Справа № 683/2041/17
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 серпня 2017 року м. Старокостянтинів

Суддя Старокостянтинівського районного суду Хмельницької області Завадська О.П., розглянувши матеріали, які надійшли від Головного управління ДФС у Хмельницькій області, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянин України, директор ДП «Старокостянтинівський молочний завод», проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2,

за ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

встановила:

10 серпня 2017 року при проведенні документальної планової виїзної перевірки ДП «Старокостянтинівський молочний завод», яке знаходиться по вул. І.Франка, 47 м. Старокостянтинів було виявлено порушення директором ДП «Старокостянтинівський молочний завод» ОСОБА_1 ведення податкового обліку, а саме в порушення:

1) пп. 134.1.1, п.134.1 ст. 134, п. 138.2, пп. 138.3.1, п. 138.3 ст.138, пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140, пп. 140.5.4, пп. 140.5.9, п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 року № 996-XIV (із змінами та доповненнями), пункту 2.1, пункту 2.2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 року № 88 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за № 168/704, пункту 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобовязання», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 року № 20 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.02.2000 року за № 85/4306, пункту 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.11.1999 року № 290 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.12.1999 року за № 860/4153; п. 18 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30.12.1999 року № 318 Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовязань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Мінфіну від 30.11.1999 року за № 291, в результаті чого завищено відємне значення обєкта оподаткування з податку на прибуток на загальну суму 12999506 грн., за рахунок: заниження доходу в результаті не віднесення до їх складу безоплатно отриманих товарів в сумі 1030833 грн, оскільки у постачальника - ТОВ «Ескодит» (ПН 36958313, смт Баришівка) для здійснення постачання в такому обсязі активи були відсутні, за реквізитами даного субєкта господарювання оформлено первинні бухгалтерські документи (видаткові та податкові накладні) з метою введення в законний товарообіг - легалізації продукції (масло селянське 72,5 %) невідомого джерела походження та товаровиробника, та як наслідок формування витрат та податкового кредиту кінцевому споживачу ДП «Старокостянтинівський молочний завод»; завищення адміністративних витрат в сумі 6210286 грн., в результаті віднесення до їх складу витрат, які не є витратами цього звітного періоду та є витратами майбутніх періодів; завищення відємного значення показника «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України» всього в сумі 12999506 грн., в результаті не підлягає збільшенню фінансового результату до оподаткування 30 % вартості даних послуг в сумі 1863086 грн., оскільки в ході проведення перевірки встановлено, що сума витрат по супроводженню кредиту не підлягає відображенню у складі адміністративних витрат, підприємством не збільшено фінансовий результат до оподаткування на суму коштів перерахованих неприбутковим установам в сумі 396255 грн., при наявності у 2014-2016 роках відємного значення обєкта оподаткування, завищення амортизації основних засобів, або нематеріальних активів, розрахованої в порушення вимог п. 138.3 ст. 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України (пункт 138.2 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України), в сумі 7 225 218 грн., за результатами перевірки визначено «Сума відємного значення обєкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (підпункт 140.4.2 пункту 140.4 ст. 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України) у звітних періодах 2016 року в сумі - 56408019 грн., та І кварталі 2017 року в сумі 198120306 грн.;

2) п. 185.1 ст. 185, п. 187.1 ст. 187, абзацу «а» п. 198.1, п. 198.3 ст. 198, п. 201.1, 201.4, 201,7, 201.10 ст. 201, 200.1, 200.2 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) ДП «Старокотянтинівський молочний завод» занижено за травень 2016 року позитивне значення різниці між сумою податкового зобовязання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, яке сплачується до державного бюджету (рядок 18) в сумі 221947 грн., п. 201.1, 201.10 ст.201, 200.1, абз. «в» п. 2004 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, № 2755-VI (із змінами та доповненнями), ДП «Старокотянтинівський молочний завод» завищено суму відємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) за березень 2017 року в сумі 355317 грн за рахунок: завищення податкових зобовязань по ПДВ за березень 2015 року в сумі 3620 грн по операціям з реалізації продукту рослинно-вершкового для ТОВ «ТВК Продукт»; завищення коригування податкових зобов»язань та відповідно занижено податкові зобовязання всього в сумі ПДВ 15780 грн в результаті декларування коригування податкових зобовязань із знаком «-» в сумі 15780 грн , в тому числі по взаємовідносинах з ТОВ «ТВК Продукт» та по ТОВ «ОСОБА_2 ОСОБА_3 Україна» на підставі розрахунків коригування кількісних та вартісних показників, складення яких не підтверджено документально та які не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних; перевіркою не підтверджено реальність господарської операції з постачання (продажу) ТОВ «Екодит» на суму ПДВ 206167 грн; до складу податкового кредиту за листопад 2016 року віднесено ПДВ в сумі 355317 грн по податкових накладних виписаних продавцями ТОВ «Рихальський завод сухого знежиреного молока» та ПФ «Комагросервіс», в яких номенклатура постановленого товару не відповідає номенклатурі, зазначеній продавцем у видаткових накладних; встановлено порушення реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, за що передбачена відповідальність п. 1201.1 ст. 120 розділу ІІ Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами і доповненнями).

3) ч. 1 ст. 1 Закону України від 23.09.1994 року № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (зі змінами та доповненнями), п. 1 Постанови Правління Національного банку України від 07.06.2016 року № 342 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України (із змінами та доповненнями) та п. 1 Постанови Правління Національного банку України від 14.09.2016 року № 386 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» (із змінами та доповненнями) щодо дотримання 120-ти денного строку надходження виручки в іноземній валюті за експортними операціями по експертному контракту № FS-1307 від 13.07.2016 року із «Firstcorn Alliance LP» (Шотландія, Обєднане Королівство);

4) Указу Президента України від 18.06.1994 року № 319/94 «Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами» із змінами та доповненнями та п.1 ст.9 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 року № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю», в частині не проведення декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.01.2017 року по експортному контракту №FS-1307 від 13.07.2016 року із «Firstсorn Alliance LP» (Шотландія, Обєднане Королівство);

5) доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року № 4, зареєстрованого в Мінюсті України 30.01.2015 року № 111/26556 та підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 розділу IV Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI податковий розрахунок за формою 1ДФ за І-IV квартали 2016 року та І квартал 2017 року подано з недостовірними відомостями податкової звітності;

6) Інструкції про порядок заповнення приймальної квитанції на закупівлю молочної сировини (ф.3-ПК (МС)), затвердженої наказом Міністерства аграрної політики України від 01.07.2002 року №176, а саме: відомості про виплату грошей за закуплене молоко від населення містять недостовірні дані реєстраційного номера облікової картки платника податків;

7) пп. 164.2.17 п. 164.2, п. 164.5 ст. 164 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI ДП «Старокостянтинівський молочний завод» не нараховано та не перераховано податок на доходи фізичних осіб в сумі 16881,76 грн.;

8) за порушення пп. 164.2.17 п. 164.2, п. 164.5 ст. 164, пп.168.1.3 п. 168.1 ст.168 Податкового кодексу України ДП «Старокостянтинівський молочний завод» відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 та п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу України за несвоєчасне перерахування до бюджету податку на доходи фізичних осіб в розмірі 16881,76 грн. нараховано пеню в сумі 8006,08 грн.;

9) порушення пп. 1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями ДП «Старокостянтинівський молочний завод» не утримано та не перераховано до бюджету військовий збір в сумі 2846,10 грн.;

10) за порушення пп. 1.2 п.16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями ДП «Старокостянтинівський молочний завод» відповідно до пп. 129.1.1 п. 129.1 та п. 129.4 ст. 129 Податкового кодексу за несвоєчасне перерахування до бюджету військового збору в розмірі 2846,10 грн. нараховано пеню в сумі 949,99 грн.

11) п. 201.10 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) встановлено несвоєчасну реєстрацію складених для покупців податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних;

12) п. 46.1 ст. 46, п. 286.2 ст. 286, пп. 49.18.3 п. 49.18, п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями, платником не подано у встановлений строк податкову декларацію з плати за землю (орендна плата за земельні ділянки) за 2015 рік.

ОСОБА_1, який належним чином повідомлений про час і місце розгляду справи, до суду не зявився, причини неявки суду не відомі.

Вина ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП підтверджується даними протоколу про адміністративне правопорушення № 54/22-01-14-01 від 10 серпня 2017 року, актом Головного управління ДФС у Хмельницькій області від 29 червня 2017 року про результати документальної планової виїзної перевірки Дочірнього підприємства «Старокостянтинівський молочний завод».

Враховуючи вищевказане, прийшла до висновку про доведеність вини ОСОБА_1 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Обираючи покарання ОСОБА_1А, врахувала характер і ступінь тяжкості вчиненого адміністративного правопорушення, його особу, помякшуючі та обтяжуючі обставини.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» у разі ухвалення судом постанови про накладення адміністративного стягнення стягується судовий збір у розмірі 0,2 розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб 320 грн.

Керуючись ст. ст. 283, 284 КУпАП,

постановила:

Визнати винним ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 1631 КУпАП, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 170 грн.

Стягнути з ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, на користь держави 320 грн. судового збору.

Постанова може бути оскаржена через Старокостянтинівський районний суд до апеляційного суду Хмельницької області протягом 10 днів з дня винесення постанови.

Суддя _________________