П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 червня 2016 р. Справа №607/4089/16-п

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

Головуючого судді В.М. Братасюка

секретаря с/з ОСОБА_1

за участю представника Тернопільської митниці

ОСОБА_2

в присутності особи, котра притягується до відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3, його захисника ОСОБА_4

розглянувши матеріали справи про порушення митних правил та притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, зареєстрованого за адресою ІНФОРМАЦІЯ_2, працюючого директором ТОВ «К.С.Вікторія»,

за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України,

ВСТАНОВИВ:

23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 12 жовтня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію EE №403000000/2013/906193, про намір ввезти на митну територію України товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто 17029,95 кг, загальною вартістю 31675,71 доларів США.

16 жовтня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/906193 від 12.10.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 17029,95 кг та загальною вартістю 31975,71 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 253183,95 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1630 від 11.10.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001630 від 11.10.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 17029,95 кг становить 86852,75 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 694214,03 грн. З метою, завершення митного оформлення, 23 жовтня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1630 від 11.10.2013, CMR А№001437 від 12.10.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/010704 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 лецитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17029,95 кг та вартістю 31675,71 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) митниці становить 253183,95 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/010704 від 23.10.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 253183,95 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 50636,79 грн. На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001630 від 11.10.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17029,95 кг становить 86852,75 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 694214,03 грн.

Крім того, 23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 12 жовтня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/906194, про намір ввезти на митну територію України товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто. 17187,85 кг, загальною вартістю 31969,40 доларів США.

14 жовтня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/906194 від 12.10.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 17187,85 кг та загальною вартістю 31969,40 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 255531.41 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1627 від 05.10.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001627 від 05.10.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою 17187,85 нетто кг становить 87658,04 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить-700650,71 грн. З метою завершення митного оформлення, 16 жовтня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1627 від 05.10.2013, CMR А№001435 від 05.10.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/010462-Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17187,85 кг та вартістю 31969,40 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) митниці становить 255531,41 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/010462 від 16.10.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 255531,41 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 51106,28 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001627 від 05.10.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17187,85,95 кг становить 87658,04 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 700650,71 грн.

Крім того, 23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 01 листопада 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/906599, про намір ввезти на митну територію України товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто 15628,45 кг, загальною вартістю 29068,92 доларів США.

03 листопада 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/906599 від 01.11.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької Митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 15628,45 кг та загальною вартістю 29068,92 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 232347,88 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1646 від 30.10.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001646 від 30.10.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 15628,45 кг становить 79705,10 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 637082,86 грн. З метою завершення митного оформлення, 07 листопада 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1646 від 30.10.2013, CMR А№003298 від 31.10.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/011333 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15628,45 кг та вартістю 29068,92 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) митниці становить 232347,88 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/011333 від 07.11.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 232347,88 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 46469,58 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001646 від 30.10.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15628,45 кг становить 79705,10 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 637082,86 грн.

Крім того, 23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 13 грудня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/907846, про намір ввезти на митну територію України товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто 15558,80 кг, загальною вартістю 28935,65 доларів США.

14 грудня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/907846 від 13.12.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 15556,80 кг та загальною вартістю 28935,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 231282,65 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1671 від 05.12.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим" митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001671 від 05.12.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 15556,80 кг становить 79339,68 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 634162,06 грн. З метою завершення митного оформлення, 19 грудня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1671 від 05.12.2013, CMR А№003480 від 07.12.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/013183 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15556,8 кг та вартістю 28935,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) митниці становить 231282,65 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/013183 від 19.12.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 231282,65 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 46256,53 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001671 від 05.12.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15556,80 кг становить 79339,68 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 634162,06 грн.

Крім того, 25.01.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора Sireci Ugur підписали контракт №67/12UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 29 жовтня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/906517, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 16370,40 кг, загальною вартістю 43054,15 доларів США

30 жовтня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/906517 від 29.10.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар. - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 16370,40 кг та загальною вартістю 43054,15 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 344131,82 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1641 від 25.10.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001641 від 25.10.2013, справжня фактурна вартість товару становить 91674,24 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 732752,20 грн. З метою завершення митного оформлення, 04 листопада 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №1641 від 25.10.2013, CMR А№003468 від 25.10.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/011194 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа з волокон різних кольорів, однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 16370,40 кг та вартістю 43084,15 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 344131,82 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/011194 від 04.11.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 344131,82 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 13765,27 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 71579,42 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001641 від 25.10.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 16370,40 кг становить 91674,24 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 732752,20 грн.

Крім того, 25.01.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора Sireci Ugur підписали контракт №67/12UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі Директора ОСОБА_3, 15 березня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/901188, про намір ввезти на митну територію України товар №1 «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто 12662,4 кг, загальною вартістю 22792,32 доларів США та товар №2 «пряжа бавовняна не для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 3433,52 кг та загальною вартістю 4806,93 долари США.

18 березня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/901188 від 15.03.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 12662,4 кг та загальною вартістю 22792,32 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 182179,01 грн. та товар №2 - пряжа бавовняна не для роздрібної торгівлі загальною вагою нетто 3433,52 кг та загальною вартістю 4806,93 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 38421,79 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №47027 від 12.03.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №047027 від 12.03.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 12662,4 кг становить 73948,42 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 591069,72 грн., а справжня фактурна вартість товару - пряжа бавовняна не для роздрібної торгівлі загальною вагою нетто 3433,52 кг становить 23450,94 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 187443,36 грн. З метою завершення митного оформлення, 22 березня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №47027 від 12.03.2013, CMR №1033 від 12.03.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/002703 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа однониткова, із синтетичних штапельних волокон акрилу 100%, лінійною щільністю 146 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 12662,4 кг та вартістю 22792,32 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці становить 182179,01 грн. та товар №2 - пряжа (20/2), багато ниткова з вмістом бавовни 100%, лінійною щільністю 714,29 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вагою нетто 3433,52 кг та вартістю 4806,93 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці становить 38421,79 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/002703 від 22.03.2013, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 188251,65 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 7530,07 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 39156,34 грн. Товар №2 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 67196,03 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 67,20 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 13452,65 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №047027 від 12.03.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі однониткової із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 12662,4 кг становить 73948,42 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 591069,72 грн. Вартість пряжі багатониткової з вмістом бавовни вагою нетто 3433,52 кг становить 23450,94 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 187443,36 грн.

Крім того, 25.01.2013, TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Man., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора Sireci Ugur підписали контракт №67/12UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 28 квітня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію EE №403000000/2013/902128 про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа синтетична із штапельних волокон не. розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 11000,65 кг, загальною вартістю 19801,17 доларів США та товар «пряжа синтетична із штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 5309,75 кг, загальною вартістю 9557,55 доларів США

30 квітня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/902128 від 28.04.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар пряжа синтетична із штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі (далі - товар), загальною вагою нетто 11000,65 кг та загальною вартістю 19801,17 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 158270,75 ґрн. та товар пряжа синтетична із штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі загальною вагою нетто 5309,75 кг, загальною вартістю 9557,55 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації, (нарахування митних платежів) становить 76393,5 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №47032 від 22.04.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №047032 від 22.04.2013, справжня фактурна вартість товару загальною вагою нетто 11000,65 кг становить 63803,77 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 509983,53 грн. і справжня фактурна вартість товару загальною вагою нетто 5309,75 кг становить 28300,97 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 226209,65 грн. З метою завершення митного оформлення, 30 квітня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №47032 від 22.04.2013, CMR №1516 від 22.04.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/004299 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа однониткова, із вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 11000,65 кг та вартістю 19801,17 доларів США, що по курсу Національного, банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних Платежів) становить 158270,7 грн. 30 квітня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №47032 від 22.04.2013, CMR №1516 від 22.04.2013 та інших документів згідно МД № 403000006/2013/004300 (тимчасова) Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована, багато кручена з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 100%, лінійною щільністю 622 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 5309,75 кг та вартістю 9557,55 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 76393,5 грн. 28 травня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3 Олександровича, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №47032 від 22.04.2013, CMR №1516 від 22.04.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/005116 (додаткова до тимчасової) Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа пофарбована, багато кручена з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 100%, лінійною щільністю 622 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 5309,75 кг та вартістю 9557,55 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 76393,5 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/004299 від 30.04.2013 в графі 45 заявлено митну вартість товару 231251,15 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 9250,05 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 48100,24 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/004300 від 30.04.2013 та №403000006/2013/005116 від 28.05.2013 в графі 45 заявлено митну вартість товару 78939,95 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 3157,60 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 16419,51 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №047032 від 22.04.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі вагою нетто 11000,65 кг становить 63803,77 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 509983,53 грн. і дійсна вартість пряжі вагою нетто 5309,75 кг становить 28300,97 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 226209,65 грн.

Крім цього, 25.01.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора Sireci Ugur підписали контракт №67/12UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 16 травня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію EE №403000000/2013/902402, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа синтетична із штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 17 253,1 кг, загальною вартістю 45375,65 доларів США.

20 травня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації EE №403000000/2013/902402 від 16.05.2013, через пункт пропуску, розташованому на Митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 17253,1 кг та загальною вартістю 45375,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 362687,57 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №47033 від 13.05.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №047033 від 13.05.2013, справжня фактурна вартість товару становить 100067,98 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 799843,36 грн. З метою завершення митного оформлення, 21 травня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №67/12UA від 25.01.2013, invoice №47033 від 13.05.2013, CMR №1775 від 14.05.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/004816 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа з волокон різних кольорів, однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17253,10 кг та вартістю 45375,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 362687,57 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/004816 від 21.05.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 362687,57 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 14507,50 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 75439,01 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №047033 від 13.05.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 17253,10 кг становить 100067,98 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 799843,36 грн.

Крім того, 23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mali., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті.. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 13 грудня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну, декларацію EE №403000000/2013/907845, про намір ввезти на митну територію України товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон» загальною вагою нетто 1 7572,85 кг, загальною вартістю 36056,67 доларів США.

17 грудня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної-декларації EE №403000000/2013/907845 від 13.12.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на Митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 17572,85 кг та загальною вартістю 36056,67 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 288200,96 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1677 від 10.12.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001677 від 10.12.2013, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 17572,85 кг становить 95017,07 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 759471,44 грн. З метою завершення митного оформлення, 21 грудня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23,09.2013, invoice №1677 від 10.12.2013, CMR А№000566 від 10.12.2013 та інших документів; згідно МД № 403000006/2013/013256-Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа пофарбована із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, пряжа з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 10983,35 кг та вартістю 20429,03 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) митниці становить 163289,23 грн. та товар №2 - пряжа однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15 %, лінійною щільністю 146 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вагою нетто 6589,5 кг та вартістю 15627,64 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці становить 124911,73 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/013256 від 21.12.2013, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 163289,24 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 32657,85 грн. Товар №2 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 124911,73 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 4996,47грн., податку на додану вартість (ПДВ) 25981,64 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001677 від 10.12.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 10983,35 кг становить 56015,09 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 447728,61 грн. Вартість пряжі однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15 %, вагою нетто 6589,5 кг становить 39001,98 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 311742,82 грн.

Крім того, 23.09.2013 TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Man., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною-контракту.

TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_3, 13 грудня 2013 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ №403000000/2013/907844, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа синтетична із штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 16308,2 кг, загальною вартістю 30333,25 доларів США

14 грудня 2013 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2013/907844 від 13.12.2013, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар), загальною вагою нетто 16308,2 кг та загальною вартістю 30333,25 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 24253,67 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1673 від 07.12.2013, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001373 від 0.7.12.2013, справжня фактурна вартість товару становить 83171,82 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 664792,36 грн. З метою завершення митного оформлення, 19 грудня 2013 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_3, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1673 від 07.12.2013, CMR А№003479 від 07.12.2013 та інших документів, згідно МД № 403000006/2013/013139 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - пряжа однокручена, пофарбована, різних кольорів, з вмістом синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, з кінцевим "S" крученням, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 16308,2 кг та вартістю 30333,25 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 242453,67 грн. Згідно митної декларації №403000006/2013/013139 від 19.12.2013, в графі 45 заявлено митну вартість товару 242453,67 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 48490,73 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001673 від 07.12.2013 встановлено, що дійсна вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, вагою нетто 116308,20 кг становить 83171,82 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 664792,36 грн.

ОСОБА_3 та його представник в судове засідання з'явилися, вважають, що органами державної фіскальної служби пропущено строки притягнення ОСОБА_3 до від повільності за порушення митних правил, оскільки відсутня ознака триваючого порушення в діях особи. Окрім того ставлять під сумнів надані Турецькою республікою рахунки, як такі, відомості в котрих не підтверджені будь якими іншими додатковими доказами.

Представник Тернопільської митниці Державної фіскальної служби України у судовому засіданні вказав на наявність у діях ОСОБА_3 складу правопорушень, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, що доводиться матеріалами справи та просив притягнути його до адміністративної відповідальності.

Заслухавши пояснення представника Тернопільської митниці Державної фіскальної служби України, дослідивши матеріали справи, суд прийшов до висновку, що в діях ОСОБА_3 наявний склад адміністративного правопорушення, з огляду на таке.

Як встановлено у судовому засіданні, TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) перебувало на обліку Тернопільської митниці з 07.08.2012, що підтверджується обліковою карткою №403/2012/0000102.

Відповідно до ч.1 п.1 ст.265 МК України декларантами мають право виступати при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом, - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір/а згідно із ч.3 ст. 265 МК України підприємства можуть бути декларантами, за умови перебування їх на обліку в митних органах України.

Відповідно до п.8 ст. 4 МК України декларант це особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Згідно із ч.4 ст. 266 МК України у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену Митним кодексом України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку встановленого Митним кодексом України, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України.

Згідно ч.1 ст.257 Митного кодексу України декларування здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст. 264 МК України з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у митній декларації.

18.01.2016 року Державною фіскальною службою України отримано від митної служби Турецької Республіки листа від 17.11.2015 №29980007/724-01-03-UA-767577 та доданих до нього рахунків (invoice) №001630 від 11.10.2013, №001627 від 05.10.2013, №001646 від 30.10.2013, №001671 від 05.12.2013, №001641 від 25.10.2013, №047027 від 12.03.2013, №047032 від 22.04.2013, №047033 від 13.05.2013, №001677 від 10.12.2013, №001673 від 07.12.2013, в яких зазначалась дійсна вартість товару переміщеного через митний кордон.

На відміну від представлених ОСОБА_3 до митного оформлення рахунків (інвойсів), уже наданих Турецькою Республікою вищезазначених рахунках наявний штамп фіскальних органів Турецької Республіки, що, на думку суду, є додатковим підтвердженням достовірності зазначеної в них (рахунках) фактурної вартості товару.

Вчинення директором TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_3 порушень митних правил підтверджується: контрактом №174/13UA від 23.09.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/906193 від 23.10.2013, рахунком (invoice) №1630 від 11.10.2013, митною декларацією №403000006/2013/010704 від 12.10.2013, рахунком (invoice) №001630 від 11.10.2013, митною декларацією Турецької Республіки № 13270100ЕХ062267 від 11.10.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/906194 від 12.10.2013, рахунком (invoice) №1627 від 05.10.2013, митною декларацією №403000006/2013/010462 від 16.10.2013, рахунком (invoice) №001627 від 05.10.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ060644 від 05.10.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/906599 від .01.10.2013, рахунком (invoice) №1646 від 30.10.2013, митною декларацією №403000006/2013/011333 від 07.11.2013, рахунком (invoice) №001646 від 30.10.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ065778 від 30.10.2013,попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/907846 від 13.12.2013, рахунком (invoice) №1671 від 05.12.2013, митною декларацією №403000006/2013/013183 від 19.12.2013, рахунком (invoice) №001671 від 05.12.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ076600 від 06.12.2013, контрактом №67/12UA від 25.01.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/906517 від 29.10.2013, рахунком (invoice) №1641 від 25.10.2013, митною декларацією №403000006/2013/011194 від 04.11.2013, рахунком (invoice)№001641 від 25.10.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ064548 від 25.10.2013, попереднім повідомленням митною декларацією ЕЕ №403000000/2013/901188 від 15.03.2013, рахунком (invoice) №47027 від. 12.03.2013, митною декларацією №403000006/2013/002703 від 22.03.2013, рахунком (invoice) №047027 від 12.03.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ014185 від 12.03.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/902128 від 28.04.2013, рахунком (invoice) №47032 від 22.04.2013, митними деклараціями №403000006/2013/004299 від 30.04.2013, №403000006/2013/004300 від 30.04.2013, №403000006/2013/005116 від 28.05.2013, рахунком (invoice) №047032 від 22.04.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ023292 від 22.04.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/902402 від 16.05.2013, рахунком (invoice) №47033 від 13.05.2013, митною декларацією №403000006/2013/004816 від 21.05.2013, рахунком (invoice) №047033 від 13.05.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ027921 від 14.05.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/907845 від 13.12.2013, рахунком (invoice) №1677 від 10.12.2013, митною декларацією №403000006/2013/013256 від 21.12.2013, рахунком (invoice) №001677 від 10.12.2013, митною декларацією Турецької Республіки. №13270100ЕХ077645 від 10.12.2013, попереднім повідомленням митною декларацією EE №403000000/2013/907844 від 13.12.2013, рахунком (invoice) №1673 від 07.12.2013, митною декларацією №403000006/2013/013139 від 19.12.2013, рахунком (invoice) №001673 від 07.12.2013, митною декларацією Турецької Республіки №13270100ЕХ077125 від 07.12.2013.

Таким чином відомості щодо фактурної вартості товару, викладені у invoice №1630 від 11.10.2013, invoice №1627 від 05.10.2013, invoice №1646 від 30.10.2013, invoice №1671 від 05.12.2013, invoice №1641 від 25.10.2013, invoice №47027 від 12.03.2013, invoice №47032 від 22.04.2013, invoice №47033 від 13.05.2013, invoice №1677 від 10.12.2013, invoice №1673 від 07.12.2013, не відповідають дійсності, що призвело до ухилення від сплати митних платежів.

Відповідно до диспозиції ст. 483 Митного кодексу України, абзацу першого п. 5 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03.06.2005 (далі - Постанова ), переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України, зокрема, з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. Згідно абзацу другого та четвертого п. 6 Постанови документами, що містять неправдиві дані, є зокрема такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються не відповідають дійсності.

Відповідно до абзацу першого пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005р. № 8 підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Згідно із абзацом четвертим пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005р. № 8 документи, що містять неправдиві дані, є зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються не відповідають дійсності.

Відповідно до статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

Також слід зазначити, що відповідно до ч.2 ст.522 МК України справи про порушення митних правил, передбачені статтями 471 - 473, 476, 482 - 484 цього Кодексу, а також усі справи про порушення митних правил, вчинені особами, які не досягли 18 - річного віку, розглядаються місцевими судами (суддями).

Згідно із ч.2 ст. 467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477 - 485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Суд вважає, що допущені ОСОБА_3 порушення носять триваючий характер, оскільки вчинені в межах єдиного умислі виконання одного контракту з контрагентом (нерезидентом), згідно змісту якого кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту.

Судом встановлено, що інкриміноване ОСОБА_3 правопорушення виявлено Тернопільською митницею ДФС в результаті проведення перевірки, в ході якої 18.01.2016 року органом доходів і зборів (ДФС України) отримано лист - відповідь митної служби Турецької Республіки та додані до неї документи щодо ввезення на митну територію України товару «пряжа» на адресу ТОВ «К.С. Вікторія».

За таких обставин, строк накладення адміністративного стягнення за ст.483 МК України, відповідно до ч.2 ст.467, ст.491 МК України, необхідно рахувати з моменту безпосереднього виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил; офіційного письмового повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отриманого від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу; офіційного письмового повідомлення про вчинення порушення митних правил, отриманого від митних та правоохоронних органів іноземних держав, а також від міжнародних організацій.

Отже, строк накладення адміністративного стягнення на ОСОБА_3 слід рахувати з 18.01.2016 року, який на момент розгляду справи про порушення митних правил не закінчився.

За таких обставин, вина ОСОБА_3 у вчиненні описаних порушень митних правил доведена, тому суд вважає, що його дії слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 483 МК України тобто дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням митному органу, як підстави для переміщення товарів, документів, що містять неправдиві відомості щодо його митної вартості.

Відповідно до ст. 23 КУпАП адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами.

Накладаючи адміністративне стягнення, суд враховує характер вчиненого правопорушення, особу винного, а тому приходить до переконання, що на нього слід накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі сто відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, та його конфіскації у власність держави, оскільки саме таке стягнення буде відповідати характеру вчиненого правопорушення та особі правопорушника.

У відповідності до п. 14 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03.06.2005 року, у постановах в адміністративних справах про порушення митних правил суддя повинен зазначати, які саме правила порушені винною особою, які товари, транспортні засоби були безпосереднім об'єктом правопорушення, їхню вартість. Якщо особу визнано винною у вчиненні правопорушення, але зазначені товари чи транспортні засоби відсутні, суддя вправі вирішити у постанові питання про стягнення їхньої вартості.

Відповідно до довідок про розрахунок платежів вартість товару, а саме:

- вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17029,95 кг становить 86852,75 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 694214,03 грн.;

- вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17187,85,95 кг становить 87658,04 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 700650,71 грн.;

- вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15628,45 кг становить 79705,10 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 637082,86 грн.;

- вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15556,80 кг становить 79339,68 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 634162,06 грн.;

- вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 16370,40 кг становить 91674,24 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 732752,20 грн.;

- вартість пряжі однониткової із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 12662,4 кг становить 73948,42 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 591069,72 грн. і вартість пряжі багатонитковоїз вмістом бавовни вагою нетто 3433,52 кг становить 23450,94 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 187443,36 грн.;

- вартість пряжі вагою нетто 11000,65 кг становить 63803,77 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 509983,53 грн. і вартість пряжі вагою нетто 5309,75 кг становить 28300,97 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 226209,65 грн.;

- вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 17253,10 кг становить 100067,98 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 799843,36 грн.;

- вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 10983,35 кг становить 56015,09 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 447728,61 грн. і вартість пряжі однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15 %, вагою нетто 6589,5 кг становить 39001,98 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 311742,82 грн.;

- вартість пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, вагою нетто 116308,20 кг становить 83171,82 долари США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 664792,36 грн., що разом становить 7 137 675 гривень 27 копійок.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 4, 458, 483, 526, 527, 528 Митного кодексу України, ст. ст. 23, 33 Кодексу України про адміністративні правопорушення, п. 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

ОСОБА_3 визнати винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 Митного кодексу України і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі ста відсотків вартості товару, який є безпосереднім обєктом порушення, а саме 7 137 675 гривень 27 копійок, з конфіскацією у власність держави, товару:

- пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17029,95 кг;

- пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 17187,85,95 кг;

- пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15628,45 кг;

- пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 15556,80 кг;

- пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 16370,40 кг;

- пряжі однониткової із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 12662,4 кг і пряжі багатониткової з вмістом бавовни вагою нетто 3433,52 кг;

- пряжі вагою нетто 11000,65 кг і вартість пряжі вагою нетто 5309,75 кг;

- пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15% вагою нетто 17253,10 кг;

- пряжі із синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100% вагою нетто 10983,35 кг і пряжі однониткова, з вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15 %, вагою нетто 6589,5 кг;

- пряжі з вмістом синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, вагою нетто 116308,20 кг

У разі неможливості конфіскації зазначених товарів, стягнути з ОСОБА_3 компенсаційну вартість цих товарів в розмірі 7 137 675 гривень 27 копійок.

Стягнути із ОСОБА_3 судовий збір в дохід держави в розмірі 275 грн. 60 коп.

Постанова суду у справі про порушення митних правил набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова суду у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі, протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга подається до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд.

Головуючий суддя Братасюк В.М.