АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

13 липня 2017 року суддя Апеляційного суду м. Києва Мосьондз І.А., розглянувши апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Єфимченко І.В. на постанову Солом'янського районного суду міста Києва від 16 червня 2017 року про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК, -

ВСТАНОВИВ:

Постановою Солом'янського районного суду міста Києва від 16 червня 2017 року провадження у справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрито за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення.

Прийняте рішення суддя мотивував тим, що викладені в протоколі обставини щодо подання ОСОБА_2, як підстави для переміщення товарів через митний кордон України, документів, необхідних для визначення митної вартості, що містили неправдиві відомості, не знайшли свого підтвердження та спростовуються наданими до суду доказами.

Не погоджуючись із даним рішенням суду, представник Київської міської митниці ДФС Єфимченко І.В. подав апеляційну скаргу, в якій просить скасувати постанову суду та прийняти нову, якою ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів правопорушення, що становить 2034173,17 грн., з конфіскацією цих товарів.

В обґрунтування апеляційних вимог зазначає, що суддя не забезпечив всебічного, повного та об'єктивного з'ясування обставин справи та вирішення її у точній відповідності з законом, а тому необґрунтовано дійшов висновку про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Зазначає, що судом не взято до уваги, як докази винуватості ОСОБА_2, документи, надіслані на ім'я ОСОБА_3, а саме інвойси, з яких вбачається, що фактична вартість товарів, які переміщувались через митний кордон України, є значно більшою. Просить також врахувати, що ОСОБА_3 є керівником ТОВ «Альянспак» та фактичним покупцем товарів, а ТОВ «Аска-Полімер» - їх одержувачем. Крім цього, засновником як ТОВ «Альнспак», так і ТОВ «Аска-Полімер» є ОСОБА_4, що свідчить про пов'язаність цих підприємств та про наявність між ними певних господарських відносин. З позиції апелянта, в підтвердження того, що вартість даних товарів декларантом була занижена, свідчить і те, що страхова вартість, зазначена у виявлених сертифікатах, дорівнює 110% вартості товарів, що зазначена у виявлених інвойсах, та відповідає умовам поставки «CIF».

Заслухавши пояснення представника Київської міської митниці ДФС ОСОБА_5, який підтримав подану апеляційну скаргу та просив її задовольнити, представника ОСОБА_6 в інтересах ОСОБА_2, який заперечував проти апеляційної скарги та вважав рішення судді законним і обґрунтованим, дослідивши матеріали справи про адміністративне правопорушення та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга не підлягає задоволенню, з наступних підстав.

Згідно протоколу про порушення митних правил №0001/12600/17, складеного 18.05.2017 року службовою особою Київської міської митниці ДФС, 05.05.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРЕЕШНЛ Україна») при митному огляді міжнародного експрес відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_1 (НОМЕР_2), який надійшов від компанії «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія) на адресу ОСОБА_7 (АДРЕСА_1) було виявлено оригінали документів:

- інвойс від 30.03.2017 № 91611/16-17 на товар «ВОРР films JS30H1PL, ВОРР films JS35H1-PL», що переміщується з морського порту NHAVA SHEVA (Індія) до порту Одеса, в контейнері ZCSU8700490, загальною вагою нетто 20168.40 кг, загальною вартістю 37311,54 доларів США, виставлений компанією «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія), одержувач ТОВ «Аска-Полімер», м. Запоріжжя, вул. Макаренка, 9, офіс 66, Україна, 69032), платник - TOB «Альянспак» (офіс 103, вул. Полупанова, 21, Київ, 04114, Україна);

- інвойс від 30.03.2017 № 91598/16-17 на товар «ВОРР films JS35H1PL», що переміщується з морського порту NHAVA SHEVA (Індія) до порту Одеса, в контейнері ZCSU8650039, загальною вагою нетто 21346,45 кг, загальною вартістю 39490,93 доларів США, виставлений компанією «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія), одержувач - TOB «Аска-Полімер», (Запоріжжя), платник - TOB «Альянспак» (Київ);

- страхові поліси від 30.03.2017 року на 2 аркушах.

З вказаних документів виготовлено копії відповідно до акту №321 від 05.05.2017.

05.05.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт», митний пост «Одеса центральний»), за попередньою митною декларацією від 05.05.2017 № UA100120/2017/540377, через митний кордон України в контейнерах № ZCSU8650039 та №ZCSU8700490, на адресу TOB «АСКА-ПОЛІМЕР», переміщено товари: «Біаксеально орієнтована поліпропіленова плівка непориста, неармована, не шарувата, без підкладки та не поєднана подібним способом з іншими матеріалами: ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 21346,45 кг; ВОРР films JS30H1-PL - вага нетто 14825,06 кг; ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 5343,34 кг, загальною вагою брутто 46567,25 кг, нетто 41514,85 кг, вартістю 58535,93 доларів США.

При цьому, подані до митниці наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

- Bill of Lading (коносамент) № ZIMUB0M6165947 від 05.04.2017 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнерах № ZCSU8650039 та №ZCSU8700490, а саме: ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 21346,45 кг; ВОРР films JS30H1-PL - вага нетто 14825,06 кг; ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 5343,34 кг, загальною вагою брутто 46567,25 кг, нетто - 41514,85 кг, відправником яких зазначено компанію «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія), одержувач - TOB «Аска Полімер», (Запоріжжя).

- інвойс від 30.03.2017 № 91611/16-17 на товар «ВОРР films JS30H1PL, ВОРР films JS35H1-PL», що переміщується в контейнері ZCSU8700490, загальною вагою нетто 20168.40 кг, загальною вартістю 28437.44 доларів США, виставлений компанією «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія), на адресу TOB «Аска-Полімер» (Запоріжжя);

- інвойс від 30.03.2017 № 91598/16-17 на товар «ВОРР films JS35H1PL», що переміщується в контейнері ZCSU8650039, загальною вагою нетто 21346.45 кг, загальною вартістю 30098.49 доларів США, виставлений компанією «JINDAL POLY FILMS LTD» (Індія), на адресу TOB «Аска-Полімер» (Запоріжжя).

06.05.2017 зазначені вище товари, після доставки в зону митного контролю Київської міської митниці ДФС, заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ № UA 100120/2017/177220, фактурною вартістю - 58535,94 доларів США.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_1 (НОМЕР_2) у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: країна походження товарів, відправник та продавець, одержувач товарів, найменування, асортимент, кількість та вага товарів співпадають. Крім того, співпадає дата видачі і номера інвойсів, які були виявлені під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № НОМЕР_1 (НОМЕР_2), з відомостями інвойсів поданих до митного оформлення, а також співпадають номера контейнерів (ZCSU8650039 та ZCSU8700490), в яких переміщувались товари.

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме:

- у інвойсі від 30.03.2017 № 91598/16-17, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 30098,49 доларів США, a в інвойсі від 30.03.2017 № 91598/16-17, що виявлений під час митного контролю МЕВ ДОКС вартість товарів складає 39490,93 доларів США.

- у інвойсі від 30.03.2017 № 91611/16-17, поданому у якості підстави для переміщення товарів через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, фактурну вартість товарів зазначено у розмірі 28437,44 доларів США, a в інвойсі від 30.03.2017 №91611/16-17, що виявлений підчас митного контролю МЕВ ДОКС вартість товарів складає 37311,54 доларів США.

Таким чином, в результаті вивчення і співставлення всіх вищевказаних документів встановлено, що товари «Біаксеально орієнтована поліпропіленова плівка непориста, неармована, не шарувата, без підкладки та не поєднана подібним способом з іншими матеріалами: ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 21346,45кг; ВОРР films JS30H1-PL - вага нетто 14825,06 кг; ВОРР films JS35H1-PL - вага нетто 5343,34 кг, загальною вагою брутто 46567,25 кг, нетто - 41514,85 кг, загальною вартістю 76802,47 доларів США або 2034173,17 грн по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 26,485778 грн, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів (пункт пропуску «Одеський морський торговельний порт», митний пост «Одеса центральний» Одеської митниці ДФС) як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості цих товарів.

Відповідно до інформації ЄАІС ДФС «Суб'єкти ЗЕД», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «Аска-Полімер» перебував ОСОБА_2 (Картка обліку № 100/2016/0007315).

Перебуваючи на посаді керівника підприємства, ОСОБА_2 відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

Дослідивши надані митними органами матеріали, на підставі яких було складено протокол про порушення митних правил, та надані стороною захисту документи, суддя дійшов висновку про відсутність належних та допустимих доказів на підтвердження того, що відомості про вартість товару, які містяться в товаросупровідних документах, що були подані для митного оформлення, є неправдивими, а відтак і про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

З таким висновком погоджується суд апеляційної інстанції, з огляду на наступне.

Диспозицією ч.1 ст.483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих витрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

За змістом даної норми переміщення предметів із приховуванням від митного контролю може здійснюватись, в тому числі шляхом подання до митного органу України, як підстави для їх переміщення, документів, які містять неправдиві дані.

Здійснюючи митний огляд товарів, які переміщувалися через кордон, уповноважені особи митного органу виявили невідповідність у товаросупровідних документах, яка полягала у відмінності зазначеної вартості товару, що має ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст.483 МК України.

Як на доказ заниження митної вартості переміщених товарів, митний орган посилається на документи, виявлені в посилці на ім'я ОСОБА_7, надісланої компанією «JINDAL POLY FILMS LTD». Такими документами є інвойс від 30.03.2017 № 91611/16-17 на товар загальною вартістю 37311.54 доларів США, інвойс від 30.03.2017 № 91598/16-17 на товар загальною вартістю 39490.93 доларів США, та страхові поліси від 30.03.2017 року. При цьому, страхові суми за вказаними інвойсами становлять 41042,96 доларів та 43440,02 долари відповідно, що дорівнює 110% загальної вартості товарів та відповідає правилам поставки Інкотермс за умовами «CIF» щодо страхування товарів.

Разом із цим, під час переміщення товарів через митний кордон для митного оформлення надано інвойси на аналогічні товари з аналогічними реквізитами, відмінність яких полягає лише у вартості цих товарів. Зокрема, вартість, зазначена в інвойсі від 30.03.2017 № 91611/16-17, становить 28437,44 доларів США, а вартість, зазначена в інвойс від 30.03.2017 № 91598/16-17, становить 30098,49 доларів США. Відповідно до страхового полісу від 30.03.2017 року, який також був наданий при митному оформленні, страхова вартість зазначених товарів становить 64389,53 долари США, що також дорівнює 110% заявленої вартості переміщених товарів.

Незважаючи на те, що в обох випадках зазначені документи були оригінальними, митний орган визнав достовірними саме документи, надіслані ОСОБА_7, тобто ті, в яких зазначена більша митна вартість товарів, дійшовши таким чином висновку про заниження митної вартості декларантом. Проте, висновок митного органу про подання ОСОБА_2 як підстави для переміщення товарів через митний кордон документів, які містять неправдиві відомості, ґрунтується лише на припущеннях та не підтверджується будь-якими іншими належними, допустимим та достовірними доказами.

Більше того, стороною захисту до суду надано копії банківських квитанцій від 24.04.2017 та 22.02.2017 року, згідно з якими на виконання умов контракту № 15012017 від 15.01.2017 року (а.с.31-34), укладеному між компанією «JINDAL POLY FILMS LTD» та ТОВ «Аска-Полімер», та специфікації від 14.01.2017 року (а.с.30) сплачено кошти на загальну суму 58535,94 долари США, яка відповідає сумі, заявленій в інвойсах до митного оформлення.

Крім цього, листом компанії «JINDAL POLY FILMS LTD» повідомлено, що інвойси № 91611/16-17 та № 91598/16-17 необхідно вважати такими, що сформовані помилково під час оновлення програмного забезпечення в період з 29.03.2017 до 30.03.2017 року та, відповідно, недійсними.

Таким чином, суд першої інстанції дійшов обґрунтованого висновку про те, що наданими документами спростовується дані протоколу про порушення ОСОБА_2 митних правил під час переміщення товарів через митний кордон.

Дані про пов'язаність ТОВ «Аска-Полімер» та ТОВ «Альянспак» та про наявність між ними певних господарських відносин також не може бути належним доказом вчинення ОСОБА_2 інкримінованого правопорушення, оскільки ґрунтуються на припущеннях.

З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції вважає, що суддя районного суду обґрунтовано та на законних підставах дійшов висновків про відсутність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, та закрив провадження за відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

З наведених підстав суд апеляційної інстанції залишає оскаржувану постанову судді без змін, а апеляційну скаргу представника Київської міської митниці - без задоволення.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

Постанову Солом'янського районного суду міста Києва від 16 червня 2017 року, якою провадження у справі про адміністративне правопорушення про притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст.483 МК України закрито,за відсутністю в його діях складу адміністративного правопорушення, - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Київської міської митниці Єфимченко І.В., - без задоволення.

Постанова суду є остаточною та оскарженню не підлягає.

Суддя І.Мосьондз