Апеляційний суд Рівненської області
___________________________________________________________
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 квітня 2016 року м. Рівне

Суддя судової палати з розгляду кримінальних справ Апеляційного суду Рівненської області Остапук В.І., з участю представника Рівненської митниці ДФС Демянюка С.М., представника ОСОБА_3 - адвоката Костіної Т.В, розглянувши апеляційну скаргу представника Рівненської митниці ДФС Демянюка С.М. на постанову судді Рівненського міського суду Рівненської області від 01 березня 2016 року про притягнення ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянки України, мешканки АДРЕСА_1, працюючої директором ТОВ "Торгівельна компанія "Імекстрейдінг", до адміністративної відповідальності за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В :

Постановою Рівненського міського суду від 01 березня 2016 року провадження в справі про порушення митних правил щодо ОСОБА_3 закрито у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Оскаржене рішення мотивоване тим, що суд першої інстанції дійшов висновку про відсутність достовірних і достатніх відомостей, допустимих доказів на підтвердження того факту, що відомості про вартість та відправника товару, внесені до митних декларацій №204050001/2014/000614, № 204050001/2014/001508, №204050001/2014/001924, які були подані при митному оформленні, є необгрунтованими, а в діях ОСОБА_3 відсутній склад адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч.1 ст.483 МК України.

З протоколу про порушення митних правил №0026/20400/16 від 14.01.2016 р. й доданих до нього документів вбачається, що як на підставу для переміщення товарів через митний кордон України ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг" в особі директора ОСОБА_3 до митного контролю подала такі документи: Iпvоісe від 17.01.2014 №К1-001, СМК від 17.01.2014 №047135. Відповідно до поданих до митного контролю документів вказаний товар ввезено на адресу ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг" за зовнішньоекономічним контрактом № DT30-13 від 09.07.2013 року та доповненням №1 від 25.12.2013р. до договору № DT30-13 від 09.07.2013 року, укладеним між ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг", відправником товару у супровідних документах зазначено підприємство "ТЕRМІNАL INTERMODALE DI TRIESTE - FERNETTI S.P.A" (Localita Fernetti 34016 Monrupino (ТS) - ІТАLY), продавцем компанія "DATCORD TRADING LLP" (SUITE 1, THE STUDIO, ST NICHOLAS C LOSE, ELSTREE, HERTFORFSHIRE WD6 3E, UNITED KINGDOM). Вартість товару становила 35075,12 доларів США (за курсом НБУ на день митного оформлення 280355,43 грн). Після виконання всіх митних формальностей, визначених до заявленого митного режиму "імпорт" проведено митне оформлення товару за МД №204050001/2014/000614 та випущено товар у вільний обіг. Митне оформлення товару проведено за заявленою декларантом митною вартістю - 280355,43 грн. За результатами опрацювання копій документів, які надійшли від митних органів Італійської республіки, а саме: експортної декларації від 17.01.2014 №14ІТОХJ010001040Е9 встановлено, що товари ідентифікуються за номером та датою документів, номером транспортного засобу LIF495/ ХХК372, кількістю місць 819, вагою брутто 14867,47 кг з митним оформленням товарів за митною декларацією від 20.01.2014 р. №204050001/2014/000614, дані про одержувача та відправника/ експортера за МД №204050001/2014/000614 не ідентифікуються з відомостями, що містяться в копії експортної митної декларації. При цьому загальна статистична вартість товарів відповідно до експортної митної декларації становить 84207,48 євро (за курсом НБУ на день митного оформлення 914298,79 грн), а заявлена митна вартість товарів за МД №204050001/2014/000614 - 35075,12 USD за курсом НБУ на день митного оформлення 280 355,43 грн. Таким чином, своїми діями, які виразились в переміщенні товару меблі вартістю 914298,79 грн за митною декларацією №204050001/2014/000614 від 20.01.2014 р. через митний контроль України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів (інвойс від 17.01.2014 р. №К1-001), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару та неправильні відомості необхідні для визначення митної вартості товару, ОСОБА_3 як директор ТОВ "Торгівельна компанія Імекс Трейдінг" вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

З протоколу про порушення митних правил №0027/20400/16 від 14.01.2016 р. й доданих до нього документів вбачається, що як на підставу для переміщення товарів через митний кордон України до митного контролю були подані такі документи: Invoice від 30.01.2014 №К1-002, СМR від 30.01.2014 №048982, контракт №DТ30-13 від 09.07.2013 року між покупцем ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг" та продавцем компанія «DATCORD TRADING LLP», відправником товару у супровідних документах зазначено підприємство "ТЕRМІNАL INTERMODALE DI TRIESTE - FERNETTI S.P.A". Вартість товару становила 37324,10 доларів США (за курсом НБУ на день митного оформлення 298331,53 грн). Після виконання всіх митних формальностей, визначених до заявленого митного режиму "імпорт" проведено митне оформлення товару за МД №204050001/2014/001508 та випущено товар у вільний обіг. Митне оформлення товару проведено за заявленою декларантом митною вартістю 298331,53 грн. За результатами опрацювання копій документів, які надійшли від митних органів Італійської республіки, а саме: експортної декларації від 31.01.2014 №14ІТОХJ010003147Е7 встановлено, що товари ідентифікуються за номером та датою документів, номером транспортного засобу КК/ХWG573, кількістю місць 865, загальною вагою брутто 15819,64 кг з митним оформленням товарів за митною декларацією від 04.02.2014 р. №204050001/2014/001508, дані про одержувача та відправника/експортера за МД №204050001/2014/001508 не ідентифікуються з відомостями, що містяться в копії експортної митної декларації. При цьому загальна статистична вартість товарів відповідно до експортної митної декларації становить 80948,64 євро (за курсом НБУ на день митного оформлення 873350,91 грн), а заявлена митна вартість товарів за МД №204050001/2014/001508 - 35075,12 USD за курсом НБУ на день митного оформлення 298331,53 грн. Таким чином, своїми діями, які виразились в переміщенні товару меблі вартістю 873350,91 грн за митною декларацією №204050001/2014/001508 від 04.02.2014 р. через митний контроль України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів (інвойс від 30.01.2014р. №К1-002), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару та неправильні відомості необхідні для визначення митної вартості товару, ОСОБА_3 як директор ТОВ "Торгівельна компанія Імекс Трейдінг" вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

З протоколу про порушення митних правил №0028/20400/16 від 14.01.2016 р. й доданих до нього документів вбачається, що як на підставу для переміщення товарів через митний кордон України до митного контролю були подані такі документи: Invoice від 07.02.2014 №К1-004, СМR від 07.02.2014 №049729, контракт №DТ30-13 від 09.07.2013 року між покупцем ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг" та продавцем компанія «DATCORD TRADING LLP», відправником товару у супровідних документах зазначено підприємство "ТЕRМІNАL INTERMODALE DI TRIESTE - FERNETTI S.P.A ". Вартість товару становила 40401,77 доларів США (за курсом НБУ на день митного оформлення 344554,37 грн). Після виконання всіх митних формальностей, визначених до заявленого митного режиму "імпорт" проведено митне оформлення товару за МД №204050001/2014/001924 та випущено товар у вільний обіг. Митне оформлення товару проведено за заявленою декларантом митною вартістю 344554,37 грн. За результатами опрацювання копій документів, які надійшли від митних органів Італійської республіки, а саме: експортної декларації від 07.02.2014 №14IТОХJ010004510Е2 встановлено, що товари ідентифікуються за номером та датою документів, номером транспортного засобу LIF496/ХХК373, кількістю місць 1050, загальною вагою брутто 17286,25 кг з митним оформленням товарів за митною декларацією від 07.02.2014 р. №204050001/2014/001924, дані про одержувача та відправника/експортера за МД №204050001/2014/001924 не ідентифікуються з відомостями, що містяться в копії експортної митної декларації. При цьому загальна статистична вартість товарів відповідно до експортної митної декларації становить 85531,99 євро (за курсом НБУ на день митного оформлення 990133,62 грн), а заявлена митна вартість товарів за МД №204050001/2014/001924 - 40401,77 дол США за курсом НБУ на день митного оформлення 344554,37 грн. Таким чином, своїми діями, які виразились в переміщенні товару меблі вартістю 990133,62 грн за митною декларацією №204050001/2014/001924 від 07.02.2014 р. через митний контроль України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів (інвойс від 07.02.2014 р. №К1-004), що містить неправдиві відомості щодо відправника товару та неправильні відомості необхідні для визначення митної вартості товару, ОСОБА_3 як директор ТОВ "Торгівельна компанія Імекс Трейдінг" вчинила правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

В порядку ч. 2 ст. 36 Кодексу України про адміністративні правопорушення вищезазначені адміністративні справи № 569/913/16-п, № 569/917/16-п та № 569/919/16-п, об'єднані в одне провадження під № 569/913/16-п.

В апеляційній скарзі представник Рівненської митниці ДФС Демянюк С.М. вказує, що постанова суду першої інстанції є необґрунтованою та безпідставною у зв'язку з неповним з'ясуванням обставин справи та невідповідністю викладених у постанові висновків фактичним обставинам справи. Просить постанову Рівненського міського суду Рівненської області скасувати та винести нову, якою ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, та застосувати стягнення у виді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості товарів з конфіскацією товарів - безпосередніх предметів порушення митних правил.

В поданих запереченнях на апеляційну скаргу адвокат Голубока Т.В. просить залишити апеляційну скаргу представника Рівненської митниці ДФС Демянюка С.М. без задоволення, а постанову Рівненського міського суду Рівненської області від 01 березня 2016 року щодо ОСОБА_3 залишити без змін.

Заслухавши пояснення представника Рівненської митниці ДФС Демянюка С.М. щодо задоволення апеляційної скарги, думку представника ОСОБА_3 - адвоката Костіну Т.В., яка заперечила щодо задоволення апеляційної скарги та просила постанову суду залишити без змін, перевіривши матеріали справи про адміністративне правопорушення за доводами апеляційної скарги, вважаю, що апеляційна скарга підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 252 КУпАП орган (посадова особа) оцінює докази за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на всебічному, повному і об'єктивному дослідженні всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом і правосвідомістю.

Згідно до ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, а також з'ясувати інші обставини, які мають значення для правильного вирішення справи.

У частині 1 статті 483 Митного кодексу України передбачена відповідальність за подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Висновок суду про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 КУпАП за обставин, зазначених в постанові є передчасним і не підтверджується наявними у справі доказами.

Суд першої інстанції під час розгляду справи не дав оцінки всім зібраним доказам по справі, послався на закриття провадження лише на відсутність перекладу МД наданих митними органами Італійської Республіки та, як наслідок неможливість їх співставлення з МД оформленими в Україні для встановлення відправника товару та його дійсної вартості.

Однак, з матеріалів справи вбачається, що ОСОБА_3 обіймаючи посаду директора ТОВ «Торгівельної компанії Імекстрейдінг», будучи відповідальною особою, перемістила товар через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника товару, та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товару.

Зокрема, винність ОСОБА_3 підтверджується протоколом про порушення митних правил № 0026/2040016/16 від 14.01.2016 року, з якого слідує, що 20.01.2014 р. транспортним засобом, р.н. НОМЕР_1 під керуванням ОСОБА_4 (паспорт НОМЕР_2) на митну територію України через пункт пропуску "Чоп-Захонь" Чопської митниці Міндоходів було ввезено товар "меблі" за митною декларацією типу ІМ 40 ЕА № 204050001/2014/000614; - протоколом від 14.01.2016 р. № 0027/20400/16, згідно якого встановлено, що 03.02.2014 року транспортним засобом, р.н. НОМЕР_3 під керуванням ОСОБА_6 (паспорт НОМЕР_4) на митну території України через пункт пропуску "Чоп-Захонь" Чопської митниці Міндоходів було ввезено товар "меблі", за митною декларацією типу ІМ 40 ЕА № 204050001/2014/001508; - протоколом від 14.01.2016 р. № 0028/20400/16, яким встановлено, що 10.02.2014 р. транспортним засобом, р.н. НОМЕР_5 під керуванням ОСОБА_7 (паспорт НОМЕР_6) на митну територію України через пункт пропуску "Чоп-Захонь" Чопської митниці Міндоходів було ввезено товар "меблі" за митною декларацією типу IM 40 EА № 204050001/2014/001924.

При проведенні Рівненською митницею перевірки достовірності даних, що містяться в наданих ОСОБА_3 документів, було здійснено запит до митних органів Італійської Республіки.

Листом ДФС України від 28.10.2015 р. № 39771/7/99-99-26-03-03-17 на адресу Рівненської митниці ДФС скеровано копії документів, які надійшли від митних органів Італійської Республіки на запит ДФС України про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення на митну територію України товарів на адресу ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг", а саме експортні декларації від 17.01.2014 р. № 14ІТQXJ010001040E9, від 31.01.2014 р. № 14ІТQXJ010003147E7 та від 07.02.2014 р. № 14ІТQXJ010004510E2, з яких слідує, що товари ідентифікуються за номером та датою документів, номером транспортного засобу, кількістю місць, загальною вагою брутто, з митним оформленням товарів за митною декларацією, дані про одержувача та відправника/експортера за МД не ідентифікується з відомостями, що містяться в копії експортної митної декларації. При цьому, загальна статистична вартість товарів відповідно до вказаних експортних митних декларацій є більшою в 2-3 рази від заявленої митної вартості товару.

З наданих Рівненською митницею перекладених у встановленому порядку на українську мову митних декларацій Італійської Республіки підтверджуються обставини викладені у протоколах про порушення митних правил.

Зокрема, графи 51 місце і дата митного оформлення у МД Італії співвідноситься з датами митного оформлення у Рівненській митниці; графи 31 кількість місць співпадають з МД Рівненської митниці; графи 35 маса брутто співпадають з МД Рівненської митниці.

Таким чином, товари відправлені в Україну ТОВ "Кемел груп" Італія повністю за всіма характеристиками ідентифікуються з товарами оформленими ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг" у Рівненській митниці. Однак, умови поставки у гр. 20 МД Італійської Республіки визначені як EXW Сачіле Італія (у МД поданих Рівненській митниці СІР Рівне), а отримувачем у графах 8 підприємство АЙРОНХОТ, призначений для України м. Дніпропетровськ, у графах 22 вартість товару визначена у Євро, а не у доларах США та становить понад 80 000 Євро, а не 35 000 доларів США.

Отже, "DATCORD TRADING LLP" Великобританія, в особі директора Deveatih Oxana не придбавала вказаний товар та не відправляла ТОВ "Торгівельна компанія Імекстрейдінг".

Судом не береться до уваги лист та документи "DATCORD TRADING LLP", як зацікавленої сторони.

Згідно статті 334 Митного кодексу України особи які переміщують товари через митний кордон України зобов'язані надавати документи та відомості, необхідні для здійснення митного контролю, в усній, письмовій та/або електронній формі.

У статті 266 Митного кодексу України встановлено, що декларант зобов'язаний здійснити декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення, відповідно до порядку, встановленого Митним кодексом України та сплатити митні платежі.

За таких обставин, суд першої інстанції дійшов помилкового висновку про відсутність в діях ОСОБА_3 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, а тому постанова суду підлягає скасуванню з винесенням судом нової постанови про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності.

Разом з тим, згідно протоколу №0026/20400/16 порушення митних правил ОСОБА_3 мало місце в січні 2014 року, згідно протоколів №0028/20400/16 та №0027/20400/16 порушення митних правил мало місце в лютому 2014 року.

У відповідності до ч.2 ст.467 МК України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Враховуючи, що ОСОБА_3 вчинила адміністративне правопорушення, передбачене ч.1 ст.483 МК України, а саме здійснила переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, то її дії носили разовий характер.

Оскільки надання митному органу документів здійснюється в певний час, а саме під час митного оформлення товарів, повинне бути виявлене саме під час митного оформлення товарів та припиняється із поданням декларації митному органу, то зазначене порушення митних правил не можна вважати триваючим.

Враховуючи, що ОСОБА_3 вказані правопорушення вчинила в січні та лютому 2014 року, тобто з моменту його вчинення пройшло більше шести місяців, і воно не має триваючого характеру, то на момент розгляду справи в суді першої інстанції минули строки накладення адміністративного стягнення, що в силу п.7 ст.247 КУпАП є підставою для закриття справи.

За таких обставин, постанова судді Рівненського міського суду від 01 березня 2016 року є незаконною та підлягає скасуванню.

Керуючись ст. 294 КУпАП,

П О С Т А Н О В И В:

Апеляційну скаргу представника Рівненської митниці ДФС Демянюка С.М. задовольнити частково.

Постанову судді Рівненського міського суду Рівненської області від 01 березня 2016 року щодо ОСОБА_3 скасувати.

ОСОБА_3 визнати винною у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, а провадження у справі закрити в зв'язку із закінченням строку накладення адміністративного стягнення.

Постанова набирає законної сили негайно після її винесення, є остаточною й оскарженню не підлягає.

Суддя Апеляційного суду

Рівненської області В.І. Остапук