Справа №3-2549/16
№760/5906/16-п
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 червня 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., за участю секретаря Беро В.Ю., представника Київської міської митниці ДФС Власенко М.І., Грабчака П.В., представника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, особи, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_4, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника Благодійної організації «БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД «ЗОРЕПАД» (, м. Київ, вул. Вишгородська, 45-А, оф.37), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1 ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відповідно до протоколу №0117/10000/16 про порушення митних правил від 24.02.2016 року, вбачається, що 01.08.2015 р. на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Рава-руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці у вантажному автомобілі LTM04620/LTM7J29 на адресу Благодійна організація "Благодійний фонд "ЗОРЕПАД" (, м. Київ вул. Вишгородська,45-А оф.37) ввезено вантаж гуманітарна допомога «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: митна декларація форми ТР 81 одержувача Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД" () від 01.08.2015 № 209100004/2015/000404, а також товаросупровідні документи: CMR від 31.07.2015 № б/н, книжка МДП (Carnet TIR) №RX.78139165, інвойс від 04.06.2015 № б/н з зазначенням вартості товару - 2300 доларів США, дарчий лист 0106/15 від 01.06.2015.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, вказаний вантаж гуманітарна допомога «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591, був заявлений керівником Благодійної організації "БФ "ЗОРЕПАД" ОСОБА_4 за митною декларацією від 03.08.2015 №100290002/2015/325634.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: додаток до наказу № 704 від 06.07.2015, CMR від 31.07.2015 № б/н, книжка МДП (Carnet TIR) № RX.78139165, інвойс від 04.06.2015 № б/н з зазначенням вартості товару - 2300 доларів США, дарчий лист № 0106/15 від 01.06.2015 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 04.06.2015 № б/н та дарчого листа № 0106/15 від 01.06.2015, виставленого компанією «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) до Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД", загальна вартість вантажу - 2300 доларів США.

Листом від 09.10.2015 № 4094/8/26-70-26-05 митницею до митних органів Республіки Польща та США, з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Республіки Польща вантажів, одержувачем яких виступала Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД", направлено відповідний запит.

29.01.2016 р. до Київської міської митниці для опрацювання від Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням ДФС України листом за вих. №2427/7/99-99-26-03-03-17 надійшла відповідь митних органів Республіки Польща (лист № 450000-IMPW.7352.1634.2015.2.JC) з доданими документами щодо поставок товарів на адресу Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД", а саме: копіями витягів з митної системи транзиту NCTS, митною декларацією форми ЕХ А №MRN 15PL303080E0024765.

За результатами опрацювання отриманих матеріалів від митних органів Республіки Польща встановлено, що митні органи Республіки Польща інформували про те, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) № RX.78139165 оформлено в експортній процедурі в митних органах Республіки Польща митною декларацією форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765.

Згідно з даними, зазначеними в митній декларації форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 вантаж «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591, у вантажному автомобілі LTM04620/LTM7J29, та підставі книжки МДП (Carnet TIR) № RX.78139165 відправлено в Україну.

Згідно з даними зазначеними в графі 22 отриманої митної декларації форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 вартість вантажу «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто - 19000 кг, кількість місць - 591 становить - 29450 євро, згідно з даними зазначеними в графі 8 одержувач - ТОВ «Вест Імпорт» (м. Львів, вул. Зелена 149).

Отже, з отриманої інформації від митних органів Польщі встановлено, що вантажу «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто - 19000 кг, кількість місць - 591 оформлений в режимі експорт в Республіці Польща за митною декларацією форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 та на підставі МДП (Carnet TIR) № RX.78139165 та відправлено в Україну. Після чого зазначений вантаж оформлений на території України за митною декларацією від 03.08.2015 № 100290002/2015/325634.

При цьому згідно з отриманою експортною митною декларацією форми ЕХ А №MRN 15PL303080E0024765 загальна вартість вантажу «одяг, взуття, іграшки б/в» в країні експорту Республіці Польща становила - 294502 євро, що значно вище за вартість вказаного вантажу - 2300 доларів США, яка зазначена в інвойсі від 04.06.2015 № б/н та дарчому листу № 0106/15 від 01.06.2015 на підставі яких вантаж переміщено через митний кордон України, одержувачем гр.8 вантажу вказано - ТОВ «Вест Імпорт» (м. Львів, вул. Зелена 149), відправником гр.2 вказано -«K.M.A.G. Trading SP Z.O.O.» (м.Крашнік, Любельська, 35).

Таким чином, на підставі викладеного Київською міською митницею ДФС зроблено висновок, що вказаний вантаж загальною вартістю - 29450 євро, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (01.08.2015) складає - 697249,37 грн., переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів, які містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів та неправдиві відомості щодо одержувача вантажу та відправника вантажу.

Представник Київської міської митниці ДФС у судовому засіданні пояснив, що керівник Благодійної організації «БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД «ЗОРЕПАД» ОСОБА_4 порушила митні правила, у зв'язку з чим відносно останньої складено протокол про порушення митних правил №0117/10000/16 за ч. 1 ст. 483 МК України. Протокол підтримав в повному обсязі та просив ОСОБА_4 визнати винною за порушення митних правил, передбачених ч 1 ст. 483 Митного кодексу України та застосувати до неї стягнення.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності ОСОБА_4 в судовому засіданні заперечувала проти складеного відносно неї протоколу про порушення митних правил за ч. 1 ст. 483 МК України та просила закрити провадження у справі за відсутністю в її діях складу адміністративного правопорушення.

Представник особи, яка притягується до адміністративної відповідальності в судовому засіданні просила закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_4 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в її діях складу правопорушення. Представник акцентує увагу на тому, що ОСОБА_4 не може нести відповідальність за порушення митних правил, оскільки митним органом не доведено її вини та умислу у вчиненні даного правопорушення, а також її ролі в заповненні митних документів, що є обов'язковими для притягнення особи до відповідальності. ОСОБА_4 була лише представником одержувача вантажу, яким виступав Благодійний фонд «Зорепад». Митним оформленням даного вантажу займалося польське підприємство Firma Handlowo-Uslugoma «NEKOROL».

Крім того, зазначила що Благодійний фонд «Зорепад» має дозвіл на отримання гуманітарної допомоги, що підтверджується наказом Мінсоцполітики.

Також доповнила, що даний вантаж перетнув митний кордон України, був оформлений відповідно до чинного митного законодавства, у Львівській митниці не виникло жодних питань щодо оформлення митної декларації. Прибувши на Київську міську митницю, даний вантаж був підданий огляду, що підтверджується актом про проведення огляду від 01.10.2015 р., порушень відповідно до акту виявлено не було.

В декларації не зазначено вартості товару, оскільки одяг був подарований, це була гуманітарна допомога. Одержувача та відправника вказано відповідно до дарчого листа. Дарувальник складав супровідні документи та ніс витрати на доставку вантажу.

Вважає, що в діях ОСОБА_4 відсутній склад правопорушення, передбачений ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, оскільки ОСОБА_4 не мала жодного умислу для подачі неправдивих відомостей до митних органів, а тим більше про вартість вантажу, адже ставка по сплаті податку за даний вантаж відповідно до чинного законодавства складає 0 % незалежно від вартості зазначеної у митній декларації.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

01.08.2015 р. на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Рава-руська-Хребенне» м/п «Рава-Руська» Львівської митниці у вантажному автомобілі LTM04620/LTM7J29 на адресу Благодійна організація "Благодійний фонд "ЗОРЕПАД" (, м. Київ вул. Вишгородська,45-А оф.37) ввезено вантаж гуманітарна допомога «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: митна декларація форми ТР 81 одержувача Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД" () від 01.08.2015 № 209100004/2015/000404, а також товаросупровідні документи: CMR від 31.07.2015 № б/н, книжка МДП (Carnet TIR) №RX.78139165, інвойс від 04.06.2015 № б/н з зазначенням вартості товару - 2300 доларів США, дарчий лист 0106/15 від 01.06.2015.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, вказаний вантаж гуманітарна допомога «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591, був заявлений керівником Благодійної організації "БФ "ЗОРЕПАД" ОСОБА_4 за митною декларацією від 03.08.2015 №100290002/2015/325634.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: додаток до наказу № 704 від 06.07.2015, CMR від 31.07.2015 № б/н, книжка МДП (Carnet TIR) № RX.78139165, інвойс від 04.06.2015 № б/н з зазначенням вартості товару - 2300 доларів США, дарчий лист № 0106/15 від 01.06.2015 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 04.06.2015 № б/н та дарчого листа № 0106/15 від 01.06.2015, дарувальником компанією Lotus Victory Foundation, Inc надіслано вантаж вагою 19000 кг., вартість вантажу - 2300 доларів США до Благодійної організації «БФ «ЗОРЕПАД».

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Відповідно до ч. 1 ст. 266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, сплатити митні платежі або забезпечити їх сплату відповідно до розділу X цього Кодексу.

Відповідно до ч. 7 ст. 257 МК України, перелік відомостей, що підлягають внесенню до митних декларацій, обмежується лише тими відомостями, які є необхідними для цілей справляння митних платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог цього Кодексу та інших законодавчих актів.

З аналізу тексту статті 257 МК України вбачається, що звичайний торговельний опис товарів, як відомості про товар, які підлягають обов'язковому декларуванню, повинен давати змогу ідентифікувати та класифікувати зазначений товар.

Судом встановлено, що в митній декларації у відповідності до ст. 257 МК України, була виконана процедура декларування. В митній декларації зазначався перелік відомостей, який є необхідним для цілей справляння платежів, формування митної статистики, а також для забезпечення додержання вимог Митного кодексу України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

Таким чином, ОСОБА_4 підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли вона здійснювала декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчинила будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару та неправдиві відомості щодо одержувача вантажу та відправника вантажу.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Разом з тим, відповідно до інвойсу від 04.06.2015 р. № б/н та дарчого листа № 0106/15 від 01.06.2015 р. від дарувальника компанії Lotus Victory Foundation, Inc до Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» надійшов вантаж, загальною вартістю вантажу - 2300 доларів США.

Листом від 09.10.2015 № 4094/8/26-70-26-05 митницею до митних органів Республіки Польща та США, з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Республіки Польща вантажів, одержувачем яких виступала Благодійна організація "БФ "ЗОРЕПАД", направлено відповідний запит.

Митні органи Республіки Польща інформували про те, що товари за надісланою для перевірки книжкою МДП (Carnet TIR) № RX.78139165 оформлено в експортній процедурі в митних органах Республіки Польща митною декларацією форми ЕХ А №15PL303080E0024765.

Згідно з даними, зазначеними в митній декларації форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 вантаж «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто 19000 кг, кількість місць - 591, у вантажному автомобілі LTM04620/LTM7J29, та підставі книжки МДП (Carnet TIR) № RX.78139165 відправлено в Україну.

За даними зазначеними в графі 22 отриманої митної декларації форми ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 вартість вантажу «одяг, взуття, іграшки б/в», загальною вагою брутто - 19000 кг, кількість місць - 591 становить - 29450 євро, згідно з даними зазначеними в графі 8 одержувач - ТОВ «Вест Імпорт» (м. Львів, вул. Зелена 149).

При цьому, митницею не враховано, що надані польськими митними органами документи, в тому числі митна декларація ЕХ А № MRN 15PL303080E0024765 не відображують операції з поставки товарів компанією Lotus Victory Foundation, Inc до ТОВ Благодійної організації «Благодійний фонд «Зорепад».

В митній декларації, надіслану митним органом Польщі зазначено одержувачем вантажу ТОВ «Вест Імпорт» (м. Львів, вул. Зелена 149), відправником вказано - «K.M.A.G. Trading SP Z.O.O.» (м.Крашнік, Любельська, 35).

Крім того, митним органом не враховано, що вантаж надано безоплатно, як гуманітарну допомогу, тому Благодійна організація «БФ «ЗОРЕПАД» в графі 22 митної декларації не зазначила вартість товару.

Також, згідно листа від 15.07.2016 р. адресованого ОСОБА_4 від компанії Lotus Victory Foundation, Inc вбачається, що домовленість по оформленню супровідних документів і фінансові затрати по транспортуванню і доставці гуманітарної допомоги бере на себе компанія.

Отже, відсутні підстави вважати, що вартістю товарів при ввезенні їх в Україну є вартість, зазначена в митній декларації ЕХ А №15PL303080E0024765 в розмірі 29450,00 доларів США.

Окрім того, документи, на які посилалися працівники митниці, належним чином не оформлені, не містять жодного підпису, не завірені печатками.

У відповідності до ст. 254 КУпАП, про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол. Аналогічна вимога міститься і в ст. 494 МК України. Протокол в обов'язковому порядку повинен містити необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до адміністративної відповідальності. Тобто, протокол є підставою для розгляду справи щодо особи, яку притягнуто до адміністративної відповідальності.

Також, згідно ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.При цьому, в протоколі, зокрема, повинні міститися необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено, місце, час вчинення та суть порушення митних правил, посилання на статтю МК України, що передбачає відповідальність за таке порушення, та інші дані щодо події і обставин вчинення правопорушення.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Дані вимоги закону під час складання протоколу про порушення митних правил не дотримані в повному обсязі, чим порушені права ОСОБА_4

В матеріалах справи відсутні дані про вручення протоколу про порушення митних правил ОСОБА_4

Разом з тим, ставка по сплаті податку за даний вантаж відповідно до чинного законодавства складає 0 % незалежно від вартості зазначеної у митній декларації.

Згідно з ч. 1 ст. 268 МК України, згідно якої допушення у митній декларації помилок, які не призвели до неправомірного звільнення від сплати митних платежів або зменшення їх розміру, до незабезпечення дотримання заходів тарифного та/або нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності, не тягне за собою застосування санкцій, передбачених цим кодексом та іншими законодавчими актами України, крім випадків, передбачених частиною третьою цієї статті.

Таким чином, дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані, ОСОБА_4 не вчинялись.

Відтак, наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_4 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч. 1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_4

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника Благодійної організації «БЛАГОДІЙНИЙ ФОНД «ЗОРЕПАД» за ч. 1 ст. 483 МК України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір