Дата документу 17.05.2017
Справа № 334/6799/16-п
Провадження № 3/334/62/17
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

17 травня 2017 року м. Запоріжжя

Суддя Ленінського районного суду м. Запоріжжя Ісаков Д.О., розглянувши адміністративний матеріал за фактом порушення митних правил громадянином України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, який працює директором ТОВ «Кліон», зареєстрований та проживає за адресою : ІНФОРМАЦІЯ_2,

за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,

в с т а н о в и в :

Зі змісту протоколу про порушення митних правил № 0214/11200/16 від 15.07.2016 року вбачається, 14.06.2016р. Запорізькою митницею ДФС отримано лист Департаменту боротьби з митним правопорушеннями ДФС від 14.06.2016р. № 20638/7/99-99-20-03-17 із відповіддю митних органів Королівства Норвегія на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну території України товарів на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Кліон» (Україна, 69106, Запорізька область, м. Запоріжжя, вул. Скворцова, буд. 236, ).

За результатами опрацювання документів, наданих митними органами Королівства Норвегія, а також наявної в Запорізькій митниці ДФС інформації щодо здійснення зовнішньоекономічної діяльності ТОВ «Кліон», встановлено наступне:

22.10.2013р. на митному посту «Запоріжжя-центральний» Запорізької митниці ТОВ «Кліон» здійснено митне оформлення попередньої митної декларації № 112050000/2013/027864 на товари «риба свіжозаморожена скумбрія ціла (400-600 гр) 19000 кг / 950 місць. (Scomber Scombrus)», відправник товару «Nils Sperre AS.» (N-6057 Ellingsoy, Норвегія).

З метою здійснення митного оформлення вказаної митної декларації, ТОВ «Кліон» було надано наступні документи: CMR № 0640848 від 21.10.2013 року; рахунок (інвойс) від 24.09.2013 року № 234/13 С (на суму 45790,00 доларів США, виданий компанією «Gold Fish Export Inc.», Ricardo J. Alfaro Avenue, the Century Tower 713, Panama); зовнішньоекономічний договір (контракт) від 02.06.2008 року № UKR-08, укладений між ТОВ «Кліон» та компанією «Gold Fish Export Inc.»; специфікація № 236/13 від 02.10.2013 року до контракту від 02.06.2008р. № UKR-08; санітарний та ветеринарний сертифікат від 08.10.2013 року № 0; сертифікат походження від 10.10.2013 року № 16139.

23.10.2013 року в зоні діяльності митного поста «Нові Яриловичі» Чернігівської митниці, на транспортному засобі СB3885BА/СB6253XX, на митну територію України на підставі документів: митна декларація ІМ40ЕЕ від 22.10.2013 року № 112050000/2013/027864, CMR № 0640848 від 21.10.2013 року; рахунок (інвойс) від 24.09.2013 року № 234/13 С (на суму 45790,00 доларів США, виданий компанією «Gold Fish Export Inc.» , що складає 365999,47 грн. згідно курсу НБУ на день переміщення товарів) переміщено товар : «риба свіжозаморожена скумбрія ціла (400-600 гр) 19000 кг / 950 місць. (Scomber Scombrus)», відправник товару «Nils Sperre AS.» (N-6057 Ellingsoy, Норвегія), отримувач ТОВ «Кліон».

25.10.2013 року на митному посту «Запоріжжя-Центральний» Запорізької митниці ТОВ «Кліон» до митного оформлення було подано митну декларацію типу ІМ74ДЕ № 112050000/2013/028239 (режим «Митний склад») на товар : «риба свіжозаморожена скумбрія ціла (400-600 гр) 19000 кг / 950 місць. (Scomber Scombrus)», відправник товару «Nils Sperre A.S.» (N-6057 Ellingsoy, Норвегія).

З метою здійснення митного оформлення, ТОВ «Кліон» було подано наступні документи: CMR № 0640848 від 21.10.2013р.; рахунок (інвойс) від 24.09.2013 р. № 234/13 С (на суму 45790,00 доларів США, виданий компанією «Gold Fish Export Inc.» (Ricardo J. Alfaro Avenue, the Century Tower 713, Panama), зовнішньоекономічний договір (контракт) від 02.08.2008р. № UKR-08, укладений між ТОВ «Кліон» та компанією «Gold Fish Export Inc.»; специфікація № 234/13 від 24.09.2013р.; санітарний та ветеринарний сертифікат від 08.10.2013р. № 0; сертифікат походження від 10.10.2013р. № 16139.

Однак, відповідно до листа митних органів Королівства Норвегія від 28.04.2016 № 15/34468-8, компанія «Nils Sperre AS.» не мала договірних відносин з компанією «Gold Fish Export Inc.». Поставки товару «риба морожена» на адресу ТОВ «Кліон» було здійснено на підставі прямих договірних відносин між компанією «Nils Sperre AS.» та TOB «Кліон». Компанією «Nils Sperre A.S.» виставлялись інвойси на адресу ТОВ «Кліон» напряму.

За результатами проведеної звірки митними органами Королівства Норвегія було знайдено розбіжності між рахунками, виданими «Gold Fish Export Inc.» На адресу ТОВ «Кліон» та рахунками, одержаними від компанії «Nils Sperre AS.».

Відповідно до листа митних органів Королівства Норвегія від 28.04.2016р. № 15/34468-8 вартість товару «риба свіжоморожена скумбрія ціла (400-600гр) 19000 кг / 950 місць. (Scomber Scombrus)», який переміщувався транспортним засобом з реєстраційним номером СB3885BА/СB6253XX на адресу ТОВ «Кліон», складає 52250,00 доларів США, що становить 417634,25 грн. згідно курсу НБУ на день переміщення товарів).

Відомості щодо вартості товару містяться в рахунку (інвойсі) від 24.09.2013р. № 1321776, що заявлявся під час експорту товару з Норвегії (виданий компанією «Nils Sperre AS.» на ім`я TOB «Кліон».

Запорізька митниця ДФС вважає, що ТОВ «Кліон» було вчинено дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару «риба свіжоморожена скумбрія ціла (400-600гр) 19000 кг / 950 місць. (Scomber Scombrus)», транспортним засобом СB3885BА/СB6253XX з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості (дані) щодо митної вартості товару, а саме рахунку (інвойсу) від 24.09.2013р. № 234/13 С (на суму 45790,00 доларів США, виданий компанією «Gold Fish Export Inc.» на імя ТОВ «Кліон»), та зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Представник Запорізької митниці ДФС у судове засідання не з`явився, причини своєї неявки суду не повідомив, свої пояснення суду не надав, обставини викладені у протоколу ПМП не підтвердив.

Представник ОСОБА_1 ОСОБА_2 у судовому засіданні, надав суду письмові пояснення, в яких заперечував проти обставин, викладених в матеріалах справи, наполягав на закритті провадження по справі у звязку із відсутністю в діях ОСОБА_1 події та складу правопорушення, передбаченого ст. 483 ч.1 Митного кодексу України.

Дослідивши матеріали адміністративної справи, суд дійшов наступного висновку.

Згідно ст.280 КУпАП при розгляді справи про адміністративне правопорушення суд зобовязаний зясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що помякшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, чи є підстави для передачі матеріалів про адміністративні правопорушення на розгляд громадської організації, трудового колективу, а також зясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Судом встановлено, що протокол № 0214/11200/16 від 15.07.2016 року відносно ОСОБА_1 був складений на підставі перевірки даних, отриманих 14.06.2016 року управлінням по боротьбі з контрабандою та митними правопорушеннями Запорізької митниці ДФС листа № 20638/7/99-99-20-03-17 від 14.06.2016р. із відповіддю митних органів Королівства Норвегії від 28.04.2016р. № 15/34468-8 щодо вартості товару, відправленого фірмою «Nils Sperre AS.» на адресу ТОВ «Кліон».

Згідно наданої інформації митними органами Королівства Норвегія, а саме інвойсу № 234/13C вiд 24.09.2013 р., виданого фірмою «Nils Sperre A.S.» (Норвегія), вартість товару складає 52 250,00 доларів США, що не відповідає вартості товару, заявленого у інвойсі компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама) № № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 45 790,00 доларів США, наданого ТОВ «Кліон» для митного оформлення товару разом з митною декларацією 23.10.2013р. №112050000/2013/027864.

Для того, щоб ТОВ «Кліон» купило безпосередньо у компанії «Nils Sperre A.S.» товар за визначеною ціною ТОВ «Кліон» необхідно було б здійснити наступні дії: узгодити всі суттєві умови угоди шляхом складання специфікації; отримати від компанії «Nils Sperre A.S.» інвойс № № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 52 250,00 доларів США; здійснити саме на адресу компанії «Nils Sperre A.S.» платіж за інвойсом № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 52 250,00 доларів США.

Однак ТОВ «Кліон» вказаних дій не здійснювало та вказаний інвойс компанії «Nils Sperre A.S.» не отримувало, умови угоди не погоджувало, специфікацію не складало, за товар не сплачувало.

Відповідно до ч. 2 ст. 53 Митного кодексу України такі документи як договір (контракт) із додатками, рахунок-фактура (інвойс) та платіжні документи необхідно надавати митним органам на підтвердження митної вартості товарів при розмитненні вказаної партії товару, отриманої ТОВ «Кліон» від компанії «Nils Sperre A.S.».

ТОВ «Кліон» купило спірний товар у компанії «Gold Fish Export Іnс.» (Panama), на підставі наступних документів:

1.Контракт №UKR-08 від 02.06.2008 р., укладений між компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама) (Продавець) та ТОВ «Кліон» (Покупець).

2.Додаткові угоди до вказаного контракту про продовження його дії включно по 2013 рік.

3.Специфікацію № 234/13C вiд 24.09.2013 р. до вказаного контракту.

4.Інвойс компанії «Gold Fish Export Inc.» № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 45790,00 доларів США

З наведених документів вбачається, що у специфікації № 234/13C вiд 24.09.2013 р. визначені всі істотні умови постачання партії товару, передбачені контрактом, а саме: найменування, кількість, ціна, загальна вартість, строки та умови постачання, виробник, умови оплати та інші.

ТОВ «Кліон», керуючись ч. 2 ст. 53 Митного кодексу України, подало до митниці для здійснення митного оформлення спірного товару у режимі «імпорт» разом із ВМД від 28.10.2013р. №112050000/2013/027864, окрім наведених, зокрема, наступні документи:

1.СМR №0640848 від 21.10.2013 р.;

2.Декларація виробника.

3.Сертифікат походження № 16139 від 10.10.2013 р.;

4.Сертифікат якості;

З останніх документів вбачається, що компанія «Nils Sperre A.S.» була відправником товару за дорученням (by order) компанії «Gold Fish Export Inc.», а отримувачем було ТОВ «Кліон». Вказані документи містять підписи, печатки та штампи: виробника, відправника («Nils Sperre A.S.» ), перевізника, митних органів України та республіки Беларусь.

Також, судом було встановлено, що ТОВ «Кліон» за отриману продукцію розрахувалося саме з компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама), сплативши за її інвойсом № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 45790,00 доларів США. Компанія «Gold Fish Export Inc.» своїм листом від 21.11.2016 р. та випискою банку підтверджує всі вказані вище обставини здійснення платежів.

Тобто, мала місце ситуація, коли компанія «Gold Fish Export Inc.» купила за товар у компанії «Nils Sperre A.S.» і оплатила його, а ТОВ «Кліон» купило товар у компанії «Gold Fish Export Inc.» і оплатило за нього. Відповідно до ст. ст. 655 ЦК України важливою ознакою того, що сторони здійснили правочин купівлі-продажу є те, що одна сторона поставила товар, а інша сплатила за нього. Згідно ст. 204 ЦК України встановлена презумпція правомірності правочину. Він є правомірним, доки в силу закону або судового рішення не буде визнаним недійсним. Запорізька митниця ДФС не надала жодного документального підтвердження, на підставі якого можна було б стверджувати, що ТОВ «Кліон» по спірній поставці купило товар саме у компанії «Nils Sperre A.S.» .

Обґрунтованість застосування ТОВ «Кліон» основного методу при визначенні митної вартості товару (тобто за ціною договору (контракту) за вказаною вище митною декларацією, а саме: за сплаченою за інвойсом компанії «Gold Fish Export Inc.» № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 45 790,00 доларів США пояснюю наступне:

За вказаним інвойсом ціна товару риби свіжомороженою скумбрії складає 2,41 долара за 1 кг. Якщо взяти до уваги інформацію особи, що склала Протокол, про вартість, зазначену в наданому митними органами Королівства Норвегії інвойсі компанії «Nils Sperre A.S.» на суму 52 250,00 доларів США, то ціна товару складає 2,75 доларів США за 1 кг.

ТОВ «Кліон» отримало від Запорізької Торгово-промислової палати Експертний висновок №ОИ-641 від 01.12.2015 р. У вказаному висновку вказана ринкова вартість товару, аналогічного заявленому позивачем у вказаній вище митній декларації за період грудень 2012 р. грудень 2013р., яка складає мінімальна 1,67 доларів США, максимальна 2,66 доларів США

Таким чином, заявлена ТОВ «Кліон» вартість, відповідала ринковій вартості та була близькою до максимальних ринкових значень. І навпаки, ціна від іноземних митних органів, інформацію про яку отримала особа, що склала Протокол, не відповідала ринковій на той період.

Як зазначено вище, ТОВ «Кліон» отримало лист компанії «Gold Fish Export Inc.» від 21.11.2016 р., у якому наведені пояснення стосовно її взаємовідносин з компанією «Nils Sperre A.S.» стосовно купівлі в останньої партії товару вартістю 52250,00 доларів США, а також додано доказ здійснення вказаного платежу. Так, вказано, що дана ціна на той момент була вище ринкової, а вартість 45790,00 доларів США, за якою товар було продано ТОВ «Кліон», була ринковою та відповідала домовленостям сторін. У вказаному листі наведені й інші пояснення стосовно продажу товару ТОВ «Кліон» за ціною нижче, ніж вона купила у постачальника.

При цьому, матеріали відповіді митних органів Королівства Норвегії не спростовують того, що мав місце факт продажу товару компанією «Gold Fish Export Inc.» на користь TOB «Кліон», а також факт того, що вказаний продаж було здійснено за ринковою ціною. Наявність факту продажу товару компанією «Nils Sperre A.S.» на користь компанії «Gold Fish Export Inc.» за вищою ціною вказує на відносини партнерів інших країн з різним рівнем економічного розвитку та ринком збуту товарів та споживчим попитом.

Дії сторін контракту обумовлені їх волевиявленням, а тому встановлення цін товару для покупців відбувається за результатами їх домовленостей із продавцями в конкретний момент. Зв'язок кінцевого покупця з першим продавцем не може бути обґрунтований тим, що іншому покупцю (другому продавцю) продано товар за більш високою ціною. Митний орган Норвегії повідомляє, що компанія «Nils Sperre A.S.» не мала відносин з компанією «Gold Fish Export Inc.», разом з тим, тут же повідомляє, що вона отримала розрахунок за рибу саме від «Gold Fish Export Inc.». Таким чином, лист митних органів Норвегії містить суттєві протиріччя, які потребують усунення, щоб мати доказове значення. Цей лист також протирічить декларації виробника та сертифікату якості, де вказано, що компанія «Nils Sperre A.S.» направляє товар за дорученням «Gold Fish Export Inc.», тобто господарські відносини все ж мають місце.

Статтею 49 Митного кодексу України встановлено, що митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

TOB «Кліон» сумлінно дотримувалося укладеного з компанією «Gold Fish Export Inc.» контракту та сплатило грошові кошти за Товар відповідно до ціни, вказаної в інвойсі № 234/13C вiд 24.09.2013 р. на суму 45790,00 доларів США вказаної компанії, оскільки, як вже було зазначено, при розмитненні придбаного товару у Запорізької митниці не виникало сумнівів щодо зазначеної ціни товару.

TOB «Кліон» надало документи, отримані від компанії «Gold Fish Export Inc.» - продавця за контрактом №UKR-08 від 02.06.2008 р., дійсність цих даних жодним чином не спростовано, ані інформацією та документами, наданими митними органами Королівства Норвегії, ані будь-яким іншим способом.

Таким чином, посадові особи ТОВ «Кліон» при розмитненні вказаного товару за ціною 45790,00 доларів США діяли у повній відповідності із ст. 49, п. 4 ст. 58 Митного кодексу України, а Протокол про порушення митних правил за цією справою складений безпідставно. Тобто, на підставі п.1 ч.1 ст. 247 КУпАП, в діях ОСОБА_1 відсутній склад адміністративного правопорушення.

Посилання Запорізької митниці на відповідь Королівства Норвегії від 28.04.2016р. № 15/34468-8, не може бути прийнято судом до уваги також і тому, що ця відповідь не доводить факту скоєння ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

З огляду на викладене, оцінивши докази, суд не встановив у діях ОСОБА_1 подію і склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

На підставі викладеного та керуючись п.1 ст. 247, 280 КУпАП, ч.1 ст. 483 МК України, суд, -

п о с т а н о в и в :

Провадження по адміністративній справі відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст.483 Митного кодексу України закрити у звязку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Постанова по справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької області через Ленінський районний суд м. Запоріжжя протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Д.О.Ісаков