Справа № 487/335/16-п
Провадження № 3/487/244/16
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

24.03.2016 року суддя Заводського районного суду м. Миколаєва Разумовська О.Г., розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в місті Миколаєві матеріали справи, що надійшли від Державної податкової інспекції у Заводському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1, яка народилася 11.09.1977 року, працює головним бухгалтером ТОВ «ЕВЕРІ», мешкає за адресою: АДРЕСА_1, ІН НОМЕР_1,

за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП,

В С Т А Н О В И В:

29.12.2015 року головним державним ревізором-інспектором відділу перевірок платників податків основних галузей економіки управління податкового та митного аудиту ГУ ДФС у Миколаївській області ОСОБА_2 було проведено документальну планову виїзну перевірку ТОВ «ЕВЕРІ», в ході якої було встановлено порушення податкового законодавства головним бухгалтером ТОВ «ЕВЕРІ» ОСОБА_1, яке виражається у веденні податкового обліку з порушенням встановленого порядку, а саме: занижено податок на прибуток за 2013 рік у сумі 965 138 грн., 2014 рік 1 441 645 грн.; податок на додану вартість за жовтень 2013р. на суму 134 279 грн., травень 2014р. 26 621 грн., грудень 2014р. 1 828 грн.; завищено заявлену суму бюджетного відшкодування ПДВ за грудень 2013р. на суму 44 597 грн., за січень 2014р. 60 324 грн., що є порушенням п.п.134.1.1 п.134.1. ст.134, п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України. Вказані порушення оформлено актом перевірки від 29.12.2015 № 1851/14-04-22-02/34437753. На його підставі 16.01.2016 року було складено протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1, за вчинення нею адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

В судовому засіданні ОСОБА_1 обставини, викладені в протоколі, спростовувала, вину у вчиненні правопорушення не визнавала, пояснила, що не вчиняла вищевказаного правопорушення, а протокол про адміністративне правопорушення відносно неї складено безпідставно. Суду також пояснила, що замість того, щоб досліджувати господарські відносини між ТОВ «ЕВЕРІ» та ТОВ «САНОІЛ ТОРГ», перевіряючи просто послалися на існуючий акт позапланової перевірки ТОВ «ЕВЕРІ» від 28.05.2013 року № 1588/22-100/34437753, в якому міститься посилання на акт перевірки ТОВ «САНОІЛ ТОРГ» від 26.04.2013 року № 1266/22-20/37269136. Предметом позапланової перевірки ТОВ «САНОІЛ ТОРГ» були не взаємовідносини ТОВ «Евері» з ТОВ «САНОІЛ ТОРГ», а взаємовідносини ТОВ «САНОІЛ ТОРГ» з його контрагентами ТОВ «Компанія «ТРІАДІС», ПП «Вікойл», ТОВ ВКФ СНІТА ЛТД», ТОВ «ТРИТИКУМ-КОММЕРЦ», що ніяким чином не стосується ТОВ «ЕВЕРІ». Висновків про можливу «фіктивність» укладених угод перевіряючи дійшли на підставі отриманих актів «Про неможливість проведення зустрічних звірок» (що не є податковою інформацією). Також в акті перевірки зазначено про те, що ТОВ «ЕВЕРІ» завищено витрати по податку на прибуток за 2014 рік у сумі 8 000 000,0 грн. в частині віднесення до суми витрат суми по операції з відступлення права вимоги особі, яка не є професійним учасником ринку фінансових послуг. В ході проведення перевірки було встановлено, що ТОВ «ЕВЕРІ» мало операції з відступлення права вимоги боргу (ТОВ «ЕВЕРІ» - первісний кредитор, ТОВ «ДИЛЕН» - боржник, ТОВ «САНОЛІЯ» - новий кредитор), що було оформлено відповідним договором. Сума заборгованості 8 000 000,0 грн. Однак операції ТОВ «ЕВЕРІ» з відступлення права вимоги оформлені належними первинними документами (у тому числі договором), отже ТОВ «ЕВЕРІ» були виконані передбачені законодавством вимоги для підтвердження включення відповідних витрат до складу валових витрат підприємства. Податковим органом, який вдавався до тлумачення правовідносин між субєктами цивільного права, ключове питання про наявність витрат у досліджених операціях взагалі не досліджувались. Також надала до суду письмові пояснення. Просить суд закрити провадження в даній справі у звязку з відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Однак, вина ОСОБА_1 підтверджується наступними доказами.

Свідок ОСОБА_2 в судовому засіданні пояснив, що 29.12.2015 року на ТОВ «ЕВЕРІ» проводилась документальна планова виїзна перевірка з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2013 по 31.12.2014, в ході якої були виявлені порушення п.п.134.1.1 п.134.1. ст.134, п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, які виражались в порушенні ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку головним бухгалтером ТОВ «ЕВЕРІ» ОСОБА_1. За результатами перевірки було складено акт перевірки від 29.12.2015 № 1851/14-04-22-02/34437753. На його підставі 16.01.2016 року було складено протокол про адміністративне правопорушення відносно ОСОБА_1, за вчинення нею адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 163-1 КУпАП.

Зі змісту акту перевірки 29.12.2015 № 1851/14-04-22-02/34437753 судом встановлено наступне.

Перевірка проводилась з 11.11.2015 по 22.12.2015. Термін проведення перевірки продовжувався з 09.12.2015 по 22.12.2015 на підставі наказу ДПІ у Заводському районі м. Миколаєва ГУ ДФС у Миколаївській області від 08.12.2015 року №723.

В ході проведення перевірки матеріалів податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено проведення господарських операцій, реальність здійснення яких не підтверджено:

1. Січень, лютий, березень 2013 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ "САНОІЛ ТОРГ" та ТОВ "ЮГЕКОТОП", а саме: порушення п.138.1 ст.138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, внаслідок чого завищені витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування за 2013 рік на суму 3831214 грн., обчислені з вартості товарів виписаних від ТОВ „САНОІЛ ТОРГ та послуг виписаних від ТОВ "ЮГЕКОТОП", фактичне використання яких у межах господарської діяльності не встановлено.

2. Січень - квітень 2013 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ "УКРАЇНСЬКА НАФТО-ГАЗОВА КОМПАНІЯ", а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 32600 грн., в т.ч. за квітень 2013 року - 32600 грн., що обчислена з вартості природного газу виписаного від ТОВ "УКРАЇНСЬКА НАФТО-ГАЗОВА КОМПАНІЯ", придбання та використання якого у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

3. Травень 2013 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ "УКРСПЕЦМОНТАЖБУД-8", а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 15000 грн., в т.ч. за травень 2013 року - 15000 грн., що обчислена з вартості робіт виписаних від ТОВ "УКРСПЕЦМОНТАЖБУД-8", придбання та використання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

4. Квітень - червень 2013 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ ФІРМА «КОНТУР - КОНТАКТ», а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 86859 грн., в т.ч. за квітень 2013 року 59862, за травень 2013 року - 22344 грн., за червень 2013 року 4653 грн. що обчислена з вартості робіт виписаних від ТОВ ФІРМА «КОНТУР - КОНТАКТ», придбання та використання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

5. Листопад, грудень 2013 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ «НІКА ОСОБА_3», а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 104921 грн., в т.ч. за листопад 2013 року - 44597 грн., за грудень 2013 року 60324 грн., що обчислена з вартості послуг виписаних від ТОВ «НІКА ОСОБА_3», придбання та використання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

6. Лютий 2014 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ «ПОЖСЕРВІС-МИКОЛАЇВ», а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 26621 грн., в т.ч. за лютий 2014 року - 26621 грн., що обчислена з вартості робіт та обладнання виписаних від ТОВ «ПОЖСЕРВІС-МИКОЛАЇВ», придбання та використання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

7. Грудень 2014 року встановлені порушення по взаємовідносинам з ТОВ «ВЕКТОР АРТ», а саме: ТОВ «ЕВЕРІ» на порушення п. 198.3, п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-УІ із змінами та доповненнями, включено до складу податкового кредиту ПДВ загальну суму 1828 грн., в т.ч. за грудень 2014 року - 1828 грн., що обчислена з вартості робіт виписаних від ТОВ «ВЕКТОР АРТ», придбання та використання яких у межах господарської діяльності підприємством не доведено.

Факт скоєного правопорушення підтверджується також протоколом про адміністративне правопорушення від 16.01.2016 серії АА № 648208, актом перевірки від 29.12.2015 № 1851/14-04-22-02/34437753.

Таким чином, встановлено, що своїми діями ОСОБА_1 порушила п.п.134.1.1 п.134.1. ст.134, п.138.1, п.138.2 ст. 138, п.198.3, п.198.6 ст. 198, п.200.1 ст. 200 Податкового кодексу України, а її дії мають кваліфікуватись за частиною 1 статті 163-1 КУпАП як порушення посадовою особою підприємства встановленого законом порядку ведення податкового обліку.

Враховуючи характер та обставини вчиненого правопорушення, особу порушника, ступінь її вини, суд вважає необхідним накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення у вигляді штрафу в розмірі 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Відповідно до п. 5 ч. 2 ст. 4 Закону України «Про судовий збір» з ОСОБА_1 підлягає стягненню судовий збір у розмірі 275, 60 грн.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 221, 268, 283, 284 КУпАП, суд

П О С Т А Н О В И В:

Накласти на ОСОБА_1 адміністративне стягнення за скоєне адміністративне правопорушення, передбачене частиною 1 статті 163-1 КУпАП у вигляді штрафу в розмірі 85,00 грн. у дохід держави.

(р/р 0003, МФО 826013, , код бюджетної класифікації 21081100 Банк одержувач - ГУ ДКСУ в Миколаївській області, Одержувач Місцевий бюджет Заводського району).

Стягнути з ОСОБА_1 в дохід держави судовий збір у розмірі 275,60 грн.

(отримувач коштів: Державний бюджет 22030001; Код отримувача (ЄДРПОУ): 37992781; Банк отримувача: ГУ ДКУ у Миколаївській області; Код банку отримувача (МФО):826013; р/р: 0003; Код класифікації доходів бюджету: 22030001; Призначення платежу: Судовий збір).

Постанова набирає законної сили через 10 днів з моменту винесення та може бути оскаржена до апеляційного суду Миколаївської області через Заводський районний суд міста Миколаєва, у строк та порядок, передбачений статтею 294 КпАП України.

Суддя О.Г. Разумовська