Провадження № 33/824/1652/18 Доповідач: Капічон О.М.
Категорія ч. 1 ст. 483 МК України
П О С Т А Н О В А

іменем України

26 грудня 2018 року м. Київ

Суддя Київського апеляційного суду Капічон О.М. за участю уповноваженої особи Державної фіскальної служби України - Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Києві апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року щодо

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_2 р. н., ідентифікаційний код НОМЕР_1, керівника ТОВ «БАКЛЕРС» (), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1

В С Т А Н О В И В:

Відповідно до постанови судді, протоколом про порушення митних правил від 20.07.2018 року №0446/10000/18 встановлено, що 07.05.2018 року в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (Відділи митного оформлення 1-5 митного поста «Ужгород», пункт пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке») через митний кордон України вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_2 на підставі товаросупровідних документів: рахунок-фактура (інвойс) від 04.05.2018 року № AN040518-2, автотранспортна накладна від 05.05.2018 року № 2749 та книжка МДП № XE81913041, за попередньою митною декларацією від 07.05.2018 року № UA100000/2018/829117 на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () переміщено товари «клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби» загальною вагою брутто 22 988,00 кг, вартістю 23 451,53 євро, згідно з вищезазначеним рахунком-фактурою (інвойсом).

Відповідно до товаросупровідних документів, поставка вищевказаних товарів здійснювалась від компанії-відправника «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія) на адресу ТОВ «БАКЛЕРС» () на виконання умов контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 року та специфікації до нього від 04.05.2018 року № 2, укладених між останніми.

10.05.2018року зазначені вище товари доставлено до митниці призначення, та того ж дня керівником ТОВ «БАКЛЕРС» () - гр. ОСОБА_3 заявлені до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (Відділ митного оформлення м/п «Спеціалізований», ЗМК Київської міської митниці ДФС, м. Київ, бульвар Гавела Вацлава, 8а) за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/438103, оформлені та випущені у вільний обіг.

15.06.2018 року на адресу Київської міської митниці ДФС надійшов лист Департаменту адміністрування митних платежів Державної фіскальної служби України від 14.06.2018 року № 17979/7/99-99-19-02-02-17 (вх. КММ від 15.06.2018року № 2479/8-АІС) з відповіддю митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єкта господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія «ADEON LP» була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 року під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 року та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії.

Крім того, митні органи Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії повідомили про те, що 02.06.2017року зареєстроване місцезнаходження компанії «ADEON LP» - LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW (Великобританія) було змінено на Suite 14 QueenStreet, Edinburgh, EH1 JE (Великобританія).

На підставі викладених обставин, орган доходів і зборів дійшов висновку, що з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 року і специфікацію від 04.05.2018 року № 2, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 року (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС» ().

Окрім цього, орган доходів і зборів, врахувавши, що після 06.12.2017 року компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укладати жодних договорів, специфікацій та доповнень до них, а також виставляти рахунки на оплату товарів чи наданих послуг, зробив висновок про те, що контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 року, специфікація від 04.05.2018 року № 2, які були подані до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС, а також рахунок-фактура (інвойс) від 04.05.2018року № AN040518-2, який слугував підставою для переміщення товарів через митний кордон України, фактично є недійсними.

Таким чином, за наслідками проведеної перевірки орган доходів і зборів встановив, що товари «клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби» загальною вагою брутто 22 988,00 кг, вартістю 23 451,53 євро, що становить 738 373,27 грн., згідно курсу НБУ на день переміщення, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з інформацією, наявною в ІС «Податковий блок», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «БАКЛЕРС» () перебував громадянин України ОСОБА_3

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_3 відповідав за фінансово-господарську діяльність підприємства і був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Відповідно, орган доходів і збрів вважає, що дії ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 738 373,27 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, та що в діях ОСОБА_3 наявні ознаки порушення митних правил, передбачені ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Постановою Солом'янського районного суду м. Києва від 16.18.2018 року провадження у справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, відносно ОСОБА_3 було закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанціїпредставник Київської міської митниці ДФС подав апеляційну скаргу, в якій просить постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року щодо ОСОБА_3 скасувати та постановити нову постанову, якою визнати ОСОБА_3 винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 3738 373 грн. 27 коп. з конфіскацією цих товарів, а в разі неможливості конфіскації - стягнути їх вартість. Вимоги обґрунтовує тим, що поза увагою суду першої інстанції залишилися ті обставини, що Митними органами Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії надано інформацію про те, що компанія «ADEON LP» була зареєстрована в Домі Компаній 05.06.2014 року під реєстраційним номером SL016895, однак, остання була розпущена 06.12.2017 року та не значиться зареєстрованою в Митному Департаменті Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії. Тобто, з відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії слідує, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 року і специфікацію від 04.05.2018 року № 2, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 року (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС» (). На думку апелянта, враховуючи, ту обставину, що ОСОБА_3, перебуваючи на посаді керівника підприємства, відповідав за його фінансово-господарську діяльність та був зобов'язаний надати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією, однак, вказані вимоги проігнорував, ним було вчинено адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 483 МК України.

В запереченнях на апеляційну скаргу представник ОСОБА_3 - адвокат ОСОБА_5 просить рішення суду першої інстанції залишити без змін, оскільки воно є справедливим і обґрунтованим. Зазначає, що держава Україна не зазнала жодних збитків чи інших негативних від дій ОСОБА_3 або ТОВ «БАКЛЕРС» під його керівництвом, і в його діях відсутня об'єктивна сторона інкримінованого йому адміністративного правопорушення, оскільки митними органами не доведено, що відправником товару була інша юридична особа ніж та, що зазначена в документах. Також представник вказує, що суд першої інстанції при оцінці доказів правильно звернув увагу на неточності перекладу та його достовірність. Окрім того, представник зазначає, що нею було подано низку доказів, які вказують на реальність господарських операції та звернуто увагу на презумпцію правомірності правочину.

Заслухавши пояснення представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. в підтримку поданої апеляційної скарги, дослідивши матеріали справи, приходжу до наступних висновків.

Відповідно до положень ст. 2 КУпАП, законодавство України про адміністративні правопорушення складається з цього Кодексу та інших законів України.

Згідно ст. 487 МК України провадження у справі про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Завданнями провадження у справах про порушення митних правил, як це передбачено ст. 486 МК України, є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону.

Відповідно до вимог ст. ст. 278, 280 КУпАП, ст. 489 МК України суд першої інстанції при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення має вирішити питання про правильність складання протоколу та інших матеріалів справи, чи є необхідність у витребуванні додаткових матеріалів, а при розгляді справи зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Як убачається з матеріалів справи, вказані вимоги закону при розгляді протоколу про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_3 були дотримані в повному обсязі.

Об'єктивна сторона адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як убачається з протоколу про порушення митних правил № 0446/10000/18 від 20.07.2018, ОСОБА_3 поставлено у вину те, що він, подав органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документи, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товару.

З матеріалів справи вбачається, що 18.01.2018 рокуміж ТОВ «БАКЛЕРС» та компанією «ADEON LP» /Великобританія/ укладено контракт № AN1801-5. За умовами вказаного контракту компанія «ADEON LP» /Великобританія/, як продавець, взяла на себе зобов'язання передати у власність покупцю, а ТОВ «БАКЛЕРС», як покупець, взяла на себе зобов'язання прийняти і оплатити товар, який поставляється окремими партіями протягом строку дії контракту, на умовах поставки, вказаних в специфікаціях та/або додаткових угодах /а.с. 11-16/.

На виконання умов вказаного контракту компанія «ADEON LP» відповідно до специфікації від 05.04.2018 року № 2 передала, а ТОВ «БАКЛЕРС» прийняло товари «клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби» загальною вагою брутто 22 988,00 кг, вартістю 23 451,53 євро.

На зазначений товар було видано наступні товаруспровідні документи, які в подальшому пред'явлені до митного оформлення: рахунок-фактура (інвойс) від 04.05.2018 року № AN040518-2, автотранспортна накладна від 05.05.2018 року № 2749 та книжка МДП № XE81913041.

На митну територію України товари були переміщені 07.05.2018 року в зоні діяльності Закарпатської митниці ДФС (Відділи митного оформлення 1-5 митного поста «Ужгород», пункт пропуску «Ужгород-Вишнє Нємецьке») через митний кордон України вантажним автомобілем з д.н.з. НОМЕР_3/НОМЕР_4 за попередньою митною декларацією від 07.05.2018 № UA100000/2018/829117.

Так, 10.05.2018 року товари за вказаними товаросупровідними документами були доставлені в зону діяльності Київської міської митниці ДФС, оформлені в митному режимі імпорту за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100210/2018/438103, оформлені та випущені у вільний обіг.

Відповідно до фактичних даних, указаних в наведених вище товаросупровідних документах відправником товарів «клеї, розчинники, вакси, мононитки, полімерні матеріали, вироби з гуми, тасьма клейова, неткані матеріали, текстильні вироби технічного призначення, сталеві скоби» виступила компанія «ADEON LP» /Великобританія/, отримувачем - ТОВ «БАКЛЕРС» ().

Декларування товару здійснено керівником ТОВ «БАКЛЕРС» - ОСОБА_3, яким до митного оформлення подано, зокрема, такі документи: контракт від 18.01.2018 № AN1801-5, укладений між компанією «ADEON LP» /Великобританія/ та ТОВ «БАКЛЕРС»; специфікація до нього від 05.04.2018 № 2; рахунок-фактура (інвойс) від 04.05.2018 № AN040518-2, автотранспортна накладна від 05.05.2018 № 2749 та книжка МДП № XE81913041.

На підставі зазначених документів заявлено митну вартість товарів, інші відомості, необхідні для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Вказуючи на подання ОСОБА_3 органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товарів, орган доходів і зборів послався на відомості, які містяться у відповіді митної адміністрації Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії на запит щодо перевірки автентичності документів, що стосуються зовнішньоекономічної операції одного із українських суб'єктів господарювання за участі «ADEON LP» (LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW, Scotland, United Kingdom (Великобританія).

Зокрема, як убачається з матеріалів справи, у листі уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 №LMA/566 згідно перекладу, виконаного головним державним інспектором УПМП та МВ ОСОБА_6, зазначено таке: компанія «ADEON LP» була зареєстрована у Домі Компанцій за номером SL016898 від 5/6/2014, але була ліквідована 5/12/17. Вона не зареєстрована у Митному Департаменті Сполученого Королівства. Адресу реєстрації компанії було змінено з «LAS Suite, 5 St. Vincent Street, Edinburgh, EH3 6SW» на «Suite 14 Queen Street, Edinburgh, EH1 JE» 2/6/17».

Вищевказані дані згідно позиції органу доходів і зборів свідчать про те, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 05.04.2018 № 2, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС».

Однак, позиція органу доходів і зборів свідчить про те, що компанія «ADEON LP» (Великобританія) не могла укласти контракт № AN1801-5 від 18.01.2018 і специфікацію від 05.04.2018 № 2, яка є невід'ємною частиною контракту № AN1801-5 від 18.01.2018 (п. 1.1, 1.2, 1.3 контракту), на поставку товарів з ТОВ «БАКЛЕРС», не підтверджується матеріалами справи.

Суд першої інстанції прийшов до правильних висновків щодо того, що, враховуючи, що основний доказ по справі складено іноземною мовою, правильність його перекладу встановлює факт наявності або відсутності складу порушення митних правил в діях ОСОБА_3

Так, надані представниками особи, яка притягається до адміністративної відповідальності під час розгляду в суді першої інстанції докази, підтверджують, що переклад листа уповноваженого органу Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії від 29.01.2018 року №LMA/566 в частині зазначення, що компанія «ADEON LP» є ліквідованою здійснений невірно і за таких обставин зазначений документ не може бути визнаний належним доказом, який доводить пред'явлене ОСОБА_3 обвинувачення у вчиненні адміністративного правопорушення, оскільки він не містить фактичних даних, про які зазначає орган доходів і зборів, а саме, що компанія «ADEON LP» є ліквідованою /а. с. 77-80/.

Таким чином, наведені в апеляційній скарзі доводи не підтверджуються матеріалами справи та не ставлять під сумнів законність і обґрунтованість рішення суду першої інстанції.

Наведене вказує на те, що постанова судді Солом'янського суду м. Києва від 16.11.2018 року про закриття провадження у справі щодо ОСОБА_3 відповідає вимогам закону, підстав для зміни чи скасування цієї постанови не вбачається, у зв'язку з чим апеляційний суд залишає цю постанову без змін, а апеляційну скаргу - без задоволення.

Керуючись ст.294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В. - залишити без задоволення.

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 16.11.2018 року щодо ОСОБА_3 - залишити без змін.

Постанова оскарженню не підлягає.

Суддя: О.М. Капічон