Справа № 359/7376/16-П
Номер провадження 3/359/2379/2016
Номер протоколу 0550/125000017/16
П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 вересня 2016 р. суддя Бориспільського міськрайонного суду Київської області Туманова К.Л., розглянувши за участю представника митниці Третьякова Р.І., адміністративний матеріал, який надійшов від Київської митниці ДФС, про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Коростишів Житомирської області, працюючого на посаді керівника ТОВ "ДІЯ", (01025 м. Київ, вул. Володимирська, буд. 9; код ЄДРПОУ НОМЕР_1), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, паспорт: НОМЕР_3, виданий 21.01.2012 р. Деснянським РУ ГУ МВС України в м. Києві, ідентифікаційний номер: НОМЕР_2, -

в с т а н о в и в :

Протягом липня-грудня 2013 року на підставі контракту від 06.06.2013 р. № UA-2013-0606, укладеного між ТОВ "ДІЯ" та "Home Care (AT) Handels GmbH" (Gevelsbergstr. 138, 44287 Dortmund, Німеччина) на митну територію України через п/п "Ягодин-Дорогурск" у зоні діяльності Ягодинської митниці Міндоходів на адресу ТОВ "ДІЯ" (01025, м. Київ, вул. Володимирська, буд.9, код ЄДРПОУ НОМЕР_1) за митними деклараціями (далі МД) типу "ІМ 40 ЕЕ" № 125110000/2013/576018 від 11.07.2013 р.; № 125110000/2013/576199 від 15.07.2013 р.; № 125110000/2013/576375 від 19.07.2013 р.; № 125110000/2013/577131 від 02.08.2013 р.; № 125110000/2013/578175 від 23.08.2013 р.; № 125110000/2013/352145 від 18.09.2013 р.; № 125110000/2013/348272 від 27.09.2013 р.; № 125110000/2013/348535 від 02.10.2013 р.; № 125110000/2013/349371 від 17.10.2013 р.; № 125110000/2013/349757 від 23.10.2013 р.; № 125110000/2013/354432 від 29.10.2013 р.; № 125110000/2013/346028 від 15.11.2013 р.; № 125110000/2013/347455 від 06.12.2013 р.; № 125110000/2013/347454 від 06.12.2013 р., ввезено товари "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків".

Під час пропуску зазначеного товару на митну територію України, у якості підстави для переміщення, Ягодинській митниці Міндоходів надано товаросупровідні документи, зокрема:

-інвойси № 13041 від 01.07.2013 р.; № 13047 від 11.07.2013 р.; № 13048 від 17.07.2013 р.; № 13050 від 01.08.2013 р.; № 13052 від 13.08.2013 р.; № 13056 від 16.09.2013 р.; № 13058-59 від 25.09.2013 р.; № 13061 від 30.09.2013 р.; № 13063 від 14.10.2013р.; № 13070 від 22.10.2013 р.; № 13071 від 28.10.2013 р.; № 13073 від 13.11.2013 р.; № 2013-006 від 03.12.2013 р.; № 2013-005 від 03.12.2013 р., виставлені українському підприємству ТОВ "ДІЯ", відповідно до яких відправником товару виступала компанія "Home Care (AT) Handels GmbH" (Birkenstrasse 9, A-4694 OHLSDORF, Austria) та "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія);

-CMR № 19 від 10.07.2013 р.; № 19 від 15.07.2013 р.; № 18072013 від 18.07.2013 р.; № 20820131 від 02.08.2013 р.; № 23082013 від 23.08.2013 р.; № 17092013 від 17.09.2013 р.; № 25092013 від 25.09.2013 р.; № 30092013 від 30.09.2013 р.; № 30092013 від 14.10.2013 р.; № 23102013 від 23.10.2013 р.; № 29102013 від 29.10.2013 р.; № 131120132 від 13.11.2013 р.; № 61220131 від 05.12.2013 р.; № 61220132 від 05.12.2013 р., згідно з якими відправниками товарів виступали компанії "Home Care (AT) Handels GmbH" (Birkenstrasse 9, A-4694 OHLSDORF, Austria) та "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія).

З метою випуску вказаного товару у вільний обіг до м/п "Східний термінал" (Київська обл., Бориспільський р-н, с. Мартусівка, вул. Мойсеєва, 72) Київської митниці Міндоходів (Київської обласної митниці) представниками компанії ТОВ "ДІЯ" було подано заповнені митні декларації (далі - МД) в режимі "ІМ-40 ДЕ" та відповідні товаросупровідні документи.

Поданим деклараціям присвоєно реєстраційні номери:

-№ 125110000/2013/333837 від 16.07.2013 р.;

-№ 125110000/2013/334049 від 19.07.2013 р.;

-№ 125110000/2013/334258 від 23.07.2013 р.;

-№ 125110000/2013/335384 від 06.08.2013 р.;

-№ 125110000/2013/336988 від 30.08.2013 р.;

-№ 125110000/2013/338519 від 20.09.2013 р.;

-№ 125110000/2013/339497 від 03.10.2013 р.;

-№ 125110000/2013/339661 від 04.10.2013 р.;

-№ 125110000/2013/341030 від 21.10.2013 р.;

-№ 125110000/2013/341575 від 28.10.2013 р.;

-№ 125110000/2013/342194 від 04.11.2013 р.;

-№ 125110000/2013/343499 від 19.11.2013 р.;

-№ 125110000/2013/353690 від 17.12.2013 р.;

-№ 125110000/2013/353731 від 18.12.2013р., здійснено митне оформлення та випущено у вільний обіг товари "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків" загальною вартістю 290 241,7 доларів США.

Разом з тим, у ході проведення перевірки окремих аспектів зовнішньоекономічної діяльності ТОВ "ДІЯ", митницею отримано та опрацьовано відповіді митних органів Республіки Австрія від 14.04.2014 р. № 520000/90014/01/2014 (надіслану листом Головного оперативного управління Міністерства доходів і зборів України від 14.05.2014 р. № 10989/7/99-99-07-16-10-17) та № 520000/90014/02/2014 від 24.03.2016 р., яка надійшла до Державної фіскальної служби України 08.04.2016 р. № 12717/5 (надіслану листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями Державної фіскальної служби України № 24974/7/99-99-20-03-17 від 22.07.2016 р.) про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки вивезення товарів з території Європейського Союзу в Україну.

За результатами опрацювання відповіді митних органів Республіки Австрія було встановлено наступне:

-товари, які стосуються даної справи, були задекларовані в митних органах Республіки Австрія за експортними деклараціями № 13AT320000EVHQCD01 від 10.07.2013 р.; № 13AT320000EVHRF3G1 від 15.07.2013 р.; № 13AT320000EVHSL7N2 від 18.07.2013 р.; № 13AT320000EVHW5QC0 від 01.08.2013 р.; № 13AT320000EVI15WQ2 від 23.08.2013 р.; № 13AT320000EVI7HSI6 від 17.09.2013 р.; № 13AT320000EVHIA5747 від 26.09.2013 р.; № 13AT320000EVI3E9Z3 від 01.10.2013 р.; № 13AT320000EVIF9FV6 від 15.10.2013 р.; № 13AT320000EVIHK2H7 від 23.10.2013 р.; № 13AT320000EVIIWRJ0 від 29.10.2013 р.; № 13AT320000EVINFJT5 від 14.11.2013 р.; № 13AT320000EVIU4FK3 від 04.12.2013 р.; № 13AT320000EVIU4HY2 від 04.12.2013 р.;

-відповідно до інвойсів, наданих митними органами Республіки Австрія № 13041 від 01.07.2013 р.; 3 13047 від 11.07.2013 р.; № 13048 від 17.07.2013 р.; № 13050 від 01.08.2013 р.; № 13052 від 13.08.2013 р.; № 13056 від 16.09.2013 р.; № 13058 від 25.09.2013 р.; № 13059 від 25.09.2013 р.; № 13061 від 30.09.2013 р.; 13063 від 15.10.2013 р.; № 13064 від 15.10.2013 р.; № 13065 від 15.10.2013 р.; № 13066 від 15.10.2013 р.; № 13070 від 22.10.2013 р.; № 13073 від 13.11.2013 р.; № 2013/006 від 03.12.2013 р.; № 2013/005 від 03.12.2013 р., продавцем виступали компанії "Home Care (AT) Handels GmbH" (Birkenstrasse 9, A-4694 OHLSDORF, Austria) та "Lattorff Ges.m.b.H" (Lainzerstrasse, 75/1, Buro, 1130, Wien, Австрія), а покупцем - компанія ТОВ "ДІЯ".

Так, враховуючи наявну інформацію митних органів Республіки Австрія, а саме копії наданих документів (експортні митні декларації та інвойси), було встановлено, що вартість товарів "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків" під час експорту з території Євросоюзу значно вище від його задекларованої вартості на митній території України та становить 3 426 623, 04 євро (згідно з курсом НБУ, станом на момент переміщення товарів через митний кордон України, вартість зазначених товарів в перерахунку на національну валюту становила 36 907 463,2 грн.).

Таким чином, інформація, отримана від митних органів Республіки Австрія в рамках проведеної митної перевірки свідчить про те, що протягом липня-грудня 2013 року переміщення товару "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків" через митний кордон України за МД типу "ІМ 40 ЕЕ" № 125110000/2013/576018 від 11.07.2013 р.; № 125110000/2013/576199 від 15.07.2013 р.; № 125110000/2013/576375 від 19.07.2013 р.; № 125110000/2013/577131 від 02.08.2013 р.; № 125110000/2013/578175 від 23.08.2013 р.; № 125110000/2013/352145 від 18.09.2013 р.; № 125110000/2013/348272 від 27.09.2013 р.; № 125110000/2013/348535 від 02.10.2013 р.; № 125110000/2013/349371 від 17.10.2013 р.; № 125110000/2013/349757 від 23.10.2013 р.; № 125110000/2013/354432 від 29.10.2013 р.; № 125110000/2013/346028 від 15.11.2013 р.; № 125110000/2013/347455 від 06.12.2013 р.; № 125110000/2013/347454 від 06.12.2013 р., здійснено шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, зокрема, щодо їх вартості.

Згідно з ч. 2 ст. 459 та п. 7, п. 43 ч. 1 ст. 4 МК України, суб'єктами відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємства - керівники та інші працівники підприємств, які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених Митним кодексом України, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Відповідно ч. 5 ст. 65 Господарського кодексу України керівник підприємства без доручення діє від імені підприємства, представляє його інтереси в органах державної влади і органах місцевого самоврядування, інших організаціях, у відносинах з юридичними особами та громадянами.

Відповідно до картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами від 01.08.2008 р. № UA5 посаду директора ТОВ "ДІЯ" обіймав ОСОБА_2.

Таким чином, директором ТОВ "ДІЯ" ОСОБА_2 вчинено дії, спрямовані на переміщення товарів задекларованих у вищезазначених митних деклараціях "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків" через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митниці як підстави для переміщення через митний кордон України документів, що містить неправдиві відомості щодо їх вартості.

Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

У зв'язку з чим працівниками митниці 31.08.2016 р. складений протокол про порушення митних правил № 0550/125000017/16 р.

У судове засідання правопорушник не з'явився, про час та місце розгляду справи повідомлявся органом доходів і зборів за адресою, яка вказана у протоколі про порушення митних правил, явку представника не забезпечив.

Представник митниці протокол підтримав, та зазначив, що громадянин ОСОБА_3 скоїв порушення митних правил, яке передбачене ч. 1 ст. 483 МК України, у зв'язку з чим просив застосувати до правопорушника адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі 100 % вартості товарів з конфіскацією зазначених товарів.

Суд, заслухавши пояснення представника митниці, дослідивши матеріали справи, вважає, що справу потрібно повернути до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки з наступних підстав.

Згідно ч. 1 ст. 486 Митного кодексу України, завданнями провадження у справах про порушення митних правил є своєчасне, всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин кожної справи, вирішення її з дотриманням вимог закону, забезпечення виконання винесеної постанови, а також виявлення причин та умов, що сприяють вчиненню порушень митних правил, та запобігання таким правопорушенням.

Відповідно до ст. 278 КУпАП, суддя при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення вирішує таке питання, зокрема як: чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення.

У відповідності до вимог ч. 2 ст. 494 МК України протокол про порушення митних правил повинен містити такі дані: 1) дату і місце його складення; 2) посаду, прізвище, ім'я, по батькові посадової особи, яка склала протокол; 3) необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено; 4) місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил; 5) посилання на статтю цього Кодексу, що передбачає адміністративну відповідальність за таке порушення; 6) прізвища та адреси свідків, якщо вони є; 7) відомості щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення та документів, вилучених згідно із статтею 511 цього Кодексу; 8) інші необхідні для вирішення справи відомості.

Відповідно до коментованої статті 494 МК України, протокол про порушення митних правил повинен містити перелік всіх обов'язкових реквізитів протоколу, і у разі їх відсутності він не має доказового значення. Протокол про порушення митних правил займає провідне місце в числі засобів, за допомогою яких встановлюються фактичні дані, на підставі яких у визначеному законом порядку посадові особи митних органів встановлюють наявність чи відсутність митного правопорушення, вину особи в його вчиненні та інші обставини, що вказуються у ст. 280 КУпАП i мають значення для правильного розв'язання справи. Така позиція законодавця вимагає вiд посадових осiб, якi складають протокол, суворо дотримуватися порядку його оформлення.

Так, як вбачається з протоколу про порушення митних правил 0550/125000017/16 р. від 31.08.2016 р., він складений за відсутності особи, яка притягається до відповідальності, у протоколі відсутні пояснення особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, відсутні відомості про роз'яснення їй прав та обов'язків, передбачених ст. 268 КУпАП та ст. 498 МК України, відсутній підпис особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, а якщо особа відмовилась від підпису протоколу, то повинні бути належним чином зазначені відомості про відмову особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, від підписання протоколу. Це свідчить про порушення прав, особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, оскільки у відповідності до ст.ст. 254, 256 КУпАП, та ч. 7 ст. 494 МК України, протокол про адміністративне правопорушення складається в присутності особи, а другий примірник протоколу вручається такій особі під розписку.

Як вбачається з матеріалів справи громадянину ОСОБА_4 було направлено другий примірник протоколу про порушення митних правил № 0550/125000017/16 від 31.08.2016 р. (а.с.30-32, 33-35). Разом з тим, до матеріалів справи не додано жодного належного доказу на підтвердження того, що гр. ОСОБА_2 отримав даний примірник протоколу про порушення митних правил, складеного відносно нього, за ч. 1 ст. 483 КУпАП, та факт сповіщення його про час, дату і місце розгляду даної справи про адміністративне правопорушення, а саме на 10:00 год. 23.09.2016 р. Сам факт направлення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності, не свідчить про його вручення.

Таким чином, враховуючи вищезазначені обставини, не можливо зробити однозначний висновок чи були інспектором митниці під час складання даного протоколу про порушення митних правил № 0550/125000017/16 від 31.08.2016 р. дотримані вимоги законодавства щодо оформлення протоколу про порушення митних правил, та чи не було порушено прав особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, під час складання даного протоколу.

Крім того, стаття 492 МК України передбачає, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється державною мовою.

Однак, до матеріалів справи приєднані копії документів, які були підставою для здійснення митного оформлення товарів "побутова техніка в асортименті" та "сумки, рюкзаки для ноутбуків"в режимі "ІМ 40 ЕЕ" за: № 125110000/2013/333837 від 16.07.2013 р.; № 125110000/2013/334049 від 19.07.2013 р.; № 125110000/2013/334258 від 23.07.2013 р.; № 125110000/2013/335384 від 06.08.2013 р.; № 125110000/2013/336988 від 30.08.2013 р.; № 125110000/2013/338519 від 20.09.2013 р.; № 125110000/2013/339497 від 03.10.2013 р.; № 125110000/2013/339661 від 04.10.2013 р.; № 125110000/2013/341030 від 21.10.2013 р.; № 125110000/2013/341575 від 28.10.2013 р.; № 125110000/2013/342194 від 04.11.2013 р.; № 125110000/2013/343499 від 19.11.2013 р.; № 125110000/2013/353690 від 17.12.2013 р.; № 125110000/2013/353731 від 18.12.2013р., лише на іноземній мові, без їх перекладу на українську мову.

Також, з матеріалів справи вбачається, що підставою для порушення справи про порушення митних правил є документи, які надійшли від митних органів Республіки Австрія на іноземній мові (а.с.91-99, 100-111). Разом з тим, до матеріалів справи приєднано лише переклади листів митних органів Республіки Австрія на українську мову. Однак, додатки до даних листів викладені лише на іноземній мові (а.с.104-105, 107).

Таким чином, вищезазначені документи, які викладені іноземною мовою, в свою чергу перешкоджають встановити зазначену в них інформацію. За таких обставин ці документи не можуть бути взяті судом до уваги.

Крім того, відповідно до санкція ч. 1 ст. 483 МК України вчинення дій, передбачених цією статтею тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил з конфіскацією цих товарів, а також товарів, транспортних засобів із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для переміщення товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Таким чином, під час провадження у справі обов'язковим є встановлення вартості безпосередніх предметів порушення митних правил, оскільки при накладенні адміністративного стягнення за порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України необхідно виходити з вартості товарів безпосередніх предметів порушення митних правил.

Разом з тим в матеріалах відсутні відомості про вартість предметів правопорушення у справі 0550/125000017/16 р. від 31.08.2016 р., оскільки не надано жодного відповідного документу, в якому міститься інформація, яким саме чином інспектором митниці встановлювалася вартість товарів у даній справі.

Це свідчить про те, що у матеріалах справи відсутні належні та допустимі докази, які підтверджують вартість товару, який є безпосереднім предметом правопорушення у справі про порушення митних правил № 0550/125000017/16.

Дані обставини виключають можливість розгляду даної справи по суті та притягнення правопорушника до відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України.

Допущена органом доходів і зборів неповнота і неправильність унеможливлюють об'єктивний розгляд справи та прийняття законного й обґрунтованого рішення

За таких обставин, з метою повного, всебічного та об'єктивного розгляду даної справи, адміністративний матеріал, про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина Україна ОСОБА_2 необхідно направити до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки з метою усунення вищевказаних недоліків та встановлення обставин справи, які мають істотне значення для правильного вирішення справи, які залишилися не з'ясованими, а саме: надати інформацію про роз'яснення особі, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил її прав та обов'язків, а також дані про своєчасне сповіщення особи про час та місце розгляду справи; надати належний переклад всіх документів з іноземної мови, які містяться в матеріалах справи; визначити вартість товару, який є безпосереднім предметом правопорушення у спосіб та в порядку визначеному законом, яку слід провести до 21.10.2016 року.

На підставі наведеного, керуючись ст. 278 КпАП України, ч. 2 ст. 494, ч. 1 ст. 495, ч. 1 ст. 483, ст. 527 МК України, -

п о с т а н о в и в :

Адміністративний матеріал про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Коростишів Житомирської області, працюючого на посаді керівника ТОВ "ДІЯ", (01025 м. Київ, вул. Володимирська, буд. 9; код ЄДРПОУ НОМЕР_1), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, паспорт: НОМЕР_3, виданий 21.01.2012 р. Деснянським РУ ГУ МВС України в м. Києві, ідентифікаційний номер: НОМЕР_2, - повернути до Київської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

Постанова остаточна і оскарженню не підлягає .

Суддя: К.Л. Туманова