Справа № 334/4135/18
Провадження № 3/333/990/18
П О С Т А Н О В А

Іменем України

13 серпня 2018 року м. Запоріжжя

Суддя Комунарського районного суду м. Запоріжжя Кулик Вікторія Борисівна, розглянувши матеріали справи про адміністративне правопорушення, які надійшли з Головного управління ДФС у Запорізькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянки України, українки, працюючої директором «ТОВ «Платан-р», зареєстрованої та проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, ідентифікаційний номер: НОМЕР_1, -

-за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

Згідно з протоколом про адміністративне правопорушення № 316 від 07.06.2018 року, складеного начальником відділу позапланових перевірок ризикових платників управління аудиту Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_2, за результатами документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Платан-р» () з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ларедо інвестмент» () за 2016 рік, з ТОВ «Теракс-інвест-логістік» (2), ТОВ «Делл ком» (код за ) за 2017 рік та податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами ТОВ «Ларедо інвестмен» (код за ) за грудень 2016 року ТОВ «Теракс-інвест-логістік» (код за ) за січень 2017 року, ТОВ «Делл ком» (код за ) за червень 2017 року, за адресою: 69118, м. Запоріжжя, пр. 40-річчя Перемоги, буд. 63-а, складено акт від 23.03.2018 року № 183/08-01-14-08, відповідно до якого встановлено, що директор ТОВ «Платон-р» (), ОСОБА_1 К.В. вчинила правопорушення: порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме:

1) порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 та ст. 135 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого:

- занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 175 804 грн., у тому числі 2016 рік 48 435 грн. 2017 рік 127 369 грн.;

- завищено невід?ємне значення обєкта оподаткування податком на прибуток в період, що перевірявся, на загальну суму 322 800 грн. у тому числі за 2017 рік 322 800 грн.;

2) п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого:

- занижено податок на додану вартість в період, що перевірявся, на загальну суму 172 985 грн., у тому числі грудень 2016 року 53 817 грн.; січень 2017 року 14 869 грн.; червень 2017 року 104 299 грн.,

- завищено невід?ємне значення різниці між сумою податкових зобовязань та податкового кредиту в період, що перевірявся, на загальну суму 86 913 грн., у тому числі січень 2017 року 3 221 грн.; червень 2017 року 83 692 грн.

В судовому засіданні ОСОБА_1 вину не визнала, з протоколом про притягнення її до адміністративної відповідальності не пеогодилася, оскільки він складений на підставі акту перевірки від 23.03.2018 року № 183/08-01-14-08 за її скаргою від 01.06.2018 року, рішенням Державної фіскальної служби України від 10.07.2018 року її скаргу задоволено, податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у ДФС України від 10.05.2018 року № НОМЕР_2, № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, № НОМЕР_5 скасовано, акт перевірки визнано таким, який має невідповідність його загальної та описової частини вимогам, встановленим у Порядку № 727, адже вони не відображають фактичних обставин справи та не містять чіткого обґрунтування і доказів порушення ТОВ «Платан-р» по взаємовідносинах з ТОВ «Ларедо інвестмен», ТОВ «Теракс-інвест-логісті», ТОВ «Делл ком», податкового законодавства. Тому, ОСОБА_1 звернулася до суду із клопотанням про закриття провадження по даній справі, у звязку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Суд, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення, вислухавши та розглянувши клопотання ОСОБА_1, дослідивши наявні у справі доказ, приходить до наступних висновків.

Відповідно до вимог ст. 245 КУпАП України, завданням провадження в справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об?єктивне з?ясування обставин кожної справи, вирішення її точної відповідності з законом.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП України, орган, посадова особа при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов?язана з?ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з?ясувати інші обставини що пом?якшують або обтяжують відповідальність, а також з?ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи

Згідно з диспозицією ст. 163-1 КУпАП передбачена адміністративна відповідальність за порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

З матеріалів справи про адміністративне правопорушення встановлено, що ОСОБА_1 є директором «ТОВ «Платан-р» ().

23.03.2018 року ГУ ДФС у Запорізькій області було проведено перевірку директором «ТОВ «Платан-р» (), за результатами якої складено акт № 183/08-01-14-08 від 23.03.2018 року про результати документальної планової/позапланової виїзної перевірки ТОВ «Платан-р» з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «Ларедо інвестмент» за 2016 рік, з ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком» за 2017 рік та податку на додану вартість при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з контрагентами ТОВ «Ларедо інвестмент» за грудень 2016 року, ТОВ «Теракс-інвест-логістік» за січень 2017 року, ТОВ «Делл ком» за червень 2017 року (а.с. 5-19).

Перевіркою встановлено порушення ТОВ «Платан-р»:

1) порушення п. 44.1 ст. 44, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, п. 135.1 та ст. 135 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого:

- занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся, на загальну суму 175 804 грн., у тому числі 2016 рік 48 435 грн. 2017 рік 127 369 грн.;

- завищено невід?ємне значення обєкта оподаткування податком на прибуток в період, що перевірявся, на загальну суму 322 800 грн. у тому числі за 2017 рік 322 800 грн.;

2) п. 198.1 п. 198.2 п. 198.3 ст. 198, п. 201.1, п. 201.10 ст. 201 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) в результаті чого:

- занижено податок на додану вартість в період, що перевірявся, на загальну суму 172 985 грн., у тому числі грудень 2016 року 53 817 грн.; січень 2017 року 14 869 грн.; червень 2017 року 104 299 грн.,

- завищено невід?ємне значення різниці між сумою податкових зобовязань та податкового кредиту в період, що перевірявся, на загальну суму 86 913 грн., у тому числі січень 2017 року 3 221 грн.; червень 2017 року 83 692 грн.

На підставі вищевказаного начальником відділу позапланових перевірок ризикових платників управління аудиту Головного управління ДФС у Запорізькій області ОСОБА_2 складено протокол № 316 від 07.06.2018 року про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП (а.с. 1).

За скаргою ОСОБА_1 від 01.06.2018 року, рішенням Державної фіскальної служби України від 10.07.2018 року її скаргу задоволено, податкові повідомлення-рішення ГУ ДФС у ДФС України від 10.05.2018 року № НОМЕР_2, № НОМЕР_3, № НОМЕР_4, № НОМЕР_5 скасовано, акт перевірки визнано таким, який має невідповідність його загальної та описової частини вимогам, встановленим у Порядку № 727, адже вони не відображають фактичних обставин справи та не містять чіткого обґрунтування і доказів порушення ТОВ «Платан-р» по взаємовідносинах з ТОВ «Ларедо інвестмен», ТОВ «Теракс-інвест-логісті», ТОВ «Делл ком», податкового законодавства, оскільки акти перевірок не містять доказів:

1) неможливості реального здійснення ТОВ «Платан-р» господарських операцій з ТОВ «Ларедо нвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком» з урахуванням часу, місця знаходження майна або обсягу матеріальних ресурсів, економічно необхідних для виконання робіт або послуг;

2) по ТОВ «Терак-інвест-логістік» відсутнє дослідження придбання та реалізації товару (послуг) з моменту реєстрації;

3) фактичного нездійснення ТОВ «Ларедо інвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком» підприємницької діяльності саме в період операцій з ТОВ «Платан-р», відсутності у них саме в цей період фізичних, технічних та технологічних можливостей для вчинення дій, що становлять зміст господарських операцій з ТОВ «Платан-р», зокрема, відсутності кваліфікованого персоналу, основних фондів, що необхідні для ведення певного виду господарської діяльності;

4) відсутності у ТОВ «Платан-р» взаємозвязку між укладеними з ТОВ «Ларедо інвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком», договорами та використанням їх у господарській діяльності товариства;

5) здійснення ТОВ «Платан-р» операцій без ділової мети та обліку операцій безвідносно до їх реального економічного змісту, з умислом завдати шкоду інтересам держави.

В акті перевірки не зазначено результат зустрічних перевірок по взаємовідносинах скаржника з ТОВ «Ларедо інвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком», а також в акті перевірки відсутня інформація про наявність судових рішень про визнання нереальними спірних господарських операцій.

Перевіркою не наведено даних, які б засвідчували відсутність потреби на укладення правочинів (відсутня інформація щодо відібрання пояснень у посадових осіб та/або засновників ТОВ «Ларедо інвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком», на предмет реєстрації в державних органах виконавчої влади, податкової служби, органах статистики, пенсійному фонді, фактичного наміру здійснювати фінансово-господарську діяльність, укладення договорів).

Таким чином, рішенням Державної фіскальної служби України від 10.07.2018 року висновки перевірки щодо нереальності операцій по взаємовідносинах ТОВ «Платан-р» з ТОВ «Ларедо інвестмент», ТОВ «Теракс-інвест-логістік», ТОВ «Делл ком», та порушень чинного законодавства, є передчасними, тому підлягають скасуванню (а.с. 41-50).

На підставі вищезазначеного, враховуючи, що акт перевірки від 183/08-01-14-08 від 23.03.2018 року, рішенням Державної фіскальної служби України від 10.07.2018 року визнаний незаконним та скасований, на підставі якого було складено у відношенні директора ТОВ «Платан-р» ОСОБА_1 протокол про адміністративне правопорушення № 316 від 07.06.2018 року за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, суд вважає, що в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст.163-1 КУпАП України, тому провадження по адміністративній справі № 334/4135/18 (провадження № 3/333/990/18) необхідно закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення щодо ОСОБА_1 за ст. ч. 1 ст. 163-1 КУпАП України, відповідно до п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП.

Керуючись ст. 163-1 ч. 1, 247 ч. 1 п. 1 КпАП України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги. Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, його законним представником, адвокатом, потерпілим, його представником в апеляційний суд Запорізької області, через суд першої інстанції протягом десяти днів з дня її винесення.

Суддя: В.Б. Кулик