П О С Т А Н О В А

02 лютого 2016 року суддя Солом'янський районний суд м. Києва Кізюн Л.І., при секретарі Рахімовій Н.В., за участю представника Київської міської митниці ДФС України Панькіна Д.В., особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3, захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_4, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця Житомирської області, зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, працює в дитячому садочку №154, спеціаліст, на дату переміщення через митний кордон України товару - директор ТОВ «ВЕЛСІПО» (, вул. Оранжерейна, 3, м. Київ, 04112, Україна), ідентифікаційний код НОМЕР_1, за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України, -

в с т а н о в и в:

06.12.2013 року на митну територію України з Республіки Польща через п/п «Ягодин - Дорогуск» м/п «Ягодин» Ягодинської митниці у вантажному автомобілі НОМЕР_2 на адресу ТОВ «ВЕЛСІПО» (, 04112, вул. Оранжерейна 3, м. Київ, Україна) ввезено товар «паркет щитовий, деревина пресована - плінтус», загальною вагою брутто 21462 кг, 44 вантажних місця.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: попередня митна декларація одержувача ТОВ «ВЕЛСІПО» () від 05.12.2013 року № 100000000/2013/801680, а також товаросупровідні документи: CMR від 05.12.2013 року № 346116, книжка МДП (Carnet TIR) від 05.12.2013 року № XN.74401658, інвойс від 05.12.2013 року № 31301508.15013352 з зазначенням вартості товару - 32393,93 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської міжрегіональної митниці Міндоходів, зазначені товари були заявлені ТОВ «ВЕЛСІПО» на митному посту «Західний» за митною декларацією від 09.12.2013 року № 100250003/2013/019486 за митною вартістю - 258 924,68 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: договір від 20.02.2013 року № 1-13 UA, укладений між «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) в особі директора Mr. Mishel Altali та ТОВ «ВЕЛСІПО» () в особі директора ОСОБА_3, специфікація № 56 від 15.11.2013 року до договору від 20.02.2013 року № 1-13 UA, CMR від 05.12.2013 року № 346116, книжка МДП (Carnet TIR) від 05.12.2013 року № XN.74401658, інвойс від 05.12.2013 року № 31301508.15013352 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графі 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до специфікації № 56 від 15.11.2013 року (до договору від 20.02.2013 року № 1-13 UA) та інвойсу від 05.12.2013 року № 31301508.15013352, виставленого компанією «Shoneez Trading Company» (11842, Damascus, Syria Nomder of Bart: 43, Сирія) до ТОВ «ВЕЛСІПО», загальна вартість вищезазначених товарів, а саме: «паркет щитовий, плінтус дерев'яний», загальною вагою брутто 21462 кг, 44 вантажних місця» складає - 32 393,93 доларів США.

Листом від 28.03.2014 року № 2561/26-70-53-38 до митних органів Республіки Польща, з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Республіки Польща вищезазначеного товару, було направлено відповідний запит.

Листом від 05.06.2014 року № 450000-IMPW-0712-741/14/1344/JC митні органи Республіки Польща надіслали відповідь на вищезазначений запит, якою надано завірену копію витягу з їх митної системи транзиту. Митні органи Польщі інформували, що даний товар ними було оформлено в процедурі транзит, митними органами Польщі не надіслано документів щодо вартості товарів.

Згідно даних, зазначених в отриманому витязі з митної системи транзиту Польщі, товар «паркет щитовий, плінтус, плити деревоволокнисті» у вантажному автомобілі НОМЕР_2 загальною вагою брутто 21462 кг оформлений в польській митниці в транзитній процедурі за митною декларацією від 06.12.2013 року № 13PL30201014C945A1 та на підставі книжки МДП (Carnet TIR) № XN.74401658 відправлений в Україну.

Зазначеною процедурою транзиту в Польщі завершено переміщення даних товарів із території Європейського Співтовариства, митне оформлення в митному режимі «експорт» частини яких до цього було здійснено в Фінляндії за МД № 13FI97E0, а частини - в Німеччині, за МД № 13DE98E1 (посилання на зазначені МД країн першого експорту, а саме: Фінляндії та Німеччини, містяться в надісланій копії витягу з їх митної системи транзиту Польщі за МД № 13PL30201014C945A1).

Відомості, зазначені в надісланій копії витягу з їх митної системи транзиту Польщі, щодо номеру вантажного автомобіля, номеру книжки МДП, ваги брутто та частини найменування товарів відповідають даним про товари, митне оформлення яких здійснено для вільного обігу на митній території України за митною декларацією від 09.12.2013 року № 100250003/2013/019486.

З метою з'ясування всіх обставин зазначеної поставки товарів Головним оперативним управлінням Державної фіскальної служби України було направлено запити про надання адміністративної допомоги у митних справах до митних органів Фінляндії та Німеччини.

Листом № 4634/7/99-99-07-16-10-17 Головним оперативним управлінням Державної фіскальної служби України до Київської міської митниці ДФС було надіслано відповідь, отриману від митних органів Фінляндії, якою надано копію оформленої ними експортної декларації MRN № 13FI97E0.

Згідно з даними, вказаними в отриманій від митних органів Фінляндії митній декларації № 13FI97E0, товар «паркет щитовий, плінтус» кількістю - 43 вантажних місця, вагою брутто 21197 кг оформлено в країні першого експорту - Фінляндії та відправлено в Україну за загальною вартістю - 83 528,73 євро.

Листом від 13.10.2015 року № 37802/7/99-99-26-03-03-17 Департаментом аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України до Київської міської митниці ДФС надіслано відповідь, отриману від митних органів Німеччини, якою надано копії оформленої ними експортної декларації MRN № 13DE98E1 та проформи-інвойсу від 01.10.2013 року № 15013352, який став підставою для митного оформлення товару за зазначеною німецькою митною декларацією.

Згідно з даними, вказаними в отриманій від митних органів Німеччини митній декларації № 13DE98E1, товар «деревина пресована» кількістю - 1 вантажне місце, вагою брутто 265 кг оформлено в країні першого експорту - Німеччині. В зазначеній німецькій митній декларації міститься посилання на рахунок-фактуру № 15013352 (гр. 7 МД № 13DE98E1).

Відповідно до рахунку-фактури № 15013352 від 01.10.2015 року, надісланого митними органами Німеччини, вартість зазначеного товару, а саме: «плити деревоволокнисті» кількістю - 1 вантажне місце, вагою брутто 265 кг, становить 1 536,94 євро.

Таким чином, з отриманих матеріалів встановлено, що митне оформлення частини товарів, а саме: «паркет щитовий, плінтус» кількістю - 43 вантажних місця, вагою брутто 21197 кг, здійснено в режимі «експорт» в Фінляндії за МД № 13FI97E0, а частина товару, а саме: «плити деревоволокнисті» кількістю - 1 вантажне місце, вагою брутто 265 кг здійснено в режимі «експорт» - в Німеччині за МД № 13DE98E1. Загальна вага брутто товарів становить 21462 кг, загальна кількість товарів - 44 вантажних місця. В подальшому митне оформлення цього вантажу було здійснено в Республіці Польща в процедурі транзиту за митною декларацією форми TIR № 13PL30201014C945A1 та відправлено в Україну за книжкою МДП (TIR Carnet) № XN.74401658. В Україні зазначений товар оформлено для вільного обігу на митній території України за митною декларацією від 09.12.2013 року № 100250003/2013/019486.

При цьому, згідно з даними, зазначеними в документах, отриманих від митних органів Фінляндії та Німеччини, загальна вартість товару «паркет щитовий, плінтус, плити деревоволокнисті», загальною вагою брутто 21462 кг, 44 вантажних місця, становить 83 528,73 євро + 1 536,94 євро = 85 065,67 євро, що значно вище ніж вартість даного товару, зазначена в документах, поданих ТОВ «ВЕЛСІПО» для митного оформлення даного товару в Україні за МД № 100250003/2013/019486, яка згідно з інвойсом від 05.12.2013 року № 31301508.15013352 та специфікацією № 56 до договору від 20.02.2013 року № 1-13 UA становить 32 393,93 доларів США.

Таким чином, товари «паркет щитовий, плінтус, плити деревоволокнисті», загальною вагою брутто 21462 кг, 44 вантажних місця та загальною вартістю 85 065,67 євро, що згідно курсу НБУ станом на дату переміщення товарів через митний кордон України (06.12.2013) складає 924 296,69 грн., були переміщені через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення, документів (інвойсу від 05.12.2013 року № 31301508.15013352 та специфікації № 56 до договору від 20.02.2013 року № 1-13 UA), які містять неправдиві відомості про найменування частини товарів та неправдиві відомості необхідні для визначення митної вартості товарів.

Відповідно до ч. 2 ст. 459 МК України суб'єктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Посадова особа підприємства - керівник та інші працівники підприємства (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обов'язків відповідають за виконання вимог, встановлених законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України з питань митної справи.

Згідно бази даних ЄДРПОУ по м. Києву з 2013 року, керівником ТОВ «ВЕЛСІПО» з моменту реєстрації по 09.12.2014 року значився ОСОБА_3.

Крім того, контракт від 20.02.2013 року № 1-13 UA укладений в особі директора ТОВ «ВЕЛСІПО» громадянина ОСОБА_3.

Таким чином, дії директора ТОВ «ВЕЛСІПО» () ОСОБА_3, на момент їх вчинення, містять ознаки порушення митних правил, а саме: дії спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості про найменування частини товарів та неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товарів.

Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил ОСОБА_3 та його захисник у судовому засіданні просили провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 за ознаками порушення митних правил, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України закрити за відсутністю складу адміністративного правопорушення.

Представник Київської міської митниці ДФС України Панькін Д.В. у судовому засіданні підтримав позицію Київської міської митниці ДФС та просив притягнути ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 МК України, посилаючись на те, що матеріали адміністративної справи містять достатньо доказів на підтвердження порушення митних правил з боку останнього.

Суд, заслухавши учасників судового розгляду, дослідивши матеріали справи, приходить до висновку про те, що адміністративний матеріал підлягає поверненню до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки з наступних підстав.

Статтею 527 МК України передбачено, що однією з постанов, що виноситься у справі про порушення митних правил митним органом або судом є постанова про проведення додаткової перевірки.

У постанові про проведення додаткової перевірки зазначаються конкретні суб'єкти, завдання та строки перевірки. Ці дії не повинні порушувати права громадянина, шкодити господарській діяльності юридичної особи.

Відповідно до ст.494 МК України протокол про порушення митних правил повинен містити, в тому числі, такі дані:

1) дату і місце його складення;

2) посаду, прізвище, ім'я, по батькові посадової особи, яка склала протокол;

3) необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено;

4) місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил;

5) посилання на статтю цього Кодексу, що передбачає адміністративну відповідальність за таке порушення;

6) прізвища та адреси свідків, якщо вони є;

7) відомості щодо товарів, транспортних засобів комерційного призначення та документів, вилучених згідно із статтею 511 цього Кодексу;

8) інші необхідні для вирішення справи відомості.

Протокол підписується посадовою особою, яка його склала. Якщо при складенні протоколу була присутня особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, протокол підписується і цією особою, а за наявності свідків - і свідками.

Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, роз'яснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Протокол складається у двох примірниках, один з яких вручається під розписку особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

У разі відмови особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, одержати примірник протоколу до протоколу вноситься відповідний запис, який підписується посадовою особою органу доходів і зборів, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, після чого зазначений примірник протягом трьох робочих днів надсилається особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за повідомленою нею або наявною в митниці адресою (місце проживання або фактичного перебування). Протокол вважається врученим навіть у разі, якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, не перебувала за повідомленою нею адресою або місце проживання чи фактичного перебування, назване нею, є недостовірним.

Так, з протоколу про порушення митних правил 0856/10000/15 від 18 листопада 2015 року вбачається, що даний протокол був складений митними органами за відсутності особи, яка притягалася до адміністративної відповідальності - ОСОБА_3, а примірник направлено поштою.

Також, в матеріалах справи про порушення митних правил міститься запрошення від 10 листопада 2015 року ОСОБА_3 про прибуття до Київської міської митниці ДФС з питань проведення перевірки законності ввезення товарів на митну територію України (а.с. 56) та повістки про виклик ОСОБА_3 до Київської міської митниці ДФС для надання пояснень (а.с.а.с. 60-61).

Водночас повідомлення про необхідність з'явитись до митних органів для ознайомлення з протоколом про порушення митних правил та вручення його копії ОСОБА_3 в матеріалах справи відсутнє.

Відповідно до ст. 491 МК України підставами для порушення справи про порушення митних правил, зокрема, є безпосереднє виявлення посадовими особами органу доходів і зборів порушення митних правил.

Статтею 488 МК України встановлено, що провадження у справі про порушення митних правил вважається розпочатим з моменту складення протоколу про порушення митних правил.

Разом з тим, з протоколу про порушення митних правил 0856/10000/15 від 18 листопада 2016 року вбачається, що він не підписаний посадовою особою, яка його склала.

З огляду на наведене, матеріали справи про порушення митних правил підлягають направленню до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки.

Керуючись ст. 483, 486, 489, 494, 522, 527 МК України, -

п о с т а н о в и в:

Матеріали справи, які надійшли від Київської міської митниці ДФС України про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_3 по факту порушення митних правил, передбачених частиною 1 статтею 483 МК України, повернути до Київської міської митниці ДФС України для проведення додаткової перевірки.

Встановити строк для проведення додаткової перевірки 15 днів.

Постанова суду (судді) у справі про порушення митних правил може бути оскаржена особою, стосовно якої вона винесена, представником такої особи, прокурором або митним органом, який здійснював провадження у цій справі до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя Л.І.Кізюн