П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

22 серпня 2016 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Кізюн Л.І., при секретарі Рахімовій Н.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Борматової О.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця Київської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, на дату переміщення через митний кордон України та митного оформлення товарів - директор ТОВ «САН ЕЛІТ» (, 03039, м. Київ, Україна, вул. Голосіївська, 9, к.203, Україна), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

23.09.2015 року на митну територію України з Італійської Республіки, пункт пропуску на митному кордоні України «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці ДФС у вантажному автомобілі д/н AO1515AP/AO6655XX на адресу ТОВ «САН ЕЛІТ» (, 03039, м. Київ, Україна, вул. Голосіївська, 9, к. 203, Україна) ввезено товари «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат», загальною вагою брутто - 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місць.

Підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «САН ЕЛІТ» від 22.09.2015 року № 100000000/2015/848976, а також товаросупровідні документи: книжка МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337, CMR № 267826, інвойс від 18.09.2015 року № 7/15-SE з зазначенням вартості товару - 14 263,14 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені ТОВ «САН ЕЛІТ» на митному посту «Західний» за митною декларацією від 24.09.2015 року № 100250001/2015/011926 за вартістю - 309 734,45 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 03.08.2015 року № 2/15-SE, укладений між «PRIMESTOCK CONTRACTS LLP, 175 Darkes Lane, Suite B, 2nd Floor Potters Bar, Hertfordshire, EN6 1BW, Англія) та ТОВ «САН ЕЛІТ» в особі директора ОСОБА_3, книжка МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337, CMR № 267826, інвойс від 18.09.2015 року № 7/15-SE та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Листом митниці від 04.11.2015 року № 4455/8/26-70-26-05 до митних органів Великобританії та Італії з метою з'ясування всіх обставин вказаної поставки та перевірки законності ввезення на митну територію України з Італії товарів, одержувачем яких виступало ТОВ «САН ЕЛІТ», ініційовано відповідний запит.

Листом Державної фіскальної служби України від 26.02.2016 року № 6973/7/99-99-26-03-03-17 митницею отримано відповідь митних органів Великобританії на зазначений запит, відповідно до якої компанія «PRIMESTOCK CONTRACTS LLP» зареєстрована на території Великобританії, при цьому її адреса, а саме: «175 Darkes Lane, Suite B, 2nd Floor Potters Bar, Hertfordshire, EN6 1BW, Великобританія» є добре відомою адресою «поштової скриньки», за якою зареєстровано велика кількість різних компаній. Жодних торгових записів не зберігається за цією адресою.

Листом Державної фіскальної служби України від 10.05.2016 року № 16060/7/99-99-20-03-17 митницею отримано відповідь митних органів Італійської Республіки на зазначений запит, якою надано копії книжки МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337, CMR № 267826 та копії експортних митних декларацій №№ 43196 С, 43197 Е, 43199 Т, 43202 S, 43203 U, 43204 E, 43201 Y, 43205 G, 43206 A, 43207 С, 43208 Х, 43209 Z, 43210 G, 43211 Z, 43212 T, 43213 V, 43214 F, 43215 Н, 43216 В, 43217 D, 43219 S, 38710 K, 43195 A, 43198 Z, 43200 F, 43218 Y, 43220 L, оформлених митними органами Італії.

Згідно з книжкою МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337 та CMR № 267826, отриманими від митних органів Італійської Республіки товар «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат» загальною вагою брутто 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місця, у вантажному автомобілі д.н. AO1515AP/AO6655XX відправлено з території Італії в Україну.

Відомості щодо реквізитів книжки МДП, CMR, країн відправлення-призначення, номеру транспортного засобу, кількості вантажних місць, опису та ваги брутто товарів зазначені в отриманих від митних органів Італії копіях книжки МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337 та CMR № 267826, відповідають даним, зазначеним в документах, поданих ТОВ «САН ЕЛІТ» для здійснення митного оформлення товарів за МД № 100250001/2015/011926.

Відповідно до інформації, зазначеної в експортних митних деклараціях №№ 43196 С, 43197 Е, 43199 Т, 43202 S, 43203 U, 43204 E, 43201 Y, 43205 G, 43206 A, 43207 С, 43208 Х, 43209 Z, 43210 G, 43211 Z, 43212 T, 43213 V, 43214 F, 43215 Н, 43216 В, 43217 D, 43219 S, 38710 K, 43195 A, 43198 Z, 43200 F, 43218 Y, 43220 L, вищезазначені товари «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат» загальною вагою брутто 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місця, було оформлено в режимі «експорт» (гр. 1 МД) на території Італійської Республіки та в автомобілі д.н. AO1515AP/AO6655XX (гр. 18-19 МД) відправлено в Україну.

Відомості щодо номеру транспортного засобу, опису товарів, їх загальної кількості та загальної ваги брутто, зазначені в отриманих від митних органів Італійської Республіки експортних деклараціях, відповідають даним, зазначеним в документах, поданих ТОВ «САН ЕЛІТ» для здійснення митного оформлення товарів за МД № 100250001/2015/011926.

Відмінність полягає у відомостях щодо вартості зазначених товарів в документах, отриманих від митних органів Італії та в документах, поданих ТОВ «САН ЕЛІТ» при митному оформленні в Україні.

Так, відповідно інформації, зазначеної в копіях митних декларацій країни відправлення - Італійської Республіки типу EX А №№ 43196 С, 43197 Е, 43199 Т, 43202 S, 43203 U, 43204 E, 43201 Y, 43205 G, 43206 A, 43207 С, 43208 Х, 43209 Z, 43210 G, 43211 Z, 43212 T, 43213 V, 43214 F, 43215 Н, 43216 В, 43217 D, 43219 S, 38710 K, 43195 A, 43198 Z, 43200 F, 43218 Y, 43220 L, які надіслані митними органами Італії разом з копіями книжки МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337 та CMR № 267826, вартість вищезазначених товарів, а саме: «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат» загальною вагою брутто 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місця, становить 45 981,59 євро, що більше за вартість даних товарів згідно з інвойсом від 18.09.2015 року № 7/15-SE, поданим ТОВ «САН ЕЛІТ» в Україні, яка становить 14 263,14 доларів США.

Таким чином, товари «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат» загальною вагою брутто 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місця, загальною вартістю 45 981,59 євро, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товару через митний кордон України (23.09.2015) складає - 1 115 024,50 грн., було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення документів (інвойс від 18.09.2015 року № 7/15-SE), що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України.

Відповідно до відомостей, наявних в базі даних «Податковий блок», станом на дату укладання контракту від 03.08.2015 року № 2/15-SE та на дату переміщення товарів через митний кордон України (23.09.2015 року), керівником ТОВ «САН ЕЛІТ» значився ОСОБА_3.

Таким чином, дії директора ТОВ «САН ЕЛІТ» ОСОБА_3, на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, а саме дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

По даному факту 07 липня 2016 року працівниками Київської міської митниці ДФС України відносно ОСОБА_3 було складено протокол про порушення митних правил №0437/10000/16, за ознаками вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Безпосередні предмети правопорушення, не вилучались, оскільки до складання протоколу про порушення митних правил, були випущені у вільний обіг.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3 у судове засідання не з'явився, від ТОВ «САН ЕЛІТ» надійшли письмові пояснення з доданими документами.

Представник Київської міської митниці ДФС України Борматова О.М. у судовому засіданні підтримала позицію Київської міської митниці ДФС та просила притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Суд, заслухавши представника митних органів, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку, що справа підлягає закриттю, у зв'язку з відсутністю в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, виходячи з наступного.

Згідно зі ст. 488 МК України провадження у справах про порушення митних правил вважається розпочатим з моменту складення протоколу про порушення митних правил.

Стаття 494 МК України визначає перелік даних, які повинен містити протокол про порушення митних правил, зокрема в ньому викладаються місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил.

Доказами у справі про порушення митних правил відповідно до ст. 495 МК України є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються:

1) протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;

2) поясненнями свідків;

3) поясненнями особи, яка притягується до відповідальності;

4) висновком експерта;

5) іншими документами (належним чином завіреними їх копіями або витягами з них) та інформацією, у тому числі тими, що перебувають в електронному вигляді, а також товарами - безпосередніми предметами порушення митних правил, товарами із спеціально виготовленими сховищами (тайниками), що використовувалися для приховування безпосередніх предметів порушення митних правил від митного контролю, транспортними засобами, що використовувалися для переміщення безпосередніх предметів порушення митних правил через митний кордон України.

Посадова особа органу доходів і зборів, яка здійснює провадження у справі про порушення митних правил, оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом та правосвідомістю.

Відповідно до ст. 489, ст. 527 МК України, ст. 283 КУпАП посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. За результатами розгляду справи суд (суддя) виносить постанову. Постанова повинна містити найменування органу (посадової особи), який виніс постанову; дату розгляду справи; відомості про особу, щодо якої розглядається справа; опис обставин, установлених при розгляді справи; зазначення нормативного акту, який передбачає відповідальність за дане адміністративне правопорушення; прийняте по справі рішення; порядок та строк його оскарження.

Відповідно до статті 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи МК чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно ст. 9 КУпАП, адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення.

Судом встановлено, що протокол про порушення митних правил від 07 липня 2016 року, складений відносно ОСОБА_3, не містить чіткого визначення місця, часу вчинення, виду та характеру порушення митних правил, а є фактично викладом обставин переміщення через митний кордон України товару «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат», надання ТОВ «САН ЕЛІТ» необхідних для митного оформлення документів, а також викладом змісту документів, наданих митними органами Великобританії та Італії.

При цьому протокол не містить обставин вчинення саме директором ТОВ «САН ЕЛІТ» ОСОБА_3 правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України.

Відповідно до ч.1 ст. 483 МК України відповідальність настає за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Основним безпосереднім об'єктом порушення митних правил є встановлений порядок переміщення товарів через митний кордон України. Суб'єктивна сторона правопорушення передбачає наявність прямого умислу, тобто винний чітко розуміє та усвідомлює обставини та характер незаконного переміщення товарів через митний кордон України і прагне їх ввезти чи вивезти з території України з порушенням встановленого порядку митного контролю.

Згідно з протоколом про порушення митних правил, товар вартістю 1 115024,50 грн. був переміщений через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання митному органу, як підстав для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Однак протокол не містить чіткого визначення обставин вчинення вказаних дій саме з боку директора ТОВ «САН ЕЛІТ» ОСОБА_3

Також, в протоколі про порушення митних правил не зазначено, які саме документи, що містять неправдиві дані, були надані митному органу та ким саме.

Як вбачається з матеріалів справи, 23.09.2015 року на митну територію України з Італійської Республіки, пункт пропуску на митному кордоні України «Краківець-Корчова» м/п «Краковець» Львівської митниці ДФС у вантажному автомобілі д/н AO1515AP/AO6655XX на адресу ТОВ «САН ЕЛІТ» (, 03039, м. Київ, Україна, вул. Голосіївська, 9, к. 203, Україна) ввезено товари «плитка, вироби та меблі для ванних кімнат», загальною вагою брутто - 19770,077 кг, кількістю - 62 вантажних місць.

При цьому підставою для переміщення вказаних товарів через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «САН ЕЛІТ» від 22.09.2015 року № 100000000/2015/848976, а також товаросупровідні документи: книжка МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337, CMR № 267826, інвойс від 18.09.2015 року № 7/15-SE з зазначенням вартості товару - 14 263,14 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені ТОВ «САН ЕЛІТ» на митному посту «Західний» за митною декларацією від 24.09.2015 року № 100250001/2015/011926 за вартістю - 309 734,45 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 03.08.2015 року № 2/15-SE, укладений між «PRIMESTOCK CONTRACTS LLP, 175 Darkes Lane, Suite B, 2nd Floor Potters Bar, Hertfordshire, EN6 1BW, Англія) та ТОВ «САН ЕЛІТ» в особі директора ОСОБА_3, книжка МДП від 21.09.2015 року № XW.76513337, CMR № 267826, інвойс від 18.09.2015 року № 7/15-SE та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Всі надані документи не викликали у співробітників митних органів підозр у невідповідності даних, що вони містять; товар пройшов митний контроль та був випущений у вільний обіг.

Лише у листопаді 2015 року було направлено запити митними органами України до митних органів Великобританії та Італії щодо надання допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товару на адресу ТОВ «САН ЕЛІТ».

Матеріали справи містять копії відповідей митних органів Великобританії та Італії.

Дані, що містяться у вказаних відповідях та додатках до них є єдиними доказами, на які посилаються митні органи, як на доказ вини ОСОБА_3

Однак, встановити хто здійснив переклад відповіді митних органів Сполученого Королівства Великобританії та Північної Ірландії неможливо, а також переклад має неофіційний характер, як на ньому зазначено.

Що стосується перекладу відповіді митних органів Італійської Республіки, то переклад відповіді зроблений перекладачами ОСОБА_4, ОСОБА_5, має неофіційний характер, як на ньому зазначено. При цьому повноваження перекладачів ніякими документами не підтверджено.

Додаток до відповіді, а саме митні декларації, перекладено ст. держ. інспектором УБзМП Качаун І.О., при цьому його повноваження як перекладача ніякими документами не підтверджено.

Таким чином, зазначені документи, у зв'язку з недотриманням митними органами України вимог ст. 503 МК України, не можуть бути допустимими доказами в справі.

Крім того, із зазначених документів не можливо зробити висновок про надання митним органам України неправдивих даних щодо товару, переміщеного на адресу ТОВ «САН ЕЛІТ». Вони містять лише інформацію щодо місцезнаходження продавця компанії «PRIMESTOCK CONTRACTS LLP» та дані про факт переміщення з Італійської Республіки до України товару схожого з товаром зазначеним в документах ТОВ «САН ЕЛІТ» по вазі, назві та номеру автомобіля, який його перевозив.

Отримавши відповіді, митні органи України, не вжили жодних заходів на перевірку отриманої інформації. Не були перевірені ними й дані, зазначені в документах, наданих ТОВ «САН ЕЛІТ», при проходженні товаром митного контролю.

Разом з тим, судом встановлено, що ТОВ «САН ЕЛІТ» проводилися розрахунки через рахунок, відкритий у АТ «ПроКредит Банк» на підставі контракту від 03 серпня 2015 року № 2/15-SE з компанією «PRIMESTOCK CONTRACTS LLP», в тому числі за митною декларацією № 100250001/2015/11926 від 24.09.2016 року в розмірі 14 263,14 доларів США, що підтверджується листом від 18 серпня 2016 року АТ «ПроКредит Банк».

Наведене вище свідчить про відсутність підстав вважати, що документи, надані до митного органу при митному оформлені зазначеного товару, містять неправдиві відомості, щодо вартості товару, а також наявності в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення.

Відповідно до ст. 527 МК України у справі про порушення митних правил митний орган або суд (суддя), що розглядає справу, виносить одну з постанов, зокрема про закриття провадження у справі.

Згідно ст. 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Згідно з п. 1 ч. 1 ст. 247 КУпАП провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю за відсутності події і складу адміністративного правопорушення.

За таких обставин, оскільки представником митного органу не було надано достатніх доказів, які б беззаперечно вказували на те, що саме дії ОСОБА_3 спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю та подання ним органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо вартості товарів, суд, виходячи з норми ч. 3 ст. 62 Конституції України, тлумачить усі сумніви щодо доведеності вини особи на користь останнього.

Враховуючи викладене вище, провадження в справі підлягає закриттю.

Керуючись ст. ст. 1, 8, 245, 247, 251-252, 280 Кодексу України про адміністративні правопорушення, ст. ст. 3, 458, 467, ч. 1 ст. 483, 487-489, 491, 495, 503, 527 Митного кодексу України, суд -

п о с т а н о в и в:

Провадження в справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 МК України, закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.І.Кізюн