Справа №3/760/475/17
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

31 березня 2017 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Глушко В.М., представників Київської міської митниці ДФС Келеберденка В.В., Панькіна Д.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, директора ТОВ «НЕРО» (, м. Київ бул. Дружби народів 5, оф.211), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0751/10000/16 про порушення митних правил від 15.11.2016 року, вбачається, що 24.11.2014 р. в зоні діяльності Південної митниці Міндоходів (п/п «Одеський морський торгівельний порт» м/п «Одеса-Порт») з території Королівства Іспанії через митний кордон України в контейнері № INKU6665941 на адресу ТОВ "НЕРО" (, м. Київ бул. Дружби народів 5, оф.211) переміщено товари «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія», загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто - 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 24.11.2014 № 100270000/2014/852890 на підставі документів: Bill of Lading № MSCUMA641192, інвойсу від 07.11.2014 № F-07/11/14 із зазначенням вартості товару - 51766 дол.США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари, а саме: «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія» були заявлені декларантом ТОВ "ТЕРМІНАЛ ІХ" гр. ОСОБА_5 (згідно договору) на митному посту «Столичний» за МД № 100270001/2014/222541 від 25.11.2014, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 19.09.2014 № 1, укладений між компанією «INNOVA CAPITAL, LTD» (WTC 1M 10FL. Spinningfields, 3 Hardman Street, Manchester, Greater Manchester M3 3HF, United Kingdom) та ТОВ "НЕРО" () в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_4, Bill of Lading № MSCUMA641192, інвойс від 07.11.2014 № F-07/11/14 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 07.11.2014 № F-07/11/14, виставленого компанією «INNOVA CAPITAL, LTD» до ТОВ "НЕРО" (), загальна вартість переміщених через митний кордон України товару «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія» складає - 51766 дол.США.

Під час митного оформлення вказаного товару, експортна декларація не надавалася.

Листом Державної фіскальної служби України від 24.10.2016 № 34370/7/99-99-19-01-04-17 до митниці надіслано відповідь митних органів Королівства Іспанія (лист № Е2016UA00178SF) з доданими документами щодо поставки товарів іспанською компанією виробником - «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.», які відправлені із території Іспанії в Україну в контейнері INKU6665941, а саме: копією експортної декларації MRN форми EX A 14ES6869.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX A 14ES6869 із Королівства Іспанії в Україну в контейнері № INKU6665941 відправлено товар кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг..

Вказаний товар відповідає товару, який переміщено через митний кордон України в контейнері № INKU6665941 та який був оформлений за митною декларацією від 25.11.2014 № 100270001/2014/222541 загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг.

При цьому, не відповідає вартість вказаного товару, яка згідно інвойсу від 07.11.2014 № F-07/11/1 становить - 51766 дол.США, а згідно з отриманою митною декларацією MRN форми EX A 14ES6869 (графа 22 валюта та фактурна вартість) загальна вартість експортованого із Іспанії товару «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія», загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг., в країні експорту Королівстві Іспанія становила - 94580,20 євро, що значно вище за вартість вказаного товару, яка зазначена в документах поданих для митного оформлення ТОВ "НЕРО" () в Україні.

Таким чином, переміщений товар «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія», загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг., загальною вартістю - 94580,20 євро (зазначено в експортній декларації Королівстві Іспанія № EX A 14ES6869), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (24.11.2014) складає - 1790325,16 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що дії директора ТОВ "НЕРО" гр. ОСОБА_4, на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, а саме (дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю).

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що директор ТОВ "НЕРО" гр. ОСОБА_4 порушив митні правила, у зв'язку з чим відносно останнього складено протокол про порушення митних правил №0751/10000/16 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив гр. ОСОБА_4 визнати винним за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до нього стягнення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просила закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Представник зазначає, що 19.09.2014 р. між ТОВ «НЕРО» та фірмою «INNOVA CAPITAL LTD» було укладено контракт №1 на поставку товарів. При цьому фірма «INNOVA CAPITAL LTD» виступала продавцем, а ТОВ «НЕРО» покупцем зазначених товарів. Контракт був чинним, строк його дії до 30.12.2015 р.

Оплата по даному контракту здійснювалася в доларах США банківським переказом протягом 90 днів з дати ввезення товару на митну територію України на розрахунковий рахунок Продавця.

В кожному коносаменті вказується кількість товару, номер контейнерів і їх кількість, кількість і відтиски пломб, а також вага брутто і нетто в кілограмах і об'єм відвантаженого товару в кубічних метрах.

07.11.2014 року покупцем було отримано за допомогою факсимільного зв'язку інвойс №F-07/l1/14 від 07.11.2014 року, згідно якого в адресу покупця TOB «НЕРО» буде відвантажено 715 коробок кави гранульованої розчинної 100% ARABICA, загальною масою 15372,50 кг на загальну суму 51766,00 доларів США. Контейнер №INKU6665941.

24.11.2014 року Покупцю, TOB «НЕРО», стало відомо, що на митну територію України на їх адресу надійшов товар, зазначений в інвойсі. Так, на підставі інвойсу, контракту, була оформлена первинна МД 1801/100270000/2014/852890 (про що свідчить графа 40 ВМД №100270001/2014/222541). Після узгодження з митним органом усіх митних процедур, 25.11.2014 року за вантажно-митною декларацією №100270001/2014/222541 митницею проведено митне оформлення товару кава натуральна, гранульована, розчинна, 100% ARABICA, яка надійшла на адресу TOB «НЕРО».

Також доповнила, що на виконання умов контракту, після отримання товару на митній території України, Покупець, TOB «НЕРО» виконало свої зобов'язання щодо розрахунку за поставлений товар, що підтверджується розрахунками, які містяться в матеріалах справи.

Крім того, контракт підписаний уповноваженими особами сторін. Інвойси виписані на підставі контракту, вартість товарів зазначена в інвойсах погоджена сторонами, ВМД заповнювалась на митній території України на підставі даних зазначених в контракті і інвойсі. Інших даних для заповнення ВМД ані декларант, ані покупець не мали та і не могли мати.

Також наголосила на тому, що лист митних органів Королівства Іспанія eux. № Е2016 UA 00178 SF не є належним доказом винуватості гр. ОСОБА_4 у вчиненні інкриміновано йому правопорушення, оскільки з перекладу листа митних органів Королівства Іспанії, виконаного головним державним інспектором УБМП ОСОБА_6, вбачається, що ця відповідь надійшла на лист №5890/5/99-99-25-01-04-16, а не на лист ДФС України, на який йде посилання в протоколі про порушення митних правил № 0751/10000/16.

Також, відповідь митних органів Королівства Іспанія, датовано 03.10.2016 року, про те, запит на який є посилання в протоколі про порушення митних правил №0751/10000/16, було направлено 24.10.2016 року. Відповідь стосується транзакції товарів «керамічна плитка», та імпортера TOB «Венге Ексклюзів ЛТД», яке жодного відношення до TOB «НЕРО» та гр. ОСОБА_8 не має.

Крім того, звертаємо увагу суду на те, що TOB «НЕРО» жодного разу керамічну плитку не імпортувало.

Таким чином вважає, що немає жодних підстав стверджувати, що ОСОБА_8 скоїв правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, а саме переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

24.11.2014 р. в зоні діяльності Південної митниці Міндоходів (п/п «Одеський морський торгівельний порт» м/п «Одеса-Порт») з території Королівства Іспанії через митний кордон України в контейнері № INKU6665941 на адресу ТОВ "НЕРО" (, м. Київ бул. Дружби народів 5, оф.211) переміщено товари «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія», загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто - 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг.

Переміщення вказаного вантажу через митний кордон України здійснено за попередньою митною декларацією від 24.11.2014 №100270000/2014/852890 на підставі документів: Bill of Lading № MSCUMA641192, інвойсу від 07.11.2014 № F-07/11/14 із зазначенням вартості товару - 51766 дол. США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари, а саме: «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія» були заявлені декларантом ТОВ "ТЕРМІНАЛ ІХ" гр. ОСОБА_5 (згідно договору) на митному посту «Столичний» за МД № 100270001/2014/222541 від 25.11.2014, оформлені та випущені у вільний обіг.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 19.09.2014 № 1, укладений між компанією «INNOVA CAPITAL, LTD» (WTC 1M 10FL. Spinningfields, 3 Hardman Street, Manchester, Greater Manchester M3 3HF, United Kingdom) та ТОВ "НЕРО" () в особі керівника підприємства гр. ОСОБА_4, Bill of Lading № MSCUMA641192, інвойс від 07.11.2014 № F-07/11/14 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вищевказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 07.11.2014 № F-07/11/14, виставленого компанією «INNOVA CAPITAL, LTD» до ТОВ "НЕРО" (), загальна вартість переміщених через митний кордон України товару «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія» складає - 51766 дол.США.

Листом Державної фіскальної служби України від 24.10.2016 № 34370/7/99-99-19-01-04-17 до митниці надіслано відповідь митних органів Королівства Іспанія (лист № Е2016UA00178SF) з доданими документами щодо поставки товарів іспанською компанією виробником - «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.», які відправлені із території Іспанії в Україну в контейнері INKU6665941, а саме: копією експортної декларації MRN форми EX A 14ES6869.

Згідно з даними, зазначеними в отриманій копії експортної декларації MRN форми EX A 14ES6869 із Королівства Іспанії в Україну в контейнері № INKU6665941 відправлено товар кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг..

Згідно з отриманою митною декларацією MRN форми EX A 14ES6869 (графа 22 валюта та фактурна вартість) загальна вартість експортованого із Іспанії товару «кава натуральна, розчинна. Торговельна марка SEDA. Виробник «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.» Іспанія», загальною кількістю - 715 місць, вагою брутто- 15373 кг, вагою нетто - 14300 кг., в країні експорту Королівстві Іспанія становила - 94580,20 євро.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Відповідно до ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.

Відповідно до ч. 7 ст. 257 МК України, перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

З аналізу тексту статті 257 МК України вбачається, що звичайний торговельний опис товарів, як відомості про товар, які підлягають обов'язковому декларуванню, повинен давати змогу ідентифікувати та класифікувати зазначений товар.

Судом встановлено, що в митній декларації у відповідності до ст. 257 МК України, була виконана процедура декларування. В митній декларації зазначався перелік відомостей, який є необхідним для цілей справляння платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог Митного кодексу України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, ОСОБА_4 підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчинив будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та неправдиві відомості щодо одержувача вантажу та відправника вантажу.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару. Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Як вбачається із митної декларації №100270001/2014/222541 від 25.11.2014, декларантом визначений не керівник ТОВ «НЕРО» ОСОБА_4, а декларант ТОВ «ТЕРМІНАЛ ІХ» гр. ОСОБА_5, який зазначений, як декларант в гр. 54 декларації.

Тому, ОСОБА_4 не міг бути суб'єктом адміністративної відповідальності за порушення митних правил, так як не здійснював декларування вказаних в протоколі про порушення митних правил, товарів, що підтверджується протоколом про порушення митних правил та наявними матеріалами справи.

Відповідно до контракту №1 від 19 вересня 2014 року, укладеного між TOB «НЕРО» та фірмою «INNOVA CAPITAL LTD», де вбачається що предметом даного контракту, продавець фірма «INNOVA CAPITAL LTD» продає а, покупець ТОВ «НЕРО» купує на умовах СРТ-Kiev (або на інших умовах, погоджених сторонами в Додатку до цього Контракту), товари шкіряної промисловості (взуття і інше), побутової техніки, харчових продуктів та інше і кількості та асортименті вказаних в інвойсах, що є невідємною частиною цього Контракту. Строк дії контракту до 30.12.2015 року.

У відповідності до п. 2. зазначеного контракту ціна на товар, що поставляється по цьому контракту встановлюється в доларах США і вказується в інвойсі до цього контракту.

Оплата по даному контракту здійснюється в доларах США банківським переказом протягом 90 днів з дати ввезення товару на митну територію України на розрахунковий рахунок Продавця, що підтверджується розрахунками.

У відповідності до п. 3 контракту постачання товару здійснюється окремими партіями згідно з відповідними інвойсами до цього Контракту. На кожну партію товару оформлюється окремий коносамент, окремий інвойс з вказівкою найменування товару, його кількості і суми товару.

В кожному коносаменті вказується кількість товару, номер контейнерів і їх кількість, кількість і відтиски пломб, а також вага брутто і нетто в кілограмах і об'єм відвантаженого товару в кубічних метрах.

Подані документи, зокрема Bill of Lading № MSCUMA641192 та інвойс від 07.11.2014 № F-07/11/14, що був виставлений фірмою «INNOVA CAPITAL LTD» на адресу ТОВ «НЕРО» не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

У відповідності до відомостей, що вказані в цих документах, загальна ціна, що підлягала сплаті за поставлені товари, становила саме 51766 доларів США. Цю ж саму суму грошових коштів уповноваженою особою декларанта було вказано у митній декларації та саме таку суму було заявлено в якості митної вартості товару.

Відповідно до платіжних доручень від 23.04.2015 р. та 05.05.2015 р. за митною декларацією №222541 від 25.11.2014 р. проводилася оплата в розмірі митної вартості товару.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Викладені обставини та наявні в матеріалах справи документи підтверджують справжність проведеної операції з поставки товару, відповідність дійсності та достовірність відомостей про вартість операції з поставки за інвойсом від 07.11.2014 № F-07/11/14 та іншими документами, що вказують на правильність визначення митної вартості товарів при проведенні митного оформлення цих товарів.

Отже, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, визначена за митною декларацією MRN форми EX A 14ES6869, виявлених під час митного контролю в розмірі 94580,20 євро.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Тому, розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

Виходячи зі змісту протоколу про порушення митних правил, головною підставою для його складання стало отримання відповідей від митних органів Королівства Іспанія (лист № Е2016UA00178SF) з доданими документами щодо поставки товарів іспанською компанією виробником - «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.», які відправлені із території Іспанії в Україну в контейнері INKU6665941, а саме: копією експортної декларації MRN форми EX A 14ES6869.

Не зважаючи на те, що документи, отримані від митного органу Королівства Іспанія (лист № Е2016UA00178SF) з доданими документами щодо поставки товарів іспанською компанією виробником - «SEDA OUTSPAN IBERIA S.L.», вказані дії кваліфіковано митним органом як порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, в зв'язку з чим і було складено протокол про порушення митних правил № 0751/10000/16.

Також, відповідь митних органів Королівства Іспанія, датовано 03.10.2016 року, про те, запит на який є посилання в протоколі про порушення митних правил №0751/10000/16, було направлено 24.10.2016 року. Відповідь стосується транзакції товарів «керамічна плитка», та імпортера TOB «Венге Ексклюзів ЛТД», яке жодного відношення до TOB «НЕРО» та гр. ОСОБА_8 не має.

У декларанта були всі підстави здійснити митне оформлення товарів саме за наявними в останнього інвойсами та товаросупровідними документами.

Окрім того, документи, на які посилалися працівники митниці, належним чином не оформлені, не містять жодного підпису, не завірені печатками.

У відповідності до ст. 254 КУпАП, про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол. Аналогічна вимога міститься і в ст. 494 МК України. Протокол в обов'язковому порядку повинен містити необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до адміністративної відповідальності. Тобто, протокол є підставою для розгляду справи щодо особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права ОСОБА_4

В матеріалах справи відсутні дані про вручення протоколу про порушення митних правил ОСОБА_4

Згідно з ч. 1 ст. 268 МК України, згідно якої допушення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.

Таким чином, дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, ОСОБА_4 не вчинялись.

Відтак, наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_4 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_4

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, директора Товариства з обмеженою відповідальністю «НЕРО» за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір