Провадження №3/760/6509/18
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 вересня 2018 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В., представників особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 - керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (, Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч. 1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0347/10000/18 про порушення митних правил від 20.06.2018 року, вбачається, що 23.05.2018 в зоні митного контролю відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES S PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) на адресу - «MS. NATALYA ОСОБА_5» (KLOCHKOVSKAYA STR-174, OFFICE 209, 61145, KHARKIV, UKRAINE) («Наталя Харченко» (Україна, 61145, м. Харків, вул. Клочковська 174, оф. 203) було виявлено оригінали документів:

Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 551 822,50 доларів США загальною вагою брутто - 14 508,00 кг, нетто -13 417,00 кг., виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17);

Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 24.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_5» (ОСОБА_5).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.06.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України в контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628 за попередньою митною декларацією від 14.06.2018 №UA100010/2018/536868 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» () переміщено товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг.

19.06.2018 контейнери №№ ZIMU1048841, ZIMU2782000, ZIMU299162, та 20.06.2018 контейнер № ZIMU2923217 із зазначеними вище товар доставлено до митниці призначення та 20.06.2018 агентом з митного оформлення ТОВ «ЛЄВІ ЛОГІСТІК» () гр. ОСОБА_6 заявлений до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (м/п «Західний») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782 шляхом електронного декларування.

У якості підстави для переміщення 18.06.2018 вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

-Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 327 585,00 доларів США, виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17);

- Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник АТ «ДХЛ Інтернешнл Україна» (DНL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо:

найменування, асортименту, кількості та ваги товарів;

типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари;

одержувача - ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ();

відправника - «SAFRROYS MACHINES PVT LTD»;

Крім того, повністю ідентичними є коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731, поданий у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, тому, що був виявлений під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме: у інвойсі від 29.03.2018 № ME-006/17-18, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, а в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 327585,00 доларів США, а в інвойсі від 29.03.2018 № ME-006/17-18 який був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , вартість товарів зазначена у розмірі 551822,50 доларів США.

Таким чином, митний орган вважає, що в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг., вартістю 551 822,50 доларів США або 14521508,73 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26.315543 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Таким чином, дії громадянина України ОСОБА_4 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 14 521 508,73 грн. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Отже, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок про те, що в діях громадянина України ОСОБА_4 наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 порушив митні правила, у зв'язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0347/10000/18 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просила керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 визнати винним в порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів.

Представники особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні не погодились з висновками Київської міської митниці ДФС, оскільки в діях ОСОБА_4 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України та просили закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, вилучений товар просили повернути власнику.

Також зазначили, що в протоколі про порушення митних правил йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Ввезення зазначеного вище товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання прямого зовнішньоекономічного контракту від 23.02.2017 року №1-0217- SAF між компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (INDIA) та ТОВ «Торговий дім «ТД- ПАК» (Україна).

Згідно п.1.1 даного Контракту Продавець продає, а Покупець купує Автоматичну машину для виготовлення порожніх желатинових капсул надалі іменована «Обладнання», яке поставляється партією, склад якої (щодо асортименту, кількості, одиниці виміру, ціни) визначається специфікаціями, що є невід'ємними частинами цього Контракту.

Відповідно до п.2.1 Контракту ціна на «Обладнання» визначається в доларах США і зазначається у Специфікаціях до Контракту. Загальна сума Контракту становить 327585,00 доларів США (п.2.2 Контракту).

Пунктом 3.1 Контракту передбачено, що кількість та специфікація «Обладнання» зазначається у Специфікаціях до Контракту.

У відповідності до п. 6.1, 6.2 Контракту Покупець здійснює платежі за Товар згідно Специфікацій до Контракту. Специфікація узгоджується Продавцем і Покупцем. Оплата здійснюється шляхом перерахування 100% попередньої оплати після інспекції готового «Обладнання» на заводі Продавця.

«Обладнання» супроводжується наступними товаросупровідними документами: транспортною накладною; інвойсом; сертифікатом походження; сертифікатом якості: пакувальним листом (п.9.1 Контракту).

На виконання умов контракту компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» продала товари TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» в асортименті, кількості, та за ціною, яка була зазначена у Специфікації від 24.01.2018 року №1-18 на поставку обладнання до Контракту купівлі-продажу №1-0217-SAF. Зазначена Специфікація була узгоджена між Продавцем і Покупцем, загальна вартість «Обладнання» склала 327585,00 доларів США.

На виконання умов Контракту, TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» здійснило переказ коштів на рахунок компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», в якості оплати за товар, на загальну суму 327585,00 доларів США, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті №180216/000145113 від 16.02.2018 року та платіжним дорученням в іноземній валюті №180418/000149137 від 18.04.2018 року банківської установи AT «ПІРЕУС БАНК МКБ», в яких зазначені реквізити контрагента, контракту та інвойсу.

Отже, саме суму 327585,00 доларів США TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було сплачено за товар, який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD».

Таким чином, подані документи, зокрема інвойс від 29.03.2018 року №МЕ-006/17-18, що був виставлений компанією-продавцем «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» на адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

У відповідності до відомостей, що вказані в цих документах, загальна ціна, що підлягала сплаті за поставлені товари, та фактично була сплачена, становила саме 327 585,00 доларів США. Цю ж саму суму грошових коштів уповноваженою особою декларантом було вказано у митній декларації та саме таку суму було заявлено в якості митної вартості товару.

Отже, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість в розмірі 551 822,50 доларів США, яка зазначена в інвойсі від 29.03.2018 року №МЕ- 006/17-18, виявленому під час митного контролю МЕВ (ДОКС).

Крім того, згідно листа компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», який було отримано на звернення TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» вбачається, що 24.01.2018 року на виконання умов Контракту №1-0217-SAF між «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» та TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було підписано Специфікацію №1-18, щодо асортименту, кількості, ціни та загальної вартості «Обладнання». Відповідно до Специфікації №1-18 від 24.01.2018 року загальна вартість «Обладнання», а саме: «Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.», становить 327585 доларів США.

Компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» просить вважати недійсним інвойс №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року з загальною вартістю 551822,50 доларів США, який було надіслано на ім'я ОСОБА_5 та додатково підтвердила та погодилась, що остаточна вартість «Обладнання» («Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.») складає 327585 доларів США, що відображено у двосторонніх документах та підтверджено здійсненою оплатою.

Таким чином, єдиним документом, що містить достовірні дані щодо вартості товару, який надійшов на адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», та повністю відповідає дійсності є той, що був поданий підприємством до митного контролю та митного оформлення.

Представники вважають, що розбіжність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Також, як вбачається з матеріалів справи, 23.05.2018 в зоні митного контролю відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES S PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) на адресу - «MS. NATALYA ОСОБА_5» (KLOCHKOVSKAYA STR-174, OFFICE 209, 61145, KHARKIV, UKRAINE) («Наталя Харченко» (Україна, 61145, м. Харків, вул. Клочковська 174, оф. 203) було виявлено оригінали документів:

Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 551 822,50 доларів США загальною вагою брутто - 14 508,00 кг, нетто -13 417,00 кг., виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17);

Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії «DHL» (www.dhl.com.ua), 24.05.2018 міжнародне експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № доставлено на адресу одержувача, та при отриманні проставлено підпис «ОСОБА_5» (ОСОБА_5).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО «Інспектор», встановлено, що 18.06.2018 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт» м/п «Одеса-центральний») через митний кордон України в контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628 за попередньою митною декларацією від 14.06.2018 № UA100010/2018/536868 на адресу ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» () переміщено товари «Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул» загальною вагою брутто 14 508,00 кг, нетто - 13 417,00 кг.

19.06.2018 контейнери №№ ZIMU1048841, ZIMU2782000, ZIMU299162, та 20.06.2018 контейнер № ZIMU2923217 із зазначеними вище товар доставлено до митниці призначення та 20.06.2018 агентом з митного оформлення ТОВ «ЛЄВІ ЛОГІСТІК» () гр. ОСОБА_6 заявлений до митного контролю та оформлення в Київській міській митниці ДФС (м/п «Західний») за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782 шляхом електронного декларування.

У якості підстави для переміщення 18.06.2018 вищеописаного товару через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС), серед інших, подано наступні документи:

-Інвойс (INVOICE) від 29.03.2018 № ME-006/17-18 на товари «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул), загальною вартістю 327 585,00 доларів США, виставлений компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17);

- Коносамент від 16.05.2018 № ZIMUCCU6013731 на товари, що переміщуються морським судном «X-PRESS MEGHNA 63» у контейнерах №№ ZIMU1048841, ZIMU2923217, ZIMU2782000, ZIMU2991628, а саме: товар «AUTOMATIC EMPTY GELATIN CAPSULE MACHINE, INSPECTION TABLE FOR SORTING PASULE, CAPSULE AERATION UNIT» (Автоматичні машини для виготовлення порожніх желатинових капсул, інспекційний стіл для сортування капсул, Пристрій аерації капсул) загальною вагою брутто 14 508,00 кг, відправником яких зазначено компанію «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (21/2A GORA CHAND ROAD, KOLKATA, 700014, INDIA) до «TRADE HOUS "TD-PAK" LTD», (UKRAINE, 16500, CHERNIGOV REGION, BAKHMATCH, 27, STREET SOBORNOSTI, PH: +53) («ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» (Україна, 16500, Чернігівська обл., м. Бахмач, вул. Соборності, буд. 27, тел. +17).

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) № та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у неї прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Також матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Ввезення товару на митну територію України здійснювалось в рамках виконання прямого зовнішньоекономічного контракту від 23.02.2017 року №1-0217- SAF між компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» (INDIA) та ТОВ «Торговий дім «ТД- ПАК» (Україна).

Згідно п.1.1 даного Контракту Продавець продає, а Покупець купує Автоматичну машину для виготовлення порожніх желатинових капсул надалі іменована «Обладнання», яке поставляється партією, склад якої (щодо асортименту, кількості, одиниці виміру, ціни) визначається специфікаціями, що є невід'ємними частинами цього Контракту.

Відповідно до п.2.1 Контракту ціна на «Обладнання» визначається в доларах США і зазначається у Специфікаціях до Контракту. Загальна сума Контракту становить 327585,00 доларів США (п.2.2 Контракту).

Пунктом 3.1 Контракту передбачено, що кількість та специфікація «Обладнання» зазначається у Специфікаціях до Контракту.

У відповідності до п. 6.1, 6.2 Контракту Покупець здійснює платежі за Товар згідно Специфікацій до Контракту. Специфікація узгоджується Продавцем і Покупцем. Оплата здійснюється шляхом перерахування 100% попередньої оплати після інспекції готового «Обладнання» на заводі Продавця.

«Обладнання» супроводжується наступними товаросупровідними документами: транспортною накладною; інвойсом; сертифікатом походження; сертифікатом якості: пакувальним листом (п.9.1 Контракту).

На виконання умов контракту компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» продала товари TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» в асортименті, кількості, та за ціною, яка була зазначена у Специфікації від 24.01.2018 року №1-18 на поставку обладнання до Контракту купівлі-продажу №1-0217-SAF. Зазначена Специфікація була узгоджена між Продавцем і Покупцем, загальна вартість «Обладнання» склала 327585,00 доларів США, а TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» здійснило переказ коштів на рахунок компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», в якості оплати за товар, на загальну суму 327585,00 доларів США, що підтверджується платіжним дорученням в іноземній валюті №180216/000145113 від 16.02.2018 року та платіжним дорученням в іноземній валюті №180418/000149137 від 18.04.2018 року банківської установи AT «ПІРЕУС БАНК МКБ», в яких зазначені реквізити контрагента, контракту та інвойсу.

Отже, саме суму 327585,00 доларів США TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було сплачено за товар, який надійшов від компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD».

Таким чином, подані документи, зокрема інвойс від 29.03.2018 року №МЕ-006/17-18, що був виставлений компанією-продавцем «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» на адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена за ці товари.

При цьому будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме інвойсу від 29.03.2018р. № ME-006/17-18, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № на суму 551822,50 доларів США, а не інвойсу від 29.03.2018 р. № ME-006/17-18 на суму 327585 доларів США, щодо переміщення товару, митними органами не встановлено.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Також, згідно листа компанії «SAFRROYS MACHINES PVT LTD», який було отримано на звернення TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» вбачається, що 24.01.2018 року на виконання умов Контракту №1-0217-SAF між «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» та TOB «Торговий дім «ТД-ПАК» було підписано Специфікацію №1-18, щодо асортименту, кількості, ціни та загальної вартості «Обладнання». Відповідно до Специфікації №1-18 від 24.01.2018 року загальна вартість «Обладнання», а саме: «Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.», становить 327585 доларів США.

Компанією «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» перед відвантаженням «Обладнання» в адресу TOB «Торговий дім «ТД-ПАК», засобами електронної пошти було узгоджено інвойс №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року, пакувальний лист та маркування продукції. Загальна вартість «Обладнання» («Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.») за інвойсом №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року склала 327585 доларів США. Зазначені документи супроводжували поставку «Обладнання» за Контрактом №1-0217-SAF від 23.02.2017 року.

Зі змісту листа також вбачається, що компанія «SAFRROYS MACHINES PVT LTD» просить вважати недійсним інвойс №МЕ-006/17-18 від 29.03.2018 року із загальною вартістю 551822,50 доларів США, який було надіслано на ім'я ОСОБА_5 та додатково підтвердила, що остаточна вартість «Обладнання» («Автоматична машина для виготовлення порожніх желатинових капсул - 1 шт. Інспекційний стіл для сортування капсул - 2 шт. Пристрій аерації капсул - 1 шт.») складає 327585 доларів США, що відображено у двосторонніх документах та підтверджено здійсненою оплатою.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Як вбачається із митної декларації в графі №54 ІМ/40/ДЕ № UA100010/2018/137782, декларантом зазначений ОСОБА_6, а ТОВ «Торговий Дім «ДТ-Пак» лише вказаний як одержувач товару.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Вилучені предмети правопорушення, згідно протоколу про порушення митних правил №0347/10000/18 від 20.06.2018 р., а саме: автоматична машина для виготовлення та капсулювання желатинових капсулу частково розібраному стані в 32 дерев'яних ящиках - 1 шт., інспекційний стіл для капсул у дерев'яному ящику - 2 шт., пристрій аерації капсул у 1 дерев'яному ящику - 1 шт., всього 4 шт., загальною вартістю 14 521 508,73 грн. - повернути керівнику Товариства з обмеженою відповідальністю «ТОРГОВИЙ ДІМ «ТД-ПАК» ОСОБА_4.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір