Справа № 502/629/16-п
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 квітня 2016 року м. Кілія

Суддя Кілійського районного суду Одеської області Балан М.В., розглянувши матеріали які надійшли від Ізмаїльської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС в Одеській області про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючого на посаді директора ТОВ «Октан», паспорт серії КМ 618096, виданий Кілійським РВ ГУМВС України в Одеській області 31.08.2009 року, РНОКПП НОМЕР_1, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2

за ч. 1 ст. 163 -1 Кодексу України про адміністративні правопорушення, -

ВСТАНОВИВ:

До Кілійського районного суду 18.03.2016 року з Ізмаїльської обєднаної державної фінансової інспекції надійшла справа про вчинення ОСОБА_1 адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а саме порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, в результаті чого занижено податок на прибуток за 2013 рік на загальну суму 83798 гривень, та занижено податок на додану вартість на загальну суму 88208 гривень, в тому числі за березень 2013 року на суму 27051 гривень та за травень 2013 року на суму 61157 гривень.

З матеріалів справи вбачається, що відповідно до акту № 169/15-02-22-01/22506013 від 17.03.2016 року про результати виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «Октан», код за , з питань достовірності відображення у Деклараціях з ПДВ фінансово-господарських відносин з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», код за за період березень, травень2013 року, достовірності відображення показників в Декларації з податку на прибуток за 2013 рік ревізією Ізмаїльської обєднаної державної фінансової інспекції , яка проводилась з 25.02.2016 року по 11.03.2016 рік, було виявлено наступні порушення:

1) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 рік ТОВ «Октан» задекларовано витрати, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування у сумі 24 975 991 грн. Перевіркою повноти визначення витрат, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування, за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 рік щодо взаємовідносин ТОВ «Октан» з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», встановлено їх завищення на суму 441040 грн. Зазначеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Октан» відображав у складі витрат придбання товарів, робіт, послуг в т.р. здійснення операції щодо взаємовідносин з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», за період березень, травень 2013 по отриманню бензину А-95 Євро, вид 1 на загальну суму 529248 грн. Також встановлено, що придбані нафтопродукти ТОВ «Октан» у постачальника ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» були оприбутковані на рахунках по Д-ту 281/ К-ту 631 на суму 44103950 грн, у тому числі за березень 2013 року на суму 135253,33 грн, за травень 2013 року на суму 315789,17 грн. До Ізмаїльської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області листом від 25.08.2015 року надійшов вирок Червонозаводського районного суду м. Харкова від 09.04.2015 року, відповідно до якого директора ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» визнано винним у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України. Враховуючи наведене, первісні бухгалтерські та податкові документи, які були ним підписані, а саме: видаткові та податкові накладні, договори, інше не мають юридичної сили та доказовості, так як особистий підпис на бухгалтерських документах не дозволяє ідентифікувати особу, що приймала участь у здійсненні господарських операцій. Таким чином, ТОВ «Октан» на порушення п. 138,2 ст. 138, п.п. 139.1.9 п. 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України, п.1,ст.9, п.3 ст.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», віднесено до складу витрат, що враховуються при визначенні обєкта оподаткування у Декларації на прибуток підприємства за 2013 рік у сумі 441040 грн. пальне, яке не підтверджується відповідними законодавчо встановленими та достовірними розрахунковими, платіжними та іншими документами. За період березень, травень 2013 року встановлено заниження податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 83798 грн. (441040,00 грн. * 19%). У період вчинення правопорушення відповідальними особами за правильність обчислення, додержання законів про оподаткування та іншого законодавства був директор ТОВ «Октан» - ОСОБА_1

2) за період з 01.03.2013 року по 31.03.2013 рік, з 01.05.2013 року по 31.05.2013 ТОВ «Октан» задекларовано податкового кредиту по податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету, на суму 538098 грн. Перевіркою повноти визначення податкового кредиту за період з 01.03.2013 року по 31.03.2013 рік, з 01.05.2013 року по 31.05.2013 щодо взаємовідносин ТОВ «Октан» з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», встановлено його завищення на загальну суму 88208 грн., в тому числі за березень 2013 року на 27051 грн. та травень 2013 року на 61157 гривень. Зазначеною перевіркою встановлено, що ТОВ «Октан» відображав у рядку Декларації «Придбання з податком на додану вартість на митній території України товарів (послуг)…» придбання товарів, робіт, послуг в т.р. здійснення операції щодо взаємовідносин з ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», по отриманню бензину А-95 Євро, вид 1 за період березень, травень 2013 року на загальну ПДВ 88207,90 грн. До Ізмаїльської ОДПІ ГУ ДФС в Одеській області листом від 25.08.2015 року надійшов вирок Червонозаводського районного суду м. Харкова від 09.04.2015 року, відповідно до якого директора ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» визнано винним у скоєнні злочину, передбаченого ч. 2 ст. 205 КК України. З урахуванням вищезазначеного, податкові накладні № 170 від 05.03.2013 року на суму ПДВ 27050,67 грн., № 609 від 14.05.2013 року на суму ПДВ 16666,67 грн., № 697 від 15.05.2013 на суму ПДВ 13654,16 грн., № 201 від 07.05.2013 року на суму ПДВ 16666,67 грн., № 242 від 08.05.5013 року на суму ПДВ 14169,73 грн. за пальне вписані ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020», вважаються недійсними та не відносяться до податкового кредиту, так як підписані особою директором ТОВ «ГАЗУКРАЇНА-2020» - ОСОБА_2, який не виконував функцій, покладених на нього згідно статуту підприємства, не приймав участі у фінансово-господарській діяльності цього підприємства. Таким чином, ТОВ «Октан» за період березень, травень 2013 року встановлено заниження податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету на загальну суму 88208 грн., в т.ч. за березень 2013 року на суму 27051 грн., травень 2013 року на суму 61157 грн.

25.03.2016 року до канцелярії Кілійського районного суду Одеської області за вх. № 2801/16 надійшла від ОСОБА_1. Директора ТОВ «Октан» заява про закриття провадження по справі. З зазначеної заяви вбачається, що ОСОБА_1 не погоджується з протоколом, складеним відносно нього державним ревізором - інспектором відділу аудиту Ізмаїльської обєднаної державної фінансової інспекції Головного управління ДФС в Одеській області, щодо скоєння ним правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, а також зазначає, що акт № 169/15-02-22-01/22506013 від 17.03.2016 року про результати виїзної позапланової документальної перевірки ТОВ «Октан» не містить даних про те, які саме виновні дії чи яка саме бездіяльність з його боку, як посадової особи, потягли за собою шкідливі наслідки у вигляді порушення податкового обліку, в протоколі не розкрито які саме дії директора ТОВ «Октан» призвели до заниження нарахування та сплати податку на додану вартість у сумі 88208 грн., та заниження нарахування та сплати податку на прибуток підприємств у сумі 83798 грн. у 2013 році. Крім того в заяві було зазначено, що згідно з ч. 1 ст. 38 КУпАП адміністративне стягнення може бути накладено не пізніш як через два місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через два місяці з дня його виявлення. Позапланова невиїзна перевірка проводилась за період березень, травень 2013 року, отже правопорушення мало місце саме в цей період, а протокол було складено. 17.03.2016 року. Таким чином строк притягнення до відповідальності минув, що є підставою для закриття провадження. На підставі цього ОСОБА_1 просить закрити провадження по даній справі у звязку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення, а також у звязку з закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності на момент розгляду справи.

Проаналізувавши матеріали справи, суд дійшов наступних висновків:

Частиною 1 статті 163-1 КУпАП України передбачено адміністративну відповідальність за відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Об'єктом цього правопорушення є суспільні відносини у сфері оподаткування.

Субєктами цього правопорушення можуть бути керівники та інші посадови особи підприємств, установ, організацій.

Об'єктивною стороною правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, є: а) відсутність податкового обліку; б) порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, зокрема, неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України.

Стаття 9 КУпАП зазначає, що адміністративним правопорушенням визнається протиправна, винна дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Стаття 280 КУпАП вказує, що при розгляді справи про адміністративне правопорушення зясовується, зокрема, чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа у його вчиненні та чи підлягає вона адміністративній відповідальності.

Суб'єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, характеризується наявністю вини, як у формі умислу так і у формі необережності. Даних про наявність суб'єктивної сторони адміністративного правопорушення протокол не містить, державним ревізором-інспектором відділу аудиту Ізмаїльської обєднаної державної фінансової інспекції Головного управління ДФС в Одеській області не визначено у чому саме полягає винна дія чи бездіяльність директора ТОВ «Октан» - ОСОБА_1.

За таких обставин суд приходить до висновку про відсутність у діях ОСОБА_1 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, що відповідно до ст. 247 КУпАП є обставиною, яка виключає провадження по справі.

Крым того, відповідно до ч. 2 ст. 38 КУпАП України якщо справи про адміністративні правопорушення підвідомчі суду (судді), стягнення може бути накладено не пізніш як через три місяці з дня вчинення правопорушення, а при триваючому правопорушенні - не пізніш як через три місяці з дня його виявлення. Однак, з моменту вчинення правопорушення ОСОБА_1 2013 р. минуло більш ніж 3 місяці, що також є підставою для закриття провадження по адміністративній справі.

При вищевикладеному, керуючись ст. ст. 247, 283, 284 КпАП України, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження по справі про притягнення до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючого на посаді директора ТОВ «Октан», паспорт серії КМ 618096, виданий Кілійським РВ ГУМВС України в Одеській області 31.08.2009 року, РНОКПП НОМЕР_1, за скоєння адміністративного правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП закрити, у звязку з відсутністю у його діях складу адміністративного правопорушення.

Копію постанови направити ОСОБА_1.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Одеської області шляхом подачі через Кілійський районний суд Одеської області апеляційної скарги протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Постанова може бути предявлена до виконання протягом 3 місяців з дня її винесення.

Суддя Кілійського районного суду ОСОБА_3