Провадження №3/760/3932/18
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 квітня 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (, Україна, 29025, м. Хмельницький, вул. Курчатова, буд. 120А), зареєстрованої за адресою: Україна, 29000, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, за ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0131/10000/18 про порушення митних правил від 14.03.2018 року, вбачається, що 04.12.2017 р. в зоні митного контролю Відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від компанії «SINOTRANS AIR FOSHAN CO LTD» (5F JINIAO BLDG HUAYUAN EAST ROAD CHANCHENG DISTRICT FOSHAN 528000 FOSHAN CHINA, PEOPLES REPUBLIC (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_4» (АДРЕСА_2) (АДРЕСА_2), було виявлено оригінали документів:

Комерційний інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 15.11.2017 № EXPH4-2017-003 на товари «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)» у кількості 5 602 одиниць, загальною фактурною вартістю 39 025,48 доларів США, виставлений компанією «FOSHAN XUBAO IMPORT ND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «CITY DECOR LTD» (DALNITSKAYA ST.23/4, 65005, ODESSA, UKRAINE) (ТОВ «СІТІ ДЕКОР» (Україна, 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, 23/4);

Коносамент (BILL OF LADING) від 22.11.2017 № MRFB17111219 на товари, перевезення яких здійснюється морським судном «COSCO SHIPPING SEINE 269BXW» у контейнері № CSLU1915550 з території Китайської Народної Республіки (порт SHEKOU) до України (порт Одеса), а саме: - 564 пакувань з товарами «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)», загальною вагою брутто 12 744,00 кг, відправником яких зазначено компанію «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «CITY DECOR LTD» (DALNITSKAYA ST.23/4, 65005, ODESSA, UKRAINE).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 26.12.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (Відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-центральний», пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 26.12.2017 № UA500030/2017/020159 оформлено та випущено у вільний обіг товари, які переміщувались з території Китайської Народної Республіки у контейнері № CSLU1915550 на адресу ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (), а саме - «профілі порожнисті з алюмінієвого сплаву» у кількості 564 місць вагою брутто 12 744,00 кг.

29.12.2017 на адресу Одеської митниці ДФС листом Київської міської митниці ДФС від 29.12.2017 № 4765/7/26-70-20-01 направлено запит щодо надання копій документів, що стали підставою для пропуску через митний кордон України та митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 26.12.2017 № UA500030/2017/020159.

Листом Одеської митниці ДФС від 04.01.2018 № 30/7/15-70-61 до Київської міської митниці ДФС засобами АІС «Управління документами Державної фіскальної служби України» надійшли скановані копії запитуваних документів.

За результатом опрацювання отриманих документів встановлено, що у якості підстави для переміщення 26.12.2017 вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) було подано наступні документи:

Комерційний інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 22.11.2017 № 550 на товари «ALUMINIUM PROFILE (профіль з алюмінію)» у кількості 5 602 одиниць, загальною фактурною вартістю 23 194,12 доларів США, виставлений компанією «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «TIN IMPEX» LTD» (29025, UKRAINE, HMELNITSKY, KURCHATOVA STR., 120A CODE: 30190273) (ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (Код: 30190273, Україна, 29025, м. Хмельницький, вул. Курчатова, буд. 120А);

Коносамент (BILL OF LADING) без зазначення дати видачі № MRFB17111219 на товари, перевезення яких здійснюється морським судном «COSCO SHIPPING SEINE 269BXW» у контейнері № CSLU1915550 з території Китайської Народної Республіки (порт SHEKOU) до України (порт Одеса), а саме: - 564 пакувань з товарами «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)», загальною вагою брутто 12 744,00 кг, відправником яких зазначено компанію «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «TIN IMPEX» LTD» (29025, UKRAINE, HMELNITSKY, KURCHATOVA STR., 120A CODE: 30190273) (ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (Код: 30190273, Україна, 29025, м. Хмельницький, вул. Курчатова, буд. 120А).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № в зоні митного контролю Відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення в Одеській митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, кількості, асортименту, ваги товарів, реєстраційного номера транспортного документа, за яким здійснювалось перевезення товарів (коносамент № MRFB17111219), номера контейнера, в якому переміщувались товари (№ CSLU1915550), ідентифікаційних ознак морського судна, яким здійснювалось їх перевезення («COSCO SHIPPING SEINE 269BXW»), номера пломби, накладеної на контейнер з товаром (№ CD851767), порту відправлення та призначення товарів тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо одержувача/покупця товарів, їх відправника/продавця та фактурної вартості самих товарів, а саме: виходячи з відомостей інвойсу від 22.11.2017 № 550 та коносаменту № MRFB17111219, поданих у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, одержувачем та покупцем товарів загальною фактурною вартістю 23 194,12 доларів США виступало ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (), відправником/продавцем - компанія «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка), а у інвойсі від 15.11.2017 № EXPH4-2017-003 та коносаменті від 22.11.2017 № MRFB17111219, виявлених під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , одержувачем та покупцем цих товарів зазначено ТОВ «СІТІ ДЕКОР» (Україна, 65005, м. Одеса, вул. Дальницька, 23/4), відправником/продавцем - компанію «FOSHAN XUBAO IMPORT ND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), а їх фактурна вартість зазначена у розмірі 39 025,48 доларів США.

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що товари «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)» загальною вагою брутто 12 744,00 кг, загальною вартістю 39 025,48 доларів США або 1 090 798,11 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 27,95092100 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, дії ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 090 798,11 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача та відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, в діях гр. України ОСОБА_3, наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 порушила митні правила, у зв'язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил №0131/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 визнати винною в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до неї адміністративне стягнення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в її діях складу правопорушення. Представник звертає увагу на те, що зі змісту протоколу вбачається, що за результатами аналізу документів, що були виявлені у МЕВ та документів, які були подані TOB «ТІН ІМПЕКС» до митного контролю, співробітниками Київської міської митниці ДФС зроблено висновок про те, що вони стосуються однієї партії товару, а відмінність полягає лише у відомостях щодо одержувача/покупця товарів, їх відправника/продавця та фактурної вартості самих товарів, а саме: виходячи з відомостей інвойсу від 22.11.2017 № 550 та коносаменту № MRFB17111219, поданих у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, одержувачем та покупцем товарів загальною фактурною вартістю 23 194,12 доларів США виступало TOB «ТІН ІМПЕКС» (Україна), відправником/продавцем - компанія «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (Китайська Народна Республіка), а у інвойсі від 15.11.2017 p. № ЕХРН4-2017-003 та коносаменті від 22.11.2017 № MRFB17111219, виявлених під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , одержувачем та покупцем цих товарів зазначено TOB «СІТІ ДЕКОР» (Україна), відправником/продавцем - компанію «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» (Китайська Народна Республіка), а їх фактурна вартість зазначена у розмірі 39 025,48 доларів США.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності зазначає, що на думку співробітників Київської міської митниці ДФС, а саме інвойси які були подані TOB «ТІН ІМПЕКС» до митного контролю, як підстави для переміщення товарів через митний кордон України містять неправдиві відомості щодо одержувача та відправника товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Згідно роз'яснень, які містяться в Постанові Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2005 року документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача держави, з якої вони ввезені чи в які переміщуються, не відповідають дійсності.

Разом із тим представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності просить звернути увагу, що ввезення вище зазначеного товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання прямого зовнішньоекономічного контракту від 04.08.2016 року № LY-TI-04/08 між компанією «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (КНР) та TOB «ТІН ІМПЕКС» (м. Хмельницький, Україна).

Згідно п. 1.1 даного контракту, «Продавец продаёт, а Покупатель покупает товар в ассортименте, количестве и за ценами указанными в инвойсах (счетах продавца), которые являются неотъемлемой частью данного Контракта».

п. 5.1.3 передбачено: «Оплата за товар может быть выполнена до его получения покупателем в виде предоплаты, а так же допускается отсрочка платежа до 1-го (одного) календарного года после поставки товара»,

В п. 5.1.3 зазначено, що «Оплата за товар осуществляется согласно условий данного контракта и инвойсов, которые являются неотъемлемой частью данного Контракта».

На виконання умов контракту компанія «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» продала товари TOB «ТІН ІМПЕКС», за ціною, яка була зазначена у інвойсі від 22.11.2017 № 550.

Відповідно до вищезазначеного, TOB «ТІН ІМПЕКС» здійснило переказ коштів на рахунок компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED», в якості оплати за товар за п'ятьма інвойсами на загальну суму 64979,70 дол. США, в тому числі згідно інвойсу від 22.11.2017 № 550 у сумі 23 194,12 дол. США, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті від 04.01.2018 року банківської установи АТ «АЛЬТБАНК», в якому зазначені реквізити контрагента, контракту та інвойсу, а також листом TOB «ТІН ІМПЕКС» від 04.01.2018 року № 1 із зазначенням сум платежів за кожним інвойсом окремо.

Отже, саме суму 23194,12 доларів США TOB «ТІН ІМПЕКС» було сплачено за товар, який надійшов від компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED».

Разом із тим, TOB «ТІН ІМПЕКС» звернулось до компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» з проханням пояснити наявність інформації щодо товару, який надійшов на їх адресу, в комерційних документах, які переміщувались в МЕВ та були виявлені співробітниками Київської міської митниці ДФС.

24.04.2018 р. TOB «ТІН ІМПЕКС» отримано лист від компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED».

Із вказаного листа слідує, що спочатку вантаж «алюмінієвого профілю», який був завантажений в морський контейнер №CSLU1915550, був проданий місцевому трейдеру- компанії «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» з метою його експорту в Україну, але в подальшому ця операція була скасована, а даний товар був запропонований та відправлений TOB «ТІН ІМПЕКС», згідно з умовами контракту від 04.08.2016 року № LY- TI-04/08, із внесенням відповідних змін у коносамент, що не суперечить нормам морського торгового права.

Таким чином, єдиними документами, що містять достовірні дані щодо продавця/відправника, покупця/одержувача, вартості товару, який надійшов на адресу TOB «ТІН ІМПЕКС», та повністю відповідають дійсності є ті, що були подані даним підприємством до митного контролю та митного оформлення.

Також просив звернути увагу, що TOB «ТІН ІМПЕКС» не пов'язано будь-якими договірними стосунками з компаніями «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» та TOB «СІТІ ДЕКОР», TOB «ТІН ІМПЕКС» чи його генеральний директор ОСОБА_3, не мають будь-якого відношення до особи із ім'ям «ОСОБА_4» або до інвойсу від 15.11.2017 № ЕХРН4-2017-00, виданого компанією «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD».

Крім того, представник особи, яка притягується до адміністративної відповідності зазначив, що працівниками Київської міської митниці ДФС не дотримані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил, чим порушені права генерального директора TOR «ГШ ІМПЕКС» ОСОБА_3.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Також, як вбачається з матеріалів справи, 04.12.2017 р. в зоні митного контролю Відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від компанії «SINOTRANS AIR FOSHAN CO LTD» (5F JINIAO BLDG HUAYUAN EAST ROAD CHANCHENG DISTRICT FOSHAN 528000 FOSHAN CHINA, PEOPLES REPUBLIC (Китайська Народна Республіка) на адресу - «ОСОБА_4» (АДРЕСА_2) (АДРЕСА_2), було виявлено оригінали документів:

Комерційний інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 15.11.2017 № EXPH4-2017-003 на товари «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)» у кількості 5 602 одиниць, загальною фактурною вартістю 39 025,48 доларів США, виставлений компанією «FOSHAN XUBAO IMPORT ND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «CITY DECOR LTD» (DALNITSKAYA ST.23/4, 65005, ODESSA, UKRAINE) (ТОВ «СІТІ ДЕКОР» (АДРЕСА_2);

Коносамент (BILL OF LADING) від 22.11.2017 № MRFB17111219 на товари, перевезення яких здійснюється морським судном «COSCO SHIPPING SEINE 269BXW» у контейнері № CSLU1915550 з території Китайської Народної Республіки (порт SHEKOU) до України (порт Одеса), а саме: - 564 пакувань з товарами «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)», загальною вагою брутто 12 744,00 кг, відправником яких зазначено компанію «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «CITY DECOR LTD» (DALNITSKAYA ST.23/4, 65005, ODESSA, UKRAINE).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 26.12.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (Відділ митного оформлення № 3 митного поста «Одеса-центральний», пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт») за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 26.12.2017 № UA500030/2017/020159 оформлено та випущено у вільний обіг товари, які переміщувались з території Китайської Народної Республіки у контейнері № CSLU1915550 на адресу ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (), а саме - «профілі порожнисті з алюмінієвого сплаву» у кількості 564 місць вагою брутто 12 744,00 кг.

29.12.2017 на адресу Одеської митниці ДФС листом Київської міської митниці ДФС від 29.12.2017 № 4765/7/26-70-20-01 направлено запит щодо надання копій документів, що стали підставою для пропуску через митний кордон України та митного оформлення товарів за митною декларацією типу ІМ/40/АА від 26.12.2017 № UA500030/2017/020159.

Листом Одеської митниці ДФС від 04.01.2018 № 30/7/15-70-61 до Київської міської митниці ДФС засобами АІС «Управління документами Державної фіскальної служби України» надійшли скановані копії запитуваних документів.

Встановлено, що у якості підстави для переміщення 26.12.2017 вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) було подано наступні документи:

Комерційний інвойс (COMMERCIAL INVOICE) від 22.11.2017 № 550 на товари «ALUMINIUM PROFILE (профіль з алюмінію)» у кількості 5 602 одиниць, загальною фактурною вартістю 23 194,12 доларів США, виставлений компанією «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «TIN IMPEX» LTD» (29025, UKRAINE, HMELNITSKY, KURCHATOVA STR., 120A CODE: 30190273) (ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (Код: 30190273, Україна, 29025, м. Хмельницький, вул. Курчатова, буд. 120А);

Коносамент (BILL OF LADING) без зазначення дати видачі № MRFB17111219 на товари, перевезення яких здійснюється морським судном «COSCO SHIPPING SEINE 269BXW» у контейнері № CSLU1915550 з території Китайської Народної Республіки (порт SHEKOU) до України (порт Одеса), а саме: - 564 пакувань з товарами «ALUMINIUM PROFILES (профілі з алюмінію)», загальною вагою брутто 12 744,00 кг, відправником яких зазначено компанію «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка), одержувачем - «TIN IMPEX» LTD» (29025, UKRAINE, HMELNITSKY, KURCHATOVA STR., 120A CODE: 30190273) (ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (Код: 30190273, Україна, 29025, м. Хмельницький, вул. Курчатова, буд. 120А).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № в зоні митного контролю Відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення в Одеській митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо найменування, кількості, асортименту, ваги товарів, реєстраційного номера транспортного документа, за яким здійснювалось перевезення товарів (коносамент № MRFB17111219), номера контейнера, в якому переміщувались товари (№ CSLU1915550), ідентифікаційних ознак морського судна, яким здійснювалось їх перевезення («COSCO SHIPPING SEINE 269BXW»), номера пломби, накладеної на контейнер з товаром (№ CD851767), порту відправлення та призначення товарів тощо.

Відмінність полягає у відомостях щодо одержувача/покупця товарів, їх відправника/продавця та фактурної вартості самих товарів, а саме: виходячи з відомостей інвойсу від 22.11.2017 № 550 та коносаменту № MRFB17111219, поданих у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, одержувачем та покупцем товарів загальною фактурною вартістю 23 194,12 доларів США виступало ТОВ «ТІН ІМПЕКС» (), відправником/продавцем - компанія «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (6TH FLOOR EAST, DEPUTY BUILDING COMPLEX BUILDING, INDUSTRY COMPANY SHASHEN ROAD NO. 150, YANTIA DISTRICT, SHENZHEN, CHINA (Китайська Народна Республіка), а у інвойсі від 15.11.2017 № EXPH4-2017-003 та коносаменті від 22.11.2017 № MRFB17111219, виявлених під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , одержувачем та покупцем цих товарів зазначено ТОВ «СІТІ ДЕКОР» (АДРЕСА_2), відправником/продавцем - компанію «FOSHAN XUBAO IMPORT ND EXPORT CO., LTD» (ROOM 501B, HONG YE HAO TING, NO.23 JI HUA 5TH RD FOSHAN, GUANGDONG, CHINA (Китайська Народна Республіка), а їх фактурна вартість зазначена у розмірі 39 025,48 доларів США.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) № та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у неї прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Також матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Відповідно п. 1.1 даного контракту від 04.08.2016 року № LY-TI-04/08, укладеного між компанією «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» (КНР) та TOB «ТІН ІМПЕКС» (м. Хмельницький, Україна) передбачено, що «Продавец продаёт, а Покупатель покупает товар в ассортименте, количестве и за ценами указанными в инвойсах (счетах продавца), которые являются неотъемлемой частью данного Контракта».

Пунктом 5.1.3 передбачено: «Оплата за товар может бать выполнена до его получения покупателем в виде предоплаты, а так же допускается отсрочка платежа до 1-го (одного) календарного года после поставки товара»,

В п. 5.1.3 зазначено, що «Оплата за товар осуществляется согласно условий данного контракта и инвойсов, которые являются неотъемлемой частью данного Контракта».

На виконання умов контракту компанія «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED» продала товари TOB «ТІН ІМПЕКС», за ціною, яка була зазначена у інвойсі від 22.11.2017 № 550.

Відповідно до вищезазначеного, TOB «ТІН ІМПЕКС» здійснило переказ коштів на рахунок компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED», в якості оплати за товар за п'ятьма інвойсами на загальну суму 64979,70 дол. США, в тому числі згідно інвойсу від 22.11.2017 № 550 у сумі 23 194,12 дол. США, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті від 04.01.2018 року банківської установи АТ «АЛЬТБАНК», в якому зазначені реквізити контрагента, контракту та інвойсу, а також листом TOB «ТІН ІМПЕКС» від 04.01.2018 року № 1 із зазначенням сум платежів за кожним інвойсом окремо.

Отже, саме 23194,12 доларів США TOB «ТІН ІМПЕКС» було сплачено за товар, який надійшов від компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED».

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Натомість, в оригіналі комерційного інвойсу від 22.11.2017 р. №550 на суму 23194,12 доларів США, митні органи вважають що міститься посилання на недостовірні відомості.

При цьому будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме даного інвойсу від 15.11.2017 р. № EXPH4-2017-003 на суму 39025,48 доларів США, а не інвойсу від 22.11.2017 р. №550 на суму 23194,12 доларів США, щодо переміщення товару, митними органами не встановлено.

Крім того встановлено, що фактичною вартістю товарів є 23194,12 дол. США, що підтверджується копією платіжного доручення в іноземній валюті від 04.01.2018 року банківської установи АТ «АЛЬТБАНК», з відміткою про виконання банком, на суму 23194,12 дол. США, де платник - TOB «ТІН ІМПЕКС», а отримувач «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED».

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Крім того, згідно листа компанії «L&Y ASIA PACIFIC LIMITED», отриманого ТОВ «ТІН ІМПЕКС» 24.04.2018 р. вбачається, що спочатку вантаж «алюмінієвого профілю», який був завантажений в морський контейнер №CSLU1915550, був проданий місцевому трейдеру- компанії «FOSHAN XUBAO IMPORT AND EXPORT CO., LTD» з метою його експорту в Україну, але в подальшому ця операція була скасована, а даний товар був запропонований та відправлений TOB «ТІН ІМПЕКС», згідно з умовами контракту від 04.08.2016 року № LY- TI-04/08, із внесенням відповідних змін у коносамент, що не суперечить нормам морського торгового права.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника ТОВ «ТІН ІМПЕКС» ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір