П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

29 вересня 2016 року м. Рівне

Суддя Рівненського міського суду Рогозін С.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Рівненської ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, мешканки ІНФОРМАЦІЯ_2, працюючої директором ТОВ "Медовий Край", за ч. 1 ст. 163-3 КУпАП, -

в с т а н о в и в :

20 вересня 2016 року, Рівненською ОДПІ ГУ ДФС у Рівненській області складено протокол про те, що при перевірці ТОВ "Медовий Край", директором якого є ОСОБА_1, встановлено не виконання законних вимог посадових осіб Головного управління ДФС у Рівненській області, а саме не допуск до проведення документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "Медовий Край".

Дії ОСОБА_1 кваліфіковані за ч. 1 ст. 163-3 КУпАП.

ОСОБА_1 вину у вчиненні правопорушення за обставин вказаних у протоколі не визнала та просила суд закрити провадження в справі у звязку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення. Додатково пояснила, що з протоколом не згідна, оскільки не допустила до перевірки із законних підстав. Згідно п. 81.1 ст. 81 ПК України були відсутні службові посвідчення осіб, які зазначені в направленні на перевірку, форма направлення не відповідала Наказу ДФС України від 31.07.2014 № 22 із змінами від 18.07.2016 № 633. Наказ про проведення перевірки щодо контрольованих операцій оскаржена до суду.

Заслухавши пояснення учасників судового процесу, дослідивши матеріали справи, вважається що провадження по даній справі підлягає закриттю у звязку з відсутністю в діях ОСОБА_1 події та складу адміністративного правопорушення виходячи з наступного.

Як зазначено в п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП, провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Так відповідно до п. 81.1 ст. 81 Податкового Кодексу України, посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника та скріплення печаткою контролюючого органу; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Непред'явлення або ненадіслання у випадках, визначених цим Кодексом, платнику податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених цим пунктом, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

Відмова платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) від допуску до перевірки на інших підставах, ніж визначені в абзаці п'ятому цього пункту, не дозволяється.

При пред'явленні направлення платнику податків та/або посадовим (службовим) особам платника податків (його представникам або особам, які фактично проводять розрахункові операції) такі особи розписуються у направленні із зазначенням свого прізвища, імені, по батькові, посади, дати і часу ознайомлення.

У разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) розписатися у направленні на перевірку посадовими (службовими) особами контролюючого органу складається акт, який засвідчує факт відмови. У такому випадку акт про відмову від підпису у направленні на перевірку є підставою для початку проведення такої перевірки.

Разом з тим, при дослідженні протоколу про адміністративне правопорушення серії АА № 734322 від 20.09.2016 року та доданих до нього матеріалів, встановлено, що в матеріалах справи не міститься копії відповідного направлення на проведення перевірки з підписами посадових осіб ТОВ "Медовий Край" про ознайомлення з його змістом, в зв'язку з чим неможливо встановити факт наявності такого направлення, подію пред'явлення такого направлення посадовим особам підприємства, відповідність змісту такого направлення вимогам, встановленим п. 81.1 ст. 81 ПКУ. Оскільки непред'явлення платнику податків (його посадовим особам) цих документів або пред'явлення зазначених документів, що оформлені з порушенням вимог, встановлених пунктом 81.1 п. 81 ПКУ, є підставою для недопущення посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення документальної виїзної або фактичної перевірки, то у суду відсутня можливість встановити неправомірність дій ОСОБА_1 щодо недопущення посадових осіб Головного управління ДФС у Рівненській області до проведення перевірки.

Таким чином, приходжу до висновку про відсутність достатніх доказів наявності складу правопорушення, тобто справа про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 підлягає закриттю.

Керуючись ст.ст. 247, 283, 284 КУпАП, суддя, -

п о с т а н о в и в :

Провадження в справі відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 163-3 КУпАП закрити у звязку з відсутністю події та складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня винесення постанови до Апеляційного суду Рівненської області через Рівненський міський суд.

Суддя Рівненського міського суду Рогозін С.В.