Апеляційний суд міста Києва
П О С Т А Н О В А

І м е н е м У к р а ї н и

8 червня 2017 року м. Київ

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду міста Києва Тютюн Т.М. за участю представника органу доходів і зборів КуликоваМ.М., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_4, розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Києві справу про порушення митних правил за апеляційною скаргою представника органу доходів і зборів на постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 3 травня 2017 року щодо

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м. Одеси, що зареєстрована за адресою: АДРЕСА_1, керівника Товариства з обмеженою відповідальністю "Лакшмі Групп" (, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33), реєстраційний номер облікової картки платника податків 343517648,

у с т а н о в и в :

Постановою судді Солом'янського районного суду м. Києва від 03.05.2017 року провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Цією ж постановою безпосередні предмети порушення митних правил, вилучені відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0091/100000015/17 від 10.02.2017 року, повернуто ОСОБА_5

Як вбачається з постанови судді, щодо ОСОБА_5 складено протокол про порушення митних правил, вчинене за наступних обставин.

28.12.2016 року в зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС (Центральна сортувальна станція ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DHL) за адресою: м. Київ, вул. Лугова, 9, перевізником ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" при митному огляді міжнародного експрес-відправлення документарного характеру (ДОКС) № , який надійшов від компанії "DTD International Freight Forwarder" (Office 7F-3 № 5, Hang Hsiang RD TA Yuan Hsiang, 337 Taoyuan Hsien, Taiwan (Тайвань) на адресу одержувача - "ОСОБА_6" (67571 АДРЕСА_2, ________________________________________________________________________________________

Справа № 33/796/1399/2017 Постанова винесена суддею Кізюн Л.М.

Категорія: ст.483 МК України

67571, Odessa, Ukraine) / ОСОБА_6 (АДРЕСА_2, 67571, тел. НОМЕР_2) виявлено оригінали документів:

- комерційний інвойс (commercial invoice) від 07.12.2016 № Т16-W207 на товари, перевезення яких здійснюється з Китайської Народної Республіки до України в контейнері № GLDU7557200, а саме: "автомобільні радіатори - 1 040 шт., автомобільні радіатори системи кондиціонування - 163 шт." загальною вартістю 32 802 долари США на умовах поставки FOB Shenzhen згідно Інкотермс компанії "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" (Lianhe Village, 106 National Highway, Tangtang, Fogang County, Qingyuan City, Guangdong, China (Китайська Народна Республіка) до "Lakshmi Groop LTD" (Str: 7-th Peresipskaya, Home 33, Odessa, Ukraine, Tel: +38, Tel/Fax: +38) (ТОВ "Лакшмі Групп" (Україна, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33, тел: +38, тел/факс: +38);

- коносамент від 12.12.2016 № SZNLEG1612024 на товари, що переміщуються морським судном "Cosco Shipping 171W" у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № GLDU7557200, а саме: 1 203 картонних короби з товаром "автомобільні радіатори та автомобільні радіатори системи кондиціонування" загальною вагою брутто 5 921, 30 кг, відправником яких зазначено компанію "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" (Lianhe Village, 106 National Highway, Tangtang, Fogang County, Qingyuan City, Guangdong, China (Китайська Народна Республіка), одержувачем - "Lakshmi Groop LTD" (Str: 7-th Peresipskaya, Home. 33, Odessa, Ukraine, Tel: +38, Tel/Fax: +38) (ТОВ "Лакшмі Групп" (Україна, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33, тел: +38, тел/факс: +38).

Відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті компанії "DHL" (www.dhl.com.ua), 29.12.2016 міжнародне експрес-відправлення документарного характеру (ДОКС) № доставлено на адресу одержувача та при отриманні проставлено підпис "ОСОБА_6" (ОСОБА_6).

За результатом проведеного аналізу інформації, наявної в інформаційних базах даних Державної фіскальної служби України, зокрема, ЄАІС ДФС та АСМО "Інспектор", встановлено, що 02.02.2017 в зоні діяльності Одеської митниці ДФС (п/п "Одеський морський торговельний порт") через митний кордон України у контейнері № GLDU7557200 з території Китайської Народної Республіки на адресу ТОВ "Лакшмі Групп" (, Україна, 65042, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33) переміщено товари "запасні частини до транспортного засобу: радіатори систем охолодження двигунів внутрішнього згорання (ДВЗ) з алюмінієвих сплавів для легкових автомобілів - 1 040 шт., запасні частини до транспортного засобу: радіатори систем кондиціонування з алюмінієвих сплавів для легкових автомобілів - 163 шт. Артикули зазначені у супровідних документах (пакувальному листі). Виробник: "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD". Торгівельна марка: "Tongshi". Країна виробництва Китай".

03.02.2017 з метою випуску зазначених вище товарів у вільний обіг керівником ТОВ "Лакшмі Групп" ОСОБА_5 до митного контролю та оформлення подано митну декларацію типу ІМ/40/ДЕ, якій присвоєно № 500060006/2017/001812.

Як підстави для переміщення 02.02.2017 вищевказаних товарів через митний кордон України до органу доходів і зборів (Одеська митниця ДФС) подано наступні документи:

- інвойс (invoice) від 07.12.2016 № Т16-W207 на товари "автомобільні радіатори - 1 040 шт., автомобільні радіатори системи кондиціонування - 163 шт." загальною вартістю 12 827, 06 доларів США на умовах поставки FOB Chiwan згідно Інкотермс компанії "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" (Lianhe Village, 106 National Highway, Tangtang, Fogang County, Qingyuan City, Guangdong, China (Китайська Народна Республіка) до ООО "Лакшми Групп" (Украина, 65042, Одесса, ул. 7-я Пересыпская, 33) / ТОВ "Лакшмі Групп" (Україна, 65042, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33);

- коносамент від 12.12.2016 року № SZNLEG1612024 на товари, що переміщуються морським судном "Cosco Shipping 171W" у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № GLDU7557200, а саме: 1 203 картонних короби з товаром "автомобільні радіатори та автомобільні радіатори системи кондиціонування" загальною вагою брутто 5 921, 30 кг, відправником яких зазначено компанію "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" (Lianhe Village, 106 National Highway, Tangtang, Fogang County, Qingyuan City, Guangdong, China (Китайська Народна Республіка), одержувачем - "Lakshmi Groop LTD" (Str: 7-th Peresipskaya, Home. 33, Odessa, Ukraine, Tel: +38, Tel/Fax: +38) (ТОВ "Лакшмі Групп" (Україна, м. Одеса, вул. 7-а Пересипська, 33, тел: +38, тел/факс: +38).

При порівнянні відомостей, наявних в документах, які було виявлено під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документарного характеру (ДОКС) № у зоні митного контролю відділу митного оформлення № 3 митного поста "Спеціалізований" Київської міської митниці ДФС, за адресою: м. Київ, вул. Лугова 9, перевізник ЗАТ "ДХЛ Інтернешнл Україна" (DHL), та документів, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України в зоні діяльності Одеської митниці ДФС, за рядом ознак було встановлено, що вони стосуються однієї партії товарів, а саме, співпадають відомості щодо асортименту, артикулів, ваги та кількості товарів, кількості місць, типу та номера контейнера, в якому переміщувались товари (№ GLDU7557200), реєстраційних номерів та дат видачі коносаменту, за яким здійснювалось морське перевезення (від 12.12.2016 № SZNLEG1612024) та інвойсу (від 07.12.2016 № Т16-W207), назви морського судна та номеру плавання ("Cosco Shipping 171W"), відправника/продавця товарів - "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" (Китайська Народна Республіка), їх покупця/одержувача - ТОВ "Лакшмі Групп" ().

Відмінність полягає у відомостях щодо фактурної вартості товарів, а саме, в інвойсі від 07.12.2016 № Т16-W207, поданому як підставу для переміщення товарів через митний кордон України, фактурну вартість зазначено у розмірі 12 827, 06 доларів США, а в інвойсі від 07.12.2016 № Т16-W207, що був виявлений під час митного контролю міжнародного експрес-відправлення, вартість зазначена у розмірі 32 802 долари США.

Таким чином, за висновком органу доходів і зборів, товари "автомобільні радіатори - 1 040 шт., автомобільні радіатори системи кондиціонування - 163 шт." загальною вагою брутто 5 921, 30 кг, вартістю 32 802 долари США, що станом на день переміщення товарів через митний кордон України згідно з курсом НБУ становило 885 607 гривень 62 копійки, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Закриваючи провадження у справі, свої висновки суд мотивував тим, що міжнародне експрес-відправлення документарного характеру, яке слугувало підставою для складання протоколу про порушення митних правил, не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, а наявні в ньому документи не можуть визнаватись як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_5 порушення митних правил. У справі відсутні докази, які б вказували на зв'язок між компанією "DTD International Freight Forwarder", ОСОБА_6 з компанію "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" і ТОВ "Лакшмі Групп". В той же час, як зазначено у постанові, доказами в справі доведено, що ТОВ "Лакшмі Групп" придбало товар вартістю 12 827, 30 доларів США, і при митному оформленні декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому законом порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару, в тому числі інвойс, що не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

В апеляційній скарзі представник Київської міської митниці ДФС як органу доходів і зборів ОСОБА_8 просить постанову судді місцевого суду скасувати та прийняти нову постанову, якою визнати ОСОБА_5 винною у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, і накласти на неї адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил в сумі 885 607 гривень 62 копійки з конфіскацією цих товарів.

Обґрунтовуючи свої вимоги, представник викладає зміст протоколу про порушення митних правил, про що детально зазначено раніше, та вказує, що суддя не взяв до уваги, що документи, виявлені під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення, та документи, які стали підставою для переміщення і оформлення товарів, стосуються однієї партії товарів, на користь чого свідчить співпадання низки відомостей, крім фактурної вартості.

Вислухавши пояснення представника органу доходів і зборів Куликова М.М., який підтримав апеляційну скаргу і просив її задовольнити, пояснення представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_4, вивчивши матеріали справи, дослідивши наявні в ній докази та перевіривши доводи апеляційної скарги, вважаю, що її належить задовольнити, з таких підстав.

Згідно з ст.487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до вимог ст.ст.486, 489, 495 МК України обставини кожної справи про порушення митних правил повинні бути з'ясовані всебічно, повно та об'єктивно.

При цьому суд під час розгляду справи, оцінивши докази, зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи, і винести постанову, зміст якої має відповідає вимогам ст.527 МК України.

Цих вимог закону суддею місцевого суду дотримано не було.

Так, вказуючи, що в діях ОСОБА_9 відсутні ознаки порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, суддя взяв за основу дані, які містяться в інвойсі від 07.12.2016 № Т16-W207, наданому як підставу для митного оформлення товарів, однак дав невірну оцінку іншим наявним у справі доказам у їх сукупності.

Згідно з ст.491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил є:

1) безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил;

2) офіційні письмові повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отримані від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу;

3) офіційні письмові повідомлення про вчинення порушення митних правил, отримані від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Як вбачається з матеріалів справи, підставою для складання щодо ОСОБА_5 протоколу про порушення митних правил стало не офіційне письмове повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, як про це помилково дійшов висновку суддя місцевого суду, а безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил. Адже з метою митного контролю та митного оформлення товарів ОСОБА_5 02.02.2017 було подано документи, у відповідності з якими фактурна вартість товарів складала 12 827, 06 доларів США, в той час як у розпорядженні органу доходів і зборів була інша інформація стосовно фактурної вартості.

А тому протокол про порушення митних правил було складено за наявності передбачених законом підстав та з дотриманням вимог ст.494 МК України.

Відомості у протоколі про порушення митних правил № 0091/100000015/17 від 10.02.2017 підтверджуються наявними в справі доказами, а саме, даними, які містяться в:

- митній декларації № 500060006/2017/001812 від 03.02.2017, поданій ОСОБА_5 до Одеської митниці ДФС, у графі 42 якої зазначена загальна вартість товарів 11 017, 76 і 1 809, 30 доларів США, що загалом складає 12 827, 06 доларів США (а.с.13-15);

- поданих ОСОБА_5 як підстави для переміщення товарів через митний кордон України: інвойсі від 07.12.2016 № Т16-W207 компанії "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" на товари "радіатори систем охолодження двигунів внутрішнього згорання автомобілів алюмінієві - 1 040 шт., радіатори систем кондиціонування автомобілів алюмінієві - 163 шт." загальною вартістю 12 827, 06 доларів США на умовах поставки FOB Chiwan до ТОВ "Лакшмі Групп"; пакувальному листі до інвойсу від 07.12.2016 № Т16-W207; коносаменті від 12.12.2016 № SZNLEG1612024 на товари, що переміщуються морським судном "Cosco Shipping 171W" у 40-футовому контейнері підвищеної місткості № GLDU7557200, а саме: 1 203 картонних короби з товаром "автомобільні радіатори та автомобільні радіатори системи кондиціонування" загальною вагою брутто 5 921, 30 кг, відправником яких зазначено компанію "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD", одержувачем - ТОВ "Лакшмі Групп" (а.с.16, 18-21, 22);

- акті про проведення митного огляду міжнародного експрес-відправлення від 28.12.2016, згідно з яким у міжнародному експрес-відправленні документарного характеру № , який надійшов від компанії "DTD International Freight Forwarder" (Office 7F-3 № 5, Hang Hsiang RD TA Yuan Hsiang, 337 Taoyuan Hsien, Taiwan (Тайвань) на адресу "ОСОБА_6" (67571 АДРЕСА_2, 67571, Odessa, Ukraine), було виявлено оригінали документів: комерційний інвойс від 07.12.2016 № Т16-W207 компанії "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" на товари "автомобільні радіатори - 1 040 шт., автомобільні радіатори системи кондиціонування - 163 шт." загальною вартістю 32 802 долари США до ТОВ "Лакшмі Групп"; коносаменті від 12.12.2016 № SZNLEG1612024, який є повністю ідентичним тому, що поданий ОСОБА_5 (а.с.32-34, 35).

Оцінюючи ці докази, слід зазначити, що дані в документах, виявлених під час митного огляду міжнародного експрес-відправлення документарного характеру № , та документах, на підставі яких товари переміщені через митний кордон України, співпадають в частині асортименту, артикулів, ваги та кількості товарів, кількості місць, типу та номера контейнера, назви морського судна, дати завантаження на нього товарів, найменування відправника/продавця та одержувача/покупця, тобто вказані документи стосуються одних і тих же товарів.

Відмінність же в частині фактурної вартості, відповідно, 12 827, 06 доларів США згідно наданих ОСОБА_5 документів та 32 802 долари США - згідно з документами, що містилися у міжнародному експрес-відправленні, переконливо свідчать про вчинення ОСОБА_5 порушення митних правил. І навіть відсутність у матеріалах справи даних на підтвердження взаємовідносин між компанією "DTD International Freight Forwarder", ОСОБА_6 з компанію "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" і ТОВ "Лакшмі Групп" не викликають сумнівів у тому, що ОСОБА_5 вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Отже, висновки суду першої інстанції про відсутність у діях ОСОБА_5 складу правопорушення, не відповідають фактичним обставинам справи, а тому постанова підлягає скасуванню з прийняттям апеляційним судом нової постанови, як про це порушується питання в апеляційній скарзі.

Таким чином апеляційним судом встановлено, що 2 лютого 2017 року ОСОБА_5, будучи керівником ТОВ "Лакшмі Групп", вчинила дії, спрямовані на переміщення товарів "радіатори систем охолодження двигунів внутрішнього згорання автомобілів алюмінієві - 1 040 шт., радіатори систем кондиціонування автомобілів алюмінієві - 163 шт." загальною вартістю 32 802 доларів США через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання органу доходів і зборів Одеській митниці ДФС як підстави для переміщення товарів документу - інвойсу від 07.12.2016 № Т16-W207 компанії "Guandong Xin Tongshi Vehicle Thermal System Co., LTD" до ТОВ "Лакшмі Групп", згідно з яким загальна вартість товарів складала 12 827, 30 доларів США, тобто який містив неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Отже, ОСОБА_5 є винуватою у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, за якою на неї належить накласти адміністративне стягнення відповідно до санкції вказаної норми, яка є безальтернативною.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.247 п.7, 294 Кодексу України про адміністративні правопорушення,

п о с т а н о в и в :

Апеляційну скаргу представника органу доходів і зборів - Київської міської Державної фіскальної служби України ОСОБА_8 задовольнити.

Постанову судді Солом'янського районного суду м. Києва від 3 травня 2017 року, якою провадження в справі про порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, щодо ОСОБА_5 закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення, скасувати.

Накласти на ОСОБА_5 за вчинення порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил, що становить 885 607 /вісімсот вісімдесят п'ять тисяч шістсот сім/ гривень 62 /шістдесят дві/ копійки з конфіскацією цих товарів, що вилучені відповідно до протоколу про порушення митних правил № 0091/100000015/17 від 10 лютого 2017 року.

Відповідно до вимог п.5 ч.2 ст.4 Закону України "Про судовий збір" стягнути з ОСОБА_5 на користь держави судовий збір в розмірі 320 /триста двадцять/ гривень.

У разі несплати правопорушником штрафу протягом п'ятнадцяти днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, у порядку примусового виконання постанови з правопорушника стягується подвійний розмір штрафу.

Строк пред'явлення постанови до виконання - три місяці з дня набрання нею законної сили.

Постанова апеляційного суду набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

міста Києва Т.М. Тютюн