А П Е Л Я Ц І Й Н И Й С У Д З А К А Р П А Т С Ь К О Ї О Б Л А С Т І
П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

20.03.2017 м. Ужгород

Апеляційний суд Закарпатської області в особі судді Животова Є.Г., за участі: представника Закарпатської митниці ДФС Зубенка І.І., особи, відносно якої суддею місцевого суду розглянуто справу про притягнення до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2 та його представника - адвоката Симканича В.В., розглянувши справу про адміністративне правопорушення - порушення митних правил, запроваджену щодо ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, мешканця «АДРЕСА_1», директора ДП «Турківське лісове господарство» (м. Турка, вул. Шевченка, 30 Турківського району Львівської області), за апеляційною скаргою виконуючого обов'язки начальника Закарпатської митниці ДФС Балуєва С.С. на постанову судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 16.02.2017,

ВСТАНОВИВ:

Зазначеною постановою судді провадження у справі про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_2 за ч.1 ст.483 МК України закрито у зв'язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення.

З оскарженої постанови судді вбачаються наступні встановлені суддею обставини.

15.05.2016, в зоні митного контролю «Експорт» міжнародного залізничного пункту пропуску «Чоп», для здійснення митних процедур посадовим особам митного посту «Залізничний» подані товаросупровідні документи на товар «деревина паливна...», який слідував у вагоні № 96397542 по митній декларації типу ЕК10АА № 29020000/2016/001379 від 12.05.2016, оформленої за процедурою електронного декларування, відправник - ДП «Турківське лісове господарство» (м. Турка, вул. Шевченка, 30 Львівської області), одержувач - «фірма «Монди СЦП» (Словаччина, Ружомберок, Татранска цеста, для фірми «FK INVEST KOSICE» (Bratislava NAM.SNP-Obhodna 2-6, Словаччина), а саме: залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 11.05.2016 № 541656; рахунок-фактура від 11.05.2016 № 024; специфікація від 11.05.2016 № 024; фітосанітарний сертифікат № 75/13-022/ВХ-343630 від 11.05.2016; копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 10.05.2016 серії ЛВ № 936846; екологічна декларація від 11.05.2016 № 14/144.

Відповідно до графи 1 залізничних накладних ЦИМ/СМГС № 541656 від 11.05.2016 відправником товару є Державне підприємство «Турківське лісове господарство», а у рядку підпис зазначено «ОСОБА_5.». Згідно пояснень по заповненню накладної СІМ/SMGS, викладених в угоді про міжнародне залізничне вантажне сполучення від 01.11.1951, до якої Україна приєдналася 05.06.1992, у графі 1 накладної зазначається: «…наименование отправителя (в соответствии с учредительными документами), почтовый адрес; код отправителя, присвоенный ему договорным перевозчиком, в случае, если договорный перевозчик осуществляет такое кодирование (проставляется в поле для кода)...».

Відповідно до графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС залізничних накладних ЦИМ/СМГС № 541656 від 11.05.2016 у вагоні № 96397542 переміщується товар «Древесина топливная в виде бревен, поленьев, сучьев, вязанок хвороста или в аналогичных видах…» у кількості трьох місць (штабелів).

Згідно графи 24 вага брутто товару вагону № 96397542 (55 000 кг) була визначена самостійно ДП «Турківське лісове господарство», про що свідчать відповідні записи у графі 24 накладних ЦИМ/СМГС.

Перевізник, при прийомці вантажу до перевезення, зважування вантажу не проводив (графа 38 не заповнена). Відповідальним за навантаження є ДП «Турківське лісове господарство», директором якого є ОСОБА_2

Згідно митної декларації типу ЕК10АА № 29020000/2016/001379 від 12.05.2016 у вагоні № 96397542 переміщується товар «Деревина паливна у вигляді колод, твердолистяних порід, не придатна для розпилювання та стругання, з кривизною менше 8 %, ядровою та заболонною гниллю не менше 12 %. Бук - діаметр 10-50 см, довжина - 4 м. Загальний об'єм - 52,08 куб.м. Обмір лісоматеріалів проводився згідно ГОСТу 2708-75, 2292-88.

Загальна вага нетто 54 600 кг; брутто - 55 000 кг. Код товару за УКТ ЗЕД - .

Декларантом товару відповідно до граф 14, 54 митної декларації ЕК10АА № 29020000/2016/001379 від 12.05.2016 є декларант ОСОБА_6 (посвідчення декларанта АД № 039641 від 19.06.2015 (м. Самбір, вул. Січ. Стрільців 28, кв. 3).

Згідно рахунку-фактури від 11.05.2016 № 024, у вагоні № 96397542 переміщується товар «Древесина топливная бук, диаметр 10-50 см, L=4м…» загальним об'ємом 52,08 м куб., вартість 1 458,24 євро, що станом на дату декларування становить 42 134,46 грн.

Інвойс складений за підписом директора ДП «Турківське лісове господарство» ОСОБА_2 та головного бухгалтера ОСОБА_7.

Відповідно до п.43 ст.4 МК України керівник підприємства відповідає за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Специфікація від 11.05.2016 № 024 містить наступну інформацію: «Деревина паливна твердолистяних порід (бук) в кількості 3 штабелі (місця): бук, висота штабеля - 2,65 м, висота - 3,15 м, довжина - 4 м, коефіцієнт - 0,52; кількість - 17,36 м куб. кожного штабеля. Разом 52,08 м куб.

У відповідності до копії сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 10.05.2016 серії ЛВ № 936846, через митний кордон України переміщується товар «Деревина паливна бук диаметром від 10 до 50 см та довжиною 400 см, кількість 52,08 м куб., код УКТЗЕД 4401 10 00 00. Підставою для видачі сертифіката були лісорубний квиток 02 ЛКБ № 9 від 12.01.2016.

Зазначений сертифікат отриманий уповноваженою особою, інженером ЗЕД ДП «Турківське лісове господарство» ОСОБА_8

У фітосанітарному сертифікаті № 75/13-022/ВХ-343630 від 11.05.2016, зазначено наступні відомості про товар, що знаходився у вагоні № 96397542: деревина паливна бук (4401) загальною кількістю 53,08 м куб.

Екологічна декларація від 11.05.2016 № 14/144 видана на категорію вантажу «деревина паливна - букова», код УКТЗЕД 4401, маса 55 000 кг. Зазначена декларація отримана уповноваженою особою, інженером ЗЕД ДП «Турківське лісове господарство» ОСОБА_8

15.06.2016 на станції «Батьово» зважено вказаний вагон з товаром - вага нетто товару «деревина паливна...» у вагоні № 96397542 становить 47 000 кг нетто, менше на 8 000 кг нетто, ніж зазначено в товаросупровідних документах (Акт загальної форми № 9925 від 15.06.16).

За результатами зважування, з метою повного та всебічного встановлення обставин переміщення товару «деревина паливна...», враховуючи той факт, що зазначені вище розбіжності мають ознаки порушення митних правил, а у вагоні може переміщуватись інший товар або об'єм, порода лісоматеріалів тощо, Закарпатська митниця ДФС відповідно до ст.327 МК України листом від 25.10.2016 № 07-70-61/34/2862 звернулася до Закарпатської ТПП з проханням залучення експертів до повного митного огляду товару «деревина паливна...», з метою визначення чи відповідає переміщуваний товар відомостям, заявленим в товаросупровідних документах на нього.

27.10.2016 року за участі експерта Закарпатської ТПП та представника станції Чоп (перевізника) було здійснено митний огляд зазначеного товару (Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів №305010002/2016/00071 від 27.10.16).

Згідно «експертних висновків» Закарпатської ТПП № О-217 від 27.10.16 та № В-1003/3 від 27.10.16 встановлено, що у залізничному вагоні № 96397542, згідно зовнішнього огляду, замірів лісоматеріалів, знаходяться лісоматеріали круглі із деревини бука загальним об'ємом 38,442 "кбм", 1 штабель розмірами: 4,0 х2,556х8,00 м = 81,792 скл. "кбм" х 0,47 = 38,442 щільних "кбм".

Всього 38,442 "кбм" лісоматеріалів бука по якісних характеристиках та розмірах відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88; УКТ ЗЕД - вартістю - 21 143 грн.

У вагоні № 96397542 виявлено: «Лісоматеріали круглі із деревини бука загальним об'ємом 38,442 "кбм", довжиною 4 м; діаметр лісоматеріалів від 8 до 56 см; вага 47 000 кг; загальна митна вартість 21 143 грн, що по об'єму, вазі, геометричним розмірам та митної вартості товарів не відповідає зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах.

Виявлено невідповідність: товару по об'єму на 6,073 м куб. менше, ніж задекларовано; вага лісоматеріалів складає на 8 000 кг менше ніж задекларовано; розмірний склад за діаметром складає від 8 до 56 см, а задекларовано від 10 до 50 см; митна вартість товару становить на 20 991,46 грн менше, ніж задекларовано.

Крім того, товарна партія за сертифікатом серії від 10.05.2016 серії ЛВ № 936846 не відповідає фактично завантаженим в залізничний вагон та партії лісопродукції, на яку був виданий сертифікат.

Таким чином, як визнав суддя першої інстанції, згідно протоколу про порушення митних правил, директор ДП «Турківське лісове господарство» ОСОБА_2, який в силу виконуваних ним трудових (службових) обов'язків відповідає за додержання вимог, встановлених МК України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку, вчинив дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення через митний кордон України партії лісоматеріалів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги, кількості, неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості.

З облікової картки № 209/2012/1134 Львівської митниці ДФС вбачається, що ДП «Туркіське лісове господарство» (Львівська область, Турківський район, м. Турка, вул. Шевченка,30) з 13.01.2004 перебуває на обліку. Керівником підприємства є «вказаний ОСОБА_2». Особами, уповноваженими на роботу з митними органами є: ОСОБА_9 та ОСОБА_8

З наявної в матеріалах справи електронної митної декларації ЕК № 209020000/2016/001379 від 12.05.2016 встановлено, що у графі 2 «Відправник/експортер» зазначено ДП «Турківський лісгосп» (Львівська область, м. Турка, вул. Шевченка, 30), у графі 14 «Декларант/представник» вказано ОСОБА_6.

Дослідивши наявні в матеріалах справи докази, місцевий суд визнав за необхідне закрити провадження у даній справі у зв'язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, у діях ОСОБА_2

При цьому суддя посилається на ст.62 Конституції України, відповідно до якої обвинувачення не може ґрунтуватися на припущеннях. Усі сумніви щодо доведеності вини особи тлумачаться на її користь.

Визнано, що вина ОСОБА_2 у правопорушенні не доведена.

В апеляційній скарзі виконуючий обов'язки начальника Закарпатської митниці ДФС Балуєв С.С. просить оскаржувану постанову судді скасувати та прийняти нову, якою ОСОБА_2 визнати винуватим у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України та накласти на нього адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, конфіскувати ці товари.

В обґрунтування апеляційних вимог вказує, що ОСОБА_2 є керівником ДП «Турківське лісове господарство», яким відповідно до ст.ст. 4,459 МК України порушено митні правила і як керівник підприємства повинен нести відповідальність за вчинення порушень митних правил підприємством та дії, вчинені його підлеглими.

ОСОБА_2 наділений правом здійснювати юридично значимі дії, він діє від імені підприємства та наділений правом підпису документів, що подаються до митного контролю та оформлення.

При здійсненні підприємством своєї діяльності, зокрема зовнішньоекономічної, керівник відповідає як за порушення певних правил власними діями, так і за дії підлеглих.

При здійсненні експорту лісоматеріалів на підприємстві задіяні посадові особи підприємства. Це розвантажувально-навантажувальні операції, бухгалтерський облік, виготовлення та оформлення необхідних документів тощо, але у відносинах з митницею підприємство представляє керівник.

Як підставу для переміщення через митний кордон України лісоматеріалів державним підприємством «Турківське лісове господарство» органам доходів і зборів подані певні документи, без яких неможливо отримати дозвіл митниці на експорт лісоматеріалів, зокрема рахунку-фактури від 11.05.2016 № 024.

Зазначений документ містить підпис ОСОБА_2 та є офіційною заявою підприємства про переміщувані через митний кордон України товари.

Підписання керівником підприємства зазначених документів та подання їх в подальшому, як підставу для переміщення через митний кордон України товарів, на висновок місцевого суду, не несе жодних правових наслідків для особи, яка їх підписала, здійснює нагляд за діяльністю підприємства в цілому. Крім того, судом в постанові суду перелічено посадових осіб, які тим чи іншим чином причетні до переміщення вказаних лісоматеріалів, однак не вказано конкретну посадову особу, в діях якої є склад правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Матеріалами справи встановлено розбіжність виявлених товарів із задекларованими у митній декларації та заявленими в товаросупровідних документах щодо найменування товарів, їх ваги, кількості, неправдиві відомості, необхідні для визначення його митної вартості. Товарна партія деревини, на яку був виданий сертифікат про походження лісоматеріалів за вказаними геометричними розмірами, кількістю не відповідає фактично завантаженій у залізничний вагон.

Апелянт вважає, що факт вчинення вказаного правопорушення ОСОБА_2 підтверджується протоколом про порушення митних правил від 11.11.2016, актом про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів, ручної поклажі та багажу, експертними висновками.

Заслухавши представника митниці Зубенка І.І. на підтримання апеляційної скарги, ОСОБА_2 та адвоката Симканича В.В, які просили залишити без змін оскаржене рішення судді, як законне та обґрунтоване, дослідивши матеріали справи, апеляційний суд визнає, що вказана апеляційна скарга представника митного органу України підлягає задоволенню частково, враховуючи наступне.

Відповідно до вимог ст.ст. 245,252,280 КУпАП завданнями провадження в справах про адміністративні правопорушення є всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її в точній відповідності з законом; орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності; при розгляді справи про адміністративне правопорушення суд зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно ч.1 ст.526 МК України справа про порушення митних правил розглядається в присутності особи, яка притягується до адміністративної відповідальності.

Враховуючи інформацію (фактичні дані), наявну в паспорті громадянина України ОСОБА_2, наданому ним під час апеляційного розгляду даної справи, дійсним місцем його проживання є АДРЕСА_1

Разом з тим, у протоколі про порушення митних правил від 11.11.2016 № _2105_/30501/16 місцем проживання особи, щодо якої складено протокол, вказано «АДРЕСА_1». З цього приводу ОСОБА_2 відповів під час апеляційного розгляду справи, що не знає такої адреси - звідки орган доходів і зборів (митний орган) взяв таку інформацію з приводу місця проживання особи, відносно якої складено протокол про порушення митних правил. За такою адресою ОСОБА_2 ніколи не проживав.

Тобто протокол про порушення митних правил складено із суттєвою помилкою щодо особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, що залишено поза увагою місцевим судом та розглянуто справу щодо ОСОБА_2, який проживає за іншою ніж вказана у протоколі про порушення митних правил адресою.

На підставі наведеного та керуючись п.1 ч.1 ст.527, ч.5 ст.529 МК України, ст.294 КУпАП, апеляційний суд

ПОСТАНОВИВ:

Апеляційну скаргу виконуючого обов'язки начальника Закарпатської митниці ДФС Балуєва С.С. на постанову судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 16.02.2017 задовольнити частково.

Постанову судді Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області від 16.02.2017, винесену щодо ОСОБА_2, мешканця АДРЕСА_1, скасувати.

Провести суб'єкту складання протоколу про порушення митних правил від 11.11.2016 № _2105_/30501/16 - старшому державному інспектору відділу митного оформлення № 2 митного посту «Залізничний» Закарпатської митниці ДФС Волобуєву С.В. додаткову перевірку у найкоротший час стосовно правильних даних особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя