Справа № 138/247/16-п
Провадження №:3/138/117/16
ПОСТАНОВА

Іменем України

02 березня 2016 року м. Могилів-Подільський

Могилів-Подільський міськрайонний суд Вінницької області в складі:

головуючого судді Лисенко Т.Ю.,

за участю: секретаря Гавінчук О.О.,

адмінправопорушника ОСОБА_1,

представника Могилів-Подільської ОДПІ ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі судових засідань Могилів-Подільського міськрайонного суду Вінницької області матеріали, які надійшли від Могилів-Подільської обєднаної державної податкової інспекції Головного управління ДФС у Вінницькій області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянина України, проживаючого за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2,

за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

При проведенні Могилів-Подільською ОДПІ планової виїзної документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2012 по 31.12.2014 Могилів-Подільським відділенням Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113) (далі відділення) завідуючим відділенням ОСОБА_1 не надано документи, повязані з обчисленням податків і зборів, а також документів, повязаних з виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючи органи, чим порушено п. 85.2 ст. 85 Податкового кодексу України.

Дослідивши матеріали справи, додані до справи письмові докази, заслухавши пояснення ОСОБА_1, представника ОДПІ, оцінивши докази у їх сукупності, суд приходить до висновку, що ОСОБА_1 необхідно визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відсутністьподаткового обліку, з огляду на таке.

В судовому засіданні ОСОБА_1 свою вину не визнав з підстав, викладених в письмових поясненнях. Пояснив, що Могилів-Подільське відділення Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113) не є юридичною особою, не має відокремленого майна та самостійного балансу, а тому усі регістри бухгалтерського обліку та податкової звітності формуються та ведуться головним підприємством, що розташоване в м. Києві. Документація, повязана із фінансовою діяльністю Могилів-Подільського відділення, передається до головного підприємства і там зберігається. Він особисто подавав до Могилів-Подільської ОДПІ документи, повязані із діяльністю підприємства, однак не знає, які точно. Вважає, що відповідно до Положення про Могилів-Подільське відділення Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113) та його посадової інструкції ведення обліку доходів і витрат, складення звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, на законних підставах здійснюється головним підприємством, а він не уповноважений на ведення бухгалтерського обліку та формування податкової звітності відділення, а тому в його діях відсутній склад адміністративного правопорушення. Крім того вважає, що він не є керівником чи посадовою особою, а тому не може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Представник Могилів-Подільської ОДПІ ОСОБА_2 суду пояснив, що Могилів-Подільське відділення Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113) зареєстроване в Могилів-Подільській ОДПІ як платник податків на загальних підставах. Відділення подає звітність, повязану з обчисленням і сплатою податків та зборів, яку зокрема електронним підписом підписував і ОСОБА_1, та сплачує податки за місцем свого знаходження м. Могилів-Подільський Вінницької області, а не за місцем знаходження юридичної особи в м. Києві. При проведенні планової перевірки контролюючим органом посадова особа підприємства, яким є ОСОБА_1, зобовязаний був надати усі документи, необхідні для здійснення такої перевірки, які, відповідно до вимог Податкового кодексу України, повинні вестись саме відокремленим підрозділом як платником податків. Однак в грудні 2015 року при проведенні планової виїзної перевірки така вимога контролюючого органу виконана не була, про що складено акт від 25.12.2015, а відносно ОСОБА_1 складено протокол про адміністративне правопорушення. На підставі акту проведення перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення, штраф за яким відділенням вже сплачений. Вважає, що оскільки усі податки відділенням сплачуються за місцем його розташування, то і фінансова документація відповідно до вимог Податкового кодексу України повинна вестись та зберігатись у відділенні, а не в головному підприємстві в м. Києві.

Відповідно до п. 15.1 ст. 15 Податкового кодексу України платниками податків визнаються юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з цим Кодексом або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з цим Кодексом.

Згідно з інформаційними даними Могилів-Подільської ОДПІ Могилів-Подільське відділення Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113) є платником податків за основним місцем обліку.

Пунктами 16.1.2., 16.1.12. ст. 16 Податкового кодексу Українина нього покладений обовязок вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, а також забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом.

Відповідно до п. 44.3., 44.6. статті 46 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані забезпечити зберігання документів, визначених у пункті 44.1 цієї статті, а також документів, пов'язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого цим Кодексом граничного терміну подання такої звітності. У разі якщо до закінчення перевірки або у терміни, визначені в абзаці другому пункту 44.7 цієї статті платник податків не надає посадовим особам контролюючого органу, які проводять перевірку, документи (незалежно від причин такого ненадання, крім випадків виїмки документів або іншого вилучення правоохоронними органами), що підтверджують показники, відображені таким платником податків у податковій звітності, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності.

Також пунктом 85.2. статті 85 Податкового кодексу України визначено, що Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Аналіз вказаних норм дає підстави для висновку, що оскільки відділення є платником податків, подає податкову звітність та сплачує податки за місцем обліку (м. Могилів-Подільський Вінницької області), то облік доходів і витрат, складення звітності, що стосується обчислення і сплати податків та зборіввідповідно до вимог Податкового кодексу України, повинні вестись та зберігатись саме у відділенні та надаватись уповноваженим особам контролюючих органів у випадках, встановлених чинним законодавством України.

Крім того, згідно п 110.1. ст. 110 Податкового кодексу України платники податків, податкові агенти та/або їх посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

А згідно з п. 8.2 Положення про «Могилів-Подільське відділення Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№113)» завідуючий/керуючий ломбардним відділенням вирішує всі питання фінансово-господарської діяльності відділення, має право підпису фінансово-господарських документів у межах компетенції ломбардного відділення, а тому ОСОБА_1 є посадовою особою відділення, що спростовує його твердження про те, що він не може бути притягнутий до адміністративної відповідальності за ст. 163-1 ч. 1 КУпАП.

Вина ОСОБА_1 також доведена матеріалами справи: даними протоколу про адміністративне правопорушення серії АА № 585555 від 15.01.2016, в якому зазначені обставини справи, Актом № 23/2200/37814516 від 30.12.2015 про результати планової перевірки в Могилів-Подільському відділенні Повного товариства «Ломбард-Скарбниця» (№ 113).

Обставин, що обтяжують чи помякшують відповідальність ОСОБА_1, не встановлено.

Суд також бере до уваги характер вчиненого правопорушення, особу правопорушника, ступінь його вини, матеріальний стан, і вважає, що для виправлення та перевиховання останнього доцільно застосувати стягнення у виді штрафу.

Керуючись ст.ст. 27, 33, 40-1, 163-1 ч. 1, 283, 284 ч. 1 п. 1 КУпАП, -

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні адміністративного правопорушення, передбаченого ст. 163-1 ч. 1 КУпАП, накласти на нього адміністративне стягнення у виді штрафу в розмірі пяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 85 (вісімдесят пять) гривень 00 копійок.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави судовий збір в сумі 275 (двісті сімдесят пять) гривень 60 копійок.

Розяснити, що штраф має бути сплачений порушником не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня вручення йому постанови про накладення штрафу, а в разі оскарження такої постанови - не пізніш як через п'ятнадцять днів з дня повідомлення про залишення скарги без задоволення. У разі несплати правопорушником штрафу у вказаний строк постанова про накладення штрафу надсилається для примусового виконання до відділу державної виконавчої служби за місцем проживання порушника, роботи або за місцезнаходженням його майна в порядку, встановленому законом.

У порядку примусового виконання постанови про стягнення штрафу за вчинення адміністративного правопорушення з правопорушника стягується: подвійний розмір штрафу, визначеного у відповідній статті КУпАП та зазначеного у постанові про стягнення штрафу; витрати на облік зазначених правопорушень.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду Вінницької області протягом 10 днів з дня її винесення через Могилів-Подільський міськрайонний суд Вінницької області.

Суддя: Лисенко Т.Ю.