достатніх доказів на спростування справжності проведеної операції з поставки товару, відповідності дійсності та достовірності відомостей про вартість операції з поставки за інвойсом та іншими документами, що вказують на визначення митної вартості товарів при проведенні митного оформлення цих товарів, митним органом не надано.

Інші доводи апеляційної скарги, у тому числі і щодо неможливості ідентифікації компанії «Meridian Trading Group Limited» із наявних у матеріалах справи копії свідоцтва про її реєстрацію та зовнішньоекономічного контракту, не можуть самі по собі бути підставою для притягнення ОСОБА_1 до відповідальності за порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, оскільки за своїм змістом вони фактично є припущенням.

Наведене указує на те, що постанова судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 01 червня 2018 року про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_1 відповідає вимогам закону, підстав для зміни чи скасування цієї постанови суд не вбачає, у зв'язку із чим залишає цю постанову без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

Керуючись ст. 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Рунова Т.В. - залишити без задоволення, а постанову Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 01 червня 2018 року щодо ОСОБА_1 - без змін.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточна і оскарженню не підлягає.

Суддя: