Провадження №3/760/8622/17
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

01 грудня 2017 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Гаєвської С.В., представника Київської міської митниці ДФС Кептене Д.А., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника Благодійної організації «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» (, м. Київ, вул. Вишгородська, 45-А, оф. 37), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0970/10000/17 про порушення митних правил від 17.10.2017 року, вбачається, що 25.07.2015 на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Рава-руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці у вантажному автомобілі LTM04624/LTM7J22 на адресу Благодійна організація «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» (, м. Київ вул. Вишгородська, 45-А, оф.37) ввезено вантаж гуманітарної допомоги «одяг, взуття, іграшки для дітей, сумки б/в», загальною вагою брутто 20 200 кг.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: митна декларація форми ТР 81 одержувача Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» () від 25.07.2015 № 209100003/2015/000388, а також товаросупровідні документи: CMR від 24.07.2015 б/н, книжка МДП (Carnet TIR) від 24.07.2017 № YX.78123950, інвойс від 29.05.2015 б/н, дарчий лист від 26.05.2015 № 0205/15.

Згідно з товаросупровідними документами, відправником вказаного вантажу виступала компанія-дарувальник «Lotus Victory Fundation, Inc» (2267 East 19Th Street, Brooklyn, New York 11229 USA).

27.07.2015, після доставки у Київську міську митницю ДФС, зазначені товари, а саме:

- товар № 1 «Гуманітарна допомога. Одяг б/в (жіночий, чоловічий, дитячий) - 18860 кг .Взуття б/в - 990 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних»;

- товар № 2 «Гуманітарна допомога. Іграшки для дітей б/в - 250 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних»;

- товар № 3 «ДОПОМОГА. Сумки з текстильних матеріалів б/в - 100 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних», були заявлені декларантом - керівником Благодійної організації «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» ОСОБА_3 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Спеціалізований» за митною декларацією № 100290002/2015/325615 типу ІМ 40 АА.

Вантаж визнано «гуманітарною допомогою» наказом Міністерства соціальної політики України від 06.07.2015 № 704.

Відповідно до інвойсу від 29.05.2015 б/н та дарчого листа від 26.05.2015 № 0205/15, виставлених компанією «Lotus Victory Fundation, Inc» (2267 East 19Th Street, Brooklyn, New York 11229 USA) до Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД», загальна вартість вантажу становить 2 300 доларів США.

Суми митних платежів (мито на товари, що ввозяться на територію України суб'єктами господарювання, та ПДВ з товарів, що ввозяться на територію України суб'єктами господарювання) за вказаною митною декларацією (графа 47) не нараховувались, у зв'язку із звільненням від оподаткування передбаченим Митним кодексом України, Податковим кодексом України, іншими законами України та міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано Верховною Радою України при поміщенні товарів у митні режими імпорту (випуск у вільний обіг).

06.02.2017 з метою перевірки законності ввезення на митну територію України гуманітарної допомоги на адресу Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» (м. Київ вул. Вишгородська, 45-А, оф. 37) Державною фіскальною службою України направлено запит (вих. № 1680/5/99-99-20-02-01-16) про надання взаємної адміністративної допомоги до митних органів Сполученого Королівства Великобританії.

Підставою для направлення відповідного запиту стала інформація, офіційно отримана від митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.1634.2015.2.JC з доданими документами щодо поставок товарів на адресу Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД», а саме: копіями витягів з митної системи транзиту NCTS) на запит Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ДФС від 25.11.2015 № 26586/5/99-99-26-03-03-16.

Зокрема, згідно з матеріалами митних органів Республіки Польща встановлено, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) YX.78123950 загальною вагою 20 200 кг оформлено в експортній процедурі в митних органах Великобританії за митною декларацією 15GB07X8.

18.09.2017, листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням ДФС від 12.09.2017 № 24274/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Сполученого Королівства Великобританії з копіями експортних документів (від 18.05.2017 № LC-RFI 0025/0026).

Митні органи Великобританії у своїй відповіді повідомляють, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) № YX.78123950, посилання на яку є митної системи транзиту (Nota Tranzytowa) NCTS, отриманої від польської сторони, оформлені в експортній процедурі британськими митними органами за митною декларацією MRN 15GB07X8.

Разом із експортною митною декларацією MRN 15GB07X8 митними органами Великобританії були надані: CMR від 21.07.2015 № б/н, інвойс від 21.07.2015 № 971, сертифікат якості від 21.07.2015 та свідоцтво про дезінфекцію від 21.07.2015.

Відомості, зазначені в експортних документах, свідчать про наступне:

- згідно з декларацією 15GB07X8, інвойсом від 21.07.2015 № 971 та CMR від 21.07.2015 б/н експортером та продавцем товарів «бувший у вжитку одяг» загальною ваго брутто 20 200 кг була компанія «MIDLANDS TEXTILES LTD» (Unit 17 Queens Court Trading EST Greets Green Road West Bromwich B70 9EG United Kingdom);

- згідно з інвойсом від 21.07.2015 № 971 вказані товари були продані компанії «MOBERLY TRADE LTD» (The Century Tower of 713, Via Ricardo J Alfaro, Panama City, Republic of Panama). При цьому, вартість товарів становить 21 210 ? (англійські фунти стерлінгів).

- доставка товарів здійснювалась транспортним засобом з р.н.з. LTM04624/LTM7J22 в Україну на адресу «LEMBERG TECHNO GROUP LTD» (Zelena street 147, Львів (згідно з декларацією 15GB07X8, інвойсом від 21.07.2015 № 971, CMR від 21.07.2015 б/н).

З отриманої інформації від митних органів Польщі та Великобританії встановлено, що вантаж «одяг та взуття бувші у використанні», загальною вагою брутто - 20 200 кг оформлений в режимі експорт в Сполученому Королівстві Великобританії за митною декларацією форми ЕХ D № MRN 15GB07X8. Товари були продані до панамської компанії, але на підставі МДП (Carnet TIR) № YX.78123950 доставлені в Україну на прохання покупця. Після чого зазначений вантаж оформлений на території України за митною декларацією від 27.07.2015 № 100290002/2015/325615.

Вказана експортна MRN була одержана польськими митними органами через систему електронного сповіщення ECS (Система Експортного Контролю). Повідомлення-відповідь від польських митних органів свідчить в результаті, що товари були перевірені митним органом у митниці вивезення, і їм було дозволено рухатись далі.

При цьому, згідно з отриманою експортною митною декларацією форми MRN 15GB07X8 та інвойсу від 21.07.2015 № 971 загальна вартість вантажу в країні експорту становила - 21 210 англійських фунтів стерлінгів, що значно вище вартості, яка зазначена в інвойсі від 29.05.2015 б/н та дарчому листі від 26.05.2015 № 0205/15, на підставі яких вантаж переміщено через митний кордон України, - 2 300 доларів США.

Тобто, за результатами перевірки встановлено, що вказана зовнішньоекономічна операція є комерційною, а не операцією з гуманітарною допомогою, як це зазначено у документах, поданих до митного контролю та митного оформлення митним органам України.

Зазначене тягне за собою застосування заходів тарифного та нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, та має істотне значення для оподаткування товарів, що переміщуються через митний кордон України.

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що товари «одяг та взуття бувші у використанні», загальною вагою брутто - 20200 кг, загальною вартістю - 21210 англійських фунтів стерлінгів, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (25.07.2015) (1 GBP - 34,37686400 грн.) складає 729133,28 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості та неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товарів.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник Благодійної організації «БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД «ЗОРЕПАД» ОСОБА_3 порушила митні правила, у зв'язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил №0970/10000/17 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив ОСОБА_3 визнати винною за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до неї адміністративне стягнення.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 в судове засідання не з'явилася, про розгляд справи була повідомлена належним чином. Подала до суду заяву про розгляд справи у її відсутність.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просила закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в її діях складу правопорушення. Представник акцентує увагу на тому, що ОСОБА_3 не може нести відповідальність за порушення митних правил, оскільки митним органом не доведено її вини та умислу у вчиненні даного правопорушення, а також її ролі в заповненні митних документів, що є обов'язковими для притягнення особи до відповідальності. ОСОБА_3 була лише представником одержувача вантажу, яким виступав Благодійний фонд «Зорепад». Митним оформленням даного вантажу займалося польське підприємство Firma Handlowo-Uslugoma «NEKOROL».

Крім того, зазначила що Благодійний фонд «Зорепад» має дозвіл на отримання гуманітарної допомоги, що підтверджується наказом Мінсоцполітики.

Також доповнила, що даний вантаж перетнув митний кордон України, був оформлений відповідно до чинного митного законодавства, у Львівській митниці не виникло жодних питань щодо оформлення митної декларації. Прибувши на Київську міську митницю, даний вантаж був підданий огляду, як митними органами так і органами СБ України, порушень виявлено не було.

Крім того вказує, що згідно листа від 15.11.2017 р., направленого компанією «Lotus Victory Fоundation» на адресу БО «Зорепад» слідує, що домовленість по оформленню супровідних документів і фінансові затрати по транспортуванню і доставці гуманітарної допомоги брала на себе компанія «Lotus Victory Fоundation».

Таким чином вважає, що в діях ОСОБА_3 відсутній склад правопорушення, передбачений ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, оскільки ОСОБА_3 не мала жодного умислу для подачі неправдивих відомостей до митних органів, а тим більше про вартість вантажу, адже ставка по сплаті податку за даний вантаж відповідно до чинного законодавства складає 0 % незалежно від вартості зазначеної у митній декларації.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

Встановлено, що 25.07.2015 на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Рава-руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці у вантажному автомобілі LTM04624/LTM7J22 на адресу Благодійна організація «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» (, м. Київ вул. Вишгородська, 45-А, оф.37) ввезено вантаж гуманітарної допомоги «одяг, взуття, іграшки для дітей, сумки б/в», загальною вагою брутто 20 200 кг.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: митна декларація форми ТР 81 одержувача Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» () від 25.07.2015 № 209100003/2015/000388, а також товаросупровідні документи: CMR від 24.07.2015 б/н, книжка МДП (Carnet TIR) від 24.07.2017 № YX.78123950, інвойс від 29.05.2015 б/н, дарчий лист від 26.05.2015 № 0205/15.

Згідно з товаросупровідними документами, відправником вказаного вантажу виступала компанія-дарувальник «Lotus Victory Fundation, Inc» (2267 East 19Th Street, Brooklyn, New York 11229 USA).

27.07.2015, після доставки у Київську міську митницю ДФС, зазначені товари, а саме:

- товар № 1 «Гуманітарна допомога. Одяг б/в (жіночий, чоловічий, дитячий) - 18860 кг .Взуття б/в - 990 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних»;

- товар № 2 «Гуманітарна допомога. Іграшки для дітей б/в - 250 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних»;

- товар № 3 «ДОПОМОГА. Сумки з текстильних матеріалів б/в - 100 кг. Торгівельна марка - нема даних. Виробник - нема даних. Країна виробництва - нема даних», були заявлені декларантом - керівником Благодійної організації «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» ОСОБА_3 (графа 54 МД) у вільний обіг на митному посту «Спеціалізований» за митною декларацією № 100290002/2015/325615 типу ІМ 40 АА.

Вантаж визнано «гуманітарною допомогою» наказом Міністерства соціальної політики України від 06.07.2015 № 704.

Відповідно до інвойсу від 29.05.2015 б/н та дарчого листа від 26.05.2015 № 0205/15, виставлених компанією «Lotus Victory Fundation, Inc» (2267 East 19Th Street, Brooklyn, New York 11229 USA) до Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД», загальна вартість вантажу становить 2 300 доларів США.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Відповідно до ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.

Відповідно до ч. 7 ст. 257 МК України, перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

З аналізу тексту статті 257 МК України вбачається, що звичайний торговельний опис товарів, як відомості про товар, які підлягають обов'язковому декларуванню, повинен давати змогу ідентифікувати та класифікувати зазначений товар.

Судом встановлено, що в митній декларації у відповідності до ст. 257 МК України, була виконана процедура декларування. В митній декларації зазначався перелік відомостей, який є необхідним для цілей справляння платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог Митного кодексу України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, ОСОБА_3 підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли вона здійснювала декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчинила будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та неправдиві відомості щодо одержувача вантажу та відправника вантажу.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

06.02.2017 з метою перевірки законності ввезення на митну територію України гуманітарної допомоги на адресу Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» (м. Київ вул. Вишгородська, 45-А, оф. 37) Державною фіскальною службою України направлено запит (вих. № 1680/5/99-99-20-02-01-16) про надання взаємної адміністративної допомоги до митних органів Сполученого Королівства Великобританії.

Підставою для направлення відповідного запиту стала інформація, офіційно отримана від митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.1634.2015.2.JC з доданими документами щодо поставок товарів на адресу Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД», а саме: копіями витягів з митної системи транзиту NCTS) на запит Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ДФС від 25.11.2015 № 26586/5/99-99-26-03-03-16.

Митні органи Республіки Польща інформували про те, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) YX.78123950 загальною вагою 20 200 кг оформлено в експортній процедурі в митних органах Великобританії - за митною декларацією 15GB07X8.

18.09.2017, листом Департаменту організації протидії митним правопорушенням ДФС від 12.09.2017 № 24274/7/99-99-20-02-01-17, на адресу Київської міської митниці ДФС надійшла відповідь митних органів Сполученого Королівства Великобританії з копіями експортних документів (від 18.05.2017 № LC-RFI 0025/0026).

Митні органи Великобританії у своїй відповіді повідомляють, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) № YX.78123950, посилання на яку є митної системи транзиту (Nota Tranzytowa) NCTS, отриманої від польської сторони, оформлені в експортній процедурі британськими митними органами за митною декларацією MRN 15GB07X8.

Разом із експортною митною декларацією MRN 15GB07X8 митними органами Великобританії були надані: CMR від 21.07.2015 № б/н, інвойс від 21.07.2015 № 971, сертифікат якості від 21.07.2015 та свідоцтво про дезінфекцію від 21.07.2015.

Відомості, зазначені в експортних документах, свідчать про наступне:

- згідно з декларацією 15GB07X8, інвойсом від 21.07.2015 № 971 та CMR від 21.07.2015 б/н експортером та продавцем товарів «бувший у вжитку одяг» загальною ваго брутто 20 200 кг була компанія «MIDLANDS TEXTILES LTD» (Unit 17 Queens Court Trading EST Greets Green Road West Bromwich B70 9EG United Kingdom);

- згідно з інвойсом від 21.07.2015 № 971 вказані товари були продані компанії «MOBERLY TRADE LTD» (The Century Tower of 713, Via Ricardo J Alfaro, Panama City, Republic of Panama). При цьому, вартість товарів становить 21 210 ? (англійські фунти стерлінгів).

- доставка товарів здійснювалась транспортним засобом з р.н.з. LTM04624/LTM7J22 в Україну на адресу «LEMBERG TECHNO GROUP LTD» (Zelena street 147, Львів (згідно з декларацією 15GB07X8, інвойсом від 21.07.2015 № 971, CMR від 21.07.2015 б/н).

З отриманої інформації від митних органів Польщі та Великобританії встановлено, що вантаж «одяг та взуття бувші у використанні», загальною вагою брутто - 20200 кг оформлений в режимі експорт в Сполученому Королівстві Великобританії за митною декларацією форми ЕХ D № MRN 15GB07X8. Товари були продані до панамської компанії, але на підставі МДП (Carnet TIR) № YX.78123950 доставлені в Україну на прохання покупця. Після чого зазначений вантаж оформлений на території України за митною декларацією від 27.07.2015 № 100290002/2015/325615.

Митним органом не враховано, що вантаж надано безоплатно, як гуманітарну допомогу, тому Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» в графі 22 митної декларації не зазначила вартість товару.

Також, згідно листа від 15.11.2017 р. адресованого ОСОБА_3 від компанії Lotus Victory Foundation, Inc вбачається, що домовленість по оформленню супровідних документів і фінансові затрати по транспортуванню і доставці гуманітарної допомоги бере на себе компанія.

Отже, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в експортній митній декларації MRN 15GB07X8 та інвойсу від 21.07.2015 №971, де загальна вартість вантажу «одяг та взуття бувші у використанні» в країні експорту становила - 21210 англійських фунтів стерлінгів.

Окрім того, документи, на які посилалися працівники митниці, належним чином не оформлені, не містять жодного підпису, не завірені печатками.

Разом з тим, відповідно до інвойсу від 29.05.2015 б/н та дарчого листа від 26.05.2015 № 0205/15, дарувальник компанії Lotus Victory Foundation, Inc до Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» надіслав вантаж, загальною вартістю вантажу - 2300 доларів США.

У відповідності до ст. 254 КУпАП, про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол. Аналогічна вимога міститься і в ст. 494 МК України. Протокол в обов'язковому порядку повинен містити необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до адміністративної відповідальності. Тобто, протокол є підставою для розгляду справи щодо особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права ОСОБА_3

В матеріалах справи відсутні дані про вручення протоколу про порушення митних правил ОСОБА_3

Разом з тим, ставка по сплаті податку за даний вантаж відповідно до чинного законодавства складає 0 % незалежно від вартості зазначеної у митній декларації.

Згідно з ч. 1 ст. 268 МК України, згідно якої допушення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.

Таким чином, дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, ОСОБА_3 не вчинялись.

Відтак, наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КУпАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_3

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника Благодійної організації «Благодійний фонд «ЗОРЕПАД» за ч. 1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір