АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД МІСТА КИЄВА
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30 січня 2017 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Чорний О.М., за участю представника Київської міської митниці ДФС Панькіна Д.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні в місті Києві адміністративну справу за апеляційною скаргою представника Київської міської митниці Панькіна Д.В. на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 грудня 2016 року стосовно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» (, Україна, 04073, м. Київ, Оболонський р-н, вул. Куренівська, буд. 21), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1

В С Т А Н О В И В :

01.09.2016 року головним державним інспектором відділу аналітично-пошукової роботи та протидії митним правопорушенням управління боротьби з митними правопорушеннями ОСОБА_4 - складено протокол про порушення митних правил № 0568/10000/16 стосовно ОСОБА_3 - директора ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД», оскільки встановлено, 25 травня 2016 року в зоні діяльності відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ «ДХЛ ІНТЕРНЕШНЛ Україна» (DHL), при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №, який надійшов від компанії «DAESUNG» (Корея (Південна), Республіка) на адресу - «TeploMaster» (Planemastreet, 1/28, 03061 KYIVUkraine) («ТЕПЛО МАСТЕР» (Україна, 03061, м. Київ, вул. Планерна, 1/28) було виявлено оригінали документів:

- інвойс від 19 квітня 2016 року №ТМ16-01 на товари «газові котли у кількості 172 шт., димоходи у кількості 172 шт. та частини до них» загальною вартістю 62 532,80 доларів США на умовах поставки FOB, згідно Інкотермс, виставлений компанією «DAESUNG CELTIC ENERSYS СО., LTD» (№692 SHINDORIM DONG, GURO GU SEUL, Корея) за розпорядженням компанії «MILLSTREAM INDUSTRIES L.P.» (44 Main Street, Douglas, South Lanarkshire MlllOqw, Великобританія) до«TEPLO MASTER LLC» (03068 Kiev city, Solomyansk area, Blvd Ivan Lepse building 8 tel. +70) (TOB «ТЕПЛО МАСТЕР» (03068, м. Київ, Солом'янський р-н, бульв. Івана Лепсе, буд. 8, тел. +70 ));

- Bill of Lading (коносамент ордерний) №RSODS1604013 від 11 травня 2016 року на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері №TRHU1855988, а саме: 350 картонних коробів з газовими котлами та частинами до них, загальною вагою брутто 5 578,68 кг, об'ємом 28,694 кубічних метрів, відправником яких зазначено компанію «DAESUNG CELTIC ENERSYS CO., LTD» (Корея), одержувачем - «TEPLO MASTER LLC» (03068 Kiev city, Solomyansk area, Blvd Ivan Lepse building 8 tel. +70) (TOB «ТЕПЛО МАСТЕР» (03068, м. Київ, Солом'янський р-н, бульв. Івана Лепсе, буд. 8, тел. +70 )).

10 червня 2016 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п «Одеський морський торговельний порт»), на підставі попередньої митної декларації від 09 червня 2016 року №807000000/2016/909383 на адресу ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» () переміщено товари «газові котли та запасні частини» загальною вагою брутто 5 578,68 кг.

13 червня 2016 року зазначені вище товари після доставки в зону митного контролю митного поста «Харків-центральний» Харківської митниці ДФС, заявлені до митного контролю та оформлення за митною декларацією типу ІМ 40 ДЕ №807100000/2016/021842, із зазначенням фактурної вартості у розмірі 13 295,20 доларів США, та випущені у вільний обіг. Встановлено, що 10 червня 2016 року в зоні діяльності Одеської митниці ДФС підставами для переміщення товарів через митний кордон України були наступні документи:

- інвойс від 25 квітня 2016 року №UA 16/02 на товари «газові котли у кількості 172 шт., димоходи у кількості 172 шт.», що переміщуються у контейнері №TRHU1855988, вартістю 13 295,20 доларів США на умовах поставки CFR Одеса (Україна), згідно Інкотермс, виставлений компанією «CROWTON SALES L.P.» (Suite 1, 78 Montgomery Street, Edinburgh EH7 5 JA, Scotland, Великобританія) до «STEISHENERI» LTD (04073, Kurenevskaya str, 21 Kiev, Ukraine) (TOB «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» (Україна, 04073, м. Київ, вул. Куренівська, 21);

- коносамент Bill of Lading №RSODS1604013 на товари, що переміщуються морським транспортом у контейнері №TRHU1855988, а саме: 350 картонних коробів з газовими котлами та частинами до них, загальною вагою брутто 5 578,68 кг, об'ємом 28,694 кубічних метрів, відправником яких зазначено компанію «DAESUNG CELTIC ENERSYS CO., LTD» (Корея), одержувачем - «STEISHENERI» LTD (04073, Kurenevskaya str, 21 Kiev, Ukraine) (TOB «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» (Україна, 04073, м. Київ, вул. Куренівська, 21).

При здійсненні порівняння зазначеної інформації, наявної в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю відділу митного оформлення №3 митного поста «Спеціалізований» Київської міської митниці ДФС, та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України та подані до митного контролю та митного оформлення, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товару, а саме співпадають відомості щодо:

- відправника товару, найменування товару, асортименту, кількості, об'єму та ваги.

- номер коносаменту, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №, з поданим до митного оформлення.

- номер контейнера № TRHU1855988.

Відмінність полягає:

в інвойсі 25 квітня 2016 №UA 16/02 фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 13 295,20 доларів США, продавець - «CROWTON SALES L.P.» (Великобританія), покупець та одержувач - ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» (), умова поставки - CFR Одеса (Україна), а в інвойсі від 19 квітня 2016 року №ТМ16-01, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №, вартість товарів зазначена у розмірі 62 532,80 доларів США продавець - «DAESUNG CELTIC ENERSYS CO., LTD» (Корея), покупець та одержувач - «TEPLO MASTER LLC» (03068 Kiev city, Solomyansk area, Blvd Ivan Lepse building 8 tel. +70) (TOB «ТЕПЛО МАСТЕР» (03068, м. Київ, Солом'янський р-н, бульв. Івана Лепсе, буд. 8, тел. +70 )), умова поставки - FOB.

На підставі проведеного аналізу представниками митниці було встановлено, що товари «газові котли у кількості 172 шт., димоходи у кількості 172 шт. та частини до них» загальною вагою брутто 5 578,68 кг, загальною вартістю 62 532,80 доларів США або 1 563 534 грн. 89 коп. по курсу НБУ на день переміщення товарів через митний кордон України - 1 долар США - 25,00223700 грн., переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Відповідно до даних бази ІС «Податковий блок Державної фіскальної служби України», на дату переміщення вищезазначених товарів через митний кордон України, на посаді керівника ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» () перебував громадянин України ОСОБА_3, який відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією.

На підставі викладеного, Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що дії ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 563 534 грн. 89 коп. через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 грудня 2016 року провадження у справі про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, відносно ОСОБА_3 закрито за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення.

Своє рішення місцевий суд мотивував тим, що в матеріалах справи відсутні та не надані в судовому засіданні будь-які дані чи належні докази на підтвердження того, що ОСОБА_3 вчинив протиправні дії та має нести відповідальність за дані дії, докази, якими митний орган обґрунтовує правомірність складання протоколу про порушення митних правил, а саме копіями документів за наслідком відкриття міжнародного поштового відправлення, не є належними та не можуть підтверджувати вину ОСОБА_3, оскільки дані документи не доводять взаємозв'язку ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД», яке очолює ОСОБА_3, та «ТЕПЛО МАСТЕР» отримувачів документів за міжнародним поштовим відправленням.

В діях ОСОБА_3 не встановлено ознак як об'єктивного, так і суб'єктивного складу адміністративного правопорушення, а також вчинення ним дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо одержувача товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, тобто порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України.

Не погодившись із вказаним рішенням, представник Київської міської митниці ДФС подав апеляційну скаргу, у якій посилаючись на незаконність та необґрунтованість прийнятого рішення просить скасувати постанову суду та прийняти нову постанову, якою ОСОБА_3 визнати винним у вчиненні порушення митних правил та накласти на нього адміністративне стягнення, відповідно до санкції ч.1 ст. 483 МК України.

Вважає, що саме ОСОБА_3 перебуваючи на посаді керівника підприємства відповідає за фінансово-господарську діяльність підприємства і зобов'язаний надавати до митного контролю і оформлення документи з достовірною та правдивою інформацією. Дії ОСОБА_3 призвели до переміщення товарів загальною вартістю 1 563 534,89 гривень через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Заслухавши доповідача, пояснення представника митниці, який просив задовольнити подану апеляційну скаргу, зваживши доводи апеляційної скарги, а також дослідивши матеріали адміністративної справи, вважаю, що апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС слід залишити без задоволення, з наступних підстав.

Відповідно до ч.1 ст. 486 МК України, ст. 245 КУпАП завданням провадження у справах про адміністративні правопорушення є своєчасне, всебічне, повне і об'єктивне з'ясування обставин справи, вирішення її з дотриманням закону.

Як вбачається з матеріалів адміністративної справи, суд першої інстанції на підставі наявних в ній доказів обґрунтовано прийшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Згідно ст. 487 МК України, провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього кодексу, а в частині, що не регулюється ним - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Вимогами ст. 280 КУпАП визначено, що при розгляді справи про адміністративні правопорушення повинно бути з'ясовано, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, а також інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Основним безпосереднім об'єктом правопорушення за даним законом є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України, а об'єктивною стороною є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, активна поведінка (вчинок) особи.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні правопорушення чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України у тому числі і шляхом надання неправдивих відомостей, які необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

З аналізу положень ст. 257 та ст. 265 Митного кодексу України вбачається, що особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені. У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант. Проте, особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані, а тому за відсутності зазначених умов, як вірно зазначив суд першої інстанції, само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч.1ст.483 МК України.

Разом з цим, представлені матеріали справи свідчать про те, що підставою для порушення справи про порушення митних правил, складання протоколу, послугувало міжнародне експрес - відправлення документального характеру від компанії «DAESUNG» (Корея (Південна), Республіка) надіслані в МЕВ на адресу - «Teplo Master» (Planema street, 1/28, 03061 KYIV Ukraine) («ТЕПЛО МАСТЕР» (Україна, 03061, м. Київ, вул. Планерна, 1/28), та документи, які були надані для митного оформлення підприємством ТОВ «Стейшенері ЛТД», (, Україна, 04073, м. Київ, Оболонський р-н, вул. Куренівська, буд. 21), мають відмінність.

Проте, зазначене експрес-відправлення документального характеру не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в ньому відсутні повідомлення про будь-які правопорушення. Також, дане експрес-відправлення та наявні в ньому документи не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_3 порушення митних правил.

В інвойсі від 25 квітня 2016 №UA 16/02 фактурна вартість товарів зазначена у розмірі 13 295,20 доларів США, продавець - «CROWTON SALES L.P.» (Великобританія), покупець та одержувач - ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД» (), умова поставки - CFRОдеса (Україна), а в інвойсі від 19 квітня 2016 року №ТМ16-01, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення документального характеру (ДОКС) №, вартість товарів зазначена у розмірі 62 532,80 доларів США продавець - «DAESUNG CELTICENERSYS CO., LTD» (Корея), покупець та одержувач - «TEPLOMASTER LLC» (03068 Kievcity, Solomyansk area, Blvd Ivan Lepsebuilding8 tel. +70) (TOB «ТЕПЛО МАСТЕР» (03068, м. Київ, Солом'янський р-н, бульв. Івана Лепсе, буд. 8, тел. +70 )), умова поставки - FOB.

Досліджуючи надані документи районний суд дійшов обгрунтованого висновку, що інвойс, поданий при митному оформленні товару, та інвойс, що містився в МЕВ, виписані на різних суб'єктів господарювання, які не пов'язані між собою.

Документи, подані митному органу при митному оформлені товару, як підстави для переміщення товарів, підробленими або одержаними незаконним шляхом, або такими, що містять неправдиві відомості, не визнавалися.

За таких обставин, посилання митного органу в протоколі про порушення митних правил на те, що вартість заявленого до митного оформлення товару складає іншу суму, ґрунтуються лише на припущеннях та не підтверджені належними доказами.

Копії документів за наслідком відкриття міжнародного поштового відправлення, не є належними та не можуть підтверджувати вину ОСОБА_3, так як дані документи не доводять взаємозв'язку ТОВ «СТЕЙШЕНЕРІ ЛТД», яке очолює ОСОБА_3, та «ТЕПЛО МАСТЕР» отримувачів документів за міжнародним поштовим відправленням.

Крім того, враховуючи те, що обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару директором ТОВ "Стейшенері ЛТД" ОСОБА_3, дії щодо декларування товару не здійснювалось, а тому у нього був відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, в тому числі інвойс. Подані документи, зокрема інвойс не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари

Таким чином, суд першої інстанції дав належну оцінку наявним у справі доказам і обґрунтовано прийшов до висновку про відсутність в діях ОСОБА_3 події та складу адміністративного правопорушення, а тому підстави для задоволення апеляційної скарги представника Київської міської митниці ДФС - відсутні.

Керуючись ст. 294 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В :

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 23 грудня 2016 року, якою провадження у справі про порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, стосовно ОСОБА_3 закрито за відсутності в його діях складу адміністративного правопорушення - залишити без змін, а апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС - без задоволення.

Постанова апеляційного суду є остаточною і оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду м. Києва О.М. Чорний

Справа №33/796/402/2017

Категорія: ч. 1 ст. 483 МКУ

Головуючий у першій інстанції: Шереметьєва Л.

Доповідач: Чорний О.М.