П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

30.11.2016 року місто Ужгород

Суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Придачук О.А., за участю представників Закарпатської митниці ДФС ОСОБА_1, ОСОБА_2, представника правопорушника адвокат ОСОБА_3, експерта - ОСОБА_4, розглянувши матеріали справи про порушення митних правил, які надійшли із Закарпатської митниці ДФС, відносно громадянина України ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ДП «Тернопільське лісове господарство», що проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, за ч. 1 ст. 483 МК України,

В С Т А Н О В И В:

05.05.2016 року Тернопільській митниці ДФС, шляхом електронного декларування були подані митна декларація типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 та товаросупровідні документи на товар «Деревина паливна (дрова) у вигляді колод, ГОСТ 3243-88 : діаметр 10 см і більше, довжина 2,0/3,0/4,0 м. Породи деревини: - твердолистяні (бук, граб, ясен, клен, береза, берест, дуб червоний) - 1000 куб. м; Обмір згідно ДСТУ 4020-2-2001. Виробник: ДП "Тернопільське ЛГ" Країна виробник: Україна/ UA», що переміщувався у трьох залізничних вагонах №№ 66710682, 91503862, 96395413 з Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" (46001, Україна, Тернопільська обл., м. Тернопіль, вул. Багата, 5а) на адресу «ОСОБА_4 СЦП а. с. Ружомберок», (Словаччина, 03417, Ружомберок, Татранска цеста, 3).

Після митного оформлення вищевказаний товар був направлений до Закарпатської митниці ДФС для здійснення митних процедур з метою вивезення за межі митної території України. На товар, що переміщувався у залізничному вагоні № 66710682 були подані наступні документи:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 13.05.2016 № 545624;

- рахунок-фактура від 13.05.2016 №29;

- специфікація від 13.05.2016 №33;

- фітосанітарний сертифікат від 13.05.2016 №75/19-024/ЕК-193631;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 13.05.2016 серії ТР № 043904;

- висновок експерта Тернопільської ТПП від 13.05.2016 № В-0602/1.

На товар, що переміщувався у залізничному вагоні № 91503862 були подані наступні документи:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 10.05.2016 № 541920;

- рахунок-фактура від 10.05.2016 №28;

- спеціфікація від 10.05.2016 №32;

- фітосанітарний сертифікат від 10.05.2016 №75/19-013/ВХ-268597;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 11.05.2016 серії ТР № 043875;

- висновок експерта Тернопільської ТПП від 11.05.2016 № В-0582/1.

На товар, що переміщувався у залізничному вагоні №96395413 були подані наступні документи:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 13.05.2016 № 545582;

- рахунок-фактура від 13.05.2016 №30;

- специфікація від 13.05.2016 №34;

- фітосанітарний сертифікат від 13.05.2016 №75/19-013/ВХ-268729;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 13.05.2016 серії ТР № 043901;

- висновок експерта Тернопільської від 13.05.2016 № В-0603/1.

16.05.2016 в зоні митного контролю «Експорт» міжнародного залізничного пункту пропуску «Чоп» для здійснення митних процедур та як підставу для переміщення через митний кордон України, посадовим особам митного посту «Залізничний» були подані товаросупровідні документи на переміщення у вагоні № 66710682 товару «Деревина паливна (дрова) у вигляді колод, ГОСТ 3243-88 : діаметр 10 см і більше, довжина 4,0 м. Породи деревини: граб 52,24 куб. м, а саме:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 13.05.2016 № 545624;

- рахунок-фактура від 13.05.2016 №29;

- специфікація від 13.05.2016 №33;

- фітосанітарний сертифікат від 13.05.2016 №75/19-024/ЕК-193631;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 13.05.2016 серії ТР № 043904;

- висновок експерта Тернопільської ТПП від 13.05.2016 № В-0602/1.

Відповідно до графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 545624 від 13.05.2016 у вагоні № 66710682 переміщується товар «Древесина топливная в виде бревен, поленьев, сучьев, вязанок хвороста или в аналогичных видах» у кількості 4 (чотирьох) місць (штабелів).

Відповідно до графи 1 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 545624 від 13.05.2016 відправником товару являється Державне підприємство "Тернопільське лісове господарство", а у рядку підпис зазначено «ОСОБА_6Я.». Згідно пояснень по заповненню накладної СІМ/SMGS викладених в угоді про міжнародне залізничне вантажне сполучення від 01.11.1951 р., до якої Україна приєдналася 05.06.1992 р., у графі 1 накладної зазначається: «…наименование отправителя (в соответствии с учредительными документами), почтовый адрес; код отправителя, присвоенный ему договорным перевозчиком, в случае, если договорный перевозчик осуществляет такое кодирование (проставляется в поле для кода). Может указываться номер телефона и факса с кодами, адрес электронной почты.

Проставляется подпись отправителя в соответствии с национальным законодательством страны отправления. Подпись отправителя подтверждает правильность сведений, внесенных им в накладную».

Згідно графи 24 вага брутто товару 46000 кг, код HXM/ГНГ 440110 згідно графи 23 цієї ж ЦИМ/СМГС.

Декларантом товару відповідно до граф 14,54 митної декларації типу ЕК 10 РР№ 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 є Державне підприємство "Тернопільське лісове господарство", декларування здійснював уповноважений підприємства на роботу з митними органами ОСОБА_7 (паспорт гр. України серія МС №378979, виданий Тернопільським МВ УМВС України в Тернопільський області 13.08.1998 р.).

Згідно графи 31 митної декларації типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 у вагоні № 66710682 переміщується товар «Деревина паливна (дрова) у вигляді колод... Згідно графи 33 код товару за УКТ ЗЕД НОМЕР_1.

Відповідно до рахунку-фактури від 13.05.2016 № 29 через митний кордон України переміщується товар: «Деревина паливна (дрова) твердолістяних порід граб (НОМЕР_1); L 4,0 м; діаметр від 10 см і більше; згідно ГОСТ-3243-88 діаметром 10-24 см, НОМЕР_1. Всего: 52,24 м. куб». Вартість деревини становить 28,0 євро/1 м. куб. Загальна вартість деревини складає 1462,72 євро, що станом на дату видання рахунку-фактури становить 42168,61 грн (28,8289 грн/євро за курсом НБУ на 13.05.2016). Рахунок-фактура складена за підписом директора Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" ОСОБА_5.

У відповідності до п.43 ст.4 Митного кодексу України керівник підприємства відповідає за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відвантажувальна специфікація 13.05.2016 № 33 містить наступну інформацію: «Деревина паливна (дрова) твердолістяних порід граб (НОМЕР_1); L 3,0 м; діаметр від 10 см і більше; 1. 3,10м х 2,70м х 3,00м х 0,52 х 4=52,24 м. куб.

У відповідності до копії сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій від 13.05.2016 серії ТР № 043904, через митний кордон України переміщується товар «Деревина паливна (дрова) граб більше 10 см x 400 см, кількістю 52,24 м. куб, код УКТЗЕД НОМЕР_1». Підставою для видачі сертифіката був лісорубний квиток 02 ЛКБ №512769 від 19.02.2016 р.

У фітосанітарному сертифікаті від 13.05.2016 № 75/19-024/ЕК-193631 зазначено наступні відомості про товар, що переміщувався у вагоні № 66710682: деревина паливна (4401) граб 52,24 м. куб, загальний обєм 52,24 м. куб.

Відповідно ч. 1 ст. 318 Митного кодексу України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

Митний контроль, відповідно до ст. 321 «Тривалість перебування під митним контролем» МКУ, розпочинається, у разі вивезення товарів, з моменту пред'явлення товарів, для митного оформлення та їх декларування в установленому порядку, а закінчується після здійснення митного оформлення товарів та перетинання ними митного кордону України.

Згідно ч.2 Типової технологічної схеми здійснення митного контролю залізничних транспортних засобів перевізників і товарів, що переміщуються ними, у пунктах пропуску через державний кордон, затвердженої ПКМУ від 21.05.2012 р. № 451 - митний контроль залізничних транспортних засобів і товарів здійснюється виключно митними органами відповідно до законодавства, вибірково, у формах та обсязі, що визначені на підставі результатів системи управління ризиками.

У відповідності до пункту 1.5 наказу Мінфіна від 25.05.2012 р. № 602 «Про визначення переліку виняткових випадків, коли окремі вагони, локомотиви, інші елементи рухомого складу можуть бути виключені зі складу поїзда для проведення митного контролю», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.06.2012 р. за № 887/21199, з метою проведення перевірки відповідності інформації про товар, заявленої в перевізних і супровідних документах, фактичним даним, якщо така перевірка потребує проведення операцій з вивантаження, перевантаження, перепакування тощо, митні формальності щодо даного товару були призупинені, а вищевказаний вагон на вимогу митного органу було виключено зі складу потяга для здійснення митного контролю, так як проведення такого контролю в складі поїзда було неможливе.

30.05.2016 р. митним постом «Залізничний» Закарпатської митниці ДФС на адресу станції Батьово Львівської залізниці відправлено заявку №07-70-61/60/50 на підставі ст. 338, 325 Митного кодексу України щодо повного або часткового вивантаження та повторного завантаження, проведення митного огляду згідно п.5 ПКМУ №467 та 1.5 наказу МФУ №602 в т.ч. і вантажу, що переміщувався у вагоні № 66710682.

31.05.2016 р. на станції Батьово було здійснено зважування вказаного вагону з товаром, за результатом якого встановлено, що вага нетто вантажу «Деревина паливна...», у вагоні № 66710682 складає 45400 кг, що на 600 кг менше, ніж зазначено в товаросупровідних документах (Акт зважування станції Батьово № 9919 від 31.05.2016 р.).

За результатами зважування, враховуючи той факт, що розбіжність щодо ваги переміщуваного товару має ознаки порушення митних правил, а у вагоні може переміщуватись інший товар або обєм, порода лісоматеріалів тощо, Закарпатська митниця ДФС у відповідності до ст. 327 Митного кодексу України листом № 07-70-61/34/2295 від 02.09.2016 р. звернулась до Закарпатської торгово-промислової палати та листом № 07-70-61/34/2294 від 02.09.2016 р. звернулась до Закарпатського обласного управління лісового та мисливського господарства з проханням залучення експертів до повного митного огляду товару «Деревина паливна...», який переміщувався у вагонах №№ 66710682; 91503862; 96395413 з метою визначення чи відповідає переміщуваний товар відомостям, заявленим в товаросупровідних документах на нього.

05.09.2016 р. за участі спеціаліста Закарпатської ТПП та комерційного агента станції Чоп було здійснено митний огляд зазначеного товару, що переміщувався у вагонах №№ 66710682; 91503862; 96395413 (Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів №305010002/2016/00058 від 05.09.2016 р.

Згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/1 від 07.09.2016 та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-154 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 66710682 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 10 см до 46 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 51,47 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 0,92 x 26,9 м = 98,99 скл. кбм x 0,52 = 51,47 кбм.

Всього 51,47 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граба, відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00, вартість товару 28308,00 грн..

Тобто, у вагоні № 66710682 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, загальним обємом 51,47 кб.м, довжиною 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 10 см до 46 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 45400 кг; загальною вартістю 28308,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 66710682 переміщується товар «Деревина паливна граб,…загальним обємом 52,24 м.куб», довжиною колод 3,0 м, діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 31905,00 грн. та вагою 45000 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,77 м.куб менше, ніж заявлено;

довжина лісоматеріалів становить 4,0 м, а згідно специфікації від 13.05.2016 № 33 заявлено - 3,0 м;

вага лісоматеріалів складає на 600 кг менше, ніж заявлено;

вартість товару становить на 13860,61 грн. менше, ніж заявлено.

Крім того встановлено, що підставою для видачі Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043904 від 13.05.2016 р. був лісорубний квіток 02 ЛКБ №512769 від 19.02.16. У відповідності до даних зазначених у вказаному лісорубному квітку, він надає право ДП «Тернопільське лісове господарство» на вирубку породи деревини «явір». Порода деревини «граб» у лісорубному квитку не зазначена. Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043904 від 13.05.2016 р. був виданий на іншу партію деревини. Таким чином ДП «Тернопільське лісове господарство» отримано Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043904 від 13.05.2016 р. за відсутності законних підстав для його отримання.

17.05.2016 року в зоні митного контролю «Експорт» міжнародного залізничного пункту пропуску «Чоп» для здійснення митних процедур та як підставу для переміщення через митний кордон України, посадовим особам митного посту «Залізничний» були подані товаросупровідні документи на переміщення у вагоні № 91503862 товару «Деревина паливна (дрова) у вигляді колод, ГОСТ 3243-88 : діаметр 10 см і більше, довжина 4,0 м. Породи деревини: ясен, граб, береза 64,30 куб.м, а саме:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 10.05.2016 № 541920;

- рахунок-фактура від 10.05.2016 №28;

- спеціфікація від 10.05.2016 №32;

- фітосанітарний сертифікат від 10.05.2016 № 75/19-013/ВХ-268597;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 11.05.2016 серії ТР № 043875;

- висновок експерта Тернопільської ТПП № В-0582/1 від 11.05.2016.

Відповідно до графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 541920 від 10.05.2016 р., у вагоні № 91503862 переміщується товар «Древесина топливная в виде бревен, поленьев, сучьев, вязанок хвороста или в аналогичных видах» у кількості 5 (пять) місць (штабелів).

Відповідно до графи 1 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 541920 від 10.05.2016 р. відправником товару являється Державне підприємство "Тернопільське лісове господарство", а у рядку підпис зазначено «ОСОБА_8П.».

Згідно графи 24 вага брутто товару 55000 кг, код HXM/ГНГ 440110 згідно графи 23 цієї ж ЦИМ/СМГС.

Відповідно до рахунку-фактури від 10.05.2016 № 28 через митний кордон України переміщується товар: «Деревина паливна (дрова) твердолістяних порід ясен, граб, береза (НОМЕР_1); L 4,0 м; діаметр від 10 см і більше; згідно ГОСТ-3243-88 діаметром 10-24 см, НОМЕР_1. Всего: 64,30 м. куб». Вартість деревини становить 28,0 євро/1 м. куб. Загальна вартість деревини складає 1800,40 євро, що станом на дату видання рахунку-фактури становить 51767,62 грн (28,7534 грн/євро за курсом НБУ на 10.05.2016). Рахунок-фактура складена за підписом директора Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" ОСОБА_5.

У відповідності до п.43 ст.4 Митного кодексу України керівник підприємства відповідає за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відвантажувальна специфікація 10.05.2016 №32 містить наступну інформацію: «Деревина паливна (дрова) твердолистяних порід ясен, граб, береза (НОМЕР_1); L 4,0 м; діаметр від 10 см і більше; 1. 2,40м х 2,85м х 4,00м х 0,47 х 5=64,30 м. куб.

У відповідності до копії сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія ТР № 043875 від 11.05.2016 р., через митний кордон України переміщується товар «Деревина паливна (дрова) твердолистяні більше 10 см x 400 см, кількістю 64,3 м. куб, код УКТЗЕД НОМЕР_1». Підставою для видачі сертифіката був лісорубний квиток 02 ЛКБ №512796 від 11.04.2016 р.

У фітосанітарному сертифікаті №75/19-013/ВХ-268597 від 10.05.2016 р. зазначено наступні відомості про товар, що переміщувався у вагоні № 91503862: деревина паливна (4401) ясен 6,119 м. куб, граб 36,924 м. куб, береза 21,257 м. куб загальний обєм 64,3 м. куб.

Вага нетто вантажу «Деревина паливна...», у вагоні № 91503862 складає 50400 кг, що на 4600 кг менше, ніж зазначено в товаросупровідних документах (Акт зважування станції Батьово № 9919 від 31.05.2016 р.).

Згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/2 від 07.09.2016 р. та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-155 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 91503862 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб, ясен, береза;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 7 см до 42 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 63,81 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 1,04 x 29,5 м = 122,72 скл. кбм x 0,52 = 63,81 кбм.

- всього 63,81 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граба, ясеня та берези відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00.

- вартість товару 31905,00 грн.

Тобто, у вагоні № 91503862 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, ясеня та берези загальним обємом 63,81 кбм, довжиною 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 7 см до 42 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 50400 кг; загальною вартістю 31905,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 91503862 переміщується товар «Деревина паливна граб, ясень, береза…загальним обємом 64,30 м.куб», діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 31905,00 грн. та вагою 50400 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,49 м.куб менше, ніж заявлено;

виявлений діаметр лісоматеріалів становить від 7 см до 42 см, а заявлено від 10 см и більше;

вага лісоматеріалів складає на 4600 кг менше, ніж заявлено;

вартість товару становить на 19862,62 грн. менше, ніж заявлено.

Крім того встановлено, що підставою для видачі Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043875 від 11.05.2016 р. був лісорубний квіток 02 ЛКБ №512796 від 11.04.16. У відповідності до даних зазначених у вказаному лісорубному квітку, він надає право ДП «Тернопільське лісове господарство» на вирубку порід деревини «дуб» та «сосна». Порода деревини «граб, ясень та береза» у лісорубному квітку не зазначена. Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043875 від 11.05.2016 р. був виданий на іншу партію деревини. Таким чином ДП «Тернопільське лісове господарство» отримано Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043875 від 11.05.2016 р. за відсутності законних підстав для його отримання.

Крім того товарна партія за сертифікатом серії ТР №043875 від 11.05.2016 р. за вказаними геометричними параметрами не відповідає фактично завантаженим в залізничний вагон та партії лісопродукції, на яку був виданий сертифікат.

17.05.2016 року в зоні митного контролю «Експорт» міжнародного залізничного пункту пропуску «Чоп» для здійснення митних процедур та як підставу для переміщення через митний кордон України, посадовим особам митного посту «Залізничний» були подані товаросупровідні документи на переміщення у вагоні № 96395413 товару «Деревина паливна (дрова) у вигляді колод, ГОСТ 3243-88 : діаметр 10 см і більше, довжина 3,0 та 4,0 м. Породи деревини: граб, берест, клен, ясен 50,39 куб.м, а саме:

- залізнична накладна ЦИМ/СМГС від 13.05.2016 № 545582;

- рахунок-фактура від 13.05.2016 №30;

- специфікація від 13.05.2016 №34;

- фітосанітарний сертифікат №75/19-013/ВХ-268729 від 13.05.2016;

- копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій від 13.05.2016 серії ТР № 043901;

- висновок експерта Тернопільської ТПП № В-0603/1 від 13.05.2016.

Відповідно до графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 541920 від 10.05.2016 р., у вагоні № 96395413 переміщується товар «Древесина топливная в виде бревен, поленьев, сучьев, вязанок хвороста или в аналогичных видах» у кількості 7 (сім) місць (штабелів).

Відповідно до графи 1 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 545582 від 13.05.2016 р. відправником товару являється Державне підприємство "Тернопільське лісове господарство", а у рядку підпис зазначено «ОСОБА_9Ю.».

Згідно графи 24 вага брутто товару 48000 кг, код HXM/ГНГ 440110 згідно графи 23 цієї ж ЦИМ/СМГС.

Відповідно до рахунку-фактури від 13.05.2016 №30 через митний кордон України переміщується товар: «Деревина паливна (дрова) твердолистяних порід граб, ясен, берест, клен (НОМЕР_1); L 3,0/4,0 м; діаметр від 10 см і більше; згідно ГОСТ-3243-88. Всего: 50,39 м. куб». Вартість деревини становить 28,0 євро/1 м. куб. Загальна вартість деревини складає 1410,92 євро, що станом на дату видання рахунку-фактури становить 40675,27 грн (28,8289 грн/євро за курсом НБУ на 13.05.2016). Рахунок-фактура складена за підписом директора Державного підприємства "Тернопільське лісове господарство" ОСОБА_5.

У відповідності до п. 43 ст. 4 Митного кодексу України керівник підприємства відповідає за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відвантажувальна специфікація 13.05.2016 №34 містить наступну інформацію: «Деревина паливна (дрова) твердолистяних порід граб, берест, клен, ясен (НОМЕР_1); L 3,0/4,0 м; діаметр від 10 см і більше;

1.1,40м х 2,75м х 3,00м х 0,52 х 4=24,02 м. куб.

2.1,70м х 2,75м х 4,00м х 0,47 х 3=26,37 м. куб

У відповідності до копії сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія ТР № 043901 від 13.05.2016 р., через митний кордон України переміщується товар «Деревина паливна (дрова) твердолистяні більше 10 см x 300/400 см, кількістю 50,39 м. куб, код УКТЗЕД НОМЕР_1». Підставою для видачі сертифіката був лісорубний квиток 02 ЛКБ №513116 від 29.04.2016 р.

У фітосанітарному сертифікаті №75/19-013/ВХ-268729 від 13.05.2016 р. зазначено наступні відомості про товар, що переміщувався у вагоні № 96395413: деревина паливна (4401) клен 8,00 м. куб, берест 11,00 м. куб, ясен 14,00 м. куб, граб 17,39 м. куб; загальний обєм 50,39 м. куб.

31.05.2016 р. на станції Батьово було здійснено зважування вказаного вагону з товаром, за результатом якого встановлено, що вага нетто вантажу «Деревина паливна...», у вагоні № 96395413 складає 49370 кг, що на 1370 кг більше, ніж зазначено в товаросупровідних документах (Акт зважування станції Батьово № 9919 від 31.05.2016 р.).

Згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/3 від 07.09.2016 р. та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-154 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 96395413 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб, ясен, берест, клен;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 3,0 - 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 6 см до 64 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 50,06 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 1,51 x 8,3 м = 50,13 скл. кбм x 0,52 = 26,07 кбм.

- штабель розмірами: 3,0 x 0,86 x 15 м = 38,7 скл. кбм x 0,62 = 23,99 кбм.

- всього 50,06 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граб, ясеня, береста та клена, відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00.

- вартість товару 25030,00 грн..

Тобто, у вагоні № 96395413 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, ясеня, береста та клена загальним обємом 50,06 кбм, довжиною 3,0 та 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 6 см до 64 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 49370 кг; загальною вартістю 25030,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР №403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 96395413 переміщується товар «Деревина паливна граб, ясен, берест та клен,…загальним обємом 50,39 м.куб», довжиною колод 3,0 та 4,0 м, діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 40675,27 грн. та вагою 48000 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,33 м.куб менше, ніж заявлено;

виявлений діаметр лісоматеріалів становить від 6 см до 64 см, а заявлено - від 10 см и більше;

вага лісоматеріалів складає на 1370 кг більше, ніж заявлено;

вартість товару становить на 15645,27 грн. менше, ніж заявлено.

Крім того встановлено, що підставою для видачі Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043901 від 13.05.2016 р. був лісорубний квіток 02 ЛКБ №513116 від 29.04.16. У відповідності до даних зазначених у вказаному лісорубному квітку, він надає право ДП «Тернопільське лісове господарство» на вирубку породи деревини «дуб». Породи деревини «граб, ясен, берест та клен» у лісорубному квітку не зазначені. Отже сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043901 від 13.05.2016 р. був виданий на іншу партію деревини. Таким чином ДП «Тернопільське лісове господарство» отримано Сертифікат про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серії ТР №043901 від 13.05.2016 р. за відсутності законних підстав для його отримання.

Крім того товарна партія за сертифікатом серії ТР №043901 від 13.05.2016 р. за вказаними геометричними параметрами не відповідає фактично завантаженим в залізничний вагон та партії лісопродукції, на яку був виданий сертифікат.

Обовязковість подання Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій митному органу для здійснення митного контролю та митного оформлення товарів, передбачено ст.3 ЗУ від 08.09.05р. №2860-IV Про особливості державного регулювання діяльності субєктів підприємницької діяльності, повязаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів та ПКМУ від 21.12.05р. №1260 Про затвердження Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій.

Частиною 6 ст.3 ЗУ від 08.09.05р. №2860-IV передбачено, що право на експорт певної партії лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів, крім передбачених статтями 2 та 21 цього Закону, має суб'єкт підприємницької діяльності, що отримав сертифікат про походження на відповідну партію лісо- або пиломатеріалів.

Таким чином субєкт підприємницької діяльності, що отримав Сертифікат про походження на партію лісоматеріалів, зазначену у відповідному сертифікаті, має право експорту саме цієї „певної партії пиломатеріалів. Видачу сертифіката на кожну окрему партію лісо пиломатеріалів, оформлену одним товаросупровідним документом підтверджує п.4 „Тимчасового порядку видачі сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій, затвердженого ПКМУ від 21.12.05р. №1260 (далі Порядок).

У відповідності до п.3. Порядку сертифікат є обов'язковим документом під час здійснення експорту лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів.

У відповідності до п.п.5-6 Порядку для отримання сертифіката експортери подають територіальному органові Держлісагентства заяву за встановленою Агентством формою, до якої додається копія (з обов'язковим пред'явленням оригіналу) товарно-транспортної або залізничної накладної про придбання лісо- та пиломатеріалів, або лісорубного квитка (для постійних лісокористувачів).

Експортери несуть відповідальність за достовірність інформації в поданих ним документах.

Згідно п.2.3. та п. 2.5. Інструкції щодо заповнення форми Сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених із них пиломатеріалів для забезпечення експортних операцій, затвердженої Держлісгоспом України 07.09.2007р. №528, у рядку 4 "Підстава видачі сертифіката" вказуються найменування товаросупровідних документів, згідно з якими була придбана лісопродукція, що зазначена в рядку 2, їх серія, номер та дата видачі. У рядку 2 "Характеристика купленої продукції" вказуються вид лісопродукції, яка була реалізована лісокористувачем-продавцем на внутрішньому ринку, її порода, сорт, геометричні розміри, кількість, код згідно з УКТЗЕД.

08.09.2016 р. Закарпатська митниця ДФС надіслала лист до ДП «Тернопільське лісове господарство» № 07/70-61/54/2362 з переліком питань, необхідних для зясування обставин справи, а також щодо надання копій посадових інструкцій працівників підприємства тощо.

У звязку з відсутністю відповіді на вищезазначенй лист № 07/70-61/34/2274 від 08.09.2016 р., Закарпатська митниця ДФС звернулася до Тернопільської митниці ДФС, в зоні діяльності якої зареєстровано ДП «Тернопільське лісове господарство» з листам №558/36/07-70-61 від 26.09.2016 р. щодо допомоги у встановленні обставин справи.

Тернопільська митниця ДФС надіслала відповідь листом № 3766/7/19-70-20 від 28.09.2016 р., з поясненнями директора державного підприємства "Тернопільське лісове господарство", гр. України ОСОБА_5.

У відповідності до ч.2 ст.459 МК України суб`єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил при вчиненні порушень підприємствами є посадові особи цих підприємств. Відповідно до п.43 ст.4 МК України посадові особи підприємств керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов`язків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

У відповідності до Постанови Пленуму ВС України від 3 червня 2005 року N 8 Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Незаконно одержаними слід визнавати документи, які особа отримала за відсутності законних підстав або з порушенням установленого порядку.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

Таким чином, встановлено, що директор державного підприємства "Тернопільське лісове господарство", гр. України ОСОБА_5, який в силу виконуваних ним трудових (службових) обов'язків відповідає за додержання вимог, встановлених Митним Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку, вчинив дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення через митний кордон України партії лісоматеріалів документів, що містять неправдиві відомості щодо ваги, обєму, геометричних розмірів та вартості товарів.

В судовому засіданні представники Закарпатської митниці ДФС підтримали обставини вчинення ОСОБА_5 порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, просили суд визнати ОСОБА_5 винним за ч.1 ст. 483 МК України та призначити йому адміністративне стягнення відповідно до санкції вказаної статті закону.

Представник правопорушника адвокат ОСОБА_3 просила закрити провадження по справі за відсутністю в діях ОСОБА_5 події і складу адміністративного правопорушення передбаченого ч.1 ст.483 МК України, зокрема з тих підстав, що ОСОБА_5 як директор ДП "Тернопільське лісове господарство" не є суб"єктом даного правопорушення, оскільки в коло його обов"язків не входить завантаження та відправка лісоматеріалів.

В судовому засіданні експерт ОСОБА_4 - експертні висновки В-785/1, В-785/2, В-785/3 від 07.09.2016 року, зроблені ним, підтримав повністю. Зокрема по висновку В-785/1, а саме лісоматеріалів , що знаходилися у вагоні № 66710682 зазначив , що заміри робив безпосередньо в складі комісії тому виключає помилку у замірах довжини та підтверджує , що згідно специфікації №33 від 13.05.2016 року довжина лісоматеріалів мала бути 3 м., а по факту довжина лісоматеріалів становила 4 м. , що і знайшло своє відображення у експертному висновку.

Заслухавши пояснення представників митниці, представника правопорушника, експерта, дослідивши та оцінивши зібрані матеріали справи, приходжу до висновку, що в діях громадянина України ОСОБА_5 наявні ознаки складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення через митний кордон України партії лісоматеріалів документів, що містять неправдиві відомості щодо ваги, обєму, геометричних розмірів та вартості товарів.

Вина громадянина України ОСОБА_5 у вчиненні правопорушення повністю підтверджується протоколом про порушення митних правил № 1872/30501/16 від 11.10.2016 року, та іншими матеріалами адміністративної справи.

В суді встановлено, що згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/1 від 07.09.2016 та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-154 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 66710682 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 10 см до 46 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 51,47 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 0,92 x 26,9 м = 98,99 скл. кбм x 0,52 = 51,47 кбм.

Всього 51,47 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граба, відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00, вартість товару 28308,00 грн.. Тобто, у вагоні № 66710682 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, загальним обємом 51,47 кб.м, довжиною 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 10 см до 46 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 45400 кг; загальною вартістю 28308,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 66710682 переміщується товар «Деревина паливна граб,…загальним обємом 52,24 м.куб», довжиною колод 3,0 м, діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 31905,00 грн. та вагою 45000 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,77 м.куб менше, ніж заявлено; довжина лісоматеріалів становить 4,0 м, а згідно специфікації від 13.05.2016 № 33 заявлено - 3,0 м; вага лісоматеріалів складає на 600 кг менше, ніж заявлено; вартість товару становить на 13860,61 грн. менше, ніж заявлено.

Крім того згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/2 від 07.09.2016 р. та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-155 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 91503862 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб, ясен, береза;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 7 см до 42 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 63,81 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 1,04 x 29,5 м = 122,72 скл. кбм x 0,52 = 63,81 кбм.

- всього 63,81 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граба, ясеня та берези відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00.

- вартість товару 31905,00 грн.

Тобто, у вагоні № 91503862 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, ясеня та берези загальним обємом 63,81 кбм, довжиною 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 7 см до 42 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 50400 кг; загальною вартістю 31905,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР № 403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 91503862 переміщується товар «Деревина паливна граб, ясень, береза…загальним обємом 64,30 м.куб», діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 31905,00 грн. та вагою 50400 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,49 м.куб менше, ніж заявлено; виявлений діаметр лісоматеріалів становить від 7 см до 42 см, а заявлено від 10 см и більше; вага лісоматеріалів складає на 4600 кг менше, ніж заявлено; вартість товару становить на 19862,62 грн. менше, ніж заявлено.

Також встановлено, що згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-785/3 від 07.09.2016 р. та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-154 від 07.09.2016 р., встановлено, що у вагоні № 96395413 переміщується наступний товар:

- порода деревини граб, ясен, берест, клен;

- розмірний склад лісоматеріалів: довжина 3,0 - 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 6 см до 64 см;

- загальний обєм лісоматеріалів становить 50,06 кбм;

- штабель розмірами: 4,0 x 1,51 x 8,3 м = 50,13 скл. кбм x 0,52 = 26,07 кбм.

- штабель розмірами: 3,0 x 0,86 x 15 м = 38,7 скл. кбм x 0,62 = 23,99 кбм.

- всього 50,06 кбм лісоматеріалів круглих із деревини граб, ясеня, береста та клена, відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88, код УКТЗЕД 4401 10 00 00.

- вартість товару 25030,00 грн..

Тобто, у вагоні № 96395413 виявлено: «Лісоматеріали із деревини граба, ясеня, береста та клена загальним обємом 50,06 кбм, довжиною 3,0 та 4,0 м; діаметром лісоматеріалів від 6 см до 64 см; ГОСТ 3243-88, код згідно УКТ ЗЕД НОМЕР_1; вагою 49370 кг; загальною вартістю 25030,00 грн., що по обєму, вазі, геометричних розмірах та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно митної декларації типу ЕК 10 РР №403040001/2016/001713 від 05.05.2016 р та товаросупровідних документів у вагоні № 96395413 переміщується товар «Деревина паливна граб, ясен, берест та клен,…загальним обємом 50,39 м.куб», довжиною колод 3,0 та 4,0 м, діаметром колод від 10 см і більше; загальною вартістю 40675,27 грн. та вагою 48000 кг, отже, виявлено невідповідності:

товару по обєму на 0,33 м.куб менше, ніж заявлено; виявлений діаметр лісоматеріалів становить від 6 см до 64 см, а заявлено - від 10 см и більше; вага лісоматеріалів складає на 1370 кг більше, ніж заявлено; вартість товару становить на 15645,27 грн. менше, ніж заявлено.

Відповідно до ч.2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Статтею 487 МК України встановлено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно п.7 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю, якщо на момент розгляду справи про адміністративне правопорушення закінчилися строки накладення адміністративного стягнення.

За таких обставин, встановивши винність ОСОБА_5 у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, та, враховуючи те, що на час винесення рішення у справі спливли строки накладення адміністративного стягнення, вважаю, що провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 483 ч.1, 467, 527, 528, 529 МК України, ст. ст. 247 п.7, 283,-285, 287-291 КУпАП, -

П О С Т А Н О В И В :

Провадження у справі про порушення митних правил відносно громадянина України ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ДП «Тернопільське лісове господарство», що проживає за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, за ч. 1 ст. 483 МК України закрити у звязку із закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Вилучені у ОСОБА_5 згідно протоколу про порушення митних правил № 1872/30501/16 від 11.10.2016 року, а саме:

- лісоматеріали із деревини граб, довжиною 4,0 м, діаметром лісоматеріалів від 10 см до 46 см, ГОСТ 3243-88, код за УКТ ЗЕД НОМЕР_1, кількістю (вагою) 51,47 куб.м.

- Лісоматеріали із деревини граб, ясен, береза довжиною 4,0 м, діаметром лісоматеріалів від 7 см до 42 см, ГОСТ 3243-88, код за УКТ ЗЕД НОМЕР_1, кількістю (вагою) - 63,81 куб.м.

- Лісоматеріали із деревини граб, ясен, берест, клен довжиною 3,0/4,0 м, діаметром лісоматеріалів від 6 см до 64 см, ГОСТ 3243-88, код за УКТ ЗЕД НОМЕР_1, кількістю (вагою) - 50,06 куб.м.

повернути ОСОБА_5, або його представнику за дорученням.

Постанова може бути оскаржена протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: О.А. Придачук