Справа № 359/7375/16-П
Номер провадження 3/359/2378/2016
Номер протоколу 0553/125000016/16
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 вересня 2016 р. суддя Бориспільського міськрайонного суду Київської області Туманова К.Л., розглянувши за участю представника митниці ОСОБА_1, адміністративний матеріал, який надійшов від Київської митниці ДФС, про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, місце народження: Україна, м. Київ, працюючого на посаді директора ТОВ "Ланат ОСОБА_3" (01013, м. Київ, вул. Баренбойма, 12, код ЄДРПОУ НОМЕР_1), зареєстрованого за адресою: Україна, АДРЕСА_1, паспорт громадянина України серія МЕ № 377632, виданий 08.04.2004 року Дарницьким ГУМ України в м. Києві, ідентифікаційний номер: НОМЕР_2, -

в с т а н о в и в :

Протягом листопада-грудня 2013 року на підставі контракту від 12.11.2013 р. № HL-112013, укладеного між ТОВ "Ланат ОСОБА_3" та "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія) на митну територію України через п/п "Ягодин-Дорогуск" у зоні діяльності Ягодинської митниці Міндоходів та п/п "Краківець-Корчова" Львівської митниці Міндоходів на адресу ТОВ "Ланат ОСОБА_3" (01013, Київ, вул. Баренбойма, 12; код ЄДРПОУ НОМЕР_1) за митними деклараціями (далі МД) типу "ІМ 40 ЕЕ" № 125000000/2013/949607 від 28.11.2013 р. та № 125000000/2013/949984 від 29.11.2013 р. ввезено товари: "побутова техніка в асортименті".

Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України, у якості підстави для переміщення, Ягодинській та Львівській митницям Міндоходів надано товаросупровідні документи, зокрема:

- інвойси № 2013/003 та № 2013/004 від 25.11.2013 р. відповідно, виставлені українському підприємству ТОВ "Ланат ОСОБА_3", відповідно до яких відправником товару виступала компанія "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія), загальна вартість товару становила 30 287,04 доларів США;

- CMR № 261120132 від 26.11.2013 р. та № 27112013 від 27.11.2013 р., згідно з якими відправником товарів виступала компанія "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія).

З метою випуску вказаного товару у вільний обіг до м/п "Святошин" Київської митниці Міндоходів (Київської обласної митниці ДФС) представниками компанії ТОВ "Ланат ОСОБА_3" було подано заповнені митні декларації (далі МД) в режимі "ІМ-40 ДЕ" та відповідні товаросупровідні документи.

Поданим деклараціям присвоєно реєстраційні № 125130000/2013/868884 від 29.11.2013 р. та № 125130000/2013/869054 від 02.12.2013 р., здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари "побутова техніка в асортименті" загальною вартістю 30 287, 04 доларів США.

Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "Ланат ОСОБА_3", митницею отримано та опрацьовано відповіді митних органів Республіки Австрія від 14.04.2014 р. № 520000/90014/01/2014 (надіслану листом Головного оперативного управління Міністерства доходів і зборів України від 14.05.2014 р. № 10989/7/99-99-07-16-10-17) та № 520000/90014/02/2014 від 24.03.2016 р., яка надійшла до Державної фіскальної служби України 08.04.2016 №12717/5 (надіслану листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями Державної фіскальної служби України № 24974/7/99-99-20-03-17 від 22.07.2016 р.) про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки вивезення товарів з території Європейського Союзу в Україну.

За результатами опрацювання відповіді митних органів Республіки Австрія було встановлено наступне:

- товари, які стосуються даної справи, були задекларовані в митних органах Республіки Австрія за експортними деклараціями №№13AT320000EVIRSDI5 та № 13AT320000EVIRQST0 від 26.11.2013 р.;

- відповідно до інвойсів, наданих митними органами Республіки Австрія № 2013/003 та № 2013/004 від 25.11.2013 р.;

- продавцем виступали компанія "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія), а покупцем - компанія ТОВ "Ланат ОСОБА_3".

Так, враховуючи наявну інформацію митних органів Республіки Австрія, а саме копії наданих документів (експортні митні декларації та інвойси), було встановлено, що вартість товарів "побутова техніка в асортименті" під час експорту з території Євросоюзу значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становить 452 264,40 євро (згідно з курсом НБУ, станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість зазначених товарів в перерахунку на національну валюту становила 4 914 111,08 грн.).

Таким чином, встановлені факти свідчать, що митне оформлення товарів "побутова техніка в асортименті" задекларованих за МД типу "ІМ 40 ДЕ" № 125130000/2013/868884 від 29.11.2013 р. та № 125130000/2013/869054 від 02.12.2013 р. здійснено з поданням митниці, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо його вартості.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та п.7, п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, суб'єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обовязків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Відповідно до картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами від 06.08.2013 р. № 1000/2013/0004341 посаду директора ТОВ "Ланат ОСОБА_3" обіймає ОСОБА_2.

Таким чином, директором ТОВ "Ланат ОСОБА_3" ОСОБА_2 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів задекларованих у вищезазначених митних деклараціях «побутова техніка в асортименті та сумки, рюкзаки для ноутбуків» через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митниці як підстави для переміщення через митний кордон України документів, що містить неправдиві відомості щодо їх вартості.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У звязку з чим працівниками митниці 01.09.2016 р. складений протокол про порушення митних правил № 0553/125000016/16.

У судове засідання правопорушник не зявився, про час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином (а.с.103-104), явку представника не забезпечив. Клопотань про відкладення не надходило.

Представник митниці протокол підтримав, та зазначив, що громадянин України ОСОБА_2 скоїв порушення митних правил, яке передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, у звязку з чим просив застосувати до правопорушника адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів з конфіскацією зазначених товарів.

Суддя, заслухавши пояснення представника митниці, дослідивши матеріали справи приходить до наступного висновку.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Як вбачається з матеріалів даної справи, 12.11.2013 р. між компанією "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія), в особі директора Елізабет Гамліх (далі Сторона-1) та ТОВ "Ланат ОСОБА_3", в особі директора ОСОБА_2 (далі Сторона-2) було укладено контракт поставки № HL-112013, відповідно до якого Сторона-1 зобовязується поставити Стороні-2 товар на умовах цього Контракту, у кількості, асортименті, по цінам та у виді, визначеному в інвойсах, які є невід'ємною частиною цього Контракту, а Сторона-2 зобовязується прийняти та оплатити даний товар.

На виконання умов вказаного контракту на митну територію України до митного поста "Святошин" Київської митниці ДФС представниками компанії ТОВ "Ланат ОСОБА_3", з метою випуску у вільний обіг товару "побутова техніка в асортименті" було подано електронні митні декларації. Відправником товару була компанія "Lattorff Ges.m.b.H".

Для митного оформлення вказаного товару було надано наступні документи: вантажні митні декларації в режимі "ІМ-40" № 125000000/2013/949607 від 28.11.2013 р. та № 125000000/2013/949984 від 29.11.2013 р. та товаросупровідні документи, а саме: міжнародні товарно-транспортні накладні (CMR) № 261120132 від 26.11.2013 р. та № 27112013 від 27.11.2013 р., контракт поставки № HL-112013 від 12.11.2013 р., та інвойси № 2013/003 та № 2013/004 від 25.11.2013 р. до даного контракту, та інші супроводжувальні документи.

ЕМД було прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні № 125130000/2013/868884 від 29.11.2013 р. та № 125130000/2013/869054 від 02.12.2013 р.

Згідно даних поданих до митного оформлення інвойсів № 2013/003 та № 2013/004 від 25.11.2013 р. до контракту поставки № HL-112013 від 12.11.2013 р., виставлені, українському підприємству ТОВ "Ланат ОСОБА_3", компанією "Lattorff Ges.m.b.H" на загальна вартість товару "побутова техніка в асортименті" становила 30 287,04 доларів США.

Разом з цим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "Ланат ОСОБА_3", митницею отримано та опрацьовано відповіді митних органів Республіки Австрія від 14.04.2014 р. № 520000/90014/01/2014 та № 520000/90014/02/2014 від 24.03.2016 р. та додатки до них, зокрема експортні митні декларації та інвойси, які надійшла до Державної фіскальної служби України 08.04.2016 №12717/5, про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки вивезення товарів з території Європейського Союзу в Україну. Зі змісту даних документів вбачається, що вартість товарів "побутова техніка в асортименті" під час експорту з території Євросоюзу значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становить 452 264,40 євро.

Це свідчить про те, що товар "побутова техніка в асортименті", який був поставлений на територію України на виконання умов контракту поставки № HL-112013 від 12.11.2013 р., загальною вартістю 452 264,40 євро (згідно з курсом НБУ, станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість зазначених товарів в перерахунку на національну валюту становила 4 914 111,08 грн.) був переміщений компанії через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, що містять неправдиві відомості щодо його вартості.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України.

Відповідно до картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами від 06.08.2013 р. № 1000/2013/0004341 посаду директора ТОВ "Ланат ОСОБА_3" обіймає ОСОБА_2.

Вина правопорушника підтверджується, даними протоколу про порушення митних правил № 0553/125000016/16 від 01.09.2016 р. (а.с.2-6), даними доповідної записки головного державного інспектора аналітично-пошукового відділу Управління аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ОСОБА_4 від 01.09.2016 р. (а.с.7-9), копією картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами від 06.08.2013 р. № 1000/2013/0004341 (а.с.16-17), копіями звернень митних органів Республіки Австрія вх. № 11158/5 від 24.04.2014 р. (а.с.18-26), копією листа ДФС № 24974/7/99-99-20-03-17 від 22.07.2016 р. (а.с.27), копією листа митних органів Республіки Австрія, а саме митниці Linz Wels, в якості фінансового органу, що має право на накладення санкцій вх. Від 08.04.2016 р. № 12717/5 з перекладом (а.с.28-33), копіями експортних декларацій 13AT320000EVERSD15, 13AT320000EVIRQSDT0 та інвойсами № 2013/003, 2013/004 від 25.11.2013 р., надані митними органами Республіки Австрія (а.с.34-41), копією ЕМД № 125130000/2013/869054 від 02.12.2013 р. (а.с.42-57), копією інвойсу № 2013/004 від 25.11.2013 р. (а.с.57-63), копією контракту поставки № HL-112013 від 12.11.2013 р. (а.с.64-67), копією міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) № 27112013 від 27.11.2013 р. (а.с.68-71), копією ЕМД № 125000000/2013/949984 від 29.11.2013 р. (а.с.72-77); копією інвойсу № 2013/003 від 25.11.2013 р. (а.с.78-79), копією міжнародної товарно-транспортної накладної (CMR) № 261120132 від 26.11.2013 р. (а.с.80-84), описом предметів по протоколу про ПМП № 0553/125000016/16 (а.с.85).

За наведених обставин, оцінюючи зібрані в адміністративній справі докази, суддя приходить до переконання, що своїми діями директор ТОВ "Ланат ОСОБА_3" ОСОБА_2 вчинив адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, тобто дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товару документів, що містять неправдиві відомості щодо їх вартості.

Разом з тим, за правилами ч. 2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до ст. 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі, передбачені ст.ст. 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Провадження у справах про порушення митних правил згідно ст. 487 МК України, здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Відповідно до п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження по справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю якщо на момент розгляду справи закінчились строки накладення адміністративного стягнення.

Частиною 1 ст. 257 МК України, передбачено, що декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до приписів ст. 264 МК України, митна декларація приймається та реєструється митним органом у порядку, що визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Подання митної декларації повинно супроводжуватися наданням митному органу комерційних супровідних та інших необхідних документів, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом. Митна декларація приймається митним органом, якщо встановлено, що в ній містяться всі необхідні відомості і до неї додано всі необхідні документи. Дата і час прийняття митної декларації фіксуються посадовою особою митного органу, що її прийняла, проставленням відміток на бланку митної декларації та відповідним записом у документах митного органу. З моменту прийняття митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення.

Частиною 4 ст. 255 МК України визначено, що митне оформлення вважається завершеним після виконання всіх митних формальностей, визначених цим Кодексом відповідно до заявленого митного режиму. Таким чином, у випадку виконання особою дій, визначених законодавством України, та надання митним органом дозволу на користування та/або розпорядження товарами, щодо яких здійснюється митне оформлення, митне оформлення вважається закінченим.

Це свідчить про те, що із закінченням митного оформлення дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, є завершеними, а не тривають протягом невизначеного періоду часу до їх виявлення.

З огляду на це, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України порушення митних правил, яке полягає у поданні митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли таке правопорушення повинно бути виявлене контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю.

Таким чином, дане правопорушення не є триваючим, оскільки поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо їх вартості було вчинено як одноразові дії, які й характеризують склад правопорушення, передбаченого ст. 483 МК України. Тому саме з цього моменту й слід обраховувати строк, передбачений законодавством, для притягнення особи до адміністративної відповідальності. Про це вказано і в правовій позиції Верховного суду України, викладеній у постанові від 09 квітня 2012 року упосправі № 21-260а11, порушення митних правил, яке полягає в заявленні у митній декларації неправдивих відомостей як підстави для звільнення від сплати податків і зборів, що спричинило їх недобори до бюджету, характеризується вчиненням одноразової дії у певний час, а саме під час митного оформлення товару, коли такий проступок може бути виявлений контролюючим органом, який згідно з метою митного оформлення, засвідчує відомості, одержані під час митного контролю товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України, та оформляє результати такого контролю. Митна декларація, як і інші нормативно-правові акти, що встановлюють порядок подання та заповнення декларації, не містить положень, які б дозволяли особі, яка її подала, вносити до декларації зміни, доповнення чи виправлення після її прийняття митним органом та митного оформлення товару. Тому зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим, воно припиняється із поданням декларації митному органу.

Як убачається з матеріалів справи про порушення митних правил, до митного поста "Святошин" Київської митниці ДФС представниками компанії ТОВ "Ланат ОСОБА_3", з метою випуску у вільний обіг товару "побутова техніка в асортименті" було подано електронні митні декларації та відповідні товаросупровідні документи. ЕМД було прийнято до митного оформлення та присвоєно реєстраційні № 125130000/2013/868884 від 29.11.2013 р. та № 125130000/2013/869054 від 02.12.2013 р.

Тому, враховуючи, що митні декларації були надані митним органам 29.11.2013 року та 02.12.2013 р., то саме з цього періоду слід обраховувати строк, передбачений законодавством для притягнення особи до адміністративної відповідальності. А адміністративна справа митним органом була направлена до суду лише 21.09.2016 року, тобто після закінчення шестимісячного терміну для притягнення до адміністративної відповідальності.

Таким чином, зважаючи на те, що з дня вчинення ОСОБА_2 порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, до моменту розгляду справи в суді пройшло більше шести місяців, суддя вважає за необхідне закрити провадження по даній справі, у зв'язку з закінченням строку накладення адміністративного стягнення.

На підставі викладеного, керуючись ст. 8, п. 7 ч. 1 ст. 247 КУпАП, ст. ст. 3, ч. 2 ст. 467, ч. 1 ст. 483, ст. 522 МК України, суддя, -

п о с т а н о в и в :

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянина України, визнати винним у скоєні правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, провадження в справі про притягнення до відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України по відношенню до ОСОБА_2, закрити, у звязку з закінченням строків накладення адміністративного стягнення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або органом доходів і зборів, який здійснював провадження у цій справі протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга подається до відповідного апеляційного суду через місцевий суд, який виніс постанову.

Постанова суду у справі про адміністративне правопорушення набирає законної сили після закінчення строку оскарження цієї постанови і може бути предявлена до виконання протягом трьох місяців з дня набрання нею законної сили.

Постанова суду набрала законної сили ___________________

Суддя: К.Л. Туманова