Справа № 359/2643/18 Головуючий у І інстанції Кабанячий Ю. В.
Провадження № 33/780/634/18 Доповідач у 2 інстанції Ященко І. Ю.
Категорія 441 23.07.2018
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

« 23 » липня 2018 року м. Київ

Апеляційний суд Київської області в складі судді Ященко І.Ю., з участю представника Київської митниці ДФС Захарова А.О., особи відносно якої провадження закрито ОСОБА_3, захисника ОСОБА_4, розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою Державної фіскальної служби України Київської митниці ДФС на постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 1 червня 2018 року, якою провадження у справі про порушення митних правил за ч.1 ст. 483 МК України відносно

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрованого в АДРЕСА_1, директор ПП «Ода-Трейд» м. Київ вул. Введенська 29/58, оф. 98),-

закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення,-

в с т а н о в и в :

Відповідно до протоколу про порушення митних правил №0175/12500/18 від 22.02.2018р., Київською митницею ДФС 25.01.2018р. отримано лист Департаменту адміністрування митних платежів ДФС від 17.01.2018 № 1392/7/99-99-19-02-02-17 щодо відповіді митних органів Гонг Конгу від 07.12.2017 № (94) in C&aпа;E IB CR/LIA/26 Pt. 8, на запит стосовно перевірки автентичності документів, на підставі яких у Київській митниці ДФС здійснено митне оформлення товарів широкого вжитку, де відправником та продавцем товару виступало підприємство «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok).

За результатами опрацювання вказаного листа, встановлено, що компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» у Гонг Конгу не існує та її адреса є фіктивною. Також повідомлено, що відправлення вказаних у запиті товарів з території Гонг Конгу не здійснювались.

Отримана в рамках проведеної митної перевірки від митних органів Гонг Конгу інформація, свідчить про те, що переміщення товарів широкого вжитку через митний кордон України здійснено на підставі контракту, який укладено з фіктивною компанією та інвойсу, виставленого не існуючою компанією.

З огляду на викладене, було проаналізовано поставки товарів, у яких з однієї сторони контрагентом виступає компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok), та встановлено наступне:

13.04.2016 на підставі зовнішньоекономічного контракту від 18.01.2016 р. № 1801/UK, відповідно до якого, продавцем товарів виступає «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok) в особі директора ОСОБА_8, а покупцем - приватне підприємство ПП «Ода-Трейд» ( м. Київ вул. Введенська 29/58, оф. 98) в особі директора ОСОБА_3, на митну територію України через п/п «Ягодин-Дорогуск» у зоні діяльності Волинської митниці ДФС на адресу ПП «Ода-Трейд» транспортним засобом р/н НОМЕР_1/НОМЕР_3, ввезено товар «спортивний інвентар, одяг…» вагою брутто 6600.31 кг.

Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України, у якості підстави для переміщення Волинській митниці ДФС надано товаросупровідні документи, зокрема: міжнародну автомобільну накладну від 12.04.2016 № 199563 та інвойс від 11.04.2016 р. № ОТ/16-011, відповідно до якого, продавцем та відправником товарів виступає «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok), а покупцем - приватне підприємство ПП «Ода-Трейд».

14.04.2016 з метою випуску вказаного товару у вільний обіг до відділу митного оформлення № 1 м/п «Вишневе» Київської митниці ДФС, директором ПП «Ода-Трейд» ОСОБА_3, було подано електронну митну декларацію в режимі «ІМ-40 ДЕ» та відповідні товаросупровідні документи. Поданій декларації присвоєно реєстраційний № 125140001/2016/604470 від 14.04.2016. На підставі поданих товаросупровідних документів Київською митницею ДФС було здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товар за ЕМД № 125140001/2016/604470 від 14.04.2016.

Враховуючи інформацію, отриману від митних органів Гонг Конгу в рамках проведеної перевірки, вищевказані обставини свідчать про те, що 13.04.2016 переміщення товару через митний кордон України здійснено на підставі фіктивного зовнішньоекономічного контракту від 18.01.2016 р. № 1801/UK, між компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» (RM 1005,10/F HO KING COMMERCIAL CENTRE, 2-16FA, Kuala Lumpur, Hong Kong Yuen Srteet, Mongkok) в особі директора ОСОБА_8, та ПП «Ода-Трейд» (код ЄДРПОУ НОМЕР_2, 04071 м. Київ, вул. Введенська 29/58, оф. 98) в особі директора ОСОБА_3, а також фіктивного інвойсу, який видано не існуючою компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» тобто, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та продавця товару.

Відповідно до гр. 22 ЕМД № 125140001/2016/604470 від 14.04.2016 загальна вартість товарів становить 25352,73 дол. США, що згідно з курсом валюти НБУ, зазначеним у гр. 23, становило 646075,71 грн.

Відповідно до облікових даних ДФС України, посаду керівника ПП «Ода-Трейд» станом на момент переміщення товару обіймав громадянин ОСОБА_3.

Таким чином, директором ПП «Ода-Трейд» ОСОБА_3, вчинено дії, спрямовані на переміщення товару загальною вартістю 646075,71 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та продавця товару.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою судді Бориспільського міськрайонного суду від 1.06.2018р. провадження у справі про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України відносно ОСОБА_3 закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

В апеляційній скарзі представник Київської митниці ДФС Ясінська О.Я. просила постанову судді скасувати, постановити нову постанову, якою ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ч.1 ст. 483 МК України та застосувати до нього стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів та стягнення вартості предметів правопорушення на підставі ч.2 ст. 541 МК України у зв'язку з неможливістю їх конфіскації.

Обгрунтовуючи вимоги апеляційної скарги, апелянт зазначив про те, що після ввезення товару 1.04.2016 на підставі зовнішньоекономічного контракту від 18.01.2016р.№1801/UK, укладеного між ПП»Ода-Трейд» в особі директора ОСОБА_3 та неіснуючою компанією «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» в особі директора ОСОБА_9, ОСОБА_3 подав до відділу митного оформлення №1 м/п»Вишневе» Київської митниці ДФС електронну митну декларацію типу «ІМ-40 ДЕ» від 14.04.2016р. з метою здійснення митного оформлення товару на думку апелянта, ОСОБА_3 чітко розумів і усвідомлював обставини і характер незаконного переміщення товару, надавши митному органу документи, які містять неправдиві дані. Також апелянт вказав на безпідставне посилання судом на свідоцтво про реєстрацію компанії «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» в Гонконзі, т.я. неможливо визначити, що вказана компанія є саме компанією зазначеною у контракті та товаросупровідних документах.

Заслухавши думку представника Київської митниці ДФС Захарова А.О., який підтримав апеляційну скаргу, пояснення ОСОБА_3 та його захисника ОСОБА_4, якізаперечили проти задоволення апеляційної скарги, вважали постанову суду І інстанції законною та обґрунтованою, дослідивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, апеляційний суд вважає, що апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню, а постанова судді скасуванню з направленням матеріалів справи про порушення митних правил для проведення додаткової перевірки з наступних підстав.

Згідно зі ст.487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Із тексту ст.245 КУпАП, ст.486 МК України вбачається, що завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є: своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню адміністративних правопорушень, запобігання правопорушенням, виховання громадян у дусі додержання законів, зміцнення законності.

Відповідно до ст.ст.278, 280 КУпАП, ст.489 МК України орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративне правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Проте, всупереч вимогам вказаних правових норм, судом першої інстанції в повному обсязі не були з'ясовані всі обставини справи, у зв'язку з чим постанова не може бути визнана законною і обґрунтованою.

Так, приймаючи рішення про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, суд першої інстанції послався на те, що в підтвердження реальності господарських операцій між контрагентами захисником ОСОБА_3 - адвокатом ОСОБА_4 було надано свідоцтво про

реєстрацію компанії «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» від 04.08.2011 р. в Гонконзі, що підтверджує факт існування даного підприємства.

Разом з тим, вказаний документ повинен бути оцінений у сукупності з іншими обставинами, зокрема, й щодо перевірки фактів, зазначених як органами ДФС, так і особою, яка притягається до адміністративної відповідальності, які стосуються реального встановлення існування контрагента.

Із листа, адресованого директору Департаменту адміністрування митних платежів від 07.12.2017 р., вбачається, що гонконгська компанія «MERIDIAN TRADING GROUP LIMITED» не існує в Гонконзі та її адреса є недійсною. Однак, вказаний документ містить примітку, згідно якої дана інформація надавалася лише для цілей службового використання, її заборонено передавати іншим особам або використовувати як доказ в суді без офіційного дозволу Митного та акцизного міністерства Гонконгу.

При цьому, у матеріалах справи про порушення митних правил офіційний дозвіл Митного та акцизного міністерства Гонконгу відсутній.

Також не зрозуміло станом на яку дату не існує вказана компанія: чи взагалі, чи на момент складання даного листа.

Враховуючи суперечливі докази та відомості, наявні у матеріалах справи та у тексті протоколу про порушення митних правил №0175/12500/18 від 22.02.2018 р. щодо ОСОБА_7, апеляційний суд позбавлений можливості перевірити доводи представника Київської митниці ДФС, особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, та його захисника, що стосуються реального встановлення існування контрагента.

За змістом вимог ст.527 МК України, у справі про порушення митних правил суд (суддя), що розглядає справи, має право винести постанову про проведення додаткової перевірки.

Розглядаючи дану справу про порушення митних правил та ухвалюючи оскаржене рішення суд першої інстанції не звернув увагу на недоліки оформлення протоколу про порушення митних правил і долучених до нього документів, водночас надав оцінку встановленим протоколом обставинам без дослідження необхідних для вирішення справи матеріалів, а отже слід погодитися з доводами апеляційної скарги про те, що висновки судді місцевого суду є передчасними з огляду на те, що на час прийняття рішення були відсутні достатні дані, необхідні для здійснення провадження в справі про порушення митних правил, як відсутні такі дані і на час апеляційного розгляду.

Враховуючи викладене, апеляційний суд вважає за необхідне скасувати постанову судді від 01.06. 2018 р., а матеріали за протоколом про порушення митних правил №0175/12500/18 від 22.02.2018 р., складеного відносно ОСОБА_3 за ч.1 ст.483 МК України, - направити до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки, під час якої, необхідно встановити обставини скоєння правопорушення, оформити протокол про порушення митних правил у відповідності до вимог ст.256 КУпАП та прийняти законне і обґрунтоване рішення.

Керуючись ст.294 КУпАП, ст.527 МК України, апеляційний суд, -

ПОСТАНОВИВ :

Апеляційну скаргу представника Київської митниці ДФС Ясінської О.Я. - задовольнити частково.

Постанову судді Бориспільського міськрайонного суду Київської області від 1 червня 2018 року щодо ОСОБА_3 - скасувати, а матеріали провадження за протоколом №0175/12500/18 від 22.02.2018р., складеного відносно ОСОБА_3 за ч.1 ст. 483 МК України направити до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя ________________________ І.Ю. Ященко