Справа № 163/2567/15-п
Провадження №3/163/400/16

ЛЮБОМЛЬСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

09 березня 2016 року місто Любомль

Суддя Любомльського районного суду Волинської області Чишій С.С.

при секретарі Носку А.В.

з участю представника митного органу ОСОБА_1,

розглянувши направлені Волинською митницею ДФСУ матеріали справи за протоколом №1287/20500/2015 про притягнення до відповідальності за ч.1 ст.483 МК України

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянина України, що проживає ІНФОРМАЦІЯ_2, директора ТОВ «Древ-Сервіс»(), РНОКПП НОМЕР_1,

в с т а н о в и в :

Головним державним інспектором Волинської митниці ДФС складено протокол про те, що ОСОБА_2 як директор та декларант ТОВ «Древ-Сервіс» вчинив дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю 31,45 м3 соснових необрізаних пиломатеріалів 1-2 сорту розмірами 50*120-360*4500 мм загальною вартістю 76471,04 гривні при наступних обставинах.

12.09.2015 року на територію митного поста «Ягодин» Волинської митниці заїхав вантажний автомобіль з номерними знаками АС6286ВА/АС4993ХТ, яким водій ОСОБА_3 переміщував з України в ОСОБА_4 вищевказані товари на підставі електронної декларації ЕК10АА №204020000/2015/009863, CMR №001408, рахунку фактури №21, Сертифікату серії РВ №010733. Згідно з вказаними документами товари переміщувались від ТОВ «Древ-Сервіс» в адресу польської компанії «P.H.U. HELIOS INVEST» як необрізані соснові пиломатеріали 3 сорту розміром 50*120-360*4000-4500 мм вартістю 69816,31 гривні.

В ході митного огляду та проведеної перевірки митницею встановлено, що Сертифікат серії РВ №010733, поданий до митного контролю в якості однієї з підстав для переміщення товарів через митний кордон, містить неправдиві відомості. В Сертифікаті містяться відомості про придбану сировину як пиловник сосни 2 сорту обємом 0,383 м3 та розмірами 26-35*450 см, при цьому відповідно до специфікації до рахунка-фактури №21 на експортну партію пиломатеріалів припадає лише 4 дошки обємом 0,25 м3. Крім цього, для видачі сертифікату ТОВ «Древ-Сервіс» подано рахунок-фактуру №21, яка не відповідає фактурі, поданій під тим же номером до митного контролю, за формою та номером контракту.

В той же час згідно з довідкою ДП «Любомльський ЛГ» переміщувані товари представляють собою соснові необрізані пиломатеріали 1-2 сорту розмірами 50*120-360*4500 мм обємом 31,70 м3 та вартістю 100 євро за 1 м3.

Дії ОСОБА_2 кваліфіковано за ч.1 ст.483 МК України як спрямовані на переміщення товарів через митний кордон з приховуванням від митного контролю шляхом подання як підстави їх переміщення документа, що містить неправдиві дані, - сертифіката про походження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операції серії РВ №010733.

В судовому засіданні ОСОБА_2 своєї винуватості не визнав і пояснив, що поданий до митного контролю сертифікат одержаний в установленому порядку на законних підставах і був призначений для законного експорту пиломатеріалів відповідно до контракту. Однак при завантаженні матеріалів на підприємстві, де вони різались і сушились, вантажник помилково вибрав пиломатеріали, які призначались до іншої поставки. Розбіжності в оформленні фактури №21, поданої до митного контролю і для видачі сертифіката, пояснив тим, що митне оформлення проводив брокер, з яким має договір, а той оформляв фактуру з його слів про обєм і розміри пиломатеріалів.

Постановою від 24.11.2015 року справа за цим протоколом направлялась для проведення додаткової перевірки.

Після надходження справи до суду повторно ОСОБА_2 та його представник на розгляд протоколу не зявились, хоча завчасно повідомлялись про час і місце розгляду відповідно до реєстру рекомендованих поштових відправлень.

При дослідженні доказів по справі встановлено наступне.

Експорт лісоматеріалів декларувався директором ТОВ «Древ-Сервіс» ОСОБА_2, що вбачається із електронної декларації ЕК10АА №204020000/2015/009863(а.с.7).

Згідно з поданими до митного контролю товарно-супровідними документами(CMR А №031408, рахунок-фактура №21) ТОВ «Древ-Сервіс» експортувало необрізні соснові пиломатеріали в кількості 675 штук розмірами 50х120-360х4000-4500 мм обємом 31,70 м3 загальною вартістю 2853 євро(а.с.8-9).

За змістом протоколу про порушення митних правил та акту огляду фактично переміщувались пиломатеріали довжиною 4450-4500 мм(а.с.1-5, 13).

Однією з підстав переміщення товарів до митного контролю подано Сертифікат про по-ходження лісоматеріалів та виготовлених з них пиломатеріалів для здійснення експортних операції серії РВ №010733(а.с.10). З його змісту вбачається, що пиломатеріали одержані з пиловника 1-2 сорту довжиною 400 см загальним обємом 47,493 м3 та пиловника 2 сорту довжиною 450 см обємом 0,38 м3. Для підтвердження законності походження пиломатеріалів подавались товарно-транспортні накладні серії РВБ №№440708, 440638, 440578, 440557, 440727, 440745, серії РВА №922139, накладні №№87, 27, 25, рахунок-фактура №21, CMR №031408.

З довідки Рівненського обласного управління лісового та мисливського господарства від 15.09.2015 року №02-1299 вбачається, що норма витрат сировини для виготовлення необрізних пиломатеріалів становить 1,47(а.с.30).

Арифметичний розрахунок вказаного в Сертифікаті серії РВ №010733 обєму придбаного ТОВ «Древ-Сервіс» пиловника свідчить, що з нього можна одержати 32,308 м3 пиломатеріалів довжиною 4000 мм(47,493:1,47) та 0,259 м3 довжиною 4500 мм(0,38:1,47).

Таким чином, законність походження переміщуваних через митний кордон ТОВ «Древ-Сервіс» 31,70 м3 пиломатеріалів довжиною дошки у 4500 мм поданий до митного контролю Сертифікат серії РВ №010733 не підтверджує.

Частиною 1 ст.483 МК України(в чинній на час досліджуваних подій редакції Закону України від 07.06.2012 року №4915-VI) передбачена відповідальність за переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто … з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів … документів, … що містять неправдиві відомості щодо 1) найменування товарів, 2) їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, 3) країни походження, 4) відправника та/або одержувача, 5) кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення 6) коду товару згідно з УКТ ЗЕД та 7) його митної вартості.

Тим самим щодо подання документів з неправдивими відомостями диспозиція цієї норми МК України містить 7 можливих складів правопорушень і цей перелік є вичерпним, на противагу попередній і початковій редакції ч.1 ст.483 МК України «документів, що містять неправдиві дані».

В провину ОСОБА_2 ставиться вчинення дій, спрямованих на переміщення товарів з приховуванням від митного контролю шляхом подання Сертифіката серії РВ №010733, що містить неправдиві дані.

За своєю суттю будь-який Сертифікат може лише підтвердити законність походження експортованих пиломатеріалів. Сертифікат серії РВ №010733 оформлений таким чином, що вказані в ньому відомості відповідають первинним документам про придбання лісоматеріалів і нормативному виходу з них пиломатеріалів в загальному обємі 31,70 м3 дошок в кількості 935 штук розмірами 50*120-360*4000-4500 мм. Отже, за змістом цього Сертифікату до загального обєму пиломатеріалів відносяться дошки довжиною як 4000 мм, так і довжиною 4500 мм, тому підстав для твердження про неправдивість даних Сертифікату серії РВ №010733 немає.

Невідповідність фактично переміщуваних ТОВ «Древ-Сервіс» через митний кордон пиломатеріалів нормативному виходу лісоматеріалів дає підстави для висновку, що законність їх походження не підтверджена. Однак така обставина не утворює складу порушення митних правил, передбаченого ч.1 ст.483 МК України, за ознакою неправдивості відомостей, оскільки диспозиція цієї норми не передбачає відповідальності за непідтвердження законності походження товарів.

Таким чином, формулювання протоколу не відповідає диспозиції ч.1 ст.483 МК України, оскільки в протоколі не зазначено передбачені цією нормою конкретні ознаки, щодо яких цей Сертифікат містить неправдиві відомості в розумінні одного чи кількох складів такого порушення митних правил.

Така процесуальне порушення при складанні протоколу вже саме по собі не дає підстав для висновку про наявність в діях особи ознак конкретного правопорушення за ознакою неправдивості відомостей і притягнення її до відповідальності.

Однак при складанні протоколу і вчиненні процесуальних дій митницею допущено також суперечності і протиріччя щодо кількісних і якісних характеристик переміщуваних товарів, які не усунуто як під час здійснення провадження митницею(в тому числі, під час додаткової перевірки), так і під час судового розгляду.

Так, в резолютивній частині протоколу констатовано, що переміщувались пиломатеріали 1-2 сорту розмірами 50х120-360х4500 мм обємом 31,45 м3.

В судовому засіданні представник митниці пояснив, що з переміщуваних товарів певна кількість дошок довжиною 4500 мм була повернута в межах підтвердженого Сертифікатом обєму в 0,25 м3.

Очевидним є те, що обєм вилучених в порядку ст.511 МК України пиломатеріалів визначено на підставі специфікації до рахунку-фактури №21(а.с.34). Однак при складанні протоколу та проведенні додаткової перевірки не взято до уваги, що специфікація дійсно містить нормативний обєм 4 дошок довжиною 4500 мм з лісоматеріалу обємом 0,38 м3; решта ж 31,45 м3, які вказані як обєм предметів порушення митних правил, стосується дошок довжиною 4000 мм в кількості 931 штука.

В той же час згідно із декларацією ЕК10АА №204020000/2015/009863, рахунком-фактурою №21 ТОВ «Древ-Сервіс» експортувало 675 дошок, однак в матеріалах справи відсутні докази перерахунку кількості як вилучених, так і повернутих дошок та визначення їх ширини, у звязку з чим кількість і обєм фактично переміщуваних дошок при складанні протоколу визначено очевидно неправильно.

Незважаючи на вказівку, надану постановою про направлення справи на додаткову перевірку, щодо визначення дійсного обєму пиломатеріалів, в тому числі, шляхом встановлення кількості дошок, їх довжини, ширини, відповідні процесуальні дії митницею не вчинені.

Натомість під час додаткової перевірки митницею було проведено відповідну експертизу, згідно з висновком якої загальний обєм вилучених товарів визначено у 33,647 м3 із застосуванням пакетного методу через відсутність доступу до товарів для їх детального огляду.

Таким чином, визначений експертним шляхом обєм переміщуваних товарів не відповідає зазначеному в протоколі. Однак така обставина не може покладатись в основу визнання винуватості особи з огляду на принцип диспозитивності судового розгляду справи, оскільки перевищення заявленого обєму товарів у протоколі про порушення митних правил в провину ОСОБА_2 не ставилось.

Щодо невідповідності заявленої в товарно-супровідних документах сортності пиломатеріалів встановлено таке.

В електронній декларації та у фактурі №21 зазначено про переміщення пиломатеріалів 3 сорту.

В протоколі вказано про те, що фактично переміщувались пиломатеріали І-ІІ сорту. Підставою для такого висновку стали довідки ДП «Любомльський лісгосп» (а.с.17) та Волинського обласного управління лісового та мисливського господарства(а.с.15).

В жодній з цих довідок відсутні посилання на нормативну базу та фактичні дані, на підставі яких зроблено відповідні висновки.

Інженер ДП «Любомльський лісгосп» брав участь в проведенні митного огляду(а.с.13). Однак вище проаналізовані докази і встановлені обставини свідчать, що ні під час митного огляду, ні під час провадження в справі не встановлена точна кількість переміщуваних дошок, що дає підстави для обґрунтованого сумніву щодо належного огляду для визначення сортності деревини.

Крім цього, на час переміщення товарів діяв ГОСТ 8486-86 «Пиломатеріали хвойних порід», який визначає методику і порядок визначення сортності, в тому числі, щодо шорсткості, норм обмеження вад тощо.

Жодного обґрунтування довідок результатами належного огляду пиломатеріалів та відповідності ГОСТ 8486-86 до протоколу не приєднано; вказівка суду про експертне визначення сорту деревини в установленому порядку не виконана, оскільки таке питання перед експертом не ставилось; відтак невідповідність заявленої сортності фактичній належними і допустимими доказами не підтверджена. Крім цього, така ознака як «сортність» не підпадає під ознаки диспозиції ч.1 ст.483 МК України, тому навіть виявлена невідповідність не може утворювати такого правопорушення.

Вчинення інших протиправних дій, що відповідали б диспозиції ч.1 ст.483 МК України, в провину ОСОБА_2 у протоколі не ставилось.

Наведене дає підстави для висновку, що зміст протоколу не відповідає диспозиції ч.1 ст.483 МК України, а достатніх, повних і обєктивних доказів вчинення ОСОБА_2 такого порушення митних правил не здобуто і під час розгляду справи не подано.

У звязку з таким висновком провадження в справі підлягає закриттю на підставі п.1 ст.247 КУпАП за відсутністю в діях особи складу правопорушення.

Вилучені в порядку ст.511 МК України товари та товарно-супровідні документи підлягають поверненню власнику для проведення митного оформлення у встановленому законом порядку.

Керуючись ст.ст.522, 527, 528 МК України,

п о с т а н о в и в :

Провадження в справі за протоколом №1287/20500/2015 за ознаками ч.1 ст.483 МК України щодо ОСОБА_2 закрити за відсутністю в його діях складу правопорушення.

Вилучені в порядку ст.511 МК України соснові необрізні пиломатеріали розмірами 50х120-360х4500 мм та обємом згідно з протоколом в 31,45 м3, що зберігаються на Волинській митниці, та товарно-супровідні документи, що приєднані до протоколу, повернути ТОВ «Древ-Сервіс» для проведення митного оформлення в порядку ч.3 ст.243 МК України.

Постанова протягом десяти днів з дня її винесення може бути оскаржена в апеляційному порядку до апеляційного суду Волинської області через Любомльський районний суд.

Суддя Любомльського районного суду

Волинської області ОСОБА_5