П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 червня 2016 р. Справа №607/4820/16-п

Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого Кунцьо C.B.

за участю секретаря Ліщинського О.І.

представника Тернопільської

митниці ОСОБА_1

особи яка притягається до

адміністративної відповідальності ОСОБА_2

представника особи яка притягається до

адміністративної відповідальності ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Тернополі справу про порушення митних правил та притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, українця, громадянина України, уродженця ІНФОРМАЦІЯ_2, одруженого, на утриманні одна неповнолітня житина, директора TOB «К.С. Вікторія», зареєстрованого в ІНФОРМАЦІЯ_3, жителя ІНФОРМАЦІЯ_4, за ч. 1 ст. 483 Митного Кодексу України, -

ВСТАНОВИВ:

Як встановлено у судовому засіданні, 23.09.2013 року TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора, підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту. ТОВ «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2, 29 січня 2014 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію EE №403000000/2014/900385, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 15528,95 кг, загальною вартістю 28883,85 доларів США.

31 січня 2014 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, згідно попереднього повідомлення митної декларації ЕЕ №403000000/2014/900385 від 29.01.2014 року, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряжа із синтетичних штапельних волокон (далі - товар) не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 15528.95 кг, загальною вартістю 28883,85 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 230868,61 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1698 від 22.01.2014 року, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001698 від 22.01.2014 року, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 15528,95 кг становить 79197,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації(нарахування митних платежів) становить 633026.82 грн.

Відповідно до ч.1 п.1 ст. 265 МК України декларантами мають право виступати при переміщенні товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України або при зміні митного режиму щодо товарів на підставі зовнішньоекономічного договору, укладеного резидентом. - резидент, яким або від імені якого укладено цей договір, а згідно із ч.З сг. 265 МК України підприємства можуть бути декларантами, за умови перебування їх на обліку в митних органах України.

Відповідно до п.8 ст. 4 МК України декларант це особа, яка самостійно здійснює декларування або від імені якої здійснюється декларування.

Згідно із ч.4 ст. 266 МК України у разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену Митним кодексом України відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Відповідно де п.1 ч.1 ст.266 МК України декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення відповідно до порядку встановленого Митним кодексом України, надати органу доходів і зборів передбачені законодавством документи і відомості, необхідні для виконання митних формальностей, у випадках, визначених цим Кодексом та Податковим кодексом України, сплатити митні платежі або забезпечити "х сплату відповідно до розділу X Митного кодексу України.

Згідно ч.1 ст. 257 Митного кодексу України декларування здійснюється шляхом заявления за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Відповідно до ч.8 ст. 264 МК Украни з моменту прийняття митним органом митної декларації вона є документом, що засвідчує факти, які мають юридичне значення, а декларант або уповноважена ним особа несе відповідальність за подання недостовірних відомостей, наведених у мишій декларації.

TOB «К.С. Вікторія» (юридичне, адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) перебувало на обліку Тернопільської митниці з 07.08.2012 року, що підтверджується обліковою карткою №403/2012/0000102. З метою завершення митного оформлення, 04.02.2014 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013 року, invoice №1698 від 22.01.2014 року, CMR№018307 від 23.01.2014 року та інших документів, згідно МД № 403000006/2014/000997 (тимчасова) та МД № 403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року (додаткова до тимчасової) Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрил;. 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 13978,85 кг та вартістю 26000,66 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 207823.28 грн. та товар №2 пряжа (2/40/32). однокручена, вибілена (білого кольору) (color9501 / optic) з синтетичних штапельних волокон з поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, без обробки аперуючими речовинами, вагою нетто 1550,10 кг та вартістю 2883,19 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 23045,34 грн. Згідно митної декларації №403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 207823,28 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 41564,66 грн. Товар №2 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 23045,34 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 921,81 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 4793,43 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001698 від 22.01.2014 року встановлено, що дійсна вартість пряжі однониткової із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 15528,95 кг становить 79197,65 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 633026,82 грн., у тому числі вартість товару №1 - пряжі (2/40/32) однокрученої, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%. лінійною щільністю 617 децитекс, розфасованої не для роздрібної торгівлі, вагою нетто 13978,85 кг становить 71292,14 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 569838,07 грн., вартість товару №2 - пряжі (2/40/32), однокрученої, вибіленої (білого кольору) (color9501 / optic) з синтетичних штапельних волокон з поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, без обробки аперуючими речовинами, вагою нетто 1550,10 кг становить 7905,51 доларів СІЛА, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 63188,75 грн.

Таким чином, директор TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2, вчинив протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, які передбачені ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, а саме invoice №1698 від 22.01.2014 року, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, зокрема неправдивих відомостей відносно фактурної вартості товару, що призвело до ухилення від сплати митних платежів у сумі 82358,52 грн. Вчинення директором TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2 порушення митних правил підтверджується контрактом №174/13UA від 23.09.2013 року, попереднім повідомленням митною декларацією EE№403000000/2014/900385 від 29.01.2014 року, рахунком (invoice) №1698 від 22.01.2014 року, митною декларацією №403000006/2014/000997 від 04.02.2014 року, митною декларацією №403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року, рахунком (invoice) №001698 від 22.01.2014 року, митною декларацією Турецької Республіки №14270100ЕХ004836 від 23.01.2014 року. Вказане порушення митних правил виявлено органом доходів і зборів у

зв'язку з надходженням від митної служби Турецької Республіки листа від 17.11.2015 року

№29980007/724-01-03-UA-l 17577 та доданого до нього рахунку №001698 від

22.01.2014 року.

Окрім цього, 23 вересня 2013 року TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep. Тигкеув особі директора, підписали контракт №174/13ЕІАна поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які c невід'ємною частиною контракту. TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2. 09 квітня 2014 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію EE №403000000/2014/901130, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 17661,35 кг, загальною вартістю 36910,82 доларів США.

10 квітня 2014 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, згідно попереднього повідомлення митної декларації EE №403000000/2014/901130 від 09.04.2014 року, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» (далі - товар) загальною вагою нетто 17661,35 кг, загальною вартістю 36910,82 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 465736.96 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1714 від 05.04.2014 року, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001714 від 05.04.2014 року, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 17661,35 кг становить 92709,71 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 1169801,66 грн.

TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) перебувало на обліку Тернопільської митниці з 07.08.2012 року, що підтверджується обліковою карткою №403/2012/0000102. З метою завершення митного оформлення, 11.04.2014 року TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013 року, invoice №1714 від 05.04.2014 року, CMR №001281 від 05.04.2014 року та інших документів, згідно МД № 403000006/2014/003467 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа (2/40/32) однокручена, пофарбована, різних кольорів, з синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 10909,85 кг та вартістю 20292,32 доларів СІЛА, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 256046,42 грн., товар №2 - пряжа (1/7,5) однониткова, з волокон різних кольорів, із вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 5273,65 кг та вартістю 13869,70 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 175006,46 грн. та товар №3 пряжа (2/40/32) однокручена, вибілена (білого кольору) (9501/ОРТІК), з синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, без оборобки аперуючими речовинами, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 1477,85 кг та вартістю 2748,80 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 34684,08 грн. Згідно митної декларації №403000006/2014/003467 від 11.04.2014 року, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 256046,42 грн.. а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0,00 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 51209,28 грн., товар №2 -в графі 45 заявлено митну вартість товару 175006,46 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 7000,26 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 36401,34 грн., товар №3 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 34684.08 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 1387,36 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 7214,29 грн. На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001714 від 05.04.2014 встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 12387,70 кг становить 63177,27 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 797164,35 грн. і дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 5273,65 кг становить 29532,44 доларів США. що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 372637,32 грн. Таким чином, директор TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2, вчинив протиправні дії. спрямовані на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, які передбачені ч.І ст. 483 Митного кодексу України, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, а саме invoice№1714 від 05.04.2014, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, зокрема неправдивих відомостей відносно фактурної вартості товару, що призвело до ухилення від сплати митних платежів у сумі 153199,25 грн.

Вчинення директором TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2 порушення митних правил підтверджується контрактом №174/13UA від 23.09.2013 року, попереднім повідомленням митною декларацією ЕЕ№403000000/2014/901130 від 09.04.2014 року, рахунком (invoice) №1714 від 05.04.2014 року, митною декларацією №403000006/2014/003467 від 11.04.2014 року, рахунком (invoice) №001714 від 05.04.2014 року, митною декларацією Турецької Республіки №14270100ЕХ023869 від 05.04.2014 року. Вказане порушення митних правил виявлено органом доходів і зборів у зв'язку з надходженням від митної служби Турецької Республіки листа від 17.11.2015 №29980007/724-01-03-UA-767577 та доданого до нього рахунку №001714 від 05.04.2014 року.

Також, 23 вересня 2013 року TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2 та компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Man., Gazimuhtarpasa Bulv. Hali Sarayi, kat: 2. №181-182, Gaziantep, Тигкеув особі директора, підписали контракт №174/13UA на поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту. TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2, 28 лютого 2014 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ№403000000/2014/900829, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 17700,5 кг, загальною вартістю 41295,91 доларів США.

01 березня 2014 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, згідно попереднього повідомлення митної декларації EE №403000000/2014/900829 від 28.02.2014 року, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» (далі - товар) загальною вагою нетто 17700,50 кг, загальною вартістю 41295,91 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 383948,72 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1709 від 25.02.2014 року, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001709 від 25.02.2014 року, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 17700,50 кг становить 95709,55 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації нарахування митних платежів) становить 889859,54 грн.

TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) перебувало на обліку Тернопільської митниці з 07.08.2012, що підтверджується обліковою карткою №403/2012/0000102. З метою завершення митного оформлення, 12.03.2014 року ТОВ «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013, invoice №1709 від 25.02.2014, CMR №001213 від 25.02.2014 року та інших документів, згідно МД № 403000006/2014/002308 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар №1 - пряжа (1/7,5) однониткова, з волокон різних кольорів, із вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною пильністю 146 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 10874,00 кг та вартістю 28598.62 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 265895,67 грн. та товар №2 - пряжа (24-0/32) однокручена, пофарбована, різних кольорів, з синтетичних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%. лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 6826,50 кг та вартістю

12697.29доларів США. що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 118053,05 грн. Згідно митної декларації №403000006/2014/002308 від 12.03.2014 року, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 265895,67 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 10635,83 грн.. податку на додану вартість (ПДВ)

55306.29грн.. товар №2 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 118053.05 грн., а у гр. 47 зарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн.. податку на додану вартість (ПДВ) 23610,61 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001709 від 25.02.2014 року встановлено, що дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 10874.00 кг становить 60894,40 доларів США, шо по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 566165,68 грн. і дійсна вартість пряжі із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 6826,50 кг становить 34815.15 доларів США. що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації страхування митних платежів) становить 323693,86 грн. Таким чином, директор TOB «К.С.Вікторія» ОСОБА_2, вчинив протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, які передбачені ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, а саме invoice№1709 від 25.02.2014 року, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, зокрема неправдивих відомостей відносно фактурно; вартості товару, що призвело до ухилення від сплати митних платежів в у сумі 115595,12 грн.

Вчинення директором TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2 порушення митних правил підтверджується контрактом №174/13UA від 23.09.2013 року, попереднім повідомленням митною декларацією ЕЕ№403000000/2014/900829 від 28.02.2014 року, рахунком (invoice) №1709 від 25.02.2014 року, митною декларацією №403000006/2014/0002308 від 12.03.2014 року, рахунком (invoice) №001709 від 25.02.2014 року, митною декларацією Турецької Республіки № 14270100ЕХ012978 від 25.02.2014 року. Вказане порушення митних правил виявлено органом доходів і зборів у зв'язку з надходженням від митної служби Турецької Республіки листа від 17.11.2015 року №29980007/724-01-03-UA-7675"'? та доданого до нього рахунку №001709 від 25.02.2014 року.

Крім того, 23.09.2013 року ТОВ «К.С . Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2 та компанія SIREC1 DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Man., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Тигкеув особі директора, підписали контракт №174/13иАна поставку пряжі в асортименті. У відповідності до п. 2.1. контракту, кількість, асортимент і ціни на товар погоджуються сторонами по кожному відвантаженню і зазначаються в інвойсах на кожну партію товару, які є невід'ємною частиною контракту. TOB «К.С. Вікторія», м. Тернопіль, вул. Текстильна 38, Україна в особі директора ОСОБА_2, 21 березня 2014 року в Тернопільську митницю ДФС подано попереднє повідомлення митну декларацію ЕЕ№403000000/2014/900985, про намір ввезти на митну територію України товар «пряжа із синтетичних штапельних волокон не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 15734,75 кг, загальною вартістю 29266,64 доларів США.

23 березня 2014 року, на виконання контракту TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, згідно попереднього повідомлення митної Декларації EE №403000000/2014/900985 від 21.03.2014 року, через пункт пропуску, розташованому на митному кордоні України «Порубне-Сірет» митного поста «Вадул-Сірет» Чернівецької митниці, ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар - пряло із синтетичних штапельних волокон (далі - товар) не розфасована для роздрібної торгівлі» загальною вагою нетто 15734,75 кг, загальною вартістю 29266,64 доларів США. що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 312336,51 грн. Вказаний товар переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів як підставу для переміщення товару рахунку (invoice) №1712 від 18.03.2014 року, який містить неправдиві відомості про фактурну вартість товару, оскільки згідно із наданим митною службою Республіки Туреччина рахунку (invoice) №001712 від 18.03.2014 року, справжня фактурна вартість товару - пряжа із синтетичних штапельних волокон, загальною вагою нетто 15734,75 кг становить 80247,23 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 856406,46 грн.

TOB «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) перебувало на обліку Тернопільської митниці з 07.08.2012, що підтверджується обліковою карткою №403/2012/0000102. З метою завершення митного оформлення, 27.03.2014 року ТОВ «К.С. Вікторія» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38) в особі директора ОСОБА_2, на підставі контракту №174/13UA від 23.09.2013 року, invoice №1712 від 18.03.2014 року, CMR А№359802 від 19.03.2014 року та інших документів, згідно МД № 403000006/2014/002931 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі Імпорт, товар №1 - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон з полімеру акрилонітрилу (акрилового полімеру) лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 12730,05 кг та вартістю 23677,90 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 252692,92 грн. та товар №2 - пряжа (2/40/32), однокручена, вибілена (білого кольору) (color9501 / OPTIK) з синтетичних штапельних волокон з полімеру акрилонітрилу (акрилового полімеру), лінійною щільністю 617 децитекс, без обробки аперуючими речовинами, вагою нетто 3004,70 кг та вартістю 5588,74 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці (нарахування митних платежів) становить 59643,59 грн. Згідно митної декларації №403000006/2014/002931 від 27.03.2014 року, товар №1 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 252692,92 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 0 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 50538,58 грн. Товар №2 - в графі 45 заявлено митну вартість товару 59643,59 грн., а у гр. 47 нарахування та сплату митних платежів, що становить по ввізному миту 2385,74 грн., податку на додану вартість (ПДВ) 12405,87 грн.

На підставі наданого митним органом Турецької Республіки рахунку (invoice) №001712 від 18.03.2014 року встановлено, що дійсна вартість пряжі однониткової із синтетичних штапельних волокон вагою нетто 15734,75 кг становить 80247,23 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації становить 856406,46 грн., у тому числі вартість товару №1 - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон з полімеру акрилонітрилу (акрилового полімеру) лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 12730,05 кг та становить 64923,26 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 692867,51 грн., вартість товару №2 -пряжа (2/40/32), однокручена, вибілена (білого кольору) (color9501 / OPTIK) з синтетичних штапельних волокон з полімеру акрилонітрилу (акрилового полімеру), лінійною щільністю 617 децитекс, без обробки аперуючими речовинами, вагою нетто 3004,70 кг становить 15323,97 доларів США, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації (нарахування митних платежів) становить 163538,94 грн.

Таким чином, директор TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2, вчинив протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, які передбачені ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару документів, а саме invoice№1712 від 18.03.2013 року, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, зокрема неправдивих відомостей відносно фактурної вартості товару, що призвело до ухилення від сплати митних платежів у сумі 113800,97 грн.

Вчинення директором TOB «К.С. Вікторія» ОСОБА_2 порушення митних правил підтверджується конзтрактом №174/13UA від 23.09.2013 року, попереднім повідомленням митною декларацією ЕЕ№403000000/2014/900985 від 21.03.2014 року, рахунком (invoice) №1712 від 18.03.2014 року, митною декларацією №403000006/2014/002931 від 27.03.2014 року, рахунком (invoice) №001712 від 18.03.2014 року, митною декларацією Турецької Республіки № 14270100ЕХ018953 від 19.03.2014 року. Вказане порушення митних правил виявлено органом доходів і зборів у зв'язку з надходженням від митної служби Турецької Республіки листа від 17.11.2015 №29980007/724-01-03-UA-767577 та доданого до нього рахунку №001712 від 18.03.2014року

У судовому засіданні представник митниці ОСОБА_1 протоколи про порушення митних правил підтримав в повному обсязі, та просить притягнути до адміністративної відповідальності ОСОБА_2, стягнувши із останнього 3549094, 49 грн., а також компенсаційну вартість товарів, адже конфіскувати товар не можливо, оскільки його немає в наявності, у розрахунково-платіжних документах - інвойсах, зазначена вартість товару, наданих Турецькою стороною.

ОСОБА_2 в судовому засіданні свою вину в порушення митних правил не визнав та вказав, що в його діях відсутній склад правопорушення передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, оскільки у нього був відсутній умисел на його вчинення. Товари, які є предметом дослідження під час судового розгляду він придбав згідно контрактів укладених між ним та компанією компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Man., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey в особі директора.

Представник особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, ОСОБА_3 в судовому засіданні вказав, що при підготовці матеріалів про порушення митних правил було не дотримано вимоги КУпАП та Митного кодексу України, а протоколи про порушення митних привал було складено протиправно. Окрім цього зазначив, що Тернопільською митницею на підтвердження вини ОСОБА_2 у вчиненні правопорушення митних правил, надано лише копію інвойсу отриманого від Турецької сторони, інших документів, які б підтверджували те, що ОСОБА_2 вніс у документи неправдиві відомості відсутні, окрім цього для встановлення точної вартості товару, не було проведено експертизи, а тому просить закрити провадження по адміністративній справі у відповідності до ч.1 ст.247 КУпАГІ у зв'язку із відсутності в діях ОСОБА_2 події і складу адміністративного правопорушення.

Заслухавши думку представника митниці, пояснення ОСОБА_2 і його представника та вивчивши матеріали справи, суд вважає, що в діях ОСОБА_2 наявний склад правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, що підтверджується матеріалами справи, а саме даними, що містяться в протоколі про порушення митних правил №0049/40300/16 від 13 квітня 2016 року; копії митної декларації №403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року, копії CMR А№018307, копії інвойсу серії А 1698 від 22.01.2014 року, копії пакувального листа від 22.01.2014 року, копії контракту №174/13UA від 23.09.2013 року укладеного між TOB «К.С. Вікторія» та компанією компанія SIRECI DIS TICARET LTD. STI, Incilipinar Mah., Gazimuhtarpasa Bulv, Hali Sarayi, kat: 2, №181-182, Gaziantep, Turkey, копії митної декларації EE №403000000/2014/900385 від 29.01.2014 року, копії митної декларації №403000006/2014/000997 від 04.02.2014 року, копії митної декларації №403000006/2014/000967 від 03.02.2014 року, копії картки відмови в прийнятті митної декларації, митному оформленні чи пропуску товарів, транспортних засобів комерційного призначення №403000006/2014/00005, копії рішення про визначення коду товару від 21.02.2014 року №КТ-401-2014, листах ДФС України №4691/7/99-99-26-03-03-17 від 11.02.2016 року, запиті до митних органів Туреччини №18750/5/99-99-26-03-03-16 від 03.08.2015 року, копії облікової картки учасника ЗЕД TOB «К.С. Вікторія» , довідці про фактично сплачені платежі за митною декларацією 403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року та 403000006/2014/000997 від 27.02.2014 року, довідці про платежі, що підлягали сплаті за митною декларацією 403000006/2014/001870 від 27.02.2014 року та 403000006/2014/000997 від 27.02.2014 року, рахунку серії А №1698 від 22.01.2014 року, протоколі про порушення митних правил №0045/40300/16 від 13.04.2016 року, копії митної декларації 403000006/2014/003467 від 11.04.2014 року, копії CMR А№001281, копії інвойсу серії А 1714 від 05.04.2014 року, копії митної декларації EE №403000000/2014/901130 від 09.04.2014 року, копії інвойсу серії А 001714 від 05.04.2014 року, довідці про фактично сплачені платежі за митною декларацією 403000006/2014/003467 від 11.04.2014 розрахунку серії А №001714 від 22.01.2014 року, протоколі про порушення митних правил №0047/40300/16 від 13.04.2016 року, копії митної декларації №403000006/2014/002308 від 27.02.2014 року, копії CMR А№001213, копії інвойсу серії А 1709 від 25.02.2014 року, копії митної декларації №403000000/2014/900829 від 28.02.2014 року, довідці про фактично сплачені платежі за митною декларацією 403000006/2014/002308 від 12.03.2014 року, довідці про фактично сплачені платежі за митною декларацією 403000006/2014/002308 від 12.03.2014 року, рахунку серії А №001709 від 25.02.2014 року, копії інвойсу серії А 001709 від 25.02.2014 року, протоколі про порушення митних правил №0043/40300/16 від 13.04.2016 року, копії митної декларації №403000006/2014/002931 від 27.03.2014 року, копії CMR А№359802, копії інвойсу серії А 1712 від 18.03.2014 року, копії митної декларації EE №403000000/2014/900985 від 21.03.2014 року, копії інвойсу серії А 001712 від 18.03.2014 року, довідці про фактично сплачені платежі за митною декларацією 403000006/2014/002931 від 27.03.2014 року, рахунку серії А №1712 від 18.03.2014 року, рахунку серії А №001712 від 18.03.2014 року.

Відповідно до диспозиції ст. 483 Митного кодексу України, абзацу першого п. 5 Постанови Пленуму Верховного Суду України № 8 від 03.06.2005 (далі - Постанова ), переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон України, зокрема, з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, а також неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару. Згідно абзацу другого та четвертого п. 6 Постанови документами, що містять неправдиві дані, є зокрема такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються не відповідають дійсності.

Відповідно до абзацу першого пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005р. № 8 підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Абзацом четвертим пункту 6 Постанови Пленуму Верховного Суду України від 03.06.2005р. № 8 документи, що містять неправдиві дані, є зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються не відповідають дійсності

Згідно статті 458 Митного кодексу України порушення митних правил є адміністративним правопорушенням, яке являє собою протиправні, винні (умисні або з необережності) дії чи бездіяльність, що посягають на встановлений цим Кодексом та іншими актами законодавства України порядок переміщення товарів, транспортних засобів комерційного призначення через митний кордон України, пред'явлення їх митним органам для проведення митного контролю та митного оформлення, а також здійснення операцій з товарами, що перебувають під митним контролем або контроль за якими покладено на митні органи цим Кодексом чи іншими законами України, і за які цим Кодексом передбачена адміністративна відповідальність.

При цьому суд критично оцінює покази надані ОСОБА_2 та його представником в судовому засіданні оскільки вони повністю спростовують оголошеними в судовому засіданні доказами та вважає їх такими, що направлені на уникнення адміністративної відповідальності за вчинене порушення митних правил.

За таких обставин, вина ОСОБА_2 у вчиненні даного порушення доведена, тому суд вважає, що його дії слід кваліфікувати за ч. 1 ст. 483 МК України тобто дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товару.

Поряд з цим, судом встановлено, що,інкриміноване ОСОБА_2 правопорушення виявлено Тернопільською митницею ДФС в результаті проведення перевірки, в ході якої 18.01.2016 року, Тернопільською митницею ДФС отримано лист-відповідь митної служби Турецької Республіки та додані до неї документи щодо ввезення на митну територію України товару «пряжа» на адресу TOB «К.С. Вікторія».

За змістом ч. 2 ст.467 МК України адміністративне стягнення за порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

З урахуванням матеріалів справи про порушення митних правил суд вважає, що триваюче правопорушення характеризується тривалістю протиправної поведінки, яка триває протягом усього часу з початку правопорушення і до його припинення і повязано з тим, що покладений на особу обов'язок протягом певного періоду не виконується.

За таких обставин, строк накладення адміністративного стягнення за ст.483 МК України, відповідно до ч.2 ст.467, ст.491 МК України, необхідно рахувати з моменту безпосереднього виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил; офіційного письмового повідомлення про вчинення особою порушення митних правил, отриманого від правоохоронних органів, а також органів, що здійснюють види контролю, зазначені у частині першій статті 319 цього Кодексу; офіційного письмового повідомлення про вчинення порушення митних правил, отриманого від митних та правоохоронних органів іноземних держав, і а також від міжнародних організацій.

Отже, строк накладення адміністративного стягнення на ОСОБА_2 слід рахувати з 18.01.2016 року, який на момент розгляду справи про порушення митних правил не закінчився.

Згідно Постанови Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 від 03.06.2005 року із змінами, у постановах в адміністративних справах про порушення митних правил суддя повинен зазначати, які саме правила порушені винною особою, які товари, транспортні засоби були безпосереднім об'єктом правопорушення, їхню вартість. Якщо особу визнано винною у вчиненні правопорушення, але зазначені товари чи транспортні засоби відсутні, суддя вправі вирішити у постанові питання про стягнення їхньої вартості.

Відповідно до ст. 23 КУпАП адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами.

Накладаючи адміністративне стягнення, суд враховує характер вчиненого правопорушення, особу винного, а тому приходить до переконання, що на нього слід накласти адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі сто відсотків вартості товару - безпосереднього предмету порушення митних правил, та його конфіскації у власність держави, оскільки саме таке стягнення буде відповідати характеру вчиненого правопорушення та особі правопорушника.

Судом встановлено, що вартість товару, яка була безпосередньо предметом порушення митних правил, а саме: пряжа (2/40/32) одно кручена, пофарбована різних кольорі, з синтетичних текстильних штапельних волокон, поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 дедитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15528,95 кг, товар - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17661,35 кг, товар - пряжа (1/7,5), з волокон різних кольорів, із вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17700,5 кг, товар - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15734,75 кг., відповідно до довідки про розрахунок платежів вартість товару становить 3 549 094 гривень (три мільйони п'ятсот сорок дев'ять тисяч сорок дев'ять гривень) 49 копійок. ,

На підставі наведеного та керуючись ст.ст. 458, 467, 483, 488, 494, 522, 527, 528 Митного кодексу України, п.7 ст.247, ст.ст.251, 280, 283, 284 КУпАП, Постановами Пленуму Верховного Суду України «Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил» №8 суд, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_2 визнати винним у порушенні митних правил, передбачених ч. 1 ст.483 Митного кодексу України і накласти на нього стягнення у виді штрафу в розмірі ста відсотків вартості товару, який є безпосереднім об'єктом порушення, а саме 3 549 094 гривень (три мільйони п'ятсот сорок дев'ять тисяч сорок дев'ять гривень) 49 копійок, з конфіскацією у власність держави товару - пряжа (2/40/32) одно кручена, пофарбована: різних кольорі, з синтетичних текстильних штапельних волокон, поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15528,95 кг, товар - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17661,35 кг, товар - пряжа (1/7,5), з волокон різних кольорів, із вмістом синтетичних штапельних волокон акрилу 85%, синтетичних штапельних волокон поліеміду 15%, лінійною щільністю 146 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 17700,5 кг, товар - пряжа (2/40/32) однокручена, різних кольорів, із синтетичних текстильних штапельних волокон поліакрилонітрилу 100%, лінійною щільністю 617 децитекс, розфасована не для роздрібної торгівлі, вага нетто 15734,75 кг.

У разі неможливості конфіскації зазначених товарів, стягнути з ОСОБА_2 вартість цих товарів в розмірі 3 549 094 гривень (три мільйони п'ятсот сорок дев'ять тисяч сорок дев'ять гривень) 49 копійок.

Стягнути із ОСОБА_4 судовий збір в дохід держави в розмірі 275 (двісті сімдесят пять) грн. 60 коп.

Постанова суд' у справі про порушення митних правил набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги.

Постанова суду у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи або митним органом, який здійснював провадження у цій справі, протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Апеляційна скарга подається до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд.

Суддя С.В. Кунцьо