Справа № 3-2545/16
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 квітня 2016 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Кушнір С.І., при секретарі Беро В.Ю., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Грабчака П.В., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності - ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, директора ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (, 01042, Київ, бул. Дружби Народів, буд. 13), зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1; ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, -

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_3 складено 09.11.2015 року протокол №0836/10000/15 про порушення митних правил, за ч.1 ст. 483 МК України. В протоколі зазначено, що 07.04.2015 на митну територію України з території Польщі через п/п «Ягодин-Дорогуськ» м/п «Ягодин» Волинської митниці ДФС в автомобілі д/н НОМЕР_2 на адресу ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (, 01042, м. Київ, бул. Дружби народів, буд. 13) ввезено товар «монтажна піна - Magic Pro Premium 750ml, Magic Pro Elit 65L 800 ml, виробник - Krimelte OU, герметик» загальною вагою брутто 20245,00 кг, вагою нетто 19223,00 кг, кількістю - 30 вантажних місць.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" від 31.03.2015 № 100000000/2015/815274, а також товаросупровідні документи: CMR від 31.03.2015 № 245624, книжка МДП (Carnet TIR) від 31.03.2015 № XX.75417255, інвойс від 31.03.2015 № 20150700, виставлений компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C. Panama, Республіка Панама) в адресу ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" з зазначенням вартості товару - 18826,56 дол. США.

Зазначені товари переміщено на виконання умов контракту від 25.04.2014 № B-2504/14, укладеного між компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, P.O. BOX 0832-0886, W.T.C. Panama, Республіка Панама) та ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» в особі директора громадянина ОСОБА_3.

Після прибуття у зону діяльності Київської міської митниці ДФС, зазначені товари були заявлені для вільного обігу на митній території України на митному посту «Західний» за електронною митною декларацією № 100250001/2015/003917.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: контракт від 25.04.2014 № B-2504/14, CMR від 31.03.2015 № 245624, книжка МДП (Carnet TIR) від 31.03.2015 № XX.75417255, інвойс від 31.03.2015 № 20150700 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Листом від 19.06.2015 № 22213/7/99-99-26-03-03-17 Державною фіскальною службою України до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь, отриману від митних органів Республіки Польща на запит про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення вищезазначеного товару.

Митні органи Республіки Польща інформували про те, що митне оформлення частини зазначених товарів було здійснено в експортній процедурі в польському митному органі, а частини товарів - в експортно/транзитній процедурі в митних органах Естонії.

Митні органи Республіки Польща надіслали копію роздруківки із транзитної системи Польщі NCTS № 15PL77F9, відповідно до якої відправником товарів «герметик кількістю 6 місць, монтажна піна кількістю 24 місця» загальною вагою брутто 20245 кг є «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» (MOSSFON BUILDING, 2-nd floor, East 54-th street, Республіка Панама), одержувачем - ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" (01042, Київ, бул. Дружби Народів, буд. 13), також вказано номер інвойсу № 20150700, книжки МДП (Carnet TIR) № XX.75417255, номер вантажного автомобіля НОМЕР_2. Зазначені дані відповідають відомостям, вказаним в митній декларації № 100250001/2015/003917, інвойсі від 31.03.2015 № 20150700 та в інших документах, поданих ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» для митного оформлення даного товару в Україні.

Згідно з даними, вказаними в роздруківці із транзитної системи Польщі NCTS № 15PL77F9 вивіз частини товарів з території країни першого експорту здійснено за митною декларацією № 15ЕЕ1310ЕЕ70724590.

З метою з'ясування всіх обставин переміщення зазначеного товару, Державною фіскальною службою України листом від 22.06.2015 № 14923/5/99-99-26-03-03-16 направлено запит до митних органів Естонської Республіки.

Листом від 02.10.2015 № 36378/7/99-99-26-03-03-17 Державною фіскальною службою України до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь, отриману від митних органів Естонської Республіки на вищевказаний запит.

Митними органами Естонської Республіки надіслано копію митної декларації країни відправлення від 27.03.2015 № 15ЕЕ1310ЕЕ70724590, інвойсу виробника товару «Krimelte OU» від 26.03.2015 № IN00124865.

Відповідно до даних, зазначених в копії експортної митної декларації форми ЕХ А № 15ЕЕ1310ЕЕ70724590 вартість товару «монтажна піна Magic Pro» (загальною вагою брутто 15535 кг, вагою нетто - 14795 кг, в кількості - 24 вантажних місця) становить 31355,52 євро (гр. 22), що значно більше за фактурну вартість даного товару - 16282,56 дол. США, яка вказана в документах, поданих ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» для митного оформлення зазначеного товару в Україні, а саме: в інвойсі від 31.03.2015 № 20150700 (товари № 2-3) та в митній декларації № 100250001/2015/003917 (товар № 2, гр. 42).

Також, в митній декларації країни відправлення ЕХ А № 15ЕЕ1310ЕЕ70724590 міститься посилання на інвойс № IN00124865.

Так, згідно з інвойсом № IN00124865, отриманим від митних органів Естонської Республіки та виставленим компанією-виробником товару «Krimelte OU», вартість товару «монтажна піна - Magic Pro Premium 750ml, Magic Pro Elit 65L 800 ml» (загальною вагою брутто 15535 кг, вагою нетто - 14795 кг, в кількості - 24 вантажних місця) також становить 31355,52 євро.

Таким чином, на думку митного органу, частину товарів із загальної кількості переміщеного товару за МД № 100250001/2015/003917, а саме: «товар № 2: монтажна піна - Magic Pro Premium 750ml, Magic Pro Elit 65L 800 ml, виробник - Krimelte OU» загальною вагою брутто 15535 кг, вагою нетто - 14795 кг, в кількості - 24 вантажних місця, вартістю 31355,52 євро, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення вантажу через митний кордон України (07.04.2015) складає - 796231,38 грн., було переміщено через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання митному органу як підстави для переміщення документів (інвойс від 31.03.2015 № 20150700), що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Тому в діях директора ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" громадянина України ОСОБА_3 вбачаються ознаки порушення митних правил передбачених частиною 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Представник Київської міської митниці ДФС України у судовому засіданні просив закрити провадження у справі відносно директора ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" громадянина України ОСОБА_3 у зв'язку із закінченням строків притягнення до адміністративної відповідальності.

Захисник ОСОБА_2 в судовому засіданні просив закрити провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України у зв'язку з відсутністю в його діях складу правопорушення.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності: - недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Разом з цим, відповідно до протоколу про порушення митних правил, пояснення представника Київської міської митниці ДФС та супровідного листа № 4520/9/26-70-26-04 від 24.11.2015 року до протоколу, з яких вбачається, що підставою для складання протоколу про порушення митних правил, послугував лист з додатками, отриманий від митних органів іноземної держави - відповідь митних органів Естонської Республіки.

Проте, зазначений лист митних органів Естонської Республіки не може визначатись офіційним повідомленням про вчинене правопорушення, оскільки в тексті листа відсутні повідомлення про будь-які правопорушення та за своєю суттю цей лист є нічим іншим, як відповіддю митного органу іноземної держави у зв'язку з наданням взаємної допомоги.

При цьому, вказана відповідь митних органів Естонської Республіки не стосується товару, який фактично переміщувався через митний кордон України за зовнішньоекономічним контрактом від 25.04.2014 року № В-2504/14, укладений між компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» та ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» в особі директора громадянина ОСОБА_3.

За таких обставин, лист митних органів Естонської Республіки та додані до нього документи, не можуть визнаватись, як докази, що вказують на вчинення саме ОСОБА_3 порушення митних правил.

Досліджені в суді матеріали справи у їх сукупності свідчать про відсутність в діях ОСОБА_3 складу правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, виходячи з наступного.

Постановою апеляційного суду м. Києва від 22.02.2016 р. апеляційну скаргу представника Київської міської митниці ДФС Глущенко Н.В. задоволено частково. Скасовано постанову Солом'янського районного суду м. Києва від 04.12.2015 р. щодо ОСОБА_3, а матеріали справи №0836/10000/15 про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності направлено до Київської міської митниці ДФС для проведення додаткової перевірки.

11.02.2016 р. листом Київської міської митниці ДФС було направлено запит до Головного управління статистики у м. Києві щодо реєстрації ТОВ «Розна».

24.02.2016 р. отримано відповідь від Головного управління статистики у м. Києві, відповідно до якої ТОВ «Розна» по м. Києву не значиться.

Митний орган не надав до суду доказів спільної господарської діяльності чи іншого взаємозв'язку між ТОВ «Браво ГЛАСС ТРЕЙД» з однієї сторони та «ROMMER EXPORT LTD» у Новій Зеландії чи ТОВ «ROZNA», що знаходиться згідно даним інвойсу № IN00124865 в м. Києві, не перевірив, чи надходив аналогічний вантаж на адресу ТОВ «ROZNA» в Україну, не перевірив, яка подальша доля цього товару після розгрузки в MAGAZYN «OSKAR», ul. 22 Lipca 7, 22680 Lubycza Krolewska, POLAND.

Таким чином, Київською міською митницею ДФС не доведено та не надано доказів, що підтверджують вину ОСОБА_3 за вчинення правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України.

Також, як вбачається з матеріалів справи, ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» придбало зазначений товар у компанії «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» вартістю 18826,56 дол. США, що підтверджується контрактом від 25.04.2014 року № В-2504/14, укладеним між компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» та ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД», інвойсом № 20150700 від 31.03.2015 року, міжнародно-транспортною декларацією (CMR) та іншими документами.

Зокрема, з оборотно-сальдової відомості по рахунку №632 за січень 2015 р. - липень 2015 р. вбачається, що на виконання укладеного контракту № В-2504/14 від 25.04.2014 року, ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» перерахувало на користь компанії «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC», саме 18826,56 дол. США, що відповідає митній вартості товару наданих митному органу згідно МД № 100250001/2015/003917.

Факт здійснення розрахунку підтверджується також офіційним листом компанії «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC», інвойсом № 19231 від 18.02.2015 року, платіжним дорученням № 2643 та №2612 про проведення оплати товару по Контракту В-2504/14 , що засвідчено ПАТ « ПриватБанк».

Доказів на спростування даних обставин, митним органом не надано.

Таким чином, обставини викладені у протоколі № 0836/10000/15 від 09.11.2015 року щодо відмінності у ціні (вартості) товару, на підставі яких складений зазначений протокол, не знайшли свого підтвердження, оскільки вартість товарів завезених ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД» на підставі контракту укладеного між компанією «ATLAS DEVELOPMENT EQUITIES INC» та ТОВ «БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД», становить 18826,56 дол. США.

Отже, будь-яких дій ОСОБА_3, які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України, судом не встановлено.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст. 49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст. 51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл.9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів. Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось, у тому числі і після його митного оформлення, а, навпаки, заявлені відомості про митну вартість були визнані митним органом, а сам товар випущений у вільний обіг.

Також згідно зі ст.ст.345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Однак матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_3 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Крім того, відповідно до ст. 467 Митного кодексу України, якщо справи про порушення митних правил відповідно до статті 522 цього Кодексу розглядаються судами (суддями), адміністративне стягнення за порушення митних правил може бути накладено не пізніше, ніж через шість місяців з дня вчинення правопорушення, а в разі розгляду судами (суддями) справ про триваючі порушення митних правил, у тому числі передбачені статтями 469, 477-485 цього Кодексу, - не пізніше, ніж через шість місяців з дня виявлення цих правопорушень.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_3

Керуючись ст. 458, ч. 1 ст. 483, ст.ст. 527-529 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно директора ТОВ "БРАВО ГЛАСС ТРЕЙД" ОСОБА_3 у справі про порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, у зв'язку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: С.І. Кушнір