П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02.11.2017 року місто Ужгород

Суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Дергачова Н.В., розглянувши адміністративні матеріали Головного управління Державної фіскальної служби у Закарпатській області щодо гр. України ОСОБА_1, що мешкає за адресою: Ужгородський район, с. Червоне, вул. Зелена, 26, ідентифікаційний номер суду не відомий, про притягнення її до адміністративної відповідальності

за ч. 1 ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

В С Т А Н О В И В:

У провадженні Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області перебуває справа № 308/9458/17 про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого приписами ч. 1 ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

На підставі виявлених перевіркою порушень Головним управлінням Державної фіскальної служби у Закарпатській області був складений протокол від 13.09.2017 року № 151/13-03 відносно ОСОБА_1, за ч. 1 ст. 155-1 КУпАП.

В судове засідання ОСОБА_1 не зявилася, хоча про час і місце розгляду справи була повідомлена належним чином. Нею було подано на адресу суду письмові пояснення у яких вона зазначає про відсутність у її діях складу адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст 155-1 КУпАП та просила суд закрити провадження у справі.

Як вбачається з матеріалів справи, 13.09.2017 року Головним управлінням ДФС у Закарпатській області на підставі наказу № 1315 від 06.09.2017 р. було проведено фактичну перевірку каси Закарпатського відділення № 5 Товариства з обмеженою відповідальністю «ФІНАНСОВА КОМПАНІЯ «ОКТАВА ФІНАНС» (далі - «ТОВ «ФК «ОКТАВА ФІНАНС»), яке знаходиться за адресою: 89460, Закарпатська обл. Ужгородський р-н, с. Соломоново, автодорога Київ-Чоп, км. 828-250.

Цією ж датою контролюючим органом було складено акт фактичної перевірки № 000993, в якому зафіксовано порушення п. 1,2 ст. З Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 № 265/95-ВР (далі - ЗУ «Про застосування РРО»),

Так, положеннями ч. 1 ст. 155-1 КУпАП встановлено відповідальність за порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків у сфері торгівлі, громадського Харчування та послуг. Водночас відповідальність за порушення проведення розрахунків з надання фінансових послуг не відноситься до жодної із перелічених вище видів господарської діяльності, а міститься як окреме правопорушення у ч. З означеної статті, а саме: порушення встановленого законом порядку проведення розрахунків при здійсненні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти..

Проаналізувавши аргументи, якими податковий орган вмотивував висновок про порушення ОСОБА_1 чинного законодавства, суд вважає їх безпідставними, а авторське тлумачення норм матеріального права контролюючим органом, відсутність викладення ним фактів та обставин, що мають істотне значення для притягнення до адміністративної відповідальності, викликає обґрунтовані критичні оцінки.

У контексті вищевикладеного виділимо обставини, які контролюючий орган оминув своєю увагою. ТОВ «ФК «ОКТАВА ФІНАНС» є небанківською фінансовою установою та здійснює господарську діяльність з обміну валюти на підставі генеральної ліцензії Національного банку України №165 від 20.11.2015 р. Водночас фінансова компанія при проведені операцій з купівлі-продажу іноземної валюти керується спеціальними нормами права, які визначені законодавцем у нормативно-правових актах Національного банку України, зокрема, «Інструкцією про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України», затвердженою постановою Правління Національного банку України 12 грудня 2002 року №502 ( далі - «Інструкція №502»).

Відповідно до п.1 Розділу І Інструкції №502 ця інструкція встановлює порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій з готівковою іноземною валютою на території України для уповноважених банків, а також для уповноважених Фінансових установ та національного оператора поштового звязку, їх кас, пунктів обміну іноземної валюти та пунктів обміну іноземної валюти, що відкриваються банком, фінансовою установою на підставі укладення агентських договорів з юридичною особою - резидентом.

Пункт 5 Розділу III Інструкції №502 регламентує порядок проведення операцій із готівковою іноземною валютою. Так, банк, фінансова установа зобовязані здійснювати валютно-обмінні операції, крім тих, що проводяться через платіжні пристрої, з оформленням квитанції про здійснення валютно-обмінної операції за формою, наведеною в додатку 3 до цієї інструкції. Квитанція про здійснення валютно-обмінної операції виписується у двох примірниках: перший примірник видається фізичній особі, другий - зберігається в паперовій формі в документах дня. Касири каси банку, фінансової установи, пункту обміну валюти зобовязані видати квитанцію про здійснення валютно- обмінної операції одночасно з прийняттям та видачею фізичній особі коштів. Квитанція про здійснення валютно-обмінної операції повинна видаватися не пізніше завершення операції.

Необхідність фінансовій компанії використовувати при проведенні операцій з купівлі-продажу іноземної валюти реєстратора розрахункових операцій (далі - «РРО»), регламентована законодавцем у абз.2 п.7 розділу II Інструкції №502, зокрема: фінансова установа, її відокремлені підрозділи та пункти обміну валюти мають право розпочинати роботу після реєстрації РРО в органі доходів і зборів. При цьому, означене положення набирає чинності через шість місяців із дня затвердження Державною фіскальною службою України Державного реєстру реєстраторів розрахункових операцій, до якого внесено модель реєстратора розрахункових операцій, що застосовується для обліку та реєстрації операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти, згідно з постановою Правління Національного банку України від 29.12.2015 р. N 983.

Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій (далі - «РРО») - перелік моделей РРО та їх модифікацій, які мають підтвердження відповідності вимогам діючих державних регламентів та стандартів згідно із Законом України «Про підтвердження відповідності», а також відповідають вимогам нормативних актів України, і такі РРО дозволені для застосування у сфері, визначеній Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - «ЗУ «Про застосування РРО»).

Відповідно до ст.12 вищезазначеного нормативно-правового акту на території України у сферах, визначених цим законом, дозволяється реалізовувати та застосовувати лише ті РРО вітчизняного та іноземного виробництва, які включені до Державного реєстру РРО та конструкція і програмне забезпечення яких відповідає конструкторсько- технологічній та програмній документації виробника.

Оскільки Наказом Державної фіскальної служби від 07.06.2017 р. № 406 затверджено Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій, тому, положення абз.2 п.7 розділу II Інструкції № 502 набирають чинності лише з 07.12.2017 р.

Відповідно до Рішення Конституційного Суду України від 09.02.1999 р. у справі №1-7/99 - дію нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце.

З огляду на зазначене вище, станом на день проведення перевірки, фінансова компанія не зобовязана була використовувати у своїй діяльності реєстратори розрахункових операцій. Відтак, у контролюючого органу відсутні правові підстави для притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за порушення порядку проведення розрахунків.

У відповідності до положення ст. 9 КУпАП - адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винна(умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Згідно з пунктом 1 ч.1статті 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин суд приходить до висновку, що провадження в справі слід закрити за відсутністю в діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 155-1 КУпАП.

Керуючись ст. ст. 247, 283, 284, ч. 1 ст. 155-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення,-

П О С Т А Н О В И В:

Закрити провадження у справі про адміністративне правопорушення відносно гр. України ОСОБА_1, що мешкає за адресою: Ужгородський район, с. Червоне, вул. Зелена, 26, ідентифікаційний номер суду не відомий, за ч. 1 ст.155-1 КУпАП - за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

На постанову може бути подана апеляція на протязі десяти днів до Апеляційного суду Закарпатської області.

Суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_2