Провадження №3/760/4031/16
у справі №760/4087/16-п
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

10 червня 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Усатова І.А., при секретарі Здорик Л.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС Грабчака П.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, розглянувши у відкритому судовому засіданні матеріали адміністративної справи, що надійшли з Київської міської митниці ДФС, відносно громадянина України ОСОБА_3, директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (, 01042, Київ, бул. Дружби Народів, буд. 13), зареєстрований за адресою: м, Миколаїв, АДРЕСА_1; паспорт серії НОМЕР_2, виданий 04.04.1996 Центральним РВ ММУ УМВС України в Миколаївській обл., ідентифікаційний код НОМЕР_1, по факту порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В:

06.06.2016 до Солом'янського районного суду м. Києва від Київської міської митниці ДФС надійшов адміністративний матеріал з протоколом № 0063/10000/16 від 08.02.2016 року, складений відносно ОСОБА_3 про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Згідно протоколу вбачається, що 18.04.2014 06.08.2013 на митну територію України з території Німеччини через п/п «Шегені-Медика» м/п «Мостиська» Львівської митниці в автомобілі д/н НОМЕР_3/НОМЕР_4 на адресу ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (, м. Київ, Печерський узвіз, буд. 19, ввезено товари загальною вагою брутто 7914,00 кг, вагою нетто 72,13 кг, загальною кількістю - 11 вантажних місць, а саме:

●товар № 1 «сендвіч-панелі Stadur Verbundelemente (виробник: «Stadur Produktions

GmblН&CO KG»; торгівельна марка: «STADUR»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто

6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць;

●товар № 2 «продукти, що придатні для використання, як клей, а саме: Cosmofen Plus 200g

450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA12 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг,

Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+teehnik GmbH&CO KG»; торгова

марка: «WEISS»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг.

кількістю - 3 вантажних місця.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" від 05.08.2013 №100270000/2013/848647, а також товаросупровідні документи: CMR від 02.08.2013 № 027985, книжка МДП (Carnet TIR) від 03.08.2013 № XW.72952017, інвойс від 02.08.2013 № 14002237, виставлений компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C. Panama, Республіка Панама) в адресу TOB "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" з зазначенням вартості товару - 13 821,85 дол. США.

Зазначені товари переміщено на виконання умов контракту від 22.01.2013 № 22/01, укладеного між компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING 2- nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C., Республіка Панама) та TOB «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» в особі директора громадянина ОСОБА_3.

Після прибуття у зону діяльності Київської регіональної митниці, зазначені товари були заявлені для вільного обігу на митній території України на митному посту «Столичний», за електронною митною декларацією від 07.08.2013 № 100270000/2013/173087.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 22.01.2013 № 22/01, СМR від 02.08.2013 № 027985, книжка МДП (CarnetTIR) від 03.08.2013 № XW.729520I7, інвойс від 02.08.2013 № 14002237 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

При цьому вартість товарів, згідно з інвойсом від 02.08.2013 № 14002237, виставленим компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (Республіка Панама) до TOB «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» становить 13 821,85 дол. США, в т.ч.:

- Stadur Verbundelemente (виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць - 11 630,00 дол. США;

- Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA 12 20g - 80 кг, Cosmofen CA 12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю 3 вантажних місця - 2 191,85 дол. США.

Листом від 14.12.2015 № 45511/7/99-99-26-03-03-17 Державною фіскальною службою України до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь, отриману від митних органів Федеративної Республіки Німеччина на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення вищезазначеного товару.

Митними органами Федеративної Республіки Німеччина надіслано лист від 02.11.2015 № III 1/1- Z4663B-UA-105/14, рапорти про встановлення обставин справи №№ Z4663B-63/15-B3201, Z4663B-1/15-B1 та копії наступних документів:

- митної декларації країни відправлення № MRN 13DE03E6, інвойсу від 30.07.2013 № 13005721. сертифікату про походження товарів № А 13799046, банківські витяги:

- митної декларації країни відправлення № 13DE15Е0, накладної від 01.08.2013 № LF9175778, інвойсу від 01.08.2013 № RG9003407.

1. Відповідно до Рапорту митних органів Німеччини № Z4663B-1/15-B1 щодо поставок товарів компанією «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) в Україну встановлено наступне.

ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» замовляла товари у «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) електронною поштою. Фірма «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) пересилала електронною поштою супровідні документи, накладні CMR, сертифікати походження та рахунки необхідні для українських митних органів.

Товари було продано ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» з умовою поставки EXW Hamman («франко-завод»).

В рахунках продажу на товари, які компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) поставляла до ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД», зазначає наступного адресата: «Rommer Export Ltd.» (Vincent Street 126, 17th, floor, Auckland, Нова Зеландія). Представники компанії «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) пояснили, що ці записи були здійснені на прохання ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД». Компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) не підтримує жодних стосунків з «Rommer Export Ltd.» (Нова Зеландія), яка згідно з даними на Інтернет-сайті http://www.newzelandcorps.com/corp/6233.html більше не є активною.

При продажах товарів до ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» ПТімеччина) завжди заносить до експортних супровідних документів в гр. 8 «Одержувач»: «Rozna» (вул. Бориспільська, 132/А, 04030, м. Київ, Україна). Зазначення даного підприємства, як одержувача товарів, здійснено на прохання фірми ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД». Те ж саме діє для сертифікатів походження. Компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) не підтримує жодних ділових стосунків з фірмою під назвою «Rozna».

Компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) не підтримує жодних ділових стосунків з компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, Республіка Панама).

Також, митними органами Німеччини надіслано витяги з банківських рахунків згідно з якими кошти за товар компанії «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) надходили від ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» (ID365907002, Печорський узвіз, Україна).

Відповідно до митної декларації країни відправлення від 30.07.2013 № 13DE03E6 компанія «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) відправила в Україну на адресу «Rozna Ltd.» (04030 Київ, вул. Бориспільська, 132/А) товари «сендвіч-панелі» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць. В експортній декларації № 13DE03E6 міститься посилання на інвойс № 13005721.

Згідно з інвойсом від 30.07.2013 № 13005721, виставленим «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина) до «Rommer Export Ltd.» (Нова Зеландія) з доставкою на адресу Rozna Ltd. (04030 Київ, вул. Бориспільська, 132/А, Україна) вартість вищезазначених товарів вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг становить 18 124,80 євро.

Зазначений товар по кількості, вазі брутто/нетто, найменуванню відповідає частині товарів оформлених за митною декларацією від 07.08.2013 № 100270000/2013/173087, а саме: товару № 1 «сендвіч-панелі FB-1», вагою брутто 6910 кг. вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць, виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG», країна виробництва - Німеччина».

При цьому не відповідає вартість цих товарів при митному оформленні в Україні.

Так, відповідно до документів, надісланих митними органами Німеччини, вартість вищезазначених товарів, а саме: «сендвіч-панелі FB-L» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць, відправник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина)» становить 18124,80 євро, що значно більше за вартість даних товарів згідно з інвойсом від 02.08.2013

№ 14002237 (позиції №№ 1-2), поданому ТОВ «Браво Гласс Трейд» в Україні, яка становить 11630,00 дол. США.

2. Відповідно до Рапорту митних органів Німеччини № Z4663B-63/15-B3201 щодо поставок товарів компанією «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) в Україну встановлено наступне.

Відповідно до митної декларації країни відправлення № 13DE15Е0 компанія «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) відправила в Україну на адресу «Rozna Ltd.» (04030 Київ. вул. Бориспільська, 132/А) товари «готові клеї та ін. готові адгезиви». Загальна вартість відправленого зазначеного товару вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю - З вантажних місця становить 11915,52 євро.

Згідно з інвойсом від 01.08.2013 № RG9003407, виставленим «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) до TOB «Браво Гласс» (Україна) вартість товарів: «Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг. Cosmofen CA12 20g - 80 кг. Cosmofen СА12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг» становить 11915,52 євро.

Зазначений товар по кількості та найменуванню відповідає частині товарів оформлених за митною декларацією від 07.08.2013 № 100270000/2013/173087, а саме: товару № 2 «Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA і 2 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) вагою брутто 1004 кг. вагою нетто 753 кг, кількістю 3 вантажних місця.

При цьому не відповідає вартість цих товарів при митному оформленні в Україні.

Так, відповідно до документів, надісланих митними органами Німеччини, вартість вищезазначених товарів, а саме: «Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг. Cosmofen CA 12 20g - 80 кг, Cosmofen CA 12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина) вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю 3 вантажних місця становить 11915,52 євро, що значно більше за вартість даних товарів згідно з інвойсом від 02.08.2013 № 14002237 (позиції №№ 3-7), поданому ТОВ «Браво Гласс Трейд» в Україні, яка становить 2191,85 дол. США.

Отже, з отриманих від митних органів Німеччини документів, встановлено, що товар, переміщений через митний кордон України на підставі інвойсу від 02.08.2013 № 14002237 з зазначенням вартості товарів 13821,85 дол. США раніше відправлено частинами з території Німеччини від компаній-виробників товарів в Україну на підставі експортних митних декларацій №№ MRN 13DE03E6 (інвойс від 01.08.2013 № RG9003407 за вартістю 11915,52 євро) та № 13DE34538138S815E0 (від 30.07.2013 № 13005721 за вартістю 18124,80 євро), загальна вартість становить 30 040,32 євро, що є вище за вартість, вказану в документах, поданих ТОВ «Браво Гласс Трейд» в Україні.

Таким чином, товари загальною вагою брутто 7914,00 кг, вагою нетто 72,13 кг, загальною кількістю - 11 вантажних місць, а саме:

- «сандвіч-панелі Stadur Verbundelemente, виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина)» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць;

- «Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA 12 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина)» вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю 3 вантажних місця загальною вартістю 30 040,32 евро (11915,52 євро+18124.80 евро), що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення вантажу через митний кордон України (06.08.2013) складає - 318 316,84 гри., було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів (інвойс від 02.08.2013 № 14002237), що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Відповідно до статті ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно картки обліку особи, яка здійснює операції з товарами № 100/2012/0007209 керівником ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" є ОСОБА_3.

Контракт від 22.01.2013 № 22/01, на виконання умов якого здійснено поставку зазначених товарів, укладений в особі директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» громадянина ОСОБА_3.

Відповідно до відомостей, наявних в базі даних «Податковий блок», станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (06.08.2013), керівником ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" виступав ОСОБА_3.

У зв'язку з вищенаведеним митний орган звернувся до суду, оскільки вважає, що дії директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» громадянина ОСОБА_3, на момент їх вчинення, мають ознаки порушення митних правил, а саме (дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару).

У рапорті, який знаходиться в матеріалах справи (а.с. 42-43) чітко зазначено, що німецькою фірмою у 2013 році продано ТОВ «Браво Гласс Трейд» за попередньою оплатою товари, про які йшлося в запиті ДФС, Письмовий договір купівлі-продажу не укладався.

Німецька компанія «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» одержала оплату за відповідні експортні відправлення авансом через банківський переказ. Фірми, що надали оплату в товаросупровідних документах не значаться.

Вказаний рапорт завірений підписами посадових осіб головної митниці Гісен.

Також в матеріалах справи наявний рапорт головної митниці Ольденбург (а.с. 50-53) співробітники фірми «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина)» пояснили, що усі записи в товаросупровідних документах були здійснені на прохання співробітників ТОВ «Браво Глас Трейд», пояснюючи це тим. що жорстка конкуренція вимагає виконувати бажання клієнта. Митними органами Німеччини надані банківські документи які підтверджують, що оплату за товари на рахунок фірми «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина)» здійснено ТОВ «Браво Глас Трейд». Враховуючи те, що ТОВ «Браво Глас Трейд» здійснювало оплату не по кожному інвойсу окремо, а за весь поставлений товар, ідентифікувати платежі за вказаною декларацією неможливо, тому переклад банківських рахунків не є доцільним

У зв'язку з вищенаведеним, Київська міська митниця ДФС України звернулася до суду та просить притягнути до адміністративної відповідальності громадянина України ОСОБА_3, директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (, 01042, Київ, бул. Дружби Народів, буд. 13) за фактом порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В судовому засіданні 07.07.2016 представник Київської міської митниці ДФС України просив визнати винним ОСОБА_3 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Представник ОСОБА_3 в судовому засіданні вину останнього не визнав, поислаючись на наступне. Основним методом визначення митної вартості товару, які ввозяться на митну територію України є перший метод - за ціною дговору. Постачальник товару підтверджує вартість товару за інвойсом № 14002237 від 02 серпня 2013 року в сумі 13821,85 доларів США. Така ж сума оплати за товар визначена і в бухгалтерській довідці ТОВ «Браво Гласс Трейд» на підставі контракту № 22/01 від 22 січня 2013 року. Розрахунок за товар проведений платіжним дорученням від 09 липня 2013 року на суму 78778 доларів США, з яких кошти в сумі 13821,85 доларів США перераховано за товар отриманий за ВМД № 100270000/2013/173087, а інша суму перерахована за товар отриманий по іншим ВМД. Перерахування саме такої суми за товар підтверджується листом ПАТ «Енергобанк» від 22 березня 2016 року, де зазначено про фактурну вартість ВМД № 100270000/2013/173087 від 07 серпня 2013 року на суму 13821,85 доларів США.

Заслухавши пояснення учасників провадження, дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку про закриття провадження у справі, виходячи з наступного.

Встановлено, що 06 серпня 2013 року автомобілем д/н AC5002AI/AC5002XX на підставі товаросупровідних документів: інвойс № 14002237 від 02 серпня 2013 року, CMR від 02.08.2013 № 027985, книжка МДП (Carnet TIR) від 03.08.2013 № XW.72952017 за попередньою митною декларацією № 100270000/2013/848647 від 05 серпня 2013 року, переміщено товар № 1 «сендвіч-панелі Stadur Verbundelemente (виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG»; торгівельна марка: «STADUR»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць; товар № 2 «продукти, що придатні для використання, як клей, а саме: Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA12 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG»; торгова марка: «WEISS»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю - 3 вантажних місця, загальною вартістю 13821,85 доларів США.

Відповідно до товаросупровідних документів, продавцем та відправником вищевказаних товарів є компанія «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C., Республіка Панама), одержувачем - ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» (, 01042, м. Київ, бул. Дружби Народів, буд. 13).

Товари поставлені на виконання умов контракту № 22/01 від 22 січня 2013 року, укладеного між «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C., Республіка Панама), одержувачем - ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» в особі директора громадянина ОСОБА_3.

Вищезазначені товари доставлені до Київської регіональної митниці (м/п «Столичний»), оформлені в режимі ІМ-40 за МД № 100270000/2013/173087 від 07 серпня 2013 року та випущені у вільний обіг.

14 грудня 2015 року № 45511/7/99-99-26-03-03-17 Державною фіскальною службою України отримано лист ДФС з відповіддю митних органів Федеративної Республіки Німеччина щодо на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення вищезазначеного товару. Митними органами Федеративної Республіки Німеччина надіслано лист від 02.11.2015 № III 1/1- Z4663B-UA-105/14, рапорти про встановлення обставин справи №№ Z4663B-63/15-B3201, Z4663B-1/15-B1 та копії наступних документів: митної декларації країни відправлення № MRN 13DE03E6, інвойсу від 30.07.2013 № 13005721, сертифікату про походження товарів № А 13799046, банківські витяги; митної декларації країни відправлення № 13DE15Е0, накладної від 01.08.2013 № LF9175778, інвойсу від 01.08.2013 № RG9003407 на підставі яких частина зазначеного товару була оформлена митними органами Федеративної Республіки Німеччина при експорті його із Німеччини в Україну.

У результаті перевірки встановлено, що вказані документи стосуються цієї партії товару, а саме: співпадають дані щодо номерів та дати книжки МДП, міжнародної автомобільної накладної (СМR), інвойсу, найменування, опис товарів, їх ваги, кількості, країни походження, номера автомобіля.

Відмінність полягає в одержувачу товару та загальній вартості, яка відповідно до документів отриманих від митних органів Німеччині, становить 30040, 32 євро.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Протокол про порушення митних правил № 0063/10000/16 складено відносно ОСОБА_3 як директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД».

Статтею 483 МК України передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

08 лютого 2016 року стосовно ОСОБА_3 складено протокол про порушення митних правил № 0063/10000/16 за ч. 1 ст. 483 МК України, оскільки переміщення товару, а саме - «сандвіч-панелі Stadur Verbundelemente, виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG» (Німеччина)» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць; «Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA12 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG» (Німеччина)» вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю 3 вантажних місця загальною вартістю 30 040,32 євро (11915,52 євро+18124,80 євро), що складає - 318 316,84 грн., згідно курсу НБУ на день переміщення, переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо митної вартості товару.

Відповідно до наданих митними органами Німеччини документів, встановлено, що товар, переміщений через митний кордон України на підставі інвойсу від 02.08.2013 № 14002237 з зазначенням вартості товарів 13821,85 дол. США раніше відправлено частинами з території Німеччини від компаній-виробників товарів в Україну на підставі експортних митних декларацій №№ MRN 13DE03E6 (інвойс від 01.08.2013 № RG9003407 за вартістю 11915,52 євро) та № 13DE15Е0 (від 30.07.2013 № 13005721 за вартістю 18124,80 євро), загальна вартість становить 30 040,32 євро, що є вище за вартість, вказану в документах, поданих ТОВ «Браво Гласс Трейд» в Україні.

Згідно з протоколом в діях директора ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» ОСОБА_3 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме: дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості відносно вартості товару, тобто відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

На спростування викладеного в протоколі, представник ОСОБА_3 пояснив, що вартість товару визначалась на підставі сум, що ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» сплачувало за контрактом № 22/01 від 22 січня 2013 року. Відповідно до укладеного контракту в передбаченому законом порядку здійснювалось митне оформлення товарів, що ввозились на митну територію України.

На підставі цього контракту ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» сплатило 13821,85 доларів США за придбаний товар, тому саме ця сума була вказана за ВМД № 100270000/2013/173087 від 07 серпня 2013 року.

Згідно наданої суду відповіді ПАТ «Енергобанк», в якому на той час обслуговувалось ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД», від 22 березня 2016 року 2014 року № 692/11 на запит ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» за ВМД № 100270000/2013/173087 від 07 серпня 2013 року було сплачено 13821,85 доларів США. Оплата здійснювалась за контрактом № 22/01 від 22 січня 2013 року, що підтверджується копіями платіжних доручень, які надаються.

Така ж сума оплати за товар визначена і в наданій бухгалтерській довідці ТОВ «Браво Гласс Трейд» на підставі контракту № 22/01 від 22 січня 2013 року та оборотно-сальдовій відомості по рахунку.

З наданих документів вбачається, що вартість товару, ввезеного 06 серпня 2013 року на митну територію України автомобілем д/н AC5002AI/AC5002XX на підставі товаросупровідних документів: інвойс № 14002237 від 02 серпня 2013 року, CMR від 02.08.2013 № 027985, книжка МДП (Carnet TIR) від 03.08.2013 № XW.72952017 за попередньою митною декларацією № 100270000/2013/848647 від 05 серпня 2013 року, переміщено товар № 1 «сендвіч-панелі Stadur Verbundelemente (виробник: «Stadur Produktions GmbH&CO KG»; торгівельна марка: «STADUR»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто 6910 кг, вагою нетто 6460 кг, кількістю - 8 вантажних місць; товар № 2 «продукти, що придатні для використання, як клей, а саме: Cosmofen Plus 200g - 450 кг, Cosmoplast 505 20g - 8 кг, Cosmofen CA12 20g - 80 кг, Cosmofen CA12 50g - 35 кг, Cosmofen PMMA 200g - 180 кг; виробник: «Weiss Chemie+technik GmbH&CO KG»; торгова марка: «WEISS»; країна виробництва - Німеччина» вагою брутто 1004 кг, вагою нетто 753 кг, кількістю - 3 вантажних місця, складає 13821,85 доларів США.

На підставі вказаних документів уповноваженою особою декларанта було заявлено митну вартість товару у порядку ст. 52 МК України, з обов'язковим дотриманням вимог п. 2 ч. 2 вказаної статті щодо обов'язку подання достовірних відомостей про визначення митної вартості товарів органу доходів і зборів.

Так, відповідно до ст. 49 МК України митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

У відповідності до ч. 2 ст. 57 МК України основним методом визначення митної вартості товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є наступний метод - за ціною договору (вартість операції). В той же час, ст. 58 МК України визначає загальні положення та умови застосування методу визначення митної вартості за ціною договору (контракту) щодо товарів, імпортуються (вартість операції). Зокрема, у відповідності до частини четвертої цієї статті за вказаним методом митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини десятої цієї статті.

Відповідно до ч. 5 ст. 58 МК України ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті, - це загальна сума всіх платежів, які були здійснені або повинні бути здійснені покупцем оцінюваних товарів продавцю або на користь продавця через третіх осіб та/або на пов'язаних із продавцем осіб для виконання зобов'язань продавця.

За відсутності обставин, що виключають можливість застосування основного методу визначення, що передбачені ч. 1 ст. 58 МК України, уповноваженою особою декларанта було визначено митну вартість товару саме за ціною договору (вартість операції).

Викладені обставини та наявні в матеріалах справи документи підтверджують справжність проведеної операції з поставки, відповідність дійсності та достовірність відомостей про вартість операції з поставки за інвойсом № 14002237 від 02.08.2013 та іншими документами, що вказує на правильність визначення митної вартості товарів при проведенні митного оформлення цих товарів.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Частиною третьою цієї ж статті передбачено, що за результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів орган доходів і зборів визнає заявлену декларантом або уповноваженою ним особою митну вартість чи приймає письмове рішення про її коригування відповідно до положень статті 55 цього Кодексу.

Частиною четвертою цієї статті передбачено, що орган доходів і зборів під час здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів зобов'язаний, зокрема, здійснювати контроль заявленої декларантом або уповноваженою ним особою митної вартості товарів шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості, наявності в поданих зазначеними особами документах усіх відомостей, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів, чи відомостей щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари; випускати у вільний обіг товари, що декларуються.

Виходячи зі змісту положень ч. 5 ст. 54 МК України, в ході виконання вказаних обов'язків, орган доходів і зборів має право, зокрема, упевнюватися в достовірності або точності будь-якої заяви, документа чи розрахунку, поданих для цілей визначення митної вартості; у випадках, встановлених МК України, письмово запитувати від декларанта або уповноваженої ним особи встановлені статтею 53 цього Кодексу додаткові документи та відомості, якщо це необхідно для прийняття рішення про визнання заявленої митної вартості.

Лише з отриманих від митних органів Німеччини документів, представниками Київської митниці встановлено, що товар, переміщений через митний кордон України на підставі інвойсу від 02.08.2013 № 14002237 з зазначенням вартості товарів 13821,85 дол. США раніше відправлено частинами з території Німеччини від компаній-виробників товарів в Україну на підставі експортних митних декларацій №№ MRN 13DE03E6 (інвойс від 01.08.2013 № RG9003407 за вартістю 11915,52 євро) та № 13DE34538138S815E0 (від 30.07.2013 № 13005721 за вартістю 18124,80 євро), загальна вартість становить 30 040,32 євро, що є вище за вартість, вказану в документах, поданих ТОВ «Браво Гласс Трейд» в Україні.

Не зважаючи на те, що ні в протоколах, ні в самому листі митних органів Республіки Німеччина представники підприємств-виробників продукції не вказують конкретних дат поставок, найменувань поставлених товарів та вартості товарів, а посилання на заниження митної вартості товару ґрунтуються лише на припущеннях, вказані дії кваліфіковано митним органом як порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, в зв'язку з чим і було складено протокол про порушення митних правил № 0063/10000/16.

Відповідно до ч. 1 ст. 458 МК України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх органам доходів і зборів для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на органи доходів і зборів цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Згідно з положеннями статті 487 МК України провадження у справах про порушення митних правил здійснюється відповідно до цього Кодексу, а в частині, що не регулюється ним, - відповідно до законодавства України про адміністративні правопорушення.

Порушення митних правил, встановлене диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України полягає у переміщенні або діях, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Підставою притягнення особи до адміністративної відповідальності є наявність в її діях складу адміністративного правопорушення - сукупності юридичних ознак (об'єктивних і суб'єктивних), що визначають вчинене протиправне діяння як конкретне адміністративне правопорушення. Так, елементами складу адміністративного правопорушення (в тому числі порушення митних правил) є його об'єкт, об'єктивна сторона, суб'єктивна сторона та суб'єкт правопорушення.

У цьому розумінні переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю може бути вчинено одним із способів, перелічених у ст. 483 МК України

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України документів, одержаних незаконним шляхом.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Виходячи з положень абз. 4 п.6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» № 8 від 03 червня 2006 року, що виключає можливість вчинення ОСОБА_7 порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Обов'язковою ознакою суб'єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України є, зокрема, вина та прямого умислу.

Статтею 489 МК України передбачено, що посадова особа при розгляді справи про порушення митних правил зобов'язана з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують та/або обтяжують відповідальність, чи є підстави для звільнення особи, що вчинила правопорушення, від адміністративної відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до ст. 10 Кодексу України про адміністративні правопорушення № 8073-X від 07.12.1984р. («КУпАП») адміністративне правопорушення визнається вчиненим умисно, коли особа, яка його вчинила, усвідомлювала протиправний характер своєї дії чи бездіяльності, передбачала її шкідливі наслідки і бажала їх або свідомо допускала настання цих наслідків (прямий або непрямий умисел).

Згідно зі ст. 11 КУпАП адміністративне правопорушення визнається вчиненим з необережності, коли особа, яка його вчинила, передбачала можливість настання шкідливих наслідків своєї дії чи бездіяльності, але легковажно розраховувала на їх відвернення (самовпевненість) або не передбачала можливості настання таких наслідків, хоч повинна була і могла їх передбачити (недбалість).

Виходячи зі змісту диспозиції ч. 1 ст. 483 МК України, вина, як обов'язкова ознака суб'єктивної сторони даного правопорушення, може бути наявною як у формі умислу (прямого або непрямого), так і у формі необережності (самовпевненості чи недбалості).

У відповідності до положень ст. 10 КУпАП, для вчинення дій, спрямованих на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю умисно, винна особа обов'язково має усвідомлювати обставини і протиправний характер таких дій, а також прагнути ввезти відповідні товари на територію України з порушенням встановленого порядку, або свідомо допускати можливість такого ввезення.

Отже, для наявності в діях ОСОБА_3 вини у формі прямого або непрямого умислу при здійсненні переміщення товарів через митний кордон України, останній, зокрема, мав б усвідомлювати протиправний характер своїх дій, передбачати можливість настання шкідливих наслідків та свідомо допускати їх настання. Усвідомлення протиправного характеру своїх дій ОСОБА_3 могло б мати місце лише за умови обізнаності останньогостосовно вартості, за якою товари було заявлено до митного оформлення в процедурі експорту в країні відправлення та інших обставин оформлення товару, що ввозився, у митній процедурі експорту.

Наведене вказує на відсутність в діях ОСОБА_3 обов'язкової ознаки суб'єктивної сторони правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України -вини.

Таким чином, обставини викладені у протоколі № 0063/10000/15 від 08.02.2016 щодо зазначення ОСОБА_3 неправдивих даних щодо вартості товару, відправника, одержувача та умов поставки, на підставі яких складений, зазначений протокол, не знайшли свого підтвердження в суді та спростовується наданими до суду доказами.

Інших доказів наявності в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення митним органом не надано.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате піддягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

З огляду на викладене вище, вбачається що відсутні підстави для притягнення ОСОБА_3 до відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, а тому провадження у справі підлягає закриттю в зв'язку з відсутністю в діях складу адміністративного правопорушення.

Керуючись ст. 483 МК України, ст. ст. 245, 247, 252, 265, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

Закрити провадження відносно ОСОБА_3 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: