Справа № 461/3620/17 Головуючий у 1 інстанції: Юрків О.Р.
Провадження № 33/783/929/17 Доповідач: Маліновська-Микич О. В.
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 жовтня 2017 року суддя Апеляційного суду Львівської області Маліновська-Микич О.В. з участю представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - ОСОБА_2 та представника Львівської митниці ДФС Сліпенка Сергія Володимировича, розглянувши апеляційну скаргу представника Львівської митниці ДФС Зирянова О.Ю. на постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 06.07.2017,

встановив:

постановою судді Галицького районного суду м. Львова від 06.07.2017 відмовлено у притягненні ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України за відсутністю у його діях складу правопорушення.

Провадження у справі закрито.

Згідно з постановою суду, департаментом аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ДФС (Департамент) проведено порівняльний аналіз митних оформлення експорту деревини з в країни Європейського союзу з моменту вступу обмежень, зазначених у Законі України від 08.08.2005 №2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів». Проведеним аналізом експортних поставок лісоматеріалів та деревини паливної до Румунії встановлено суттєві розбіжності в обсягах експорту товарів товарних позицій 4401 та 4403 згідно УКТЗЕД з обсягами імпорту вказаних товарів Румунією. Зокрема встановлено, що в період з 01.01.2015 по 31.10.2015 Славське ДЛП ЛГП «Галсільліс» здійснювало експортні відправлення деревини за товарною позицією 4403 (Лісоматеріали необроблені, з видаленою або не видаленою корою або заболонню, або начорно брусовані або небрусовані), а після вступу в дію з 01.11.2015 тимчасового мораторію, передбаченого ст. 2-1 Закону України від 08.08.2005 №2860-IV «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (Тимчасово, строком на 10 років, забороняється вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту лісоматеріалів необроблених (код 4403 УКТЗЕД)) в період з 01.11.2015 по 29.02.2016 здійснювало експортні відправлення продукції за товарною позицією 4401 (Деревина паливна у вигляді колод, полін, хмизу, гілок, сучків тощо; деревна тріска або стружка; тирса, тріска, стружка, уламки та відходи деревини та скрап, агломеровані або неагломеровані, у вигляді колод, полін, брикетів, гранул тощо..). Дана інформація була доведена до Львівської митниці ДФС листом ДФС України від 10.03.2016 №8294/7/99-99-26- 02-02-17, яким також було зобов'язано Львівську митницю ДФС провести перевірку законності здійснення зовнішньоекономічних операцій при експорті деревини паливної.

Проведеною Львівською митницею ДФС перевіркою встановлено, що в період з 02.11.2015 по 28.02.2016 Славське ДЛП ЛГП «Галсільліс» здійснено 25 експортних відправлень за товарною позицією 4401 по контрактах: № 02/09/2013 від 02.09.2013 року із Multikemia Kereskedelmi Kft (1025,Budapest,Csatarka ut 63, Угорщина), №0110 від 01.10.15 із Dewaldi s.z.o. (03-463, Warshawa, ul. Jaglellonska №54 lok 145A, РП), №01/12 від 01.12.15 із USTPANT MANAGEMENT LP (Suite 6, 78 Montgomery Street, Edinburgh EH75JA, UK). Отримувачем вантажу виступали компанії EGGER ROMANIA S.R.L. (Radauti, str. Austriei 2, Romania) та FREE PATHAID SRL (Jud Suceava, Dornesti,44 a/s, Romania), а саме:

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007163 від 02.11.2015 вагоном №91503029 товару «деревина паливна» у кількості 71,2 куб. метрів, вагою 50000 кг, вартістю 1530,80 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 38778,51 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007291 від 06.11.2015 вагоном №91503466 товару «деревина паливна» у кількості 70,70 куб. метрів, вагою 50000 кг, вартістю 1520,05 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 37925,03 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007292 від 06.11.2015 вагоном №96359385 товару «деревина паливна» у кількості 52,56 куб. метрів, вагою 41000 кг, вартістю 1130,04 євро, що за курсом НБУ па день оформлення становить 28194,34 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК1 OA А №209040001/2015/007364 від 09.11.2015 вагоном №96359211 товару «деревина паливна» у кількості 51,88 куб. метрів, вагою 41000 кг, вартістю 1115,42 євро, що за курсом НБУ надень оформлення становить 27445,84 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007477 від 12.11.2015 вагоном №96359252 товару «деревина паливна» у кількості 51,92 куб. метрів, вагою 41000 кг, вартістю 1116,28 євро, що за курсом НБУ-на день оформлення становить 27221,94 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007766 від 20.11.2015 вагоном №96359237 товару «деревина паливна» у кількості 51,92 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1090,32 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 27777,97 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК 10АА №209040001 /2015/007898 від 26.11.2015 вагоном № 96359377 товару «деревина паливна» у кількості 54,67 куб. метрів, вагою 42000 кг; вартістю 1148,07 євро, що за курсом НБУ па день оформлення становить 28890,80 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/007992 від 30.11.2015 вагоном №96359112 товару «деревина паливна» у кількості 54,08 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1 135,68 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становись 28698,60 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008096 FW03.12.2015 вагоном №96359369 товару «деревина паливна» у кількості 54,22 куб. метрів, вагою 42000 кг, з вартістю 1138,62 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 28573,60 грн.;

- за митною декларацією тину ЕК10АА №209040001/2015/008261 від 09.12.2015 вагоном №96359328 товару «деревина паливна» у кількості 54,34 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1141,14 євро, що за курсом НБУ надень оформлення становить 28435,03 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008331 від 11.12.2015 вагоном №96359377 товару «деревина паливна» у кількості 54,85 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1151,85 євро, що за курсом НБУ надень оформлення становить 29455,05 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008521 від 18.12.2015 вагоном №96359385 товару «деревина паливна» у кількості 52,11 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1120,37 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 28527,97 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008679 від 24.12.2015 вагоном №96359187 товару «деревина паливна» у кількості 54,59 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1146,39 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 28778,79 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008756 від 30.12.2015 вагоном №96359179 товару «деревина паливна» у кількості 53,51 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1123,71 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 29278,94 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2015/008757 від 30.12.2015 вагоном №96359260 товару «деревина паливна» у кількості 51,89 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1089,69 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 28392,52 гри.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000031 від 05.01.2016 вагоном №96359385 товару «деревина паливна» у кількості 53,91 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1132,11 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 29687,47 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000096 від 11.01.2016 вагоном №96359153 товару «деревина паливна» у кількості 54,05 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1297,20 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 32749,89 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000355 від 22.01.2016 вагоном №96359146 товару «деревина паливна» у кількості 53,67 куб. метрів, вагою 42000 кг, вартістю 1288,08 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 34406,58 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000424 від 26.01.2016 вагоном №96359203 товару «деревина паливна» у кількості 52,20 куб. метрів, вагою 38000 кг, вартістю 1122,30 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 30137,62 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000492 від 28.01.2016 вагоном №96359153 товару «деревина паливна» у кількості 53,77 куб. метрів, вагою 39000 кг, вартістю 1290,48 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 34944,87 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000598 від 01.02.2016 вагоном №96359187 товару «деревина паливна» у кількості 53,87 куб. метрів, вагою 40000 кг, вартістю 1292,88 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 36079,23 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000600 від 01.02.2016 вагоном №96359385 товару «деревина паливна» у кількості 52,25 куб. метрів, вагою 39000 кг, вартістю 1123,38 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 31349,15 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000667 від 03.02.2016 вагоном №96359260 товару «деревина паливна» у кількості 53,97 куб. метрів, вагою 41000 кг, вартістю 1295,28 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 36592,26 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/000800 від 08.02.2016 вагоном №96359203 товару «деревина паливна» у кількості 52,30 куб. метрів, вагою 39000 кг, вартістю 1124,45 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 32640,24 грн.;

- за митною декларацією типу ЕК10АА №209040001/2016/001297 від 26.02.2016 вагоном №96359278 товару «деревина паливна» у кількості 52,34 куб. метрів, вагою 39000 кг, вартістю 1125,31 євро, що за курсом НБУ на день оформлення становить 33812,28 грн.

Всього Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс» у вказаний період експортовано за товарною позицією 4401 УКТ ЗЕД 1366,77 метрів кубічних «деревини паливної» на суму 778774,52 грн.

На запит ЛМ ДФС було отримано відповідь митних органів Румунії № 20595/SIVCU/AI/13.10/2016 якою підтверджено отримання продукції за вказаними митними деклараціями на адресу «EGGER ROMANIA S.R.L.» (Radauti, str. Austriei 2, Romania) і «FREE PATHAID SRL» (Jud Suceava, Dornesti,44 a/s, Romania). До відповіді додано копії документів, що стали підставою для випуск у товарів у вільний обіг. Як слідує із отриманої відповіді та із доданих до неї документів, румунські компанії отримувачі уклали угоди із компаніями «Multikemia Kereskedelmi Kft» (1025,Budapest,Csatarka ut 63, Угорщина), «LISTPANT MANAGEMENT LP» (Suite 6, 78 Montgomery Street, Edinburgh EH75JA, UK), «Dewaldi s.z.o.» (03-463, Warshawa, ul. Jaglellonska №54 lok 145A, РП), переказ коштів здійснювали на їх адресу згідно виставлених ними рахунків, при цьому до митного оформлення також подавались рахунки, специфікації та інші документи видані Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс», товар надходив у вагонах, що були вказані у оформлених митними органами України митних декларацій типу ЕК10АА. Однак додані до відповіді митні декларації Румунії (MRN) свідчать, що митне оформлення товарів у вільний обіг проводилось за кодами товарної позиції 4403 «Лісоматеріали необроблені, з видаленою або невидаленою корою або заболонню, або начорно брусовані або небрусовані», є відмінними від заявленого у наданих Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс» ВМД на експортну продукцію.

Отримані матеріали вказують, що з моменту введення мораторію на експорт лісопродукції, яка класифікується у товарній позиції 4403 згідно УКТ ЗЕД, керівником Славського ДЛП ЛГП «Галсільліс» до митного оформлення подавались документи, що містять неправдиві відомості щодо найменування товару, необхідні для визначення коду товару згідно УКТ ЗЕД. При цьому до введення мораторію по вказаних угодах аналогічна продукція декларувалась у товарній позиції 4401 згідно УКТ ЗЕД.

Не погоджуючись з рішенням суду першої інстанції представник Львівської митниці ДФС Зирянов О.Ю. оскаржив дану постанову, просить скасувати її та постановити нову, якою ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні порушення митних правил за ознаками правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України та накласти на нього стягнення відповідно до санкції даної статті.

В обґрунтування своєї позиції вказує на те, що висновок суду першої інстанції є помилковим та необґрунтованим, а дана постанова є незаконною, так як матеріали справи, а саме з відповіді митних органів Румунії №20595/SIVCU/AI/13.10/2016 вбачається, що з моменту введення мораторію на експорт лісопродукції, яка класифікується у товарній позиції 4403 згідно УКТ ЗЕД, керівником Славського ДЛП ЛГП «Галсільліс» до митного оформлення подавались документи, що містять неправдиві відомості щодо найменування товару, необхідні для визначення коду товару згідно УКТ ЗЕД. Апелянт вважає, що дана постанова не спрямована на попередження подібних правопорушень, а навпаки сприяє їх вчиненню в майбутньому та породжує почуття безвідповідальності за вчинене.

Заслухавши пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 - ОСОБА_2 та представника Львівської митниці ДФС Сліпенка С.В., перевіривши доводи апеляційної скарги та дослідивши матеріали справи, апеляційний суд вважає, що апеляційну скаргу слід залишити без змін з наступних підстав. Відповідно до ст. 245 КУпАП, ст. 486 МК України завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення, є, зокрема, своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом.

При розгляді справи про адміністративне правопорушення в суді першої інстанції були дотримані вимоги закону щодо повного та всебічного з'ясування обставин справи, яка вплинула на правильність прийняття рішення, а викладені у постанові судді висновки щодо невинуватості ОСОБА_1 у вчиненні правопорушення є обґрунтованими і відповідають фактичним обставинам справи.

Відповідно до ч.1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на відповідні суспільні відносини у сфері державної митної справи.

Відповідальність за ч.1 ст. 483 МК України настає у випадку переміщення або вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, зокрема, з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Також, нормами п.1 ч.1 ст. 196 МК України передбачено, що не можуть бути пропущені через митний кордон України товари, переміщення яких через митний кордон України заборонено законом.

Як вбачається із матеріалів справи, Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс» в період з 02 листопада 2015 року по 28 люте 2016 року експортовано за товарною позицією 4401 УКТ ЗЕД 1366,77 метрів кубічних «деревини паливної» на суму 778774,52 грн.

На запит ЛМ ДФС було отримано відповідь митних органів Румунії № 20595/SIVCU/AI/13.10/2016 якою підтверджено отримання продукції за вказаними митними деклараціями на адресу «EGGER ROMANIA S.R.L.» (Radauti, str. Austriei 2, Romania) і «FREE PATHAID SRL» (Jud Suceava, Dornesti,44 a/s, Romania). До відповіді додано копії документів, що стали підставою для випуск у товарів у вільний обіг. Як слідує із отриманої відповіді та із доданих до неї документів, румунські компанії отримувачі уклали угоди із компаніями «Multikemia Kereskedelmi Kft» (1025,Budapest,Csatarka ut 63, Угорщина), «LISTPANT MANAGEMENT LP» (Suite 6, 78 Montgomery Street, Edinburgh EH75JA, UK), «Dewaldi s.z.o.» (03-463, Warshawa, ul. Jaglellonska №54 lok 145A, РП), переказ коштів здійснювали на їх адресу згідно виставлених ними рахунків, при цьому до митного оформлення також подавались рахунки, специфікації та інші документи видані Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс», товар надходив у вагонах, що були вказані у оформлених митними органами України митних декларацій типу ЕК10АА. Однак додані до відповіді митні декларації Румунії (MRN) свідчать, що митне оформлення товарів у вільний обіг проводилось за кодами товарної позиції 4403 «Лісоматеріали необроблені, з видаленою або невидаленою корою або заболонню, або начорно брусовані або небрусовані», є відмінними від заявленого у наданих Славським ДЛП ЛГП «Галсільліс» ВМД на експортну продукцію.

Отримані матеріали вказують, що з моменту введення мораторію на експорт лісопродукції, яка класифікується у товарній позиції 4403 згідно УКТ ЗЕД, керівником Славського ДЛП ЛГП «Галсільліс» до митного оформлення подавались документи, що містять неправдиві відомості щодо найменування товару, необхідні для визначення коду товару згідно УКТ ЗЕД. При цьому до введення мораторію по вказаних угодах аналогічна продукція декларувалась у товарній позиції 4401 згідно УКТ ЗЕД.

Натомість відповідно до матеріалів справи, питання невідповідності переміщеного товару заявленим у вищенаведених деклараціях відомостям нібито встановлений на території Румунії.

Таким чином, оскільки вищезазначений товар, зазначений у митних деклараціях, пройшов перевірку та перетнув митний кордон України, то слід вважати, що такий пройшов митний контроль, під час якого не було встановлено невідповідностей товару відомостям, зазначеним у митних деклараціях та товаросупровідних документах.

Крім цього, в суді апеляційної інстанції представник Львівської митниці ДФС ствердив, що жодних застережень при митному оформленні вищезгаданих лісоматеріалів не було.

Відповідно до п.1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю в разі відсутності складу правопорушення.

Оскільки в діях ОСОБА_1 відсутній склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, справа про порушення митних правил підлягає закриттю на підставі п.1 ст. 247 КУпАП.

Враховуючи вищенаведене, дана постанова судді є законною та обґрунтованою, відтак підстав для її зміни чи скасування й задоволення вимог апеляційної скарги не вбачається.

Керуючись ст. 294 КпАП України, суд

постановив:

Апеляційну скаргу представника Львівської митниці ДФС Зирянова О.Ю. - залишити без задоволення.

Постанову судді Галицького районного суду м. Львова від 06 липня 2017 року - залишити без змін.

Постанова є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду О.В. Маліновська-Микич

Львівської області