АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

19 лютого 2018 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Чорний О.М., за участю представника Київської міської митниці ДФС Панькіна Д.В., захисника Ковріги О.І., розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці ДФС на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15 грудня 2017 року стосовно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» (, Україна, 49064, м. Днiпро, вул. Орловська, буд. 1-Б), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1,

В С Т А Н О В И В :

31.10.2017 року старшим державним інспектором відділу моніторингу ризикових операцій та інформаційно-аналітичної роботи управління протидії митним правопорушенням Київської міської митниці ДФС Сарвас Б.І. - складено протокол про порушення митних правил № 1015/10000/17 стосовно ОСОБА_1 - оскільки встановлено, що 17.10.2017 в зоні митного контролю сектору митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ЮПС) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Дочірнє підприємство міжнародних експрес-відправлень «Юкрейнієн Парсел Сервіс» за адресою: м. Київ, вул. Молодогвардійська, 20а), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1Z 136 30E 04 9653 3391, який надійшов від компанії «BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LT» (№ 118, YUEGUI SOUTH ROAD, YONGK, CHINA (Китайська Народна Республіка) на адресу - «STENEKS UKRAINE LTD» (ОСОБА_1, АДРЕСА_1, Contact: НОМЕР_2) (ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» (ОСОБА_1, АДРЕСА_1, Контакти: НОМЕР_2) , було виявлено оригінали документів:

●Комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 09.10.2017 № BL20170720A на товари «пластирі» у кількості 1157 місць, загальною вартістю 88 892,00 доларів США виставлений компанією «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, YONGKANG CITY, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (Country - Ukraine, City - Dnepr, Dnepropetrovskaya obl., Street - ORLOVS'KA 1B, POSTCODE - 49064, TEL(FAX): НОМЕР_2 (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (вул. Орловська, буд. 1-Б, м. Дніпро, 49064, Україна, тел.(факс): НОМЕР_2);

●Пакувальний лист (PACKING LIST) до інвойсу від 09.10.2017 № BL20170720A на товари «пластирі» у кількості 1157 місць, загальною вагою брутто 14 115,40 кг, нетто - 12 958,40 кг, об'ємом 68,00 куб. м. виданий компанією «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, YONGKANG CITY, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (Country - Ukraine, City - Dnepr, Dnepropetrovskaya obl., Street - ORLOVS'KA 1B, POSTCODE - 49064, TEL(FAX): НОМЕР_2 (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (вул. Орловська, буд. 1-Б, м. Дніпро, 49064, Україна, тел.(факс): НОМЕР_2);

●Коносамент від 28.09.2017 № WMS17092084 на товари, що переміщуються морським судном «GEORG MAERSK 738W» у контейнері НОМЕР_3, а саме: 1157 місць товару «пластирі», загальною вагою брутто 14 115,40 кг, об'ємом 68,00 куб. м., відправником якого зазначено компанію «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, YONGKANG CITY, ZHEJIANG PROVINCE, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (Country - Ukraine, City - Dnepropetrovsk, Dnepropetrovskaya obl., Street - ORLOVS'KA 1B, POSTCODE - 49064, TEL(FAX): НОМЕР_2 (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (вул. Орловська, буд. 1-Б, м. Дніпропетровськ, 49064, Україна, тел.(факс): НОМЕР_2).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 30.10.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Іллічівський рибний порт» м/п «Чорноморський») через митний кордон України в контейнері НОМЕР_3 з території Китайської Народної Республіки за попередньою митною декларацією від 27.10.2017 № UA110000/2017/927168 на адресу ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» () переміщено товари «пластирі» загальною вагою нетто 12 958,40 кг.

При цьому, у якості підстави для переміщення 30.10.2017 вищеописаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

●Комерційний інвойс (COMMRCIAL INVOICE) від 28.09.2017 № BL20170720A на товари «пластирі» загальною вартістю 152 724,00 доларів США виставлений компанією «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, HUACHUA BLOCK, YONGKANG, ZHEJIANG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (COUNTRY - UKRAINE, CITY - DNEPROPETROVSK, DNEPROPETROVSKAYA OBL. STREET - ORLOVS'KA D. 1B, POSTCODE 49064) (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (Україна, м. Дніпропетровськ, вул Орловська, 1Б, 49064);

●Пакувальний лист (PACKING LIST) від 28.09.2017 № 1 на товари «пластирі» у кількості 1157 місць, загальною вагою брутто 14 115,40 кг, нетто - 12 958,40 кг, виданий компанією «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, HUACHUA BLOCK, YONGKANG, ZHEJIANG, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (COUNTRY - UKRAINE, CITY - DNEPROPETROVSK, DNEPROPETROVSKAYA OBL. STREET - ORLOVS'KA D. 1B, POSTCODE 49064) (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (Україна, м. Дніпропетровськ, вул Орловська, 1Б, 49064);

●Коносамент від 28.09.2017 № WMS17092084 на товари, що переміщуються морським судном «GEORG MAERSK 738W» у контейнері НОМЕР_3, а саме: 1157 місць товару «пластирі», загальною вагою брутто 14 115,40 кг, об'ємом 68,00 куб. м., відправником якого зазначено компанію «ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118 YUEGUI SOUTH ROAD, YONGKANG CITY, ZHWJIANG PROVINCE, CHINA (Китайська Народна Республіка) до «STENEX UKRAINE LTD» (Country - Ukraine, City - Dnepropetrovsk, Dnepropetrovskaya obl., Street - ORLOVS'KA 1B, POSTCODE - 49064, TEL(FAX): НОМЕР_2 (ТОВ «СТEНЕКС УКРАЇНА» (вул. Орловська, буд. 1-Б, м. Дніпропетровськ, 49064, Україна, тел.(факс): НОМЕР_2).

31.10.2017 зазначені вище товари доставлено до митниці призначення та того ж дня представником ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» (ЄДРПОУ) - гр. ОСОБА_1 заявлені до митного контролю та оформлення в Дніпропетровській митниці ДФС (ВМО № 1 м/п «Спеціалізований») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ №UA110180/2017/416266, шляхом електронного декларування.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1Z 136 30E 04 9653 3391 у зоні митного контролю СМО МЕВ (ЮПС) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення в зоні діяльності Дніпропетровської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо:

●найменування, асортименту, кількості та ваги товарів;

●типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари (НОМЕР_3);

●відправника та продавця товарів - ZHEJIANG BANGLI MEDICAL PRODUCTS CO., LTD» (118# YUEGUI SOUTH ROAD, HUACHUA BLOCK, YONGKANG, ZHEJIANG, CHINA (Китайська Народна Республіка);

●одержувача - ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» ();

Крім того, повністю ідентичними є коносамент від 28.09.2017 №WMS17092084, поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, тому, що був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1Z 136 30E 04 9653 3391.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 28.09.2017 № BL20170720A, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 152 724,00 доларів США, а в інвойсі від 09.10.2017 № BL20170720A, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № 1Z 136 30E 04 9653 3391, вартість товарів зазначена у розмірі 88 892,00 доларів США.

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що товари «пластирі» у кількості 1157 місць, загальною вагою брутто 14 115,40 кг, нетто - 12 958,40 кг, вартістю 88 892,00 доларів США або 2 389 041,92 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26.875781 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості з метою подальшого збільшення суми податкового кредиту.

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15.12.2017 року закрито провадження відносно керівника ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» ОСОБА_1, у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Вилучені предмети правопорушення, згідно до протоколу про порушення митних правил №1015/10000/17 від 08.11.2017 р., а саме: пластир першої медичної допомоги 72мм х 19 мм №10, торговельна марка Pinna. Знаходиться в 1157 картонних коробках. 1157 картонних коробок х 1200 упак. (1 карт. коробка = 40 маленьких картонних коробок х 30 упак.) 1 упаковка =10 шт. пластиря розміром 72ммм х 19 мм. - 1388400 упак., вартістю 2,9846599 грн., загальною вартістю 4143901,81 грн. - повернуто керівнику ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» ОСОБА_1.

Не погодившись із вказаним рішенням, представник Київської міської митниці ДФС подав апеляційну скаргу, у якій посилаючись на незаконність та необґрунтованість прийнятого рішення просить скасувати постанову суду та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні порушення митних правил та накласти на нього стягнення, визначене ч.1 ст. 483 МК України, в межах санкції.

Зазначає, що перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_1 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Справа про порушення митних правил № 1015/10000/17 порушена відносно ОСОБА_1 як посадової особи - керівника TOB «СТЕНЕКС УКРАЇНА».

В графі 14 «Декларант/Представник» митної декларації зазначено, що декларантом є ОСОБА_1.

У зв'язку з чим, ОСОБА_1 як посадова особа - керівник ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» є суб'єктом адміністративної відповідальності. Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_1 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 2 389 041,92 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Заслухавши доповідача, пояснення представника митниці, який просив задовольнити апеляційну скаргу, представника ОСОБА_1 - КоврігуО.І., яка заперечувала щодо поданої апеляційної скарги, зваживши доводи апеляційної скарги, а також дослідивши матеріали адміністративної справи, вважаю, що апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС слід залишити без задоволення, а постанову суду без змін, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 486 МК України, ст. 245 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин справи, вирішення її з дотриманням закону.

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, суд першої інстанції на підставі наявних в ній доказів обґрунтовано дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього кодексу, а в частині, що не регулюється ним - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП при розгляді справи про адміністративні правопорушення повинно бути з'ясовано, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Отже, основним безпосереднім об'єктом правопорушення за даним законом є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, а об'єктивною стороною є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей, які необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З аналізу положень ст. 257 та ст. 265 Митного кодексу України вбачається, що особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Проте, особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані, а тому за відсутності зазначених умов, як вірно зазначив суд першої інстанції, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч.1ст.483 МК України.

Більш того, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, в тому числі інвойс.

Зокрема, в протоколі про порушення митних правил не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Також є обґрунтованими висновки суду першої інстанції щодо не підтвердження митними органами їх висновку про переміщення товарів через митний кордон України керівником ТОВ «Стенекс Україна» ОСОБА_1 з приховуванням від митного контролю, оскільки є нічим не підтвердженим.

Також представлені матеріали справи не містять доказів того, що керівник ТОВ «Стенекс Україна» ОСОБА_1 сплатив іншу вартість товарів ніж та, що зазначена у інвойсі від 28.09.2017 року ВL20170720А, оскільки контрактом №20170801 від 01.08.2017 року, специфікацією №1 до нього, від 01.08.2017 року та інвойсом від 28.09.2017 року ВL20170720А, сторони визначили вартість товару - 152724,00 доларів США, та відповідна вартість була заявлена керівником ТОВ «Стенекс Україна», до митного оформлення.

Таким чином, суд першої інстанції дав належну оцінку наявним у справі доказам і обґрунтовано прийшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги представника Київської міської митниці ДФС - відсутні.

Керуючись ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В :

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 15.12.2017 року, якою закрито провадження відносно керівника ТОВ «СТЕНЕКС УКРАЇНА» ОСОБА_1, у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення - залишити без зміни, а апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС - без задоволення.

Постанова апеляційного суду є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду м. Києва О.М. Чорний

Справа №33/ 796/1829/2017

Категорія: ч. 1 ст. 483 МКУ

Головуючий у першій інстанції - Усатова І.А.

Доповідач: Чорний О.М.