Справа № 182/1417/16-п
Провадження № 3/0182/285/2016
П О С Т А Н О В А

Іменем України

24.03.2016 року м. Нікополь

Суддя Нікопольського міськрайонного суду Дніпропетровської області Поліщук Р.А., розглянувши матеріали адміністративної справи, яка надійшла з ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області про притягнення до адміністративної відповідальності:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, РНОКПП НОМЕР_1, громадянку України, працюючу головним бухгалтером ТОВ «Гетьман-Агро», мешкає: АДРЕСА_1, за правопорушення передбачене ст. 163-3 ч. 1 КУпАП,-

В С Т А Н О В И В

Відповідно до протоколу про адміністративне правопорушення № 5/14-01 від 25.02.2016 року, в приміщенні ТОВ «Гетьман-Агро» 12.01.16 р. з 11.0016.00 год. невиконання головним бухгалтером ТОВ «Гетьман-Агро» - ОСОБА_2 під час плановї виїзної документальної перевірки ТОВ «Гетьман-Агро» законних вимог посадових осіб ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, перелічених у п.п.20.1.3 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України, шляхом ненадання контролюючому органу оригіналів документів при здійсненні податкового контролю, чим порушила п.п. 16.1.5, п.п. 16.1.9 п.16.1 ст.16 п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України.

ОСОБА_2 до суду 24.03.2016 року не зявилася. На адресу суду надійшло клопотання від ОСОБА_2 Факт правопорушення заперечувала, пояснивши наступне, у період з 27.11.2015 року по 12.01.2016 року ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області була проведена документальна планова виїзна перевірка ТОВ «Гетьман-Агро» з питань дотримання вимог податкового, іншого законодавства за період з 01.10.2012 року по 30.09.2015 року. Підставою для складання ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області протоколу (АХ №273717) про адміністративне правопорушення за ч.І ст.1633 КУпАП відносно головного бухгалтера ТОВ «Гетьман-Агро» ОСОБА_2 є ОСОБА_1 №1/22-01 від 12.01.2016 року про ненадання платником документів під час перевірки на запити ОДПІ, а саме запити: №18210/10/04-07-22-01-17 «Про надання інформації та її документального підтвердження», від №18990/10/04-07-22-01-17 «Про надання інформації та її документального підтвердження», від №18992/10/04-07-22-01- 17 «Про надання інформації та її документального підтвердження», від №439/10/04- 07-22-01 «Про надання документів та облікових регістрів». Тобто, на думку контролюючого органу, нею, головним бухгалтером ТОВ «Гетьман-Агро» ОСОБА_2, не виконано законні вимоги посадових осіб органів доходів і зборів. З цим твердженням ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області вона не згодна, оскільки ст..1633 КУпАП встановлено вичерпний перелік законних вимог посадових осіб, що закріплені в підпунктах 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України

Як вбачається із запитів ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області посилання в них, як на підставу надсилання запиту і право отримання контролюючим органом документів тощо від TOB «Гетьман-Агро», не зазначено жодного із підпунктів пункту 20.1 ст.20 Податкового кодексу України, за невиконання яких може бути складено протокол про адміністративне правопорушення за ст.1633 КУпАП.

В ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області про ненадання платником документів №1/22-01 від 12.01.2016 року також відсутні посилання на підпункти 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України. Просить закрити справу про адміністративне правопорушення щодо неї, за відсутністю події та складу правопорушення.

Дослідивши матеріали справи, клопотання ОСОБА_2, вважаю, що вина ОСОБА_2 у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-3 ч. 1 КУпАП, не доведена.

Так, судом, встановлено, що 14.12.2015 року на адресу ТОВ «Гетьман-Агро» надійшов запит ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС про надання інформації та її документального підтвердження щодо взаємовідносин з ТОВ «АТБ-Маркет».

18.12.2015 року повторно на адресу ТОВ «Гетьман-Агро» надійшов запит ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС про надання інформації та її документального підтвердження щодо взаємовідносин з ТОВ «АТБ-Маркет».

18.12.2015 року на адресу ТОВ «Гетьман-Агро» надійшов запит ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС про надання інформації та її документального підтвердження щодо зайняття виробництвом та реалізацією здобних виробів з начинкою, сочників, кексів, пирогів з начинкою тощо(а.с.).

11.01.2016 року на адресу ТОВ «Гетьман-Агро» надійшов запит ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС про надання документів та облікових регістрів.

12.01.2016 року ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС в Дніпропетровській області складено акт про не надання платником документів.

У протоколі про адміністративне правопорушення 25.02.2016 року, зазначено, що підставою його складення стало невиконання головним бухгалтером ОСОБА_2 вимог посадових осіб органів ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області, зазначених у п.п. 20.1.3, п. 20.1, ст. 20 Податкового кодексу України.

Згідно протоколу 25.02.2016 року, зазначено, що головним бухгалтером ОСОБА_2 було порушено п.п. 16.1.5, п. 16.1.9 п.16.1 ст. 16, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України. Також згідно в ОСОБА_1 ОДПІ ГУ ДФС у Дніпропетровській області про ненадання платником документів №1/22-01 від 12.01.2016 року також відсутні посилання на підпункти 20.1.3, 20.1.24, 20.1.30, 20.1.31 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України.

Проте частина перша статті 163-3 Кодексу України про адміністративні правопорушення не передбачає адміністративну відповідальність за невиконання вимог, передбачених п.п. 16.1.5, п. 16.1.9 п.16.1 ст. 16, п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України.

Таким чином, орган, який складав протокол про адміністративне правопорушення помилково прийшов до висновку про наявність в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-3 ч.1 КУпАП.

Відповідно до вимог діючого адміністративного законодавства, а саме ст.ст. 9, 245, 252 КУпАП особа може бути притягнута до адміністративної відповідальності лише за наявності в її діях складу адміністративного правопорушення, який має бути встановлений судом тільки після всебічної та повної оцінки всіх доказів по справі.

За таких обставин вважаю за необхідне провадження по справі закрити за відсутністю в діях ОСОБА_2 складу адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-3 ч.1 КУпАП.

На підставі викладеного, керуючись ч. 1 ст. 163-3, ст. ст. 247, КУпАП,

П О С Т А Н О В И В :

Провадження у справі про адміністративне правопорушення щодо ОСОБА_2 закрити у зв'язку із відсутністю складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-3 КУпАП.

Постанова може бути оскаржена або на неї може бути внесено подання прокурора протягом десяти днів з подачею апеляційної скарги, подання прокурора до апеляційного суду Дніпропетровської області через Нікопольський міськрайонний суд.

Суддя: ОСОБА_3