Справа №3-4684/16
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 липня 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю представника Київської міської митниці ДФС Борматової О.М., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, директора ТОВ «Захід Сіті Трейд» (, м. Львів, вул. Дунаєва, 19, кв. 1, 79005), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0374/10000/16 про порушення митних правил від 06.06.2016 року, вбачається, що 25.05.2014 р. на митну територію України з Польщі, через пункт пропуску «Рава-Руська-Хребенне» Львівської митниці Міндоходів, у вантажному автомобілі р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_3 на підставі товаросупровідних документів, а саме: інвойси, від 22.05.2014 № 220, № 289, № 820, № 825, № 490, книжка МДП від 24.05.2014 VX.74727286, від 24.05.2014 CMR № 355446 за попередньою митною декларацією від 24.05.2014 № 100250000/2014/708922, переміщено товари «одяг, інструменти, частини до велосипедів, принтерів», загальною вагою брутто 7454, 721 кг, загальною кількістю 628 місць та загальною фактурною вартістю 19922,87 доларів США.

Відповідно до товаросупровідних документів, продавцем та відправником вищевказаних товарів є компанія «Kadney Enterprises LLP» (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT, CHESHIRE SK4 2LP, Великобританія одержувачем - TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙ» (, вул. Дудаєва, 19, кв. 1, Львів, 79005).

Товари поставлені на виконання умов контракту від 10.03.2014 №10/03/14, укладеного між «Kadney Enterprises LLP» (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT, CHESHIRE SK4 2LP (Великобританія) та TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» (), в особі директора ОСОБА_3.

27.05.2014 р. вищезазначені товари доставлені до Київської міжрегіональної митниці Міндоходів, оформлені за МД № 100250004/2014/092934 та випущені у вільний обіг.

22.08.2014 р. з метою з'ясування обставин ввезення на митну територію України вищезазначених товарів, митницею направлено запит (вих. № 6872/26-70-53-38) про надання адміністративної допомоги до митних органів Республіки Польща.

27.11.2014 р., листом Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України від 21.11.2014 № 11368/7/99-99-26-03-03-17, на адресу митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Польща.

Митні органи Республіки Польща надали копію супровідної книжки- роздруківки з митної електронної системи NCTS (TIR МХ74727283, VX74727286, SX74700145), відповідно до якої частина товарів була оформлена в експортній процедурі у Федеративній Республіці Німеччини. Відповідно до інформації митних органів Республіки Польща, зазначена частина товарів тимчасово зберігалась на митному складі та у подальшому була оформлена в транзитній процедурі у польському митному органі.

З урахуванням викладеного, та з метою встановлення обставин поставки товарів, експортованих за митними деклараціями № 14DE65E8, № 14DE06E4 Департаментом аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України направлено запит до митних органів Німеччини - країни першого експорту.

23.03.2016 р., листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями Державної фіскальної служби України від 21.03.2016 № 9426/7/99-99-26-03-03-17, на адресу митниці надійшла відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччини.

Митні органи Німеччини надіслали документи: митна декларація № 14DE65Е8 з інвойсом від 14.05.2014 № 4037416, митна декларація № 14DE06E4 з інвойсом від 21.05.2014 № 1407821 що стосуються частини переміщених через митний кордон України товарів за попередньою декларацією від 24.05.2014 № 100250000/2014/708922.

Відповідно до експортних документів встановлено, що за МД № 14DE65E8 та інвойсом від 14.05.2014 № 4037416 відправником та продавцем товарів «частини до принтерів», торговельної марки «Kyocera», виступала компанія «Integral GMBH» (Am Hasselsweg 1, 47647 Kerken DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем компанія «NTT SYSTEM LTD» (Vavilovs Srt. 17, Kiev, 04060 Україна); за МД № 14DE06Е4 та інвойсом від 21.05.2014 № 1407821 відправником та продавцем товарів «частини до велосипедів», виступала компанія «Messingschlager GmbH & Co. KG» (Ha?bergstr. 45, 96148 Baunach DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем ОСОБА_5 (ОСОБА_5 АДРЕСА_2).

Шляхом співставлення відомостей, що містяться у вищезазначених документах із заявленими в митній декларації від 27.05.2014р. №100250004/2014/092934 встановлено, що частина вказаних товарів відповідають товарам: №№ 2, 3, 5, 20, 21, 95, 111, 112, 125, 141, 152 (в частині: гальмівні троси - 6 наборів) 160, 191, 192, 196 (в частині: беговел дерево - 3 шт.) «частини до велосипедів» загальною кількістю 537 штук та № 133 «частини до принтерів», торговельної марки «Kyocera», загальною кількістю 1270 штук.

Тобто, надіслані митними органами документи стосуються частини імпортованого TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙ» () товару, а саме: співпадає опис товарів та їх кількість, номера книжок МДП, відомості про які містяться в німецьких експортних митних деклараціях.

Відмінність полягає у відомостях щодо відправника/продавця товарів та їх одержувача/покупця; загальної вартості частини товарів №№ 2, 3, 5, 20, 21, 95, 111, 112, 125, 133, 141, 152, 160, 191, 192, 196 заявленої при переміщенні через митний кордон України та при митному оформленні в Київській міжрегіональній митниці Міндоходів складає 5 375 доларів США, а відповідно до інвойсів від 14.05.2014 № 4037416, від 21.05.2014 №1407821 (позиції №№ 6-11, 15-25, 26-29, 31, 32, 34, 36, 41, 68- 70, 75, 79, 85-87), надісланих митними органами Німеччини - 13 774, 43 євро.

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що частина товарів, імпортованих TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» (), переміщених через митний кордон України на підставі інвойсів від 22.05.2014 №№ 490, 820, книжки МДП від 24.05.2014 № VX.74727286, CMR від 24.05.2014 № 355446, попередньої митної декларації від 24.05.2014 № 100250000/2014/708922, оформлених за МД № 100250004/2014/092934, а саме товарів №№ 2, 3, 5, 20, 21, 95, 111, 112, 125, 133, 141, 152, 160, 191, 192, 196 «частини до велосипедів» та № 133 «частини до принтерів», загальною кількістю 1807 штук, вартістю 13774, 43 євро (220560 гривень по курсу на день переміщення товару через митний кордон України - 1 долар США - 16,01225700 грн.), переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товарів, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що директор ТОВ «Захід Сіті Трейд» ОСОБА_3 порушила митні правила, у зв'язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил №0374/10000/16 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив директора ТОВ «Захід Сіті Трейд» ОСОБА_3 визнати винною за порушення митних правил, передбачених ч 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати стягнення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення директора ТОВ «Захід Сіті Трейд» ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в її діях складу правопорушення. Представник акцентує увагу на тому, що ОСОБА_3 ввозила товари за інвойсами №№220, 289, 820, 825, 490 від 20.05.2014 р. на виконання умов контракту, укладеним між ТОВ «Захід Сіті Трейд» та компанією «Kadney Enterprises LLP», що підтверджується інвойсами та митною декарацією. ТОВ «Захід Сіті Трейд» сплатило вартість товарів за інвойсами «Kadney Enterprises LLP» в повному обсязі, що підтверджується копіями платіжних допручень №21 від 26.02.2015 р. №23 від 08.07.2015 р., які були надані Лівобережному відділенню ПАТ "ПРОМІНВЕСТБАНК", МФО 300012, в розмірі 19922,87 доларів США стосовно оплати товарів за митною декларацією. Компанія «Kadney Enterprises LLP» не має жодних претензій до ТОВ «Захід Сіті Трейд» стосовно виконання останньою своїх договірних зобов'язань та прийняла оплату за поставлений на територію України товар, що підтверджується листом №2016/07-05 від 07.05.2016 р., що надісланий компанією «Kadney Enterprises LLP» на адресу ТОВ «Захід Сіті Трейд».

Крім того, органом доходів і зборів визнано митну вартість товарів за інвойсами №№220, 289, 820, 825, 490 від 20.05.2014 р. у розмірі 19922,87 доларів США та після сплати нарахованих митних платежів випущено товар у вільний обіг. При цьому жодних рішень про коригування митної вартості товарів, органом доходів і зборів не приймалось.

Також акцентує увагу на тому, що ОСОБА_3 не має ніякого відношення як до компаній «Integral GMBH», «NTT SYSTEM LTD», «Messingschlager GmbH & Co. KG» та до покупця ОСОБА_5, так і до осіб, що здійснювали митне оформлення товарів за експортними деклараціями №14DE65Е8, №14DE06E. Про можливу часткову відповідність товарів, зазначених в експортних деклараціях №14DE65Е8, №14DE06E товарам, зазначеним в митній декларації №100250004/2014/092934, остання дізналась лише при отриманні протоколу про порушення митних правил.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

25.05.2014 р. на митну територію України з Польщі, через пункт пропуску «Рава-Руська-Хребенне» Львівської митниці Міндоходів, у вантажному автомобілі р.н.з. НОМЕР_2/НОМЕР_3 на підставі товаросупровідних документів, а саме: інвойси від 22.05.2014 № 220, № 289, № 820, № 825, № 490, книжка МДП від 24.05.2014 VX.74727286, від 24.05.2014 CMR № 355446 за попередньою митною декларацією від 24.05.2014 № 100250000/2014/708922, переміщено товари «одяг, інструменти, частини до велосипедів, принтерів», загальною вагою брутто 7454, 721 кг, загальною кількістю 628 місць та загальною фактурною вартістю 19922,87 доларів США.

Відповідно до товаросупровідних документів, продавцем та відправником вищевказаних товарів є компанія «Kadney Enterprises LLP» (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT, CHESHIRE SK4 2LP, Великобританія одержувачем - TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙ» (, вул. Дудаєва, 19, кв. 1, Львів, 79005).

Товари поставлені на виконання умов контракту від 10.03.2014 №10/03/14, укладеного між «Kadney Enterprises LLP» (MINSHULL HOUSE 67, WELLINGTON ROAD NORTH STOCKPORT, CHESHIRE SK4 2LP (Великобританія) та TOB «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» (), в особі директора ОСОБА_3.

27.05.2014 р. вищезазначені товари доставлені до Київської міжрегіональної митниці Міндоходів, оформлені за МД № 100250004/2014/092934 та випущені вільний обіг.

23.03.2016 р., листом Департаменту боротьби з митними правопорушеннями Державної фіскальної служби України від 21.03.2016 № 9426/7/99-99-26-03-03-17, на адресу митниці надійшла відповідь митних органів Федеративної Республіки Німеччини.

Митні органи Німеччини надіслали документи: митна декларація № 14DE65Е8 з інвойсом від 14.05.2014 № 4037416, митна декларація № 14DE06E4 з інвойсом від 21.05.2014 № 1407821 що стосуються частини переміщених через митний кордон України товарів за попередньою декларацією від 24.05.2014 № 100250000/2014/708922.

Відповідно до експортних документів встановлено, що за МД № 14DE65E8 та інвойсом від 14.05.2014 № 4037416 відправником та продавцем товарів «частини до принтерів», торговельної марки «Kyocera», виступала компанія «Integral GMBH» (Am Hasselsweg 1, 47647 Kerken DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем компанія «NTT SYSTEM LTD» (Vavilovs Srt. 17, Kiev, 04060 Україна); за МД № 14DE06Е4 та інвойсом від 21.05.2014 № 1407821 відправником та продавцем товарів «частини до велосипедів», виступала компанія «Messingschlager GmbH & Co. KG» (Ha?bergstr. 45, 96148 Baunach DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем ОСОБА_5 (ОСОБА_5 АДРЕСА_2).

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл. 9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару. Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Подані документи, зокрема інвойси від 22.05.2014 № 220, № 289, № 820, № 825, № 490, що були виставлені компанією-продавцем «Kadney Enterprises LLP» на адресу ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» не містили розбіжностей, ознак підробки та містили всі відомості, що підтверджують числові значення складових митної вартості товарів та відомості щодо ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

У відповідності до відомостей, що вказані в цих документах, загальна ціна, що підлягала сплаті за поставлені товари, становила саме 19 922,87 доларів США. Цю ж саму суму грошових коштів уповноваженою особою декларанта було вказано у митній декларації та саме таку суму було заявлено в якості митної вартості товару.

Вбачається, що на момент розгляду справи ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» сплатило вартість товарів за контрактом №10/03/14 від 10.03.2014 р. укладеним з компанією «Kadney Enterprises LLP», відповідно до митної декларації № 100250004/2014/092934 від 27.05.2014 р. на загальну суму 19922,87 доларів США, що підтверджується листом ПАТ "ПРОМІНВЕСТБАНК" від 13.07.2016 р. №20-9/3/2016/1502.

Також вбачається, що компанія «Kadney Enterprises LLP» не має жодних претензій до ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» стосовно виконання останньою своїх контрактних зобов'язань та здійснила всі платежі за товари, вказані в рахунках №№220, 289, 820, 825, 490 від 22.05.2014 р., що підтверджується листом № 2016/07-05 від 05 липня 2015 року, надісланого компанією «Kadney Enterprises LLP» на адресу ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД».

Викладені обставини та наявні в матеріалах справи документи підтверджують справжність проведеної операції з поставки, відповідність дійсності та достовірність відомостей про вартість операції з поставки за інвойсами № 490 від 22.05.2014р., № 289 від 22.05.2014р., № 220 від 22.05. 2014р., № 820 від 22.05.2014р., № 825 від 22.05.2014р. та іншими документами, що вказує на правильність визначення митної вартості товарів при проведенні митного оформлення цих товарів.

Відповідно до ч. 1 ст. 54 МК України, контроль правильності визначення митної вартості товарів здійснюється органом доходів і зборів під час проведення митного контролю і митного оформлення шляхом перевірки числового значення заявленої митної вартості.

Митний орган за результатами здійснення контролю правильності визначення митної вартості товарів відповідно до ч. 3 ст. 54 правомірно визнав заявлену Компанією митну вартість товарів та випустив товари у вільний обіг за митною декларацією №100250004/2014/09234 від 27.05.2014 р.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Проте вбачається, що майже через один рік після випуску вказаних товарів у вільний обіг, органом доходів і зборів, не зважаючи на факт визнання останнім заявленої до оформлення митної вартості товарів, складено протокол про порушення митних правил при здійсненні операції з поставки від компанії «Kadney Enterprises LLP» на адресу ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕИД», митне оформлення яких розпочалось 25 травня 2014 року.

Виходячи зі змісту протоколу про порушення митних правил, головною підставою для його складання стало отримання відповідей від митних органів Республіки Польщі та Королівства Німеччини на запити про перевірку законності ввезення товару.

Лише шляхом порівняльної перевірки документів, а саме: експортних декларацій, наданих митним органом Німеччини № 14DE65E8, № 14DE06E4, та митної декларації, поданої ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» до органу доходів і зборів за № 100250004/2014/092934 органом доходів і зборів було зроблено висновок про те, що переміщення товару через митний кордон здійснювалось нібито з поданням до митного органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві дані, необхідні для визначення їх митної вартості, а саме: різниця в ціні товару, а також неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товарів. Так, в за МД № 14DE65E8 та інвойсом від 14.05.2014 № 4037416 відправником та продавцем товарів «частини до принтерів», торговельної марки «Kyocera», виступала компанія «Integral GMBH» (Am Hasselsweg 1, 47647 Kerken DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем компанія «NTT SYSTEM LTD» (Vavilovs Srt. 17, Kiev, 04060 Україна); за МД № 14DE06Е4 та інвойсом від 21.05.2014 № 1407821 відправником та продавцем товарів «частини до велосипедів», виступала компанія «Messingschlager GmbH & Co. KG» (Ha?bergstr. 45, 96148 Baunach DE, Німеччина), а одержувачем та покупцем ОСОБА_5 (ОСОБА_5 АДРЕСА_2).

При цьому, згідно експортних декларацій, наданих митним органом Німеччини, товар на загальну суму 13774,43 євро переміщувався через митний кордон на виконання зовсім іншого контракту, укладеного між іншими, не відомими декларанту юридичними особами, на підставі зовсім інших товаросупровідних документів та з іншим найменуванням товарів.

Не зважаючи на те, що документи, отримані від митного органу Німечиини не мають жодного відношення до операції з поставки між ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕИД» та компанією «Kadney Enterprises LLP», вказані дії кваліфіковано митним органом як порушення митних правил, передбачене ч.1 ст.483 МК України, в зв'язку з чим і було складено протокол про порушення митних правил № 0374/10000/16.

Висновки митного органу про переміщення вказаних товарів через митний кордон України ТОВ «ЗАХІД СІТІ ТРЕЙД» з приховуванням від митного контролю базуються лише на співставленні органом доходів і зборів інформації, зазначеної в митних деклараціях №14DE65E8, № 14DE06E4 та митній декларації № 100250004/2014/092934. Розбіжність чи відповідність відомостей в даних документах жодним чином не може свідчити про недостовірність чи неправдивість відомостей, що внесені декларантом до митної декларації, пред'явленої до митного оформлення.

З наведеного вбачається, що гр. ОСОБА_3 не має ніякого відношення, як до компаній «Integral GMBH», «NTT SYSTEM LTD», «Messingschlager GmbH & Co. KG» так і до осіб, що здійснювали митне оформлення товарів за митними деклараціями №14DE65E8, № 14DE06E4. Про можливу часткову відповідність товарів, зазначених в митних деклараціях 14DE65E8, № 14DE06E4 товарам, зазначеним в митній декларації № 100250004/2014/092934 остання дізналась лише при отриманні протоколу про порушення митних правил. Про те, які компанії, на виконання якої угоди та за якою митною вартістю здійснювали митне оформлення товарів в Німеччині, ОСОБА_3 на момент ввезення товарів за інвойсами № 490 від 22.05.2014р., № 289 від 22.05.2014р., № 220 від 22.05. 2014р., № 820 від 22.05.2014р., № 825 від 22.05.2014р. не знала, не могла знати, та не мала обов'язку перевіряти такі відомості.

У декларанта були всі підстави здійснити митне оформлення товарів саме за наявними в останнього інвойсами та товаросупровідними документами.

Отже, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в інвойсах від 14.05.2014 № 4037416, від 21.05.2014 №1407821 (позиції №№ 6-11, 15-25, 26-29, 31, 32, 34, 36, 41, 68- 70, 75, 79, 85-87), надісланих митними органами Німеччини, в розмірі - 13774,43 євро.

У відповідності до ст. 254 КУпАП, про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол. Аналогічна вимога міститься і в ст. 494 МК України. Протокол в обов'язковому порядку повинен містити необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до адміністративної відповідальності. Тобто, протокол є підставою для розгляду справи щодо особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права ОСОБА_3

Матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про сплату ТОВ «Захід Сіті Трейд» іншої вартості товарів ніж та, що зазначена у інвойсах № 490 від 22.05.2014р., № 289 від 22.05.2014р., № 220 від 22.05. 2014р., № 820 від 22.05.2014р., № 825 від 22.05.2014р.

Таким чином, дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, ОСОБА_3 не вчинялись.

Відтак, наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_3

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно директора ТОВ «Захід Сіті Трейд» ОСОБА_3, за ч.1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір