П О С Т А Н О В А

11 січня 2016 р. Справа №607/84/16-п

Суддя Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області Сташків Н.М., розглянувши матеріали, які надійшли від Тернопільської митниці Держаної фіскальної служби України про порушення митних правил та притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України,

В С Т А Н О В И В:

Як убачається з протоколу про порушення митних правил № 0098/40300/15 від 29 жовтня 2015 року та матеріалів справи, 04 березня 2015 року громадянином України ОСОБА_1, паспорт для виїзду за кордон серії ЕН номер 169555, згідно митної декларації ЕЕ № 403000000/2015/000046 від 03 березня 2015 року, через пункт пропуску, розташований на митному кордоні України, «Ягодин-Дорогуск» митного поста «Ягодин» Волинської митниці ДФС, було ввезено на митну територію України в митному режимі імпорт, товар вантажний автомобіль Fiat Doblo, № кузова ZFA8314 (далі - товар), загальною вартістю 2300 євро. Як підставу для переміщення товару, ОСОБА_1 в пункті пропуску «Ягодин-Дорогуск» подав товаротранспортну накладну (CMR) б/н від 04 березня 2015 року, інвойс №4772-OTC/SFL від 04 березня 2015 року та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу А30217146, виданого компетентним органом Республіки Австрія.

З метою завершення митного оформлення, 05 березня 2015 року ТОВ «Сафарі-Люкс» (юридична адреса: м. Тернопіль, вул. Текстильна 38), через агента з митного оформлення ОСОБА_2, згідно митної декларації № 403000010/2015/000081 Тернопільській митниці заявлено до митного контролю та митного оформлення в митному режимі імпорт, товар - вантажний автомобіль Fiat Doblo, № кузова ZFA8314, вартістю 2300 євро, що по курсу Національного банку України на день подання митної декларації митниці становить 61059,82 гривень.

В ході проведеної перевірки, 05 жовтня 2015 року Тернопільською митницею ДФС отримано лист Державної фіскальної служби України № 36537/7/99-99-26-03-03-17 у відповідності до якого, органом доходів і зборів отримано відповідь від ОСОБА_3 міністерства фінансів Австрії №GZ.BMF-390100/0230-IV/3/2015 від 18 вересня 2015 року. ОСОБА_3 міністерства фінансів Австрії №GZ.BMF-390100/0230-IV/3/2015 від 18 вересня 2015 року Державною фіскальною службою України отримано 28 вересня 2015 року. На підставі цієї відповіді встановлено, що експорт транспортного засобу Fiat Doblo, № кузова ZFA8314 в період з 2009 року по теперішній час не здійснювався. Також встановлено що автомобіль Fiat Doblo, № кузова ZFA8314 не був зареєстрований в Австрії.

Таким чином, ОСОБА_1 вчинив протиправні дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товару з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару підроблених документів, а саме свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу А 30217146, яке не видавалось компетентними органами Республіки Австрія, оскільки транспортний засіб не був зареєстрований в Австрії. Зазначені дії мають ознаки порушення митних правил, передбаченого ч. 1 статті 483 Митного кодексу України.

За даним фактом, головним заступником начальника відділу аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Тернопільської митниці ДФС складено протокол про порушення митних правил № 0098/40300/15 від 29 жовтня 2015 року та заведено справу про порушення митних правил відносно ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 МК України. Зокрема, йому інкримінують вчинення дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, шляхом подання органу доходів і зборів, як підстави для переміщення товару підроблених документів, а саме свідоцтва про реєстрацію транспортного засобу А 30217146, яке не видавалось компетентними органами Республіки Австрія, оскільки транспортний засіб не був зареєстрований в Австрії.

Вказаний протокол складений у відсутності особи, яка притягується до відповідальності.

Вивчивши матеріали справи, вважаю, що вказані матеріали направлені у суд неналежно оформленими.

Відповідно до вимог ст. 494 МК України про кожний випадок виявлення порушення митних правил уповноважена посадова особа органу доходів і зборів, яка виявила таке порушення, невідкладно складає протокол за формою, установленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику. Протокол про порушення митних правил повинен містити, зокрема, дату і місце його складення; необхідні для розгляду справи відомості про особу, яка притягується до відповідальності за порушення митних правил, якщо її встановлено; місце, час вчинення, вид та характер порушення митних правил та інші необхідні для вирішення справи відомості.

Протокол підписується посадовою особою, яка його склала. Якщо при складенні протоколу була присутня особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, протокол підписується і цією особою, а за наявності свідків - і свідками. Якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, відмовляється підписати протокол, до протоколу вноситься відповідний запис. Особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, має право дати пояснення та висловити зауваження щодо змісту протоколу, а також письмово викласти мотиви своєї відмови від підписання протоколу. Власноручно викладені цією особою пояснення додаються до протоколу, про що до протоколу вноситься відповідний запис із зазначенням кількості аркушів, на яких подано такі пояснення.

У разі складення протоколу особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, розяснюються її права, передбачені статтею 498 цього Кодексу, та повідомляється про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Протокол складається у двох примірниках, один з яких вручається під розписку особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил.

У разі відмови особи, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, одержати примірник протоколу до протоколу вноситься відповідний запис, який підписується посадовою особою органу доходів і зборів, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, після чого зазначений примірник протягом трьох робочих днів надсилається особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за повідомленою нею або наявною в митниці адресою (місце проживання або фактичного перебування). Протокол вважається врученим навіть у разі, якщо особа, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, не перебувала за повідомленою нею адресою або місце проживання чи фактичного перебування, назване нею, є недостовірним.

Аналогічні положення закріпленні у ст.ст. 254, 256 КУпАП.

Відповідно до вимог ч. 1 ст. 495 МК України доказами у справі про порушення митних правил є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку встановлюються наявність або відсутність порушення митних правил, винність особи у його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Такі дані встановлюються, зокрема: протоколом про порушення митних правил, протоколами процесуальних дій, додатками до зазначених протоколів;поясненнями свідків; поясненнями особи, яка притягується до відповідальності та іншими документами.

В силу вимог ст. 508 МК у справі про порушення митних правил процесуальні дії проводяться з метою отримання доказів, необхідних для правильного вирішення цієї справи , зокрема, опитуються особи, які притягаються до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, інші особи; витребовуються документи, необхідні для провадження у справі про порушення митних правил, або належним чином завірені їх копії чи витяги з них . Під час проведення вищевказаних процесуальних дій, складаються протоколи, форми яких встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Згідно з вимогами ст. ст. 509, 510 МК України посадова особа органу доходів і зборів, у провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил, може опитувати особу, яка притягується до адміністративної відповідальності за це правопорушення, а також свідків, інших осіб. Особи, які викликаються для опитування, повинні зявитися на виклик органу доходів і зборів і правдиво повідомити все, що їм відомо про обставини, які стосуються справи про порушення митних правил. Особи, які підлягають опитуванню у справі, викликаються повісткою, яка вручається їм під розписку, або телефонограмою, телеграмою чи за допомогою інших засобів звязку. Крім того, посадова особа органу доходів і зборів, у провадженні якої знаходиться справа про порушення митних правил, може витребувати документи, необхідні для розгляду справи, у тому числі матеріали фото- і кінозйомки, звуко- і відеозапису, інформаційних баз та банків даних, а також інші носії інформації.

Відповідно до вимог ч. 2 ст. 459 МК України субєктами адміністративної відповідальності за порушення митних правил можуть бути громадяни, які на момент вчинення такого правопорушення досягли 16-річного віку, а при вчиненні порушень митних правил підприємствами - посадові особи цих підприємств.

Згідно з вимогами п. 43 ст. 4 Кодексу, посадові особи підприємств - керівники та інші працівники підприємств (резиденти та нерезиденти), які в силу постійно або тимчасово виконуваних ними трудових (службових) обовязків відповідають за додержання вимог, встановлених цим Кодексом, законами та іншими нормативно-правовими актами України, а також міжнародними договорами України, укладеними у встановленому законом порядку.

Встановлено, що протокол про порушення митних правил складений з порушенням вимог ст. 494 МК України, а матеріали справи оформленні неналежним чином.

Зокрема, протокол про порушення митних правил складений у відсутності особи, яка притягується до відповідальності. У той час, як МК та КУпАП не передбачено випадків складення протоколу у відсутності особи, яка притягується до відповідальності.

Протокол не підписаний особою та у протоколі відсутній запис про те, що особа, відносно якої складений протокол відмовилась від його підпису. Крім того, протокол всупереч вимогам ч.ч. 7, 8 ст. 494 МК не вручений під розписку особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил та у ньому відсутність запис, який підписується посадовою особою органу доходів і зборів, яка склала протокол, та свідками, якщо вони є, про відмову особи від одержання примірника протоколу. Лише у разі відмови особи від одержання примірника протоколу, зазначений примірник протягом трьох робочих днів надсилається особі, яка притягується до адміністративної відповідальності за порушення митних правил, за повідомленою нею або наявною в митниці адресою.

Відповідно, особі не розяснено її права, передбачені ст. 498 МК України, та не повідомлено про можливість припинення провадження у справі про порушення митних правил шляхом компромісу, про що до протоколу вноситься відмітка, яка підписується цією особою.

Разом з тим, посадовою особою митного органу не відібрано пояснень особи, щодо якої складено протокол.

Крім того, диспозицію ч. 1 ст. 483 МК України передбачено відповідальність за дії, направлені на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів чи способів, що утруднюють їх виявлення, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів одержаних незаконним шляхом або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги, кількості, країни походження, відправника або одержувача та інше.

З протоколу про порушення митних правил складеного відносно ОСОБА_1 не вбачається, які самі дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, він вчинив.

Відсутність цих даних не дає можливості повно та обєктивно розглянути дану справу та прийняти будь-яке з можливих рішень за результатами розгляду справи про порушення митних правил.

Враховуючи вищенаведене, суд вважає, що матеріали справи про притягнення до адміністративної відповідальності ОСОБА_1 за ч. 1 ст. 483 Митного кодекс України слід повторно направити у Тернопільську митницю Держаної фіскальної служби України для проведення додаткової перевірки у строк до 01 березня 2016 року, під час якої здійснити наступні процесуальні дії:

- вручити ОСОБА_1 протокол про порушення митних прав та розяснити його права у відповідно до вимог ст. 494 МК України;

- відібрати пояснення у особи, яка притягується до адміністративної відповідальності щодо обставин викладених у протоколі;

- вказати кваліфікуючі ознаки правопорушення, зокрема, у чому саме полягало приховування і які дії ОСОБА_1 були спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

На підставі наведеного, керуючись ст. 527 Митного кодексу України ст. ст. 33, 256 Кодексу України про адміністративні правопорушення, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Матеріали справи про притягнення ОСОБА_1 до адміністративної відповідальності за ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України направити у Тернопільську митницю Держаної фіскальної служби України для проведення додаткової перевірки у строк до 10 лютого 2016 року.

Суддя