Справа № 308/8683/16-п
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12 вересня 2016 року м. Ужгород

Суддя Ужгородського міськрайонного суду Закарпатської області Фазикош О.В., з участю представника Закарпатської митниці ДФС України ОСОБА_1, представника ОСОБА_2 ОСОБА_3, розглянувши адміністративні матеріали про порушення митних правил, передбачене ч. 1 ст. 483 МК України відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючого начальником нижнього складу державного підприємства «Самбірське лісове господарство», проживає за адресою ІНФОРМАЦІЯ_2,-

ВСТАНОВИВ:

До Ужгородського міськрайонного суду надійшли матеріали адміністративної справи про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, мешканця ІНФОРМАЦІЯ_3.

Згідно протоколу про порушення митних правил 19.05.2016 року в зоні митного контролю «Експорт» міжнародного залізничного пункту пропуску «Чоп» для здійснення митних процедур посадовим особам митного посту «Залізничний» були подані товаросупровідні документи на товар «Деревина паливна у вигляді колод, твердолистяних порід, не придатна для розпилювання та стругання, з кривизною не менше 5%, ядровою і заболонною гниллю не менше 20%. Граб - діаметр 10-34 см, довжина - 4,0 м, 361 шт„ обєм - 47,846 м.куб. ОСОБА_2 - діаметр 12-42 см, довжина - 4,0 м, 59 шт., обєм 19,521 м.куб. Загальний обєм 67.367 м.куб.», що слідував у вагоні № 91503243 по залізничній накладній ЦИМ/СМГС № 547703 від 16.05.2016 р. та митній декларації типу ЕК 10 АА №209020000/2016/1423 від 16.05.2016 р., оформленої за процедурою електронного декларування.

Як підставу для переміщення через митний кордон України товару «Деревина паливна у вигляді колод, твердолистяних порід ...» органу доходів і зборів були подані наступні товаросупровідні документи: рахунок-фактура №0074 від 16.05.2016 р., специфікація №0074 від 16.05.2016 р., фітосанітарний сертифікат №75/13-023/ВХ-344430 від 16.05.2016 р., екологічна декларація №14/152 від 16.05.2016 р., копія сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія ЛВ №937007 від 16.05.2016р.

Експортером (продавцем) та відправником даного товару являється Державне підприємство «Симбірське лісове господарство» (81400. Львівська область. м.Самбір, вул. вул.Коновальця, 15, ).

Імпортером (покупцем) даного товару являється фірма «ФК ІНВЕСТ КОШИЦЕ» (81108, Словаччина, Братіслава, Нам.СНП-Обхідна 2-6).

Одержувачем товару являється фірма «Mondi SCP a.s» (03417, Словаччина. Ружомберок. Татранска цеста.3) та фірма «ФК ІНВЕСТ КРИШЦЕ» (81108, Словаччина, Братіслава, Нам.СНП-Обхідна 2-6).

Відповідно до графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 547703 від 16.05.2016р., у вагоні № 91503243 переміщується товар «древесина топливная в виде бревен, поленьев, сучьев, вязанок хвороста или в аналогичных видах». «Ответственный за правильность погрузки и крепления груза начальник нижнего склада древесины ОСОБА_2В.» Згідно графи 24 вага нетто 55 000 кг, код НХМ/ГНГ 440110 згідно графи 23 цієї ж ЦИМ/СМГС.

Отже, згідно графи 20 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 547703 від 16.05.2016р. відповідальним за навантаження є державне підприємство "Самбірське лісове господарство" (Україна, 81400, Львівська область, м.Самбір, вул.Коновальця, 15) в особі ОСОБА_2.

Відповідно до графи 1 залізничної накладної ЦИМ/СМГС № 547703 від 16.05.2016р. відправником товару являється державне підприємство "Самбірське лісове господарство", а у рядку підпис зазначено «ОСОБА_4С.».

Декларантом товару відповідно до графи 14 митної декларації типу ЕК 10 АА №209020000/2016/1423 від 16.05.2016 р. є ОСОБА_5 (АД 039641 від 19.06.2015р., код платника податків НОМЕР_1).

Згідно графи 31 митної декларації типу ЕК 10 АА №209020000/2016/1423 від 16.05.2016 р. у вагоні № 91503243 переміщується товар «Деревина паливна у вигляді колод, твердолистяних порід, не придатна для розпилювання та стругання, з кривизною не менше 5%, ядровою і заболонною гниллю не менше 20%. Граб діаметр 10-34 см, довжина - 4,0 м, 361 шт„ обєм - 47,846 м.куб. ОСОБА_2 - діаметр 12-42 см, довжина - 4,0 м, 59 шт., обєм 19,521 м.куб. Загальний обєм 67,367 м.куб.». Загальна вага нетто згідно графи 38 - 55000 кг, згідно графи 33 код товару за УКТ ЗЕД - НОМЕР_2, ціна товару становить 1886,28 евро згідно графи 42 цієї ж митної декларації, що за курсом НБУ станом на дату декларування (16.05.2016 р.) становить 54481,67 грн.

Відповідно до рахунку-фактури №0074 від 16.05.2016 р. через митний кордон України переміщується товар: «деревина паливна т.л. порід (граб) Р=10-34 см, довжиною 4,0 м„ обємом 47,486 м.куб., вартістю 1339,69 євро. Деревина паливна т.л. порід (бук) Р=12-42 см., довжиною 4,0 м., обємом 19.521 м.куб., вартістю 546,59 евро». Загальний обєм становить 67,367 м.куб., загальна вартість - 1886,28 євро згідно цього ж рахунку, що за курсом НБУ станом на дату декларування (16.05.2016 р.) становить 54481,67 грн.

Специфікація №0074 від 16.05.2016 р. складається з 3 колонок та містить наступну інформацію:

Назва колонки - «Деревина паливна тл.порід (ясеньЮ=10-36 см». У даній колонці відсутня інформація щодо кількості колод, загальний обєм 0,00 куб.м.

Назва колонки - «Деревина паливна т.л.порід (граб) Р= 10-34 см». У даній колонці наведена інформація щодо діаметру колод. їх кількості (в штуках) та загального обєму колод визначеного діаметру. Кількість колод даної породи складає 361 шт. Загальний обєм лісоматеріалів по даній колонці складає 47,846 куб.м,

Назва колонки - «Деревина паливна т.л.порід (бук) Р=12-42 см». У даній колонці наведена інформація щодо діаметру колод. їх кількості (в штуках) та загального обєму колод визначеного діаметру. Кількість колод даної породи становить 59 шт. Загальний обєм лісоматеріалів по даній колонці складає 19,521 куб.м.

Специфікація складена за підписом начальника нижнього складу ДП «Самбірське лісове господарство» ОСОБА_2.

Згідно п.1.11 Наказу Державного агентства лісових ресурсів України № 202 від 27.06.2012 р. «Про затвердження Тимчасової інструкції з електронного обліку лісозаготівель, лісопиляння і деревообробки на підприємствах Державного агентства лісових ресурсів України» «відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи».

Екологічна декларація №14/152 від 16.05.2016 р. містить наступні дані про вантаж: «Категорія вантажу: Промислова сировина». «Назва вантажу, код УКТ ЗЕЛ - Деревина паливна тв..п„ 4401». «маса 55 000 кг». Вид пакування: «навалом». Особа, що заповнила вищеназвану декларацію - інженер з експорту ДП «Самбірське лісове господарство» ОСОБА_6

У відповідності до копії сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операцій серія ЛВ № 937007 від 16.05.2016 р„ через митний кордон України переміщується товар «деревина паливна бук» діаметром 12-42 см., довжиною 400 см., загальним обємом 19,521 м.куб., код УКТ ЗЕД НОМЕР_2 та «деревина паливна граб» діаметром 10- 34 см.. довжиною 400 см.. загальним обємом 47,846 м.куб., код УКТ ЗЕД НОМЕР_2. Підставою для видачі сертифіката був лісорубний квиток 02 ЛКБ №447629 від 22.12.2015 р.

У Фітосанітарному сертифікаті №75/13-023/ВХ-344430 від 16.05.2016 р. зазначено наступні відомості про товар, що переміщувався у вагоні № 91503243: деревина паливна (4401), загальним обємом 67,367 м.куб.

Відповідно ч. 1 ст. 318 Митного кодексу України митному контролю підлягають усі товари, транспортні засоби комерційного призначення, які переміщуються через митний кордон України.

15.06.2016р. митним постом «Залізничний» Закарпатської митниці ДФС на адресу станції Батьово Львівської залізниці відправлено заявку №07-70-61/34/1476 на підставі ст..ст.338, 325 Митного кодексу України щодо повного або часткового вивантаження та повторного завантаження, проведення митного огляду згідно п.5 ПКМУ №467 та 1.5 наказу МФУ №602 в т.ч. і вантажу, що переміщувався у вагоні № 91503243.

15.06.2016р. на станції Батьово було здійснено зважування вказаного вагону з товаром, за результатом якого встановлено, що вага нетто вантажу «Деревина паливна у вигляді колод...», у вагоні № 91503243 складає 50800 кг, що на 4200 кг менше, ніж зазначено в товаросупровідних документах (Акт загальної форми № 9925 від 15.06.2016 р.).

23.06.2016р. Закарпатська митниця ДФС звернулась з листом (вихідний № 833/39/07-70-20) до ДП «Самбірське лісове господарство» щодо затримання та розбіжності у вазі вагонів, надання копії контрактів між ДП «Самбірське лісове господарство» та FK INVEST KOSICE.

Стосовно листа-відповіді ДП «Самбірське лісове господарство» (вхідний № 1278/07-70/11-39 від 11.07.2016 р. з додатками) встановлено наступне: Згідно копії листа Голови ради Директорів акціонерного товариства «Монді СТЩ» Мілослава Чурілли до Державного агентства лісових ресурсів України від 20.11.2015 р., «Акціонерне товариство «Монді СЦП» (Mondi SCP, a.s.), що знаходиться в місті Ружомберок, Словаччина, - є одним з найбільших целюлозно-паперових заводів в Європі. Впродовж кількох років ми закупляли деревину марковану як дрова, код: 4401, з України через акціонерне товариство «ФК Інвест Кошице» (FK INVEST Kosice a.s.) для своїх технологічних потреб. Ми використовуємо цю сировину для виготовлення тріски та її подальшої подальшої переробки на целюлозу та папір. Деревина, яку ми закупили, довжиною 3-4 м і діаметром 10-60 см, може використовуватись виключно як сировина для технологічного процесу. Це точно не матеріал (деревина), що використовується для будь- яких інших цілей, наприклад як сировина для розпилювання (переклад з англійської українською здійснено TQB Агенція іноземних мов ОСОБА_7 «Руна» від 30.11.2015 р).

Згідно копії Контракту № 15105 від 04.05.2015 р. з 4 додатками, продавцем виступає ДП «Самбірське лісове господарство», покупцем - FK INVEST KOSICE a.s. Предметом контракту згідно п.1 виступає товар: «Древесина топливная для технологических нужд из лиственных пород свежо пиленная: твердо лиственное: бук, граб, ясень, клен, береза, берест, дуб- красный;». Згідно п.4 Контракту № 15105 від 04.05.2015 р. з 4 додатками, «...сучки должны быть обрезаны на лицевую, корневые отростки обрезанные комплексно. Гниль «мягкая», грибные поражения недопустимы Кривизна: разрешается обыкновенная до 8%. Не разрешается сложная, коленовидная и двойчатка...».

Згідно ДСТУ 3071-95 «Продукція лісозаготівельної промисловості. Терміни та визначення», який вступив у дію 01.07.1996 р., Стандарт встановлює терміни та визначення основних понять стосовно продукції лісозаготівельної промисловості, що використовуються в науці, техніці і виробництві. Згідно п.1.6 ДСТУ 3071-95 від 01.07.1996 р., ділова деревина усі круглі і колоті лісоматеріали, крім дров для опалення, а також напівфабрикати для оброблення, технологічна тріска і пневий осмол. Технічні умови ТУУ 56.196-95 затверджені Міністерством лісового господарства України, введені в дію 26.01.1995 р. та поширюються на Деревину дровяну для технологічних потреб. Відповідно до ТУУ 56.196-95 «ці технічні умови поширюються на дровяну деревину, призначену для використання у вигляді технологічної сировини при виробництві деревних плит, пакувальної стружки, товарів культурно-побутового та господарського вжитку, продукції виробничо-технічного призначення, а також у гідролізному виробництві».

Згідно Таблиці 2 ТУУ 56.196-95 «ОСОБА_3 деревини згідно з ДСТУ 2152-93», ядрова гнилизна та дупло допускаються до 1/2 діаметру торця з виходом на другий торець до 1/3 діаметру, зовнішня порохнява гнилизна не допускається. Згідно п 1.3.3 ТУУ 56.196-95 висота залишків сучків по лісоматеріалах не повинна перевищувати 5 см.. Відповідно до п. 1.2 ДСТУ 3243-88 «Дрова.Технічні умови» «В дровах не допускается наружная трухлявая гниль. Ядровая и заболонная гнили допускаются размером не более 65% площади торца. Количество дров с гнилью от 30 до 65% площади торца не должно превышать 20% объема партии».

Щодо якості товару в даному випадку встановлюються більш високі критерії, як це передбачено ГОСТ 3243-88, отже, якість товару може відповідати ТУУ 56.196-95.

Наказ Державного агентства лісових ресурсів України № 202 від 27.06.2012 р. «Про затвердження Тимчасової інструкції з електронного обліку лісозаготівель, лісопиляння і деревообробки на підприємствах Державного агентства лісових ресурсів України» введений з метою забезпечення єдиних методологічних засад ведення обліку лісо продукції. Згідно п 1.15 даного Наказу заготовлена деревна сировина (лісопродукція) має такі види: -Деревний хлист; -Ділова деревина (сортименти); -Деревина дровяна для технологічних потреб (деревина технологічна); -Дрова; -Хворост; -Інші.

Деревина дровяна для технологічних потреб (деревина технологічна) це дровяна деревина, призначена для використання у вигляді технологічної сировини при виробництві деревних плит, пакувальної стружки, товарів культурно-побутового та господарського вжитку, продукції виробничо-технічного призначення, а також у гідролізному виробництві. Дрова це круглі або колоті сортименти, які за своїм розміром і якістю можуть бути використані лише як паливо. Термін «деревина паливна» в даному Наказі не застосовується.

Товари при їх декларуванні підлягають класифікації, тобто у відношенні товарів визначаються коди відповідно до класифікаційних групувань, зазначених в українській класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі-УКТЗЕД). Митні органи здійснюють контроль правильності класифікації товарів, поданих до митного оформлення, згідно з УКТЗЕД, що є товарною номенклатурою Митного тарифу України, затвердженого Законом України «Про Митний тариф України» від 05.04.01 № 2371-ІІІ (із змінами і доповненнями).

На вимогу посадової особи митного органу декларант або уповноважена ним особа зобов'язані надати усі наявні відомості, необхідні для підтвердження заявлених ними кодів товарів, поданих до митного оформлення, а також зразки таких товарів та/або техніко-технологічну документацію на них.

Група 44 УКТ ЗЕД називається «Деревина і вироби з деревини; деревне вугілля». До цієї групи включаються: Необроблена деревина; Напівфабрикати з деревини; Та вироби з деревини в цілому.

Товарна позиція 4401 включає: деревина паливну у вигляді колод, полін, хмизу, гілок, сучків тощо; деревна тріска або стружка; тирса, тріска, стружка, уламки та відходи деревини та скрап, агломеровані або неагломеровані, у вигляді колод, полін, брикетів, гранул тощо.Згідно пояснень до УКТЗЕД, «код 4401 10 00 застосовується до колод і полін, які вважаються паливною деревиною», також «не встановлено жодних обмежень щодо їх розміру. Саме стан деревини і вигляд, в якому її представляють, відрізняють її від деревини, що підпадає під товарну позицію 4403».

До товарної позиції 4401 10 00 не включаються, зокрема, «колоди, які використовують для варіння целюлози чи виробництва сірників (товарна позиція 4403); ці колоди, на відміну від паливних колод, ретельно сортують, піддають обкоруванню чи лущенню і, як правило, серед цих колод не повинно бути ламаних, колотих, скривлених, сучкуватих чи роздвоєних».

Код УКТЗЕД 4403 включає «лiсоматерiали необробленi, з видаленою або невидаленою корою або заболонню, або начорно брусованi або небрусованi. До цієї товарної позиції включаються лісоматеріали в природному стані, зрубані, переважно з підрубленими гілками, а також з вилученим зовнішнім або як із зовнішнім, так і внутрішнім шаром кори, або лише з вилученими опуклостями. До неї також включається деревина, з поверхні якої були вилучені зовнішні шари, що складаються з недавно утворених, свіжих шарів (заболоней), з метою економії під час транспортування та запобігання гниттю. Основні вироби, що включаються до цієї товарної позиції та відповідні приведеному вище опису, це лісоматеріали для розпилювання; стовпи для телефонного і телеграфного звязку чи для ліній електропередач; незагострені і нерозщеплені гідробудівельні колоди, кілки, вішки, стійки, тичини та опори; рудникові пропси; колоди, незалежно від того, розколоті вони на чотири частини чи не розколоті для варіння целюлози; круглі колоди (чурбаки) для виготовлення шпону і т.д.; колоди для виготовлення сірників, деревяних виробів і т.д.

Отже, згідно копії листа Голови ради Директорів акціонерного товариства «Монді СЦП» Мілослава Чурілли до Державного агентства лісових ресурсів України від 20.11.2015 р., копії Контракту № 15105 від 04.05.2015 р., відповідно до аналізу нормативно-правової бази, що стосується лісоматеріалів, підприємство FK INVEST KOSICE закупляє деревну сировину для технологічної переробки, що підтверджує сумніви Закарпатської митниці ДФС щодо цільового використання деревини та наявність ознак порушень митного законодавства а саме вивезення деревини для технологічних потреб, що декларуються в товарній позиції 4403 під виглядом деревини паливної товарної позиції 4401 з ухиленням від встановлених заборон на експорт круглих лісоматеріалів.

Експорт лісоматеріалів підпадає під дію Закону України «Про особливості державного регулювання діяльності суб'єктів підприємницької діяльності, пов'язаної з реалізацією та експортом лісоматеріалів» (із змінами і доповненнями) від 8 вересня 2005 року № 2860-IV, зокрема статті 21 Тимчасова заборона експорту лісоматеріалів у необробленому вигляді, згідно якої тимчасово, строком на 10 років, забороняється вивезення за межі митної території України в митному режимі експорту лісоматеріалів необроблених (код 4403 УКТЗЕД): деревних порід, крім сосни, - з 1 листопада 2015 року.

Згідно статті 196 «Заборона щодо переміщення окремих товарів через митний кордон України» Митного кодексу України не можуть бути пропущені через митний кордон України товари, переміщення яких через митний кордон України заборонено законом, а також товари, що переміщуються через митний кордон України з порушенням вимог цього Кодексу та інших законів України.

Відповідно до п. 1.13 Наказу Державного агентства лісових ресурсів України № 202 від 27.06.2012 р. «Про затвердження Тимчасової інструкції з електронного обліку лісозаготівель, лісопиляння і деревообробки на підприємствах Державного агентства лісових ресурсів України» - працівники, повязані із прийманням, зберіганням, переміщенням, переробкою, відпуском і реалізацією лісо продукції в установленому порядку несуть матеріальну відповідальність за заподіяну підприємству шкоду. Згідно п.3.4 «Приймання лісопродукції, що надійшла від вивозки на кінцеві склади» - приймання лісопродукції на кінцевому складі (нижній склад, цех переробки та ін..) проводиться завідуючим складом, майстром, або іншою матеріально-відповідальною особою.

У поясненні від 28.07.2016 р. інженер з експорту ДП «Самбірське лісове господарство» ОСОБА_6 зазначає, що «заготівля лісоматеріалів проводиться згідно лісорубних квитків та надходить на нижній склад деревини ДП «Самбірське лісове господарство», де відбір сортименту лісопродукції проводиться начальником нижнього складу деревини ОСОБА_2В.».

Згідно Наказу Державного агентства лісових ресурсів України № 202 від 27.06.2012 р. Розділу 3 «Порядок складання первинних документів на всіх стадіях виробництва» та підпункту 3.9 «Реалізація лісопродукції» - «при реалізації продукції на експорт, слід додержуватись вимог, які зазначені в контрактах з іноземними покупцями, а також звертати увагу на чітке заповнення всіх необхідних документів, передбаченим чинним законодавством».

22.07.2016 р. за участі головного спеціаліста Закарпатської ТПП, комерційного агента станції Чоп було здійснено митний огляд зазначеного товару, що переміщувався у вагоні №91503243 (Акт про проведення огляду (переогляду) товарів, транспортних засобів №305010002/2016/00050 від 22.07.2016 р.)

Згідно Експертного висновку Закарпатської ТПП №В-639/2 від 22.07.2016 р. та Експертного висновку про вартість товару Закарпатської ТПП №О-123-3 від 25.07.2016 р., встановлено наступне: порода деревини - граб, бук; розмірний склад лісоматеріалів: довжина 4,0 м, діаметр лісоматеріалів від 7 см до 50 см; загальний обєм лісоматеріалів становить 54,597 кбм/317 шт; 54,597 кбм/317 шт лісоматеріалів включають: 41,718 кбм/274 шт граба, 12,879 кбм/43 шт. бука, які по якісних характеристиках та розмірах відповідають вимогам дров по ГОСТ 3243-88; код УКТЗЕД - 4401 100000; вартість товару - 30028,35 грн.

Тобто, у вагоні № 91503243 виявлено: лісоматеріали круглі із деревини граба і бука, довжиною 4,0 м, діаметром лісоматеріалів від 7 см до 50 см, ГОСТ 3243-88, код за УКТ ЗЕД НОМЕР_2, загальним обємом 54,597 кбм/317 шт., зокрема 41,718 кбм/274 шт граба, 12,879 кбм/43 шт. бука, вагою нетто 50800 кг та вартістю 30028,35 грн, що по кількості колод у штуках, обєму, геометричним розмірам (діаметр колод) та вартості товарів НЕ ВІДПОВІДАЄ зазначеному у митній декларації та товаросупровідних документах, так як згідно графи 31 митної декларації типу ЕК 10 АА №209020000/201671423 від 16.05.2016 р. у вагоні № 91503243 переміщується товар «Деревина паливна у вигляді колод, твердолистяних порід, не придатна для розпилювання та стругання, з кривизною не менше 5%, ядровою і заболонною гниллю не менше 20%. Граб - діаметр 10-34 см, довжина - 4,0 м, 361 шт., обєм - 47,846 м.куб. ОСОБА_2 - діаметр 12-42 см, довжина - 4,0 м, 59 шт., обєм 19,521 м.куб. Загальний обєм 67,367 м.куб.». Загальна вага нетто згідно графи 38 - 55000 кг, згідно графи 33 код товару за УКТ ЗЕД - НОМЕР_2, ціна товару становить 1886,28 евро згідно графи 42 цієї ж митної декларації, що за курсом НБУ станом на дату декларування (16.05.2016 р.) становить 54481,67 грн.

26.07.2016р. Закарпатська митниця ДФС звернулася з листом (Вих. №372/36/07-70-61) до Львівської митниці ДФС щодо встановлення контактних посадових осіб ДП «Симбірське лісове господарство» - відповідальних за завантаження вагонів та щодо надання копій документів у звязку з виникненням розбіжностей після надання висновку експерта Закарпатської ТПП.

Згідно листа-відповіді Львівської митниці ДФС (вх.№ 2869/07-70/3-36 від 04.08.2016р.) ДП «Самбірське лісове господарство» було проінформовано листом про надання копій документів, а саме про призначення, посадових інструкцій, копій паспортів, пояснень зазначених у листі осіб. Виконуючий обовязки директора ДП «Самбірське лісове господарство» ОСОБА_8 повідомив в телефонному режимі про відмову в наданні копій документів та пояснень.

Таким чином, вказані дії кваліфіковано, як переміщення начальником нижнього складу державного підприємства "Самбірське лісове господарство" - гр. України ОСОБА_2, товарів «деревина паливна...» через митний кордон України, з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення цих товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо ваги, обєму, кількості колод у штуках, геометричних розмірів (діаметр колод) та вартості товарів.

На підставі вищенаведеного працівниками митного органу було складено протокол про порушення митних правил №1390/30500/16 від 05.08.2016 р. відносно гр. громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, за ознаками порушення (порушень) митних правил, передбаченого (передбачених) статтею ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

До суду для розгляду адміністративного матеріалу гр. ОСОБА_2 не з'явився, в судове засідання зявився представник правопорушника ОСОБА_3, який пояснив, що гр. ОСОБА_2 про наявність протоколу дізнався лише у вересні 2016 року, до цього часу його не повідомляли про складання такого, пояснень з приводу такого не відбиралось. Крім того, зазначив, що гр. ОСОБА_2 27.07.2016 року був присутнім за повідомленням Закарпатської митниці ДФС України як представник ДП «Самбірське лісове господарство», однак жодного протоколу відносно нього не складалось.

Представник Закарпатської митниці ДФС України в судовому засіданні просив притягнути гр. ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України згідно до діючого законодавства.

Дослідивши матеріали справи, заслухавши учасників судового засідання, суд вважає, що справа про порушення митних правил підлягає поверненню для проведення додаткової перевірки, з наступних підстав.

Статтею 527 МК України передбачено, що однією з постанов, що виноситься у справі про порушення митних правил митним органом або судом є постанова про проведення додаткової перевірки.

Відповідно до ст. 487 МК України визначено, що провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

За змістом ст. 278 КУпАП орган (посадова особа) при підготовці до розгляду справи про адміністративне правопорушення повинен вирішити, у тому числі, й питання про те, чи правильно складено протокол та інші матеріали справи про адміністративне правопорушення (п. 2), а в разі неправильного складання такого протоколу - повернути матеріали адміністративної справи органу, який його склав, для належного (додаткового) оформлення.

Відповідно до виписаних у ст.ст. 488, 490, 494 - 495 МК України положень, протокол про порушення митних правил - це офіційний документ, відповідним чином оформлений уповноваженою особою, про вчинення діяння (діянь), яке (які) містить ознаки адміністративного правопорушення, передбаченого МК України, і є найважливішим джерелом доказів у справах про порушення митних правил.

Європейський суд з прав людини у своїх рішеннях вказав, що термін «кримінальне правопорушення», що міститься у ст. 2 Протоколу №7 до Конвенції про захист прав людини і основоположних свобод, має автономне значення і охоплює суворі за своїми наслідками види адміністративних стягнень, до яких належать адміністративний арешт та значні адміністративні штрафи, які фактично носять кримінальний характер з усіма гарантіями ст. 6 Конвенції, а справи щодо їх застосування в силу суворості таких санкцій за суттю є кримінальними (пункти 82, 83 Рішення у справі «Енгель та інші проти Нідерландів» від 8 червня 1976 року, пункт 55 Рішення у справі «Гурепка проти України» від 6 вересня 2005 року, пункт 38 Рішення у справі «Менаріні проти Італії» від 27 вересня 2011 року).

З цього слідує, що протокол про порушення митних правил, за вчинення яких митним законом передбачена досить сувора відповідальність, є не тільки джерелом доказів у справі, але й актом обвинувачення у вчиненні конкретного адміністративного правопорушення, що вимагає від особи, яка складає такий протокол, здійснення максимально можливою мірою дій, спрямованих на забезпечення можливості притягнення особи, яка скоїла правопорушення, до адміністративної відповідальності шляхом зібрання та фіксації доказів відповідно до вимог закону.

Згідно ст. 8 МК України державна митна справа здійснюється на основі принципів, зокрема, законності та презумпції невинуватості, а також додержання прав та охоронюваних законом інтересів осіб.

Статтею 494 МК України передбачено вимоги щодо складання протоколу про порушення митних правил, згідно якої про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Відповідно до ч.1 с.7 КУпАП ніхто не може бути підданий заходу впливу в зв'язку з адміністративним правопорушенням, інакше як на підставах і в порядку, встановлених законом, а відповідно до ч. 4 ст. 526 МК України та ч.1 ст.268 КУпАП, справа про адміністративне правопорушення може бути розглянута за відсутністю особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, лише у випадках, якщо є дані про своєчасне її сповіщення про місце і час розгляду і якщо від неї не надійшло клопотання про перенесення розгляду справи.

З матеріалів справи вбачається, що зазначені вимоги закону при складенні протоколу відносно гр. ОСОБА_2 у повній мірі дотримані не були. Так, за матеріалами справи встановлено, що протокол про порушення митних правил відносно гр. ОСОБА_2 був складений за відсутності останнього, а примірник направлено поштою. В матеріалах справи про порушення митних правил не міститься данних про необхідність прибуття до Закарпатської митниці ДФС з питань проведення перевірки або повістки про виклик ОСОБА_2 до Закарпатської митниці ДФС для надання пояснень.

Таким чином, ОСОБА_2 не приймав участі при складанні протоколу про порушення митних правил, в матеріалах справи відсутні дані про те, що він належним чином повідомлений про час і місце його складання, не проведено його опитування, що суперечить ст.ст. 486, 495, 509 МК України, в порушення вимог ст. 494 МК України, протокол про адміністративне порушення складено без присутності особи, яка притягається до адміністративній відповідальності, а даних про відмову підписати, чи одержати примірник протоколів в справі немає, як і немає даних про підтвердження отримання особою, яка притягається до адміністративної відповідальності протоколу про порушення митних правил до направлення такого до суду. Посадові особи, які складають протокол, зобовязані забезпечити особі, яка притягується до адміністративної відповідальності, можливість скористатись правами, що їй гарантовані законом (ст. 498 МК) в тому числі і право знайомитися з матеріалами справи, робити з них витяги, одержувати копії рішень, постанов та інших документів, що є у справі, бути присутніми під час розгляду справи у органі доходів і зборів та брати участь у судових засіданнях, подавати докази, брати участь у їх дослідженні, заявляти клопотання та відводи, під час розгляду справи користуватися юридичною допомогою захисника, виступати рідною мовою і користуватися послугами перекладача, давати усні і письмові пояснення, подавати свої доводи, міркування та заперечення, оскаржувати постанови органу доходів і зборів, суду (судді), а також користуватися іншими правами, наданими їм законом.

Крім того, в матеріалах справи відсутні будь які докази (посадова інструкція), що входить в обовязки особи відносно якої складено протокол, також відсутні відомості про паспортні данні гр.. ОСОБА_2.

Отже, у суду є підстави вважати, що при складенні протоколу про порушення митних правил відносно ОСОБА_2 були порушені вимоги ст.ст. 494, 498 МК України, що є неприпустимим, оскільки це порушує право особи на захист.

Відповідно до вимог статті 527 МК України, по справі про порушення митних правил, в разі неповноти проведеного провадження по справі, яке не може бути усунуте при розгляді справи, або при наявності інших обставин, які перешкоджають розгляду адміністративної справи по суті, суд виносить постанову про проведення додаткової перевірки.

Таким чином, залишилися не встановленими обставини, які суттєво впливають на прийняття правильного рішення по справі.

На підставі вищевикладеного, прихожу до висновку про направлення матеріалів за вказаним протоколом до Закарпатської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки та необхідно належним чином оформити протокол про порушення митних правил.

Враховуючи викладене, вирішити питання, щодо притягнення ОСОБА_2 до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 МК України без виконання працівниками митниці вищезазначених вимог на даний час неможливо.

Керуючись ст. 256, 278, 294 КУпАП, ст..ст. 487, 494, 529 МК України, -

постановив:

Матеріали адміністративної справи про порушення митних правил №1390/30500/16 від 05.08.2016 р. року та додані до нього документи відносно громадянина України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1 повернути до Закарпатської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Закарпатської області через Ужгородський міськрайонний суд Закарпатської області протягом десяти днів з дня її проголошення

Суддя Ужгородського

міськрайонного суду ОСОБА_9