№3-5377/17
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 липня 2017 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., при секретарі Гаєвській С.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС Куликова М.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності

гр. ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), адреса реєстрації: 61072, АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, відповідальність за яке передбачено ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0556/10000/17 про порушення митних правил від 21.06.2017 року, вбачається, що 05.06.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від «SATEL (M)» ERIK (RUA VISCONDE DO RIO BRANCO 02 2, 2 ANDAR - CENTRO, Centro, 11013923 Santos SP, Brazil, Бразилія) на адресу - PE «INTERVID», PRIGOTSKIY DMITRIY телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ), було виявлено оригінали документів:

- інвойс (commercial invoice) від 05.05.2017 № Т/37809 на товар «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, що переміщується у контейнері № GLDU3830240 морським транспортом з порту Santos (Бразилія) на адресу одержувача - LLC «OPTIMA-PRICE», загальною вартістю 74997.50 доларів США, виставлений компанією «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія) на адресу - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, );

Bill of Lading (коносамент) № HLCUSS від 06.05.2017 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері № GLDU3830240, а саме: «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, відправником яких зазначено компанію «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія), одержувачем - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), з повідомлення про цю поставку - PE «INTERVID», телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ); порт відправлення - Santos (Бразилія), порт прибуття - Одеса.

19.06.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт», митний пост «Одеса-центральний»), через митний кордон України на морському судні в контейнері № GLDU3830240, з території Бразилії на підставі товаросупровідних документів: інвойс від 05.05.2017 № Т/37809, коносамент № HLCUSS від 06.05.2017, за попередньою митною декларацією від 19.06.2017 № UA807000/2017/910272, на адресу одержувача - ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), переміщено товари «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, виробник: «Minerva S.A.», країна виробництва - Бразилія, та загальною вартістю 26934,77 доларів США або митною вартістю 700893,89 грн.

При цьому, подані до митниці наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

Bill of Lading (коносамент) № HLCUSS від 06.05.2017 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері № GLDU3830240, а саме: «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, відправником яких зазначено компанію «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія), одержувачем - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), з повідомлення про цю поставку - PE «INTERVID», телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ); порт відправлення - Santos (Бразилія), порт прибуття - Одеса.

-інвойс від 05.05.2017 № Т/37809 на товар «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, загальною вартістю 26934,77 доларів США, виписаний компанією «SEA RAY INTERNATIONAL TRADING LIMITED» (Unit 602, 6/F, Causeway Bay Commercial Building, 1 Sugar Street, Causeway Bay, Hong Kong, Гонконг) на адресу ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ).

21.06.2017 зазначені вище товари, після доставки в зону митного контролю митного поста «Харків-автомобільний» Харківської митниці ДФС (м. Харків, вул. Академіка Павлова, 88), заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA807190/2017/307175 (електронне декларування), фактурною вартістю 26934,77 доларів США, митною - 701243,50 грн.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю Київської міської митниці ДФС (ЦСС ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України (в зоні діяльності Одеської митниці ДФС), а також подані у подальшому до митного контролю та митного оформлення (в зоні діяльності Харківської міської митниці ДФС), за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо відправника та одержувача цих товарів, найменування, асортименту, кількості цих товарів, номер контейнера, співпадає дата видачі і номер та зміст коносаменту, а також дата і номер інвойсу, які були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення № , з відомостями коносаменту та інвойсу, поданого до пропуску через митний кордон України та до митного оформлення.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості цих товарів, а саме:

у інвойсі від 05.05.2017 № Т/37809, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 26934,77 доларів США;

а в інвойсі від 05.05.2017 № Т/37809, виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС: вартість товарів 74997,50 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, загальною вартістю 74997,50 доларів США або 1951577,45 грн. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,0219 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт», митний пост «Одеса-центральний» Одеської митниці ДФС) як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Під час митного контролю, також було встановлено, що одержувачем товарів - ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» не подано до митниць ДФС (Одеської - під час переміщення товарів через митний кордон України, та Харківської - під час декларування товарів у відповідний митний режим) будь-яких відомостей та/або документів щодо обставин та причин зазначеної поставки товарів, що вплинули на збільшення у 3 рази ціни товару. Відповідно до інформації з баз даних ДФС, на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» перебувала гр. ОСОБА_2.

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, гр. ОСОБА_2 відповідала за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язана надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Таким чином, дії гр. ОСОБА_2 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1951577,45 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Відповідно до інформації, наявної в реєстрі порушників митних правил бази даних ЄАІС ДФС, гр. ОСОБА_2 протягом 2016-2017 р.р. не притягувалась до відповідальності за вчинення адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачено ст. 483 або ст. 482 Митного кодексу України.

Отже, в діях громадянки ОСОБА_2, наявні ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що гр. України ОСОБА_2 порушила митні правила, у зв'язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил №0556/10000/17 за ч.1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив ОСОБА_2 визнати винною у порушенні митних правил, передбачених за ч.1 ст. 483 МК Митного кодексу України.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в її діях складу правопорушення.

Уповноважений представник ПП «ІНТЕРВІД» надав до суду письмові пояснення в яких зазначив, що ПП «ІНТЕРВІД» виконує функції лише перевезення зазначеного вище вантажу з порту Одеса до м. Харків на підставі договіру №23-06 від 23.06.2016р. про надання транспортно-експедиційних послуг укладеного між компанією «SEA RAY INTERNATIONAL TRADING LIMITED», Гонконг, Китай та ПП «ІНТЕРВІД» Україна м. Одеса.

Приватне підприємство «ІНТЕРВІД» з компаніями, вказаними в документах, які прямували в експрес-відправленні (бразильська компанії «SATEL (М)» та бразильська компанія «Minerva S.A») ніколи не мав господарських відносин та ніколи не укладав зовнішньоекономічного контракту ані з бразильською компанією «Minerva S.A», ані з бразильською компанією «SATEL (М)».

Окрім того, ПП ««ІНТЕРВІД» взагалі невідома ані бразильська компанією «Minerva S.A», ані бразильська компанією «SATEL (М)».

Також Приватне підприємство «ІНТЕРВІД» ніколи не мало трудових відносин з фізичною особою на ім'я PRIGOTSKIY DMITRIY (зазначеному в квитанції DHL як одержувачем пакунку), та станом на теперішній час вказана особа не є співробітником ПП «ІНТЕРВІД».

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності:

- недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Також, як вбачається з матеріалів справи, що 05.06.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення міжнародних експрес відправлень (ДХЛ Інтернешнл) митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізник ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна», при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № , який надійшов від «SATEL (M)» ERIK (RUA VISCONDE DO RIO BRANCO 02 2, 2 ANDAR - CENTRO, Centro, 11013923 Santos SP, Brazil, Бразилія) на адресу - PE «INTERVID», PRIGOTSKIY DMITRIY телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ), було виявлено оригінали документів:

- інвойс (commercial invoice) від 05.05.2017 № Т/37809 на товар «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, що переміщується у контейнері № GLDU3830240 морським транспортом з порту Santos (Бразилія) на адресу одержувача - LLC «OPTIMA-PRICE», загальною вартістю 74997.50 доларів США, виставлений компанією «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія) на адресу - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, );

Bill of Lading (коносамент) № HLCUSS від 06.05.2017 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері № GLDU3830240, а саме: «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, відправником яких зазначено компанію «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія), одержувачем - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), з повідомлення про цю поставку - PE «INTERVID», телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ); порт відправлення - Santos (Бразилія), порт прибуття - Одеса.

19.06.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт», митний пост «Одеса-центральний»), через митний кордон України на морському судні в контейнері № GLDU3830240, з території Бразилії на підставі товаросупровідних документів: інвойс від 05.05.2017 № Т/37809, коносамент № HLCUSS від 06.05.2017, за попередньою митною декларацією від 19.06.2017 № UA807000/2017/910272, на адресу одержувача - ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), переміщено товари «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, виробник: «Minerva S.A.», країна виробництва - Бразилія, та загальною вартістю 26934,77 доларів США або митною вартістю 700893,89 грн.

При цьому, подані до митниці наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

Bill of Lading (коносамент) № HLCUSS від 06.05.2017 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері № GLDU3830240, а саме: «NATURAL SALTED BEEF CASINGS/натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, відправником яких зазначено компанію «Minerva S.A.» (Avenida Braulino Basilio Maia, N 665A, Vila Frigorifico, Joce Bonifacio, Sao Paulo, Бразилія), одержувачем - LLC «OPTIMA-PRICE» (18, PLEHANIVSKA STR., ROOM 801, KHARKIV, 61001, UKRAINE) / ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ), з повідомлення про цю поставку - PE «INTERVID», телефон 09 (Ukraine, 65009, ODESSA, J. OLESHI, 4 APP. 2) (Приватне пiдприємство «ІНТЕРВІД», м. Одеса, вул. Юрія Олеши 4, кв. 2, тел.. , ); порт відправлення - Santos (Бразилія), порт прибуття - Одеса.

-інвойс від 05.05.2017 № Т/37809 на товар «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, загальною вартістю 26934,77 доларів США, виписаний компанією «SEA RAY INTERNATIONAL TRADING LIMITED» (Unit 602, 6/F, Causeway Bay Commercial Building, 1 Sugar Street, Causeway Bay, Hong Kong, Гонконг) на адресу ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ).

21.06.2017 зазначені вище товари, після доставки в зону митного контролю митного поста «Харків-автомобільний» Харківської митниці ДФС (м. Харків, вул. Академіка Павлова, 88), заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA807190/2017/307175 (електронне декларування), фактурною вартістю 26934,77 доларів США, митною - 701243,50 грн.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Також підтверджується, викладеними обставинами та наявними в матеріалах справи документами, справжність проведеної операції з поставки, відповідність дійсності та достовірність відомостей про вартість операції з поставки за інвойсом від 05.05.2017 р. №Т/37809 наданих менеджером митного оформлення компанії ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» та іншими документами, що вказують на правильність визначення митної вартості товарів при проведені митного оформлення товарів.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України керівником ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А. з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні, зазначеної в міжнародному експрес-відправленні документального характеру (ДОКС) № та наданими до митної декларації. Митним органом не надано належних доказів на підтвердження того, що керівнику ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А. могло бути відомо про відмінність вартості товарів та наявність у нього прямого умислу на вчинення дій, відповідальність за які передбачена ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Отримувачем міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № не було ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС».

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Також матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату керівником ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А. іншої вартості товарів ніж та, що зазначена в інвойсі.

Так, з матеріалів справи вбачається, що підставою для переміщення товару є інвойс 05.05.2017 № Т/37809 на товар «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг, загальною вартістю 26934,77 доларів США, виписаний компанією «SEA RAY INTERNATIONAL TRADING LIMITED» (Unit 602, 6/F, Causeway Bay Commercial Building, 1 Sugar Street, Causeway Bay, Hong Kong, Гонконг) на адресу ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» (Україна, 61011, м. Харків, вул. Плеханівська, буд. 18, офіс 801, ).

Товари, які декларувались в митній декларації надійшли на адресу TOB «ОПТИМА-ПРАЙС» в рамках зовнішньоекономічного контракту №20160610, який укладеного TOB «ОПТИМА-ПРАЙС» саме з компанією «Sea Ray International Trading Limited» (Гонг Конг).

У інвойсі № Т/37809, який надійшов до TOB «ОПТИМА-ПРАЙС» від продавця, та який подавався ОСОБА_5 до митного оформлення чітко зазначено, що продавцем товарів є саме компанія «Sea Ray International Trading Limited», а не компанія «Minerva S.A» або компанія «SATEL (М)», покупцем та одержувачем товарів є саме TOB «ОПТИМА-ПРАЙС», а не ПП «ІНТЕРВІД» або фізична особа PRIGOTSKIY DMITRIY), зартість товару становить не 74997,5 доларів США, а 26934,77 доларів США.

Саме інвойс № Т/37809 з вартістю 26934,77 доларів США, а не інвойс з вартістю 74997,5 доларів США виставлено компанією «Sea Ray International Trading Limited» підприємству TOB «ОПТИМА-ПРАЙС» для сплати коштів за товари. Вказаний інвойс (№Т/37809) виконано на бланку компанія «Sea Ray International Trading Limited» він містить інформацію про контракт за яким надійшов товар - №20160610, контейнер, в якому прямував товар - GLDU3830240 в ньому зазначено продавець товару, покупець виробник та відправник товару, в ньому міститься інформація про ціну та вартість товару, на ньому проставлено підпис директора, печатку компанії, яка його видала та всі реквізити, які необхідні для складання цього документу.

Проте, виявлений в міжнародному експрес-відправленні інвойс компанії «Minerva S.A» взагалі не містить інформації про контракт, в рамках якого продані товари, не містить печатки компанії «Minerva S.A», а підпис, який проставлено на бланку інвойсу взагалі не зрозуміло кому належить.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Натомість, в оригіналі інвойсу від 05.05.2017 № Т/37809 на суму 26934,77 доларів США, митні органи вважають що міститься посилання на недостовірні відомості.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось.

Також згідно зі ст.ст. 345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття "декларування", яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважену особа - декларанта ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС», а керівником ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А дій щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у неї відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А.

Також, матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення керівником ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А. ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» Лауріначуйте Я.А.

Керуючись ч.1 ст. 483, ст. 527 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно керівника гр. ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Вилучені предмети, згідно до протоколу про порушення митних правил №0556/10000/17 від 21.06.2017, а саме: «натуральні цілі їстівні кишки великої рогатої худоби солоні», загальною вагою брутто 22068 кг, нетто - 21376,8 кг - повернути керівнику ТОВ «ОПТИМА-ПРАЙС» ОСОБА_2.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір