Справа № 3-2891/17 (760/5428/16-п)
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 квітня 2017 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Кізюн Л.І., при секретарі Рахімовій Н.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Борматової О.М., особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця Житомирської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, на дату переміщення через митний кордон України товару - директор ТОВ «ВЕЛСІПО» (, вул. Оранжерейна, 3, м. Київ, 04112, Україна), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

До Солом'янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС України надійшов адміністративний матеріал з протоколом про порушення митних правил №0134/10000/16 від 03.03.2016 року, складений відносно громадянина України ОСОБА_3, за ч. 1 ст. 483 МК України.

З зазначеного протоколу вбачається, що 15.06.2013 року на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Ягодин - Дорогуск» м/п «Ягодин» Ягодинської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_3 на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО» (, вул. Оранжерейна, 3, м. Київ, 04112, Україна) ввезено товар «паркетна дошка», загальною вагою брутто 12500 кг, кількість - 937,88 кв.м, місць - 20.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВЕЛСІПО» () від 15.06.2013 року № 100250000/2013/745797, а також товаросупровідні документи: CMR від 14.06.2013 року № 245731, книжка МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4, інвойс від 14.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 з зазначенням вартості товару - 11085,75 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської регіональної митниці, зазначені товари, а саме: «паркетна дошка» були заявлені ТОВ «ВЕЛСІПО» на митному посту «Західний» за МД від 18.06.2013 № 100250003/2013/015608 за митною вартістю - 88608,40 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: договір від 20.02.2013 року № 1-13 UA, укладений між «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) в особі директора Mr. Mishel Altali та ТОВ «ВЕЛСІПО» () в особі директора ОСОБА_3, специфікація № 20 від 05.06.2013 року до договору від 20.02.2013 року № 1-13 UA, CMR від 14.06.2013 року № 245731, книжка МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4, інвойс від 14.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 14.06.2013 року № 8/FAEXP/2013, виставленого компанією «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) до ТОВ «ВЕЛСІПО», загальна вартість вказаних товарів складає - 11085,75 доларів США.

Листом від 12.01.2015 року № 98/8/26-70-26-05 митницею до митних органів Республіки Польща, з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Республіки Польща товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «ВЕЛСІПО» (), направлено відповідний запит.

25.09.2015 року Департаментом аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ДФС України листом за вих. № 35346/7/99-99-26-03-03-17 відповідь митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.287.2015.4.JC та лист № 450000-IMPW.7352.287.2015.8.JC) з доданими документами щодо поставок товарів на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО», а саме: MRN форми TIR 13PL302010144B8A61, копіями витягів з митної системи транзиту NCTS, ZMU до MRN 13PL394010E0140406, надіслано до митниці для опрацювання. В листах митні органи Республіки Польща інформували, що 3 вантажі, відносно яких українські митні органи здійснюють перевірку, були оформлені в Республіці Польща.

У зв'язку із наявною в отриманому листі інформацією про те, що вказані вантажі були попередньо оформленні в режимі експорт та відсутністю експортних декларацій, митницею в установленому порядку підготовлено і направлено додатковий запит до митних органів Республіки Польща (лист від 11.11.2015 року № 4571/8/26-70-16-05).

23.02.2016 року Департаментом боротьби з митними правопорушеннями ДФС України листом за вих. № 6361/7/99-99-26-03-03-17 відповідь митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.12.2016.2.RM) з доданими документами щодо поставок товарів на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО», а саме: копією експортної декларації MRN форми EX A 13PL394010E0140406, копією витягу з митної системи транзиту NCTS, надіслано до митниці для опрацювання

Митні органи Республіки Польща інформували про те, що товари за надісланими для перевірки книжками МДП (Carnet TIR) попередньо оформлено в процедурі експорт, а в подальшому в транзит.

Згідно з даними, зазначеними в витязі митної системи транзиту NCTS Республіки Польща товар «паркетна дошка» у вантажному автомобілі НОМЕР_3 загальною вагою брутто 20307 кг оформлено в польській митниці в транзитній процедурі за митною декларацією від 14.06.2013 року форми TIR № 13PL302010144B8A61 на підставі книжки МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4 та відправлено в Україну. Зазначеною процедурою транзиту було завершено переміщення товарів із території Європейського Співтовариства, які до цього були оформлені в Республіці Польща за експортною декларацією № MRN форми EX A 13PL394010E0140406, посилання на яку містяться в отриманому витязі з польської системи транзиту NCTS.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX A 13PL394010E0140406 на адресу ТОВ «Інтер Січ» (м. Київ) із Республіки Польща відправлено товар «паркетна дошка» загальною кількістю 2914,16 кв.м, вагою брутто -12500 кг, кількість - 938 кв.м, місць - 20.

Вказаний товар по кількості та найменуванню відповідає товару № 1 оформленому за митною декларацією від 18.06.2013 року № 100250003/2014/015608, а саме: «паркетна дошка» загальною кількістю - 938 кв.м, вагою брутто -12500 кг, кількість місць -20. При цьому не відповідає вартість вказаного товару, яка згідно інвойсу від 18.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 становить - 11085,75 дол. США.

Отже, з отриманої інформації від митних органів Республіки Польща встановлено, що товар «паркетна дошка» загальною кількістю - 938 кв.м, вагою брутто - 12500 кг, місць - 20, оформлений в режимі експорт в Республіці Польща за митною декларацією MRN форми EX A 13PL394010E0140406, в подальшому зазначений товар оформлений в транзитній процедурі за митною декларацією форми TIR № 13PL302010144B8A61 (витяг митної системи транзиту NCTS Республіки Польща), та з території Республіки Польща за Книжкою МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4 переміщений до України. Після чого вказані товари оформлені для вільного обігу на території України за митною декларацією від 18.06.2013 року № 100250003/2014/015608, а саме як товар №1.

При цьому згідно з отриманою митною декларацією MRN форми EX A 13PL394010E0140406 (графа 22 валюта та фактурна вартість) загальна вартість товару «паркетна дошка», загальною кількістю - 938 кв.м, вагою брутто - 12500 кг, місць - 20, в країні експорту Республіці Польща становила - 28 839,81 євро, що значно вище за вартість вказаного товару, яка зазначена в документах поданих ТОВ «Велсіпо» в Україні, та згідно з інвойсом від 18.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 становить - 11085,75 доларів США.

Таким чином, переміщений товар «паркетна дошка», загальною кількістю - 938 кв.м, вагою брутто - 12500 кг, місць - 20, загальною вартістю - 28 839,81 євро, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (15.06.2013 року) складає - 306 932,87 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Згідно бази даних Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України по м. Києву з 2013 року, керівником ТОВ «ВЕЛСІПО» з моменту реєстрації по 09.12.2014 року значився ОСОБА_3.

Крім того, контракт від 20.02.2013 року № 1-13 UA укладений в особі директора ТОВ «ВЕЛСІПО» громадянина ОСОБА_3.

Таким чином, дії директора ТОВ «ВЕЛСІПО» () ОСОБА_3, на момент їх вчинення, містять ознаки порушення митних правил, а саме: дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості про найменування частини товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

По даному факту 03 березня 2016 року працівниками Київської міської митниці ДФС України відносно громадянина ОСОБА_3 було складено протокол про порушення митних правил №0134/10000/16, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Безпосередні предмети правопорушення, не вилучались, оскільки до складання протоколу про порушення митних правил, були випущені у вільний обіг.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3 вважав, що в його діях відсутні ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України та просив закрити провадження у справі.

Представник Київської міської митниці ДФС України Борматова О.М. підтримала позицію Київської міської митниці ДФС та просила притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Суд, заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, приходить до наступного висновку.

Судом встановлено, що протокол про порушення митних правил, складений відносно ОСОБА_3, не містить чіткого визначення місця, часу вчинення, виду та характеру порушення митних правил, а є фактично викладом обставин переміщення через митний кордон України товару «паркетна дошка», надання ТОВ «ВЕЛСІПО» необхідних для митного оформлення документів, а також викладом змісту документів, наданих митними органами Польщі.

При цьому протокол не містить обставин вчинення саме директором ТОВ «ВЕЛСІПО» ОСОБА_3 правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч.1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Основним безпосереднім об'єктом порушення митних правил є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України. Суб'єктивна сторона правопорушення передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини та характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти чи вивезти з території України з порушенням встановленого порядку митного контролю.

Згідно з протоколом про порушення митних правил, товар був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання митному органу, як підстав для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Однак протокол не містить чіткого визначення обставин вчинення вказаних дій саме з боку директора ТОВ «ВЕЛСІПО» ОСОБА_3

Також, в протоколі про порушення митних правил не зазначено, які саме документи, що містять неправдиві дані, були надані митному органу та ким саме.

Як вбачається з матеріалів справи, 15.06.2013 року на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Ягодин - Дорогуск» м/п «Ягодин» Ягодинської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_3 на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО» () ввезено товар «паркетна дошка» загальною вагою брутто 12 500 кг, кількістю - 937,88 кв.м., 20 вантажних місць.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були попередня митна декларація від 15.06.2013 року №100250000/2013/745797, а також товаросупровідні документи CMR від 14.06.2013 року №245731, книжка МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4, інвойс від 14.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 з зазначеною вартістю товарів 11 085,75 доларів США (88 608,40 грн. по курсу станом на 15.06.2013 року)

Після прибуття в зону діяльності Київської регіональної митниці, зазначені товари, а саме: «паркетна дошка» були заявлені ТОВ «ВЕЛСІПО» на митному посту «Західний» за МД від 18.06.2013 року № 100250003/2013/015608 за вартістю 88 608,40 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи, а саме контракт від 20 лютого 2013 року №1-13UA, укладений між «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) в особі директора Mr. Mishel Altali та ТОВ «ВЕЛСІПО» () в особи директора ОСОБА_3, специфікація від 05.06.2013 року №20 до контракту від 20.02.2013 року №1-13 UA, CMR від 14.06.2013 року № 245731, книжка МДП (Carnet TIR) № НОМЕР_4, інвойс від 14.06.2013 року № 8/FAEXP/2013 та інші документи, які зазначені в графі 44 митної декларації.

Всі надані документи не викликали у співробітників митних органів підозр у невідповідності даних, що вони містять, товар пройшов митний контроль та був випущений у вільний обіг.

Лише в січні 2015 року було направлено запити митними органами України до митних органів Польщі щодо надання допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товару на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО»

Матеріали справи містять копії відповідей митних органів Польщі (а.с. 27, 29). При цьому, хто саме зробив переклад цих відповідей є незрозумілим, оскільки відсутні дані про те, що посадова особа органу доходів і зборів, яка виступила перекладачем, володіє мовою, в даному випадку польською мовою, знання якої необхідне для здійснення перекладу, відтак суд позбавлений можливості пересвідчитися у їх правдивості і відповідності оригіналу.

Разом з тим, судом встановлено, що постановою Солом'янського районного суду м. Києва від 22 квітня 2016 року адміністративний матеріал про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 за ч.1 ст. 483 МК України було повернуто до Київської міської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки, оскільки відповіді, отримані митницею на свої запити викладені іноземною мовою без належного чином засвідченого перекладу.

Постановою Солом'янського районного суду м. Києва від 04 липня 2016 року провадження в справі про притягнення ОСОБА_3 до відповідальності за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України закрито у зв'язку з відсутністю в його діях складу та події адміністративного правопорушення.

Постановою Апеляційного суду м. Києва від 29 серпня 2016 року постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 04 липня 2016 року скасовано, а матеріали провадження у справі про порушення митних правил відносно ОСОБА_3 повернуто до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки з метою здійснення офіційного перекладу всіх документів, які викладені іноземною мовою.

Однак, відповідно до матеріалів справи, жодних дій щодо виконання постанови Солом'янського районного суду м. Києва від 22 квітня 2016 року та постанови Апеляційного суду м. Києва від 29 серпня 2016 року здійснено не було.

Таким чином, зазначені документи, у зв'язку з недотриманням митними органами України вимог ст. 503 МК України, не можуть бути допустимими доказами в справі.

Крім того, із зазначених документів не можливо зробити висновок про надання митним органам України неправдивих даних щодо товару, переміщеного на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО». Вони містять лише дані про факт переміщення з Польщі до України товару схожого з товаром зазначеним в документах ТОВ «ВЕЛСІПО» по вазі, ймовірно назві. Щодо номеру автомобіля, який його (товар) перевозив, то ці відомості спів вставити неможливо, оскільки вони відображені лише в тих документах, які надавалися ТОВ «ВЕЛСІПО» при переміщенні.

Отримавши відповіді, митні органи України, не вжили жодних заходів на перевірку отриманої інформації. Не були перевірені ними й дані, зазначені в документах, наданих ТОВ «ВЕЛСІПО», при проходженні товаром митного контролю.

Суд в черговий раз акцентує увагу на тому, що можливість виправити зазначені недоліки митному органу судом надавалася під час направлення матеріалу на доопрацювання, проте митний орган цією можливістю не скористався.

Наведене вище свідчить про відсутність підстав вважати, що документи, надані до митного органу при митному оформлені зазначеного товару, містять неправдиві відомості, щодо вартості товару, а також наявності в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення.

Крім того, як вбачається з матеріалів справи, в МД чітко зазначено про декларанта - ОСОБА_5 (а.с.9). Також згідно картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами, наявної в матеріалах справи, митний орган достовірно знав про те, що особою, уповноваженою на роботу з митницею є ОСОБА_5 (а.с.43). Таким чином, митним органом не надана відповідь необхідності за встановлених обставин притягнення до відповідальності саме ОСОБА_3

Згідно з ч. 7 ст. 257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч.ч. 1, 3 ст. 335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товару в режимі імпорт ТОВ «ВЕЛСІПО» виконані, і відповідно до вимог ст.53 МК України декларантом на підтвердження митної вартості товару подано специфікацію на поставку, інвойс, а також декларацію митної вартості із застосуванням основного методу за ціною договору (контракту) щодо товарів, які імпортуються (вартість операції). Декларація митної вартості визнана органом доходів і зборів, і товар випущено у вільний обіг.

За умовами зовнішньоекономічного контракту валютою контракту є долар США і згідно з п.п.2.2 ціна товару з урахуванням умов поставки і комплектації товару зазначається в специфікації і включає також вартість експортної упаковки, маркування, завантаження, укладки, кріплення товару і вартість необхідного для цього матеріалу.

Що стосується посилань митниці на ідентичність даних щодо товарних позицій, то вони не можуть бути доказами вчинення ОСОБА_3 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю. В інвойсах на поставку до ТОВ «Інтер Січ», дійсно, міститься перелік схожого товару паркетна дошка, в такій самій кількості.

Разом з тим, зазначений в цих інвойсах товар є відмінним за асортиментом.

Доказів, які б підтверджували наявність фінансово-господарських відносин або іншого зв`язку між ТОВ «Інтер Січ» і ТОВ «ВЕЛСІПО», у справі немає.

Відповідно до ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил митний орган або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з постанов, зокрема про закриття провадження у справі.

Згідно ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що саме дії ОСОБА_3 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товарів, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 3, 458, 467, ч. 1 ст. 483, 487-489, 491, 495, 503, 527 Митного кодексу України, суд -

п о с т а н о в и в:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.І.Кізюн