КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД
Справа № 33/824/734/2018 Суддя у першій інстанції: КушнірС.І.
Категорія: ч. 1 ст. 483 МК Головуючий у апеляційній інстанції: Фрич Т.В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 жовтня 2018 року суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Київського апеляційного суду Фрич Т.В., за участю захисників ОСОБА_3 та ОСОБА_4, які діють в інтересах ОСОБА_5, представника Київської міської митниці Кептене Д.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Борматової О.М. на постанову судді Солом'янського районного суду міста Києва від 07 вересня 2018 року щодо

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (, Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, 27), ідентифікаційний код НОМЕР_1, -

за ч. 1 ст. 483 МК України

в с т а н о в и л а:

Постановою судді Солом'янського районного суду міста Києва від 07 вересня 2018 року закрито провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Вилучені предмети правопорушення, згідно протоколу про порушення митних правил №0347/10000/18 від 20.06.2018 р., а саме: автоматична машина для виготовлення та капсулювання желатинових капсул у частково розібраному стані в 32 дерев'яних ящиках - 1 шт., інспекційний стіл для капсул у дерев'яному ящику - 2 шт., пристрій аерації капсул у 1 дерев'яному ящику - 1 шт., всього 4 шт., загальною вартістю 14 521 508,73 грн. - повернуто керівнику Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5.

Не погоджуючись з прийнятим рішенням представник Київської міської митниці ДФС БорматоваО.М. подала апеляційну скаргу в якій просить скасувати постанову Солом'янського районного суду міста Києва від 07 вересня 2018 року та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_5 визнати винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу у розмірі 100% вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 14 521 508,73 грн. з конфіскацією цих товарів.

Свої доводи мотивує тим, що дана постанова є необґрунтованою та такою, що підлягає скасуванню, оскільки її винесено всупереч вимогам ст. 245 КУпАП про повне, всебічне,об'єктивне з'ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а також без належного урахування характеру вчиненого правопорушення.

Також апелянт зазначає, що приймаючи оскаржуване рішення суддею не взято до уваги, що у документах виявлених під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру та документах на підставі яких товари переміщені через митний кордон України співпадають відомості щодо:

- найменування, асортименту, кількості та ваги товарів;

- типу та номеру контейнера, в якому переміщувались товари;

- одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-НАК» ();

- відправника - «SAFRROYS MACHINES PVT LTD»

Крім того апелянт зазначає, що повністю ідентичним є коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731, поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, тому, що був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2.

Відмінність полягає лише у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 29.03.2018 № МЕ-006/17-18, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 327 585,00 доларів США, а в інвойсі від 29.03.2018 № МЕ-006/17-18 який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2, вартість товарів зазначена у розмірі 551 822,50 доларів США.

В запереченнях на апеляційну скаргу, представники ОСОБА_5 - захисники ОСОБА_3 та ОСОБА_4, просять залишити постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 07 вересня 2018 року у справі № 760/20610/18 без змін, а скаргу Київської міської митниці ДФС без задоволення.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представника Київської митниці ДФС Кептене Д.А., який підтримав апеляційну скаргу та просив її задовольнити, пояснення представників ОСОБА_5 - захисників ОСОБА_3 та ОСОБА_4, які заперечували проти задоволення апеляційної скарги та просили залишити її без задоволення, перевіривши матеріали справи та дослідивши доводи на обґрунтування апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга задоволенню не підлягає, виходячи з наступних підстав.

З протоколу №0347/10000/18 про порушення митних правил від 20.06.2018 року, вбачається, що 23.05.2018 в зоні митного контролю відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2, який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES S PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) на адресу - «MS. ОСОБА_8» (АДРЕСА_1) («ОСОБА_8» (АДРЕСА_1) було виявлено оригінали документів:

Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 551 822,50 доларів США загальною вагою брутто - 14 508,00 кг, нетто -13 417,00 кг., виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &q?ою;TD-PAK&qu55; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4);

Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &quсо;TD-PAK&q?ап; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 24.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_8» (ОСОБА_8).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.06.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України в контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628 за попередньою митною декларацією від 14.06.2018 №UA100010/2018/536868 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» () переміщено товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг.

19.06.2018 контейнери №№ ZIMU1048841, ZIMU2782000, ZIMU299162, та 20.06.2018 контейнер № ZIMU2923217 із зазначеними вище товаром доставлено до митниці призначення та 20.06.2018 агентом з митного оформлення ТОВ «ЛЄВІ ЛОГІСТІК» () гр. ОСОБА_9 заявлений до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (м/п «Західний») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782 шляхом електронного декларування.

У якості підстави для переміщення 18.06.2018 вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

- Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 327 585,00 доларів США, виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &q?ті;TD-PAK&q?ув; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4);

- Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &quсо;TD-PAK&q?ап; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2 у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо:

- найменування, асортименту, кількості та ваги товарів;

- типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари;

- одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ();

- відправника - «SAFRROYS MACHINES PVT LTD»;

Крім того, повністю ідентичними є коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731, поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, тому, що був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 29.03.2018 № ME-006/17-18, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 327585,00 доларів США, а в інвойсі від 29.03.2018 № ME-006/17-18 який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2, вартість товарів зазначена у розмірі 551822,50 доларів США.

Таким чином, митний орган вважає, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг., вартістю 551 822,50 доларів США або 14521508,73 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26.315543 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_5 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 14 521 508,73 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що в діях громадянина України ОСОБА_5 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою судді Солом'янського районного суду міста Києва від 07 вересня 2018 року закрито провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до вимог ст. 489 МК України, посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Вивченням матеріалів справи про порушення митних правил встановлено, що суддя першої інстанції всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам МК України. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України є обґрунтованими.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

Згідно зі ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотримання вимог закону.

Відповідно до диспозиції ч. 1 ст. 483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За роз'ясненнями, які містяться в Постанові Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2005 року документами, що містять неправдиві дані, є зокрема такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача держави, з якої вони ввезені чи в які переміщуються, не відповідають дійсності.

Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, ґрунтуються на оцінці наявних у справі доказів, які були предметом перевірки у тому числі і в суді апеляційної інстанції.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Як вбачається з матеріалів справи, 23.05.2018 в зоні митного контролю відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2, який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES S PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) на адресу - «MS. ОСОБА_8» (АДРЕСА_1) («ОСОБА_8» (Україна, 61145, м. Харків, вул. Клочковська 174, оф. 203) було виявлено оригінали документів:

Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 551 822,50 доларів США загальною вагою брутто - 14 508,00 кг, нетто -13 417,00 кг., виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &qu E;TD-PAK&quIN; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4);

Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &qu, ;TD-PAK&qu0,; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 24.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2 доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_8» (ОСОБА_8).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.06.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України в контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628 за попередньою митною декларацією від 14.06.2018 № UA100010/2018/536868 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» () переміщено товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг.

19.06.2018 контейнери №№ ZIMU1048841, ZIMU2782000, ZIMU299162, та 20.06.2018 контейнер № ZIMU2923217 із зазначеними вище товар доставлено до митниці призначення та 20.06.2018 агентом з митного оформлення ТОВ «ЛЄВІ ЛОГІСТІК» () гр. ОСОБА_9 заявлений до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (м/п «Західний») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782 шляхом електронного декларування.

У якості підстави для переміщення 18.06.2018 вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

- Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 327 585,00 доларів США, виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &qu(I;TD-PAK&q?д ; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4);

- Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS &qu, ;TD-PAK&qu0,; LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: НОМЕР_3) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. НОМЕР_4).

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі, з чим погоджується апеляційний суд.

Також є правильним висновком суду про те, що відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Також апеляційна інстанція погоджується з висновком суду першої інстанції, що висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2 та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Також вірно зазначив суд першої інстанції, що матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Ввезення товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання прямого зовнішньоекономічного контракту від 23.02.2017 року №1-0217- SAF між компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (INDIA) та ТОВ «Торговий дім «ТД- ПАК» (Україна), що було встановлено в суді першої інстанції та перевірено під час апеляційного розгляду.

Згідно п. 1.1 даного Контракту Продавець продає, а Покупець купує Автоматичну машину для виготовлення порожніх желатинових капсул надалі іменована «Обладнання», яке поставляється партією, склад якої (щодо асортименту, кількості, одиниці виміру, ціни) визначається специфікаціями, що є невід'ємними частинами цього Контракту.

Відповідно до п. 2.1 Контракту ціна на «Обладнання» визначається в доларах США і зазначається у Специфікаціях до Контракту. Загальна сума Контракту становить 327585,00 доларів США (п. 2.2 Контракту).

Пунктом 3.1 Контракту передбачено, що кількість та специфікація «Обладнання» зазначається у Специфікаціях до Контракту.

У відповідності до п. 6.1, 6.2 Контракту Покупець здійснює платежі за Товар згідно Специфікацій до Контракту. Специфікація узгоджується Продавцем і Покупцем. Оплата здійснюється шляхом перерахування 100% попередньої оплати після інспекції готового «Обладнання» на заводі Продавця.

«Обладнання» супроводжується наступними товаросупровідними документами: транспортною накладною; інвойсом; сертифікатом походження; сертифікатом якості: пакувальним листом (п.9.1 Контракту).

На виконання умов контракту компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» продала товари TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» в асортименті, кількості, та за ціною, яка була зазначена у Специфікації від 24.01.2018 року №1-18 на поставку обладнання до Контракту купівлі-продажу №1-0217-SAF. Зазначена Специфікація була узгоджена між Продавцем і Покупцем, загальна вартість «Обладнання» склала 327585,00 доларів США, а TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» здійснило переказ коштів на рахунок компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», в якості оплати за товар, на загальну суму 327585,00 доларів США, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті №180216/000145113 від 16.02.2018 року та платіжним дорученням в іноземній валюті №180418/000149137 від 18.04.2018 року банківської установи AT «ПІРЕУС БАНК МКБ», в яких зазначені реквізити контрагента, контракту та інвойсу.

Отже, саме суму 327585,00 доларів США TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було сплачено за товар, який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD».

Таким чином, подані документи, зокрема інвойс від 29.03.2018 року №МЕ-006/17-18, що був виставлений компанією-продавцем «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» на адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

При цьому будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме інвойсу від 29.03.2018р. № ME-006/17-18, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2 на суму 551822,50 доларів США, а не інвойсу від 29.03.2018 р. № ME-006/17-18 на суму 327585 доларів США, щодо переміщення товару, митними органами не встановлено.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Згідно листа компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», який було отримано на звернення TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» вбачається, що 24.01.2018 року на виконання умов Контракту №1-0217-SAF між «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» та TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було підписано Специфікацію №1-18, щодо асортименту, кількості, ціни та загальної вартості «Обладнання». Відповідно до Специфікації №1-18 від 24.01.2018 року загальна вартість «Обладнання», а саме: «Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.», становить 327585 доларів США.

Компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» перед відвантаженням «Обладнання» в адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», засобами електронної пошти було узгоджено інвойс №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року, пакувальний лист та маркування продукції. Загальна вартість «Обладнання» («Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.») за інвойсом №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року склала 327585 доларів США. Зазначені документи супроводжували поставку «Обладнання» за Контрактом №1-0217-SAF від 23.02.2017 року.

Зі змісту листа також вбачається, що компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» просить вважати недійсним інвойс №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року із загальною вартістю 551822,50 доларів США, який було надіслано на ім'я ОСОБА_8 та додатково підтвердила, що остаточна вартість «Обладнання» («Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.») складає 327585 доларів США, що відображено у двосторонніх документах та підтверджено здійсненою оплатою.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Як вбачається із митної декларації в графі №54 ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782, декларантом зазначений ОСОБА_9, а ТОВ «Торговий Дім «ДТ-Пак» лише вказаний як одержувач товару.

Згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5.

Також суд першої інстанції вірно встановив, що матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 ознак порушення митних правил.

З такими висновками погоджується і суд апеляційної інстанції.

Доказів на спростування даних обставин, митним органом не надано.

Крім того вважаю, за необхідне зазначити, що речові докази на які посилався митний орган під час доведення порушення ОСОБА_5 митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, є не більше як ксерокопіями документів, а не доказами, оскільки вони не завірені належним чином, на що і не звернув увагу суд першої інстанції, та в розумінні ст. 252 КУпАП, не можуть визнаватися речовими доказами, так як їм неможна дати юридичної оцінки.

У рішенні ЄСПЛ від 21 липня 2011 року по справі «Коробов проти України» Європейський суд з прав людини вказав, що при оцінці доказів суд, як правило застосовує критерій доведення «поза розумним сумнівом». Проте, така доведеність може випливати зі співіснування достатньо переконливих, чітких і узгоджених між собою висновків чи схожих неспростовних презумцій факту.

Наведе спростовує доводи апеляційної скарги, що під час судового розгляду не взято до уваги те, що у документах виявлених під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру та документах на підставі яких товари переміщені через митний кордон України співпадають відомості щодо: найменування, асортименту, кількості та ваги товарів; типу та номеру контейнера, в якому переміщувались товари; одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-НАК» (); відправника - «SAFRROYS MACHINES PVT LTD». Відмінність полягає лише у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 29.03.2018 № МЕ-006/17-18, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 327 585,00 доларів США, а в інвойсі від 29.03.2018 № МЕ-006/17-18 який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_2, вартість товарів зазначена у розмірі 551 822,50 доларів США, є безпідставними, оскільки судом першої інстанції, дані твердження були предметом судового розгляду, та яким судовим рішенням дано юридичну оцінку з якою також погоджується апеляційна інстанція.

До того ж, будь-яких інших доказів на підтвердження обставин, викладених у протоколі про порушення митних правил, представником Київської міської митниці ДФС суду апеляційної інстанції надано не було.

За таких обставин, як у суду першої інстанції, так і суду апеляційної інстанції відсутні підстави вважати, що керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 подавав митному органу, як підставу для переміщення товару документи, що містять неправдиві відомості щодо ціни товару та не вчиняв дій щодо переміщення зазначеного вантажу через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю.

Враховуючи, що суддею місцевого суду правильно встановлені фактичні обставини провадження, які не спростовані доводами апеляційної скарги, вважаю, що рішення про закриття провадження в справі про притягнення ОСОБА_5 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України у зв'язку з відсутністю в його діях складу цього правопорушення, постановлено з дотриманням вимог ст. 486 МК України, ст. 247 КУпАП, а тому апеляційна скарга задоволенню не підлягає.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 527, 529 МК України, ст. 294 КУпАП, суддя,

п о с т а н о в и л а:

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Борматової О.М., - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом'янського районного суду міста Києва від 07 вересня 2018 року, якою закрито провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_5 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України за відсутності складу адміністративного правопорушення, - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Київського апеляційного суду Т.В.Фрич