Апеляційний суд міста Києва
П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

24 липня 2017 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю:

представника органу доходів і зборів Борматової О.М.,

захисника Динника В.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника органу доходів і зборів на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30 червня 2017 року щодо

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. ЯськівціДеражнянського району Хмельницької області, директора Товариства з обмеженою відповідальністю "Ровікон" (, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 2-а, оф. 407/1), що зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1 реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1,

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30.06.2017 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Цією ж постановою товари, вилучені відповідно до протоколу про тимчасове вилучення товарів, транспортних засобів і документів у справі про порушення митних правил № 0157/10000/17 від 14.03.2017 року та розміщені на складі Одеської митниці ДФС, повернуто ОСОБА_5

Як вбачається з постанови судді, щодо ОСОБА_5 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

24.02.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DНL) за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (далі - МЕВ ДОКС) № , який надійшов від компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" Mr. Pang ______________________________________________________________________

Справа № 33/796/1841/2017 Постанова винесена суддею Кізюн Л.І.

Категорія: ст.483 МК України

(23 Wang Tai Road 42 F/., Manhattan Place Kowloon Bay, Hong Kong, Гонконг, Китай) на адресу ОСОБА_8, тел. НОМЕР_4 (АДРЕСА_2), виявлено оригінали документів:

- інвойс (invoice) від 23.01.2017 № 17-090029 на товари "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 пакувальних місць, що переміщуються у контейнері № TEMU4795847, загальною вартістю 20 993, 04 долари США, компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" (23 Wang Tai Road 42 F/., Manhattan Place Kowloon Bay, Hong Kong, Гонконг, Китай) на адресу "Kraina igrashok Co, Ltd" (Ukraine, 65005, Odessa, Dalnitskaya Street, 50/4) (ТОВ "Kраїна іграшок", Україна, м. Одеса, вул. Дальницька, 50/4, );

- Bill of Lading (ордерний коносамент) від 23.01.2017 № SHASEA094186 на товари, що переміщуються з Китаю морським транспортом у контейнері № TEMU4795847, а саме: 670 картонних коробок з товаром "plastic toys" / "пластикові іграшки", загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, відправником яких зазначено компанію "Giochi preziosi H.K. Ltd" (23 Wang Tai Road 42 F/., Manhattan Place Kowloon Bay, Hong Kong, Гонконг, Китай), з повідомленням про цю ордерну поставку ОСОБА_6 (Passport НОМЕР_5) АДРЕСА_3 (ОСОБА_6, НОМЕР_3, АДРЕСА_4).

10.03.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску "Іллічівський рибний порт", митний пост "Чорноморськ") через митний кордон України на морському судні в контейнері № TEMU4795847 з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойс від 23.01.2017 № 054, коносамент від 23.01.2017 № SHASEA094186, за попередньою митною декларацією від 09.03.2017 № 500000000/2017/902411 на адресу одержувача - ТОВ "Ровікон" (Україна, 65012, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 2-а, кв. (офіс) 407/1, ) переміщено товари "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 пакувальних місць / картонних коробок, загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, нетто - 1 238 кг, а саме: "іграшки для дітей у виді тварин, арт. GPH18547/UA - 150 ящ. по 24 шт., виробник Shantou jinxing plastics Co. Ltd, країна виробництва Китай, 150 місць"; "іграшки для дітей - набір у виді тварин, арт. GPH18550/UA - 109 ящ. по 6 шт., арт. PTF00000/UA - 240 ящ. по 6 шт., арт. PTF01000/UA - 67 ящ. по 6 шт., арт. PTF05000/UA - 50 ящ. по 24 шт., арт. PTF09000/UA - 54 ящ. по 6 шт., виробник Shantou jinxing plastics Co. Ltd, країна виробництва Китай, 520 місць", - загальною вартістю 6 214, 76 доларів США.

При цьому до митниці подані наступні документи, на підставі яких здійснено переміщення товарів через митний кордон України:

- Bill of Lading (ордерний коносамент) від 23.01.2017 № SHASEA094186 на товари, що переміщуються з Китаю морським транспортом у контейнері № TEMU4795847, а саме: 670 картонних коробок з товаром "plastic toys" / "пластикові іграшки", загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, відправником яких зазначено компанію "Giochi preziosi H.K. Ltd" (23 Wang Tai Road 42 F/., Manhattan Place Kowloon Bay, Hong Kong, Гонконг, Китай), з повідомленням про цю ордерну поставку ОСОБА_6 (Passport НОМЕР_5) АДРЕСА_3 (ОСОБА_6, НОМЕР_3, АДРЕСА_4), порт прибуття - Іллічівськ;

- інвойс від 23.01.2017 № 054 на товар "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 пакувальних місць / картонних коробок, загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, нетто - 1 238 кг, загальною вартістю 6 214, 76 доларів США компанії "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" (Room 1209, 12/f, One Midtown, 11 Hoi Shing Road Tsuen Wan, N.T. Hong Kong, Гонконг, Китай) на адресу ТОВ "Ровікон" (Україна, 65012, м. Одеса, вул. Велика Арнаутська, 2-а, кв. (офіс) 407/1, ).

Відповідно до цих документів поставка товарів здійснювалась з території Китаю від компанії-відправника "Giochi preziosi H.K. Ltd" на адресу ТОВ "Ровікон" на виконання умов контракту від 07.11.2016 № 105, укладеного між Продавцем "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" та Покупцем ТОВ "Ровікон".

10.03.2017 зазначені товари після доставки в зону митного контролю відділу митного оформлення № 6 митного поста "Одеса-центральний" Одеської митниці ДФС (Одеська область, Біляївський район, с. Усатове, вул. Новомосковська дорога, 23), заявлені декларантом ПП "Альфа Логистик" (65014, м. Одеса, вул. Михайла Грушевського, 39-д, , свідоцтво від 19.06.2015 № АЕ 272193) ОСОБА_7 до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ40ДЕ № UA500060/2017/000777 (електронне декларування), фактурною вартістю 6 214, 76 доларів США, митною - 167 230, 69 гривень.

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду МЕВ ДОКС № у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (ЦСС ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України, а в подальшому подані до митного контролю та митного оформлення (в зоні діяльності Одеської митниці ДФС), за рядом ознак встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме: співпадають відомості щодо країни походження товарів, відправника, найменування, асортименту, кількості, номера контейнера; співпадають дата видачі і номер коносаменту.

Відмінність полягає у відомостях щодо одержувача товарів та фактурної вартості цих товарів, а саме: в інвойсі від 23.01.2017 № 054, поданому як підставу для переміщення товарів через митний кордон України, та в подальшому - до митного оформлення, одержувач ТОВ "Ровікон" та фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 6 214, 76 доларів США; а в інвойсі від 23.01.2017 № 17-090029, виявленому під час митного контролю МЕВ ДОКС, одержувач - "Kraina igrashok Co, Ltd" та вартість товарів 20 993, 04 доларів США.

Таким чином, за висновком органу доходів і зборів, товари "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 картонних коробок, загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, загальною вартістю 20 993, 04 долари США, що за курсом НБУ на день їх переміщення становило 564 893 гривні 99 копійок, переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та необхідні для визначення митної вартості товарів.

А тому в діях директора ТОВ "Ровікон" ОСОБА_5 наявні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України.

Закриваючи провадження в справі, суд першої інстанції свої висновки мотивував тим, що МЕВ ДОКС, яке стало підставою для порушення справи про порушення митних правил, не є офіційним повідомленням про вчинення правопорушення, і саме по собі або з наявними в ньому документами не може визнаватись доказом. Також митним органом не надано доказів на підтвердження зв'язку між компанією "Giochi preziosi H.K. Ltd" та ОСОБА_8 з продавцем - компанією "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" та покупцем - ТОВ "Ровікон". Оскільки обставини, викладені в протоколі, не підтверджуються наявними в справі доказами, суд дійшов висновку про відсутність у діях ОСОБА_5 складу правопорушення.

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці ДФС Борматова О.М. просить постанову судді місцевого суду скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_5 винним у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 564 893 гривні 99 копійок з конфіскацією цих товарів.

Обґрунтовуючи свої вимоги, представник викладає зміст протоколу про порушення митних правил, про що детально зазначено раніше.

У запереченнях на апеляційну скаргу захисник ОСОБА_9 зазначає про обгрунтованість висновків суду стосовно відсутності в діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення. При цьому стверджує про відсутність зв'язку між ТОВ "Країна іграшок" - одержувачем товарів за інвойсом, виявленим у МЕВ ДОКС, і ТОВ "Ровікон", яке діяло на виконання умов договору, укладеного з компанією "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd", за яким було здійснено близько 30 поставок аналогічного товару за такими ж цінами. Звертає увагу, що обставини в протоколі про порушення митних правил спростовуються листом компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" - відправника товарів. З огляду на викладене просить залишити апеляційну скаргу без задоволення, а постанову судді - без змін.

Вислухавши пояснення представника органу доходів і зборів Борматової О.М., яка підтримала апеляційну скаргу і просила її задовольнити, захисника ОСОБА_9, який заперечив проти задоволення апеляційної скарги, вважаючи постанову судді законною та обґрунтованою, вивчивши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що в її задоволенні належить відмовити, з таких підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вивченням матеріалів справи встановлено, що суд першої інстанції згідно з ст.ст.486, 489, 495 МК України всебічно, повно та об'єктивно з'ясував обставини справи, дав належну оцінку доказам у їх сукупності і виніс постанову, зміст якої відповідає вимогам ст.527 МК України, ст.283 КУпАП. Висновки суду про відсутність у діях ОСОБА_5 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, є обґрунтованими і підтверджуються наявними в справі доказами.

Так, з матеріалів справи вбачається, що згідно з актом про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення від 24.02.2017 в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DНL) при митному огляді МЕВ ДОКС № , яке надійшло від компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" Mr. Pang (23 Wang Tai Road 42 F/., Manhattan Place Kowloon Bay, Hong Kong) на адресу ОСОБА_8, НОМЕР_4 (АДРЕСА_2), виявлено інвойс від 23.01.2017 № 17-090029 компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" на товари "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 пакувальних місць, що переміщуються у контейнері № TEMU4795847, загальною вартістю 20 993, 04 долари США на адресу компанії "Kraina igrashok Co, Ltd" (Ukraine, 65005, Odessa, Dalnitskaya Street, 50/4), а також ордерний коносамент від 23.01.2017 № SHASEA094186 на ці товари, що переміщуються з Китаю морським транспортом у контейнері № TEMU4795847, а саме: 670 картонних коробок з товаром "plastic toys" загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, відправником яких зазначено компанію "Giochi preziosi H.K. Ltd", з повідомленням про ордерну поставку ОСОБА_6 (Passport НОМЕР_5) АДРЕСА_5. З документів зроблено копії (а.с.6, 7, 8-9, 10).

10.03.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (пункт пропуску "Іллічівський рибний порт", митний пост "Чорноморськ") через митний кордон України в контейнері № MEDU8578791 з території Китаю на підставі товаросупровідних документів: інвойсу від 23.01.2017 № 054компанії "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" та цього ж коносаменту на підставі попередньої митної декларації від 09.03.2017 № 500000000/2017/902411 на адресу ТОВ "Ровікон" переміщено товари "іграшки в асортименті" у кількості 7 620 шт., 670 пакувальних місць, загальною вагою брутто 1 605, 94 кг, нетто - 1 238 кг, а саме: "іграшки для дітей у виді тварин, арт. GPH18547/UA - 150 ящ. по 24 шт., виробник Shantou jinxing plastics Co. Ltd, країна виробництва Китай, 150 місць"; "іграшки для дітей - набір у виді тварин, арт. GPH18550/UA - 109 ящ. по 6 шт., арт. PTF00000/UA - 240 ящ. по 6 шт., арт. PTF01000/UA - 67 ящ. по 6 шт., арт. PTF05000/UA - 50 ящ. по 24 шт., арт. PTF09000/UA - 54 ящ. по 6 шт., виробник Shantou jinxing plastics Co. Ltd, країна виробництва Китай, 520 місць", - загальною вартістю 6 214, 76 доларів США.

10.03.2017 декларант ПП "Альфа Логистик", з яким укладено договір про брокерське обслуговування, ОСОБА_7 заявив товар в зоні митного контролю митного поста "Чорноморськ" (Одеська митниця ДФС) до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ/40/ДЕ № UA500060/2017/000777 шляхом електронного декларування фактурною вартістю 6 214, 76 доларів США, митною - 167 230, 69 гривень (а.с.14-16, 74).

Погоджуючись з висновками суду в тій частині, що докази на підтвердження порушення митних правил ОСОБА_5 у матеріалах справи відсутні, слід зазначити, що дані у протоколі про порушення митних правил стосовно переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю базуються на припущеннях, оскільки виявлені у МЕВ ДОКС документи не стосуються товару, поставленого компанією "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd"ТОВ "Ровікон", стосувалися інших суб'єктів господарювання - компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd" і ТОВ "Країна іграшок" та не могли бути отримані ОСОБА_5, адже направлялися ОСОБА_8 і були отримані Tiron (а.с.34).

За диспозицією ст.483 МК України відповідальність настає у разі переміщення або дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно з ч.7 ст.257 МК України перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

Відповідно до положень ч.ч.1, 3 ст.335 МК України під час переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України декларант, уповноважена ним особа або перевізник залежно від виду транспорту, яким здійснюється перевезення товарів, надають органу доходів і зборів в паперовій або електронній формі певні документи та відомості, а під час прибуття товарів у пункт пропуску через державний кордон України разом з митною декларацією органу доходів і зборів подаються рахунок або інший документ, який визначає вартість товару.

Вказані вимоги закону при митному оформленні товару в режимі імпорт ТОВ "Ровікон" виконані, і відповідно до вимог ст.53 МК України декларантом на підтвердження митної вартості товару подано зовнішньоекономічний контракт від 07.11.2016 № 105, укладений між компанією "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" (Продавець) і ТОВ "Ровікон" (Покупець), згідно з п.1.2 якого поставки товару здійснюються відповідно до інвойсів, які є невід'ємною частиною даного Контракту, та інвойс від 23.01.2017 № 054 із зазначенням вартості товару 6 214, 76 доларів США (а.с.17-21, 22).

Статтею 54 МК України передбачено, що орган доходів і зборів з метою здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів має право упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості.

Однак КММ не дотримано встановленої законом процедури здійснення контролю правильності визначення митної вартості.

Відповідно до положень ч.2 ст.54, ст.ст.57, 58 МК України основний метод контролю правильності визначення митної вартості товарів, який здійснюється органом доходів і зборів, - за ціною договору (контракту) щодо товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту (вартість операції), шляхом перевірки розрахунку, здійсненого декларантом, за відсутності застережень щодо застосування цього методу, визначених у частині першій статті 58 цього Кодексу. Якщо митна вартість не може бути визначена за основним методом, застосовуються другорядні методи, зазначені у п.2 ч.1 ст.57 МК, як то: за ціною договору щодо ідентичних товарів; за ціною договору щодо подібних (аналогічних) товарів; на основі віднімання вартості; на основі додавання вартості (обчислена вартість); резервний. Кожний наступний метод застосовується лише у разі, якщо митна вартість товарів не може бути визначена шляхом застосування попереднього методу відповідно до норм цього Кодексу. Застосуванню другорядних методів передує процедура консультацій між органом доходів і зборів та декларантом.

Органом доходів і зборів жодного із зазначених методів з метою перевірки достовірності відомостей щодо вартості товарів, задекларованих ТОВ "Ровікон", застосовано не було.

З наданих ОСОБА_5 суду першої інстанції документів вбачається, що це не перша поставка товару на виконання умов зовнішньоекономічного контракту від 07.11.2016 № 105 (а.с.141-144, 145, 147-151, 152).

Крім того, за повідомленнями компанії "Giochi preziosi H.K. Ltd", яка є відправником товарів, нею не направлялося міжнародне експрес-відправлення № ані ОСОБА_8, ані ОСОБА_6, ані компанії "Kraina igrashok Co, Ltd". Товари, зазначені у цьому експрес-відправленні, не є тотожними відправленим в Україну цією компанією, у тому числі отримувачу ТОВ "Ровікон". За вказаною ціною товари компанією "Giochi preziosi H.K. Ltd" в Україну ніколи не поставлялися, а ціни в інвойсі від 23.01.2017 № 054 компанії "Huada Toys Imp. & Exp. Tdg Co., Ltd" (відправник "Giochi preziosi H.K. Ltd") є ринковими та дійсними (а.с.158).

За таких обставин доводи в апеляційній скарзі, що про винуватість ОСОБА_5 у вчиненні правопорушення свідчить те, що вартість товару в інвойсі, виявленому у МЕВ ДОКС, є більшою, ніж в інвойсі, поданому ТОВ "Ровікон", необґрунтовані.

Враховуючи те, що справа не містить доказів подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, і з суб'єктивної сторони правопорушення, передбачене ст.483 МК України, може бути вчинено лише з прямим умислом, докази чого в справі також відсутні, апеляційний суд погоджується з рішенням про закриття провадження у справі на підставі п.1 ст.247 КУпАП у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_5 складу правопорушення.

За таких обставин постанова судді місцевого суду є законною та обґрунтованою, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги відсутні.

На підставі викладеного, керуючись ст.294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника органу доходів і зборів - Київської міської митниці Державної фіскальної служби України Борматової О.М. залишити без задоволення, а постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 30 червня 2017 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, - без змін.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн