Провадження №3/760/7402/18
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

23 листопада 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Лазаренко В.В., за участю представників Київської міської митниці ДФС - Панькіна Д.В., Грабчака П.В., Борматової О.М., представника особи, що притягується до адміністративної відповідальності, - ОСОБА_4,

розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, зареєстрованого за адресою: 02091, АДРЕСА_1, за ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В :

У вину ОСОБА_5 поставлено вчинення порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, суть якого сформульована в протоколі про порушення митних правил від 16.08.2018 №0522/10000/18 і підтримана представниками Київської міської митниці ДФС під час судового розгляду.

Відповідно до вказаного протоколу зазначене правопорушення вчинене за наступних обставин.

25.03.2016 о 02 год. 54 хв. в зоні діяльності Львівської митниці ДФС (п/п Рава-Руська - Хребенне) через митний кордон України автомобілем з д.н.з. LTM11WU з території Республіки Польща на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 14.03.2016 № Е001, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 24.03.2016 № Б/Н та книжка МДП № XK78787021, за попередньою митною декларацією від 24.03.2016 № 100000000/2016/815484 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (, Україна, 01042, м. Київ, бульвар Дружби Народів, буд. 5, кв. (офіс) 211) переміщено товари «взуття в асортименті торговельних марок «Respect», «Nila&aо ;Nila», «Marco Tozzi», «s. Oliver», «Tamaris», «Caprice», «SUAVE for Ergo», «GEORGO», в тому числі й пантолети чоловічі та жіночі торговельної марки «Respect» виробництва компанії «Calba s.r.l.» - 284 пари», загальною брутто 4 745,46 кг у кількості 741 місць, вартістю 18 227,66 доларів США, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

25.03.2016 зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () - гр. ОСОБА_5 заявлені до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (ВМО № 1 митного поста «Західний», СТЗ та МС ПАТ «КАТП-13054» (м. Київ, вул. Малинська, 20) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № 100250001/2016/104041, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до відомостей, заявлених керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () - гр. ОСОБА_5 у вищевказаній митній декларації, та поданих разом з нею товаросупровідних документів, поставка товарів здійснювалась з території Республіки Польща від компанії-відправника «ANP HOLDINGS LTD» (WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF) (Великобританія) на адресу керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () на виконання умов контракту від 25.06.2015 № 1-25-06/15, укладеного між ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (), в особі керівника - ОСОБА_5, та компанією «ANP HOLDINGS LTD» (Великобританія) в особі директора - ОСОБА_7 (Grytsenko Volodymyr).

За результатами проведеної аналітичної роботи та опрацювання документів, поданих до митного оформлення, встановлено, що згідно з відомостями, наявними в податкових базах даних, одноосібним засновником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () є фізична особа - ОСОБА_7.

Також, відповідно до реєстраційних даних компанії «ANP HOLDINGS LTD» (Великобританія), що містяться у відкритому доступі на урядових веб-сайтах Великобританії (www.wck2.companieshouse.gov.uk), остання дійсно зареєстрована в офіційних органах Великобританії та має реєстраційний номер 09447508, однак, адреса її фактичного місцезнаходження (WORLD TRADE CENTRE CITY POINT, 1 ROPEMAKER STREET, LONDON, ENGLAND, UNITED KINGDOM, EC2Y 9HT) не відповідає зазначеній у документах, поданих до митного контролю та оформлення за митною декларацією від 25.03.2016 № 100250001/2016/104041 (WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF).

Крім того, відповідно до інформації про компанію «ANP HOLDINGS LTD» (Великобританія), яка міститься на урядовому веб-сайті Сполученого Королівства www.beta.companieshouse.gov.uk, з дати реєстрації компанії (з 19.02.2015) її керуючими є компанії «EIGHT HOLDING CO.» (Великобританія), «PRIVATE ASSET GROUP LTD.» (Великобританія) та громадянин Республіки Сейшельскі Острови - «Shirley van KERKHOVE», а змін керуючих компанії не відбувалось.

З урахуванням викладеного, а також малоймовірного випадкового збігу прізвища та імені директора компанії «ANP HOLDINGS LTD» (Великобританія) з відомостями про засновника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (), з метою з'ясування обставин ввезення на митну територію України вищезазначених товарів, Київською міською митницею ДФС в Порядку, затвердженому наказом Державної митної служби України від 06.07.2005 № 639, направлено запит (вих. № 1530/8/26-70-20-03 від 18.04.2016) про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення товарів на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () до уповноважених органів Республіки Польща та Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

12.08.2016 листом Державної фіскальної служби України від 12.08.2016 №27441/7/99-99-20-03-17 (вх. № 3050/8-АІС від 12.08.2016) на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща своєю відповіддю інформували, що товари, міжнародне перевезення яких здійснювалось за книжкою МДП № XK78787021, оформлені останніми в процедурі транзиту.

Крім того, митні органи Республіки Польща до своєї відповіді додали роздруківку транзитної ноти з Нової комп'ютеризованої транзитної системи (NSTC), з відомостей якої слідує, що оформлення вищезазначених товарів у процедуру транзиту здійснено за супровідним документом № 16PL9116 до книжки МДП № XK78787021.

З урахуванням вимог листа Державної фіскальної служби України від 23.08.2016 № 28479/7/99-99-20-03-17, митницею, у Порядку, затвердженому наказом Державної митної служби України від 06.07.2005 № 639, листом від 26.08.2018 № 3316/8/26-70-20-01 направлено додатковий запит до митних органів Республіки Польща.

02.09.2016 листом Державної фіскальної служби України від 02.09.2016 № 29493/7/99-99-20-03-17 (вх. № 3417/8-АІС від 02.09.2016) на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

Митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії інформували, що компанія «ANP HOLDINGS LTD» (Великобританія) значиться зареєстрованою з 19.02.2015, адреси «WORLD TRADE CENTRE CITY POINT, 1 ROPEMAKER STREET, LONDON, ENGLAND, UNITED KINGDOM, EC2Y 9HT» та «WTC 1M 10 FLOOR, 3 HARDMAN STREET, SPINNINGFIELDS, MANCHESTER, ENGLAND, M3 3HF» є адресами «поштових скриньок», а дійсними директорами компанії є пан «ОСОБА_8» (ОСОБА_8), який проживає на Сейшеллах, та інші компанії, які не зареєстровані в європейській економічній зоні, у зв'язку з чим, митні органи Великобританії не в змозі провести подальшу перевірку.

01.11.2017 листом Державної фіскальної служби України від 27.10.2017 № 29158/7/99-99-20-02-01-17 (вх. № 5495/8 від 01.11.2017) на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла додаткова відповідь митних органів Республіки Польща.

Митною адміністрацією Республіки Польща в додатку до свого листа надано таблицю, яка, серед інших, містить відомості про реєстраційні номери документів (митних декларацій та документів складського зберігання) Португальської Республіки, Федеративної Республіки Німеччина, Королівства Іспанія, Італійської Республіки, Республіки Литва та Республіки Польща, на підставі яких останньою було відкрито процедуру транзиту за супровідним документом № 16PL9116 до книжки МДП № XK78787021, а саме: (експорт) 16ES8966, (експорт) 16ES1549, (експорт) 16DE09E9, (експорт) 16TQ0F1T0009869E9, (експорт) 16DE72E8, (експорт) 16DE14E3, (експорт) 16DE82E7, (експорт) 16DE32E4, (експорт) 16DE91E5, (експорт) 16DE53E0, (експорт) 16ITQ0F1T0008535E3, (експорт) 16PT4361.

При цьому, митною адміністрацією Республіки Польща не додано до своєї відповіді перелічених вище експортних декларацій.

З урахуванням вимог листа Державної фіскальної служби України від України від 27.10.2017 № 29158/7/99-99-20-02-01-17 (вх. № 5495/8 від 01.11.2017), митницею, у Порядку, затвердженому наказом Державної митної служби України від 06.07.2005 № 639, листом від 24.11.2017 № 4086/8/26-70-20-04 направлено додатковий запит до митних органів Республіки Польща, а також запити до митних органів Португальської Республіки, Федеративної Республіки Німеччина, Королівства Іспанія, Італійської Республіки, Республіки Литва.

07.08.2018 листом Державної фіскальної служби України від 01.08.2018 № 23643/7/99-99-20-02-01-17 (вх. № 3302/8 від 07.08.2018) на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Італійської Республіки, яка стосується експорту товарів італійською компанією «CALBA S.R.L.», оформленого митними органами Республіки Польща за декларацією № 16PL303080E0011236.

Митними органами Італійської Республіки до своєї відповіді було додано копію експортної декларації № 16PL303080E0011236 та рахунка-фактури (інвойсу) від 17.03.2016 № 217, який слугував підставою для її оформлення.

Відповідно до відомостей експортної декларації № 16PL303080E0011236, остання стосується товарів «взуття» у кількості 284 пар вагою нетто 201,00 кг, згідно з рахунком-фактурою (інвойсом) від 17.03.2016 № 217, відправником яких виступала компанія «CALBA S.R.L.» (Італія), одержувачем - «IMPORTSERVISE LLC» (5 DRUZHBY NARODIV STR. OF. 211, 01042 KYIV, UA) (ТОВ «ІМПОРТСЕРВІС» (Україна, 01042, м. Київ, бульвар Дружби Народів, буд. 5, кв. (офіс) 211).

Виходячи з відомостей рахунка-фактура (інвойсу) від 17.03.2016 № 217, який слугував підставою для поміщення товарів у процедуру експорту за декларацією № 16PL303080E0011236, останній стосується товарів «шльопанці» - 284 пари вагою брутто 227,00 кг, нетто - 201,00 кг, вартістю 4 212,40 євро, продавцем яких виступала італійська компанія «CALBA S.R.L.» (21045 GAZZADA (VA) - Italia Via Cesare Battisti 20), покупцем - «TRADING HOUSE «IMPORTSERVICE, LLC» (5, DRUZHBY NARODIV STR., OF. 211, 01042 KIEV, UCRAINA) (ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» (Україна, 01042, м. Київ, бульвар Дружби Народів, буд. 5, офіс 211).

На підставі викладених обставин, за результатом опрацювання вказаних вище документів та співставлення відомостей, наявних у них, із заявленими до митного контролю та оформлення орган доходів і зборів дійшов висновку, що вони стосуються частини товарів, оформлених у митному відношенні за митною декларацією від 25.03.2016 № 100250001/2016/104041.

Таким чином, проведеною перевіркою орган доходів і зборів встановив, що частина товарів, митне оформлення яких здійснено за митною декларацією від 25.03.2016 № 100250001/2016/104041, а саме - товари № 6 та № 7 «пантолети чоловічі та жіночі торговельної марки «Respect» виробництва компанії «Calba s.r.l.» - 284 пари» вагою брутто 227,00 кг, нетто 201,00 кг, загальною вартістю 4 212,40 євро або 123 346,06 грн. переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Ґрунтуючись на вищевикладеному, орган доходів і зборів вказує, що відповідно до вимог ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Відповідно до інформації, наявної в податкових базах даних Державної фіскальної служби України, станом на 25.03.2016 на посаді керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» () перебував ОСОБА_5

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_5 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відповідно, орган доходів і збрів вважає, що дії ОСОБА_5 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 123 346,06 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, які кваліфіковані як порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України.

В судовому засіданні представник особи, що притягується до адміністративної відповідальності, - ОСОБА_4, - висновки органу доходів і зборів про винність ОСОБА_5 у вчиненні правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України не визнав та пояснив, що останній будучи керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», будь-яких дій, що становлять об'єктивну сторону правопорушення не вчиняв, умислу на вчинення правопорушення не мав, наполягав на тому, що в зібраних органом доходів і зборів матеріалах відсутні докази вини ОСОБА_5, та просив закрити провадження у справі у зв'язку з відсутністю в його діях складу інкримінованого адміністративного правопорушення. При цьому звертав увагу суду серед іншого на те, що відповідні товари були переміщені через митний кордон України саме на виконання умов контракту від 25.06.2015 №1-25-06/15, укладеному між ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» та компанією «ANP HOLDINGS LTD». На спростування висновків органу доходів і зборів про вчинення ОСОБА_5 порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, надав суду, зокрема, такі докази: інвойс від 14.03.2016 №Е001, який був пред»явлений до митного оформлення; документи, що підтверджують оплату товару продавцеві - заяви про купівлю іноземної валюти або банківських металів від 03.06.2016 №49 та від 14.06.2016 №50, платіжні доручення в іноземній валюті від 07.06.2016 №44 та від 16.06.2016 №45, виписка по банківському рахунку ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».

Заслухавши пояснення учасників провадження в справі, дослідивши та оцінивши письмові докази, суддя приходить до наступного висновку.

За змістом ст. 458 МК України, порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначаються вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Порушення митних правил передбачене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК, полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як вбачається з матеріалів справи та встановлено суддею, 25.06.2015 між ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» // та компанією «ANP HOLDINGS LTD» /Великобританія/ укладено контракт № 1-25-06/15. За умовами вказаного контракту компанія «ANP HOLDINGS LTD», як продавець, взяла на себе зобов'язання продати, а ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», як покупець, взяло на себе зобов'язання купити товари шкіряної промисловості (взуття і інше) в кількості і асортименті вказаних в Інвойсах, що є невід'ємною частиною контракту.

На виконання умов вказаного контракту компанія «ANP HOLDINGS LTD» відповідно до інвойсу від 14.03.2016 №Е001 продала, а ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» купила товари ««взуття в асортименті торговельних марок «Respect», «Nila&aа,;Nila», «Marco Tozzi», «s. Oliver», «Tamaris», «Caprice», «SUAVE for Ergo», «GEORGO», в тому числі й пантолети чоловічі та жіночі торговельної марки «Respect» виробництва компанії «Calba s.r.l.» - 284 пари», загальною вагою брутто 4 745,46 кг у кількості 741 місць, вартістю 18 227,66 доларів США, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

На митну територію України товари переміщено 25.03.2016 в зоні діяльності Львівської митниці ДФС (п/п Рава-Руська - Хребенне) через митний кордон України автомобілем з д.н.з. LTM11WU з території Республіки Польща за попередньою митною декларацією від 24.03.2016 № 100000000/2016/815484.

25.03.2016 товари доставлені в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, оформлені в митному режимі імпорту за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № 100250001/2016/104041, оформлені та випущені у вільний обіг.

Декларування товару здійснено керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» - ОСОБА_5, яким до митного оформлення подано, зокрема, такі документи: контракт від 25.06.2015 № 1-25-06/15, укладений між компанією «ANP HOLDINGS LTD» та ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС»; інвойс від 14.03.2016 №Е001, міжнародна автомобільна накладна (CMR) від 24.03.2016, книжка МДП № XK78787021.

Відповідно до фактичних даних указаних в наведених вище товаросупровідних документах відправником товарів виступила компанія «ANP HOLDINGS LTD» /Великобританія/, отримувачем - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» //.

На підставі зазначених документів заявлено митну вартість товарів, інші відомості, необхідні для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Вказуючи на подання ОСОБА_5 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, орган доходів і зборів послався на відомості, які містяться у документах, отриманих за наслідками проведеної перевірки від митних органів Італійської Республіки.

З наведеними вище висновками, які викладені в протоколі про порушення митних правил від 16.08.2018 №0522/10000/18, не можливо погодитись з огляду на таке.

Згідно вимог, встановлених частиною першою ст. 486 МК України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Згідно положень ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати, в тому числі, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Належними є докази, які прямо чи непрямо підтверджують існування чи відсутність обставин, що підлягають доказуванню у справі про порушення митних правил, та інших обставин, які мають значення для провадження у справі, а також достовірність чи недостовірність, можливість чи неможливість використання інших доказів.

Доказ визнається допустимим, якщо він отриманий у встановленому законом процесуальному порядку. Недопустимий доказ не може бути використаний при прийнятті процесуальних рішень, на нього не може посилатися суд при ухваленні судового рішення.

Згідно п. 6 постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» від 03.06.2005 року №8, документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

З матеріалів справи вбачається, що орган доходів і зборів як на основні докази, які доводять пред'явлене ОСОБА_5 обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення, посилається на дані, які містяться у: копії експортної декларації № 16PL303080E0011236 та рахунку-фактурі (інвойсі) від 17.03.2016 № 217.

Як видно з представлених суду матеріалів, відправником товару за експортною декларацією № 16PL303080E0011236 виступає компанія «CALBA S.R.L.» (Італія), одержувачем - «IMPORTSERVISE LLC» (ТОВ «ІМПОРТСЕРВІС»). Рахунок-фактура від 17.03.2016 № 217, виставлений компанією «CALBA S.R.L.» до ТОВ «ІМПОРТСЕРВІС».

Проте органом доходів і зборів не представлено доказів, які свідчать про наявність ділових зав'язків між компанією «CALBA S.R.L.» по відношенню до сторін контракту від 25.06.2015 № 1-25-06/15: ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» та компанії «ANP HOLDINGS LTD». Також відсутні дані, які б свідчили, що зазначені особи є пов'язаними.

Оплата товарів за експортною декларацією № 16PL303080E0011236 експортером яких виступила компанія «CALBA S.R.L.» здійснена шляхом банківського переказу компанією Carter Broking Limited, а не ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС», що підтверджується матеріалами справи.

За таких обставин у судді відсутні підстави вважати, що представлені органом доходів і зборів експортна декларації та рахунок-фактура є належними доказами у даній справі, оскільки ними не підтверджується, що експортування товару на користь ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС» здійснено компанією «CALBA S.R.L.», а також, що компанією «ANP HOLDINGS LTD» товари були експортовані за вищою ціною, ніж та яка вказана у інвойсі від 14.03.2016 №Е001.

За змістом ст. 49 МК України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частин першої та другої статті 258 МК України, заявлена декларантом митна вартість товарів і подані ним відомості про її визначення, повинні базуватися на об'єктивних, документально підтверджених даних, що піддаються обчисленню. У разі потреби у підтвердженні заявленої митної вартості товарів декларант зобов'язаний подати митному органу необхідні для цього відомості та забезпечити можливість їх перевірки відповідно до порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Згідно з ч. 2 ст. 53 МК України, документами, які підтверджують митну вартість товарів, є: 1) декларація митної вартості, що подається у випадках, визначених у частинах п'ятій і шостій статті 52 цього Кодексу, та документи, що підтверджують числові значення складових митної вартості, на підставі яких проводився розрахунок митної вартості; 2) зовнішньоекономічний договір (контракт) або документ, який його замінює, та додатки до нього у разі їх наявності; 3) рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа (якщо товар не є об'єктом купівлі-продажу); 4) якщо рахунок сплачено, - банківські платіжні документи, що стосуються оцінюваного товару; 5) за наявності - інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; 6) транспортні (перевізні) документи, якщо за умовами поставки витрати на транспортування не включені у вартість товару, а також документи, що містять відомості про вартість перевезення оцінюваних товарів; 7) копія імпортної ліцензії, якщо імпорт товару підлягає ліцензуванню; 8) якщо здійснювалося страхування, - страхові документи, а також документи, що містять відомості про вартість страхування.

Вбачається, що ОСОБА_5 для митного оформлення товару подано всі необхідні документи для визначення митної вартості та відправника товару.

Подані документи під час здійснення митного оформлення товару були визнані достатніми органом доходів і зборів для підтвердження відповідних відомостей, про що свідчить факт випуску товарів у вільний обіг.

При цьому за наведених у протоколі обставин, у органу доходів і зборів у відповідності до положень ст.ст. 54, 55 МК України, були наявні повноваження для коригування митної вартості заявленої декларантом. Однак рішення про коригування митної вартості органом доходів і зборів не приймалось, витребування додаткових документів для її підтвердження у порядку ч.ч. 3, 4 ст. 53 МК України - не здійснювалось.

Факт відповідності заявленої митної вартості товару дійсності підтверджується наданим представниками особи, яка притягується до адміністративної відповідальності доказами, а саме: інвойсом від 14.03.2016 №Е001, з відміткою про пред'явлення до митного оформлення; документами, що підтверджують оплату товару продавцеві - заявою про купівлю іноземної валюти або банківських металів від 03.06.2016 №49 та від 14.06.2016 №50, платіжними дорученнями в іноземній валюті від 07.06.2016 №44 та від 16.06.2016 №45, випискою по банківському рахунку ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ІМПОРТСЕРВІС».

За таких обставин суддя вважає, що копія експортної декларації № 16PL303080E0011236 та рахунку-фактури (інвойсу) від 17.03.2016 № 217 як самі по собі так і в сукупності з іншими матеріалами справи не можуть бути визнані належними та достатніми доказами, які доводять пред'явлене ОСОБА_5 обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення.

В матеріалах справи відсутні будь-які інші дані, які свідчать про те, що подані ОСОБА_5 до митного оформлення документи містять неправдиві відомості щодо вартості та відправника товару.

Таким чином, з огляду на вище викладене, обставини, які ставляться у вину ОСОБА_5, а саме, подання до митного оформлення документів, які містять неправдиві відомості щодо вартості та відправника товару, у даному випадку не знайшли свого безспірного підтвердження під час судового розгляду для того, щоб вважати доведеним пред'явлене обвинувачення за ч. 1 ст. 483 МК України.

З наведених підстав, суддя вважає, що висновок органу доходів і зборів про наявність в діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення фактично обґрунтовано на припущеннях, які суд відхиляє.

Відповідно ст. 61 Конституції України, юридична відповідальність особи має індивідуальний характер.

Згідно п. 2 ч. 1 ст. 8 МК, яким визначено, що державна митна справа здійснюється, зокрема, на основі принципів законності та презумпції невинуватості, на органові доходів і зборів лежить обов'язок доказування вини особи у вчиненні адміністративного правопорушення.

Доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи (ст. 495 МК).

Таким чином висновки органу доходів і зборів щодо вчинення ОСОБА_5 дій спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та неправдиві відомості щодо одержувача товарів, - не знайшли свого підтвердження дослідженими у судовому засіданні доказами, а усі сумніви щодо доведеності вини ОСОБА_5 у відповідності до вимог ст. 62 Конституції України належить тлумачити на його користь.

За таких обставин, суддя, дослідивши всі обставини справи та оцінивши кожний поданий доказ та їх сукупність, вважає, що за результатами даного судового розгляду не доведено, що ОСОБА_5 вчинено порушення митних правил, а тому провадження у даній справі належить закрити з підстави передбаченої п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, оскільки не доведено, що в діянні ОСОБА_5 є склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

На підставі викладеного, керуючись ст. 483, 486, 489, 495, 522, 527, 531 МК України, ст.ст. 245, 247, 251, 252, 280, 283, 287, 294 КУпАП України, суддя

П О С Т А Н О В И В :

Провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, відносно ОСОБА_5 - закрити за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя В.В. Лазаренко