Дата документу 23.12.2015
Справа № 334/9153/15-п
Провадження № 3/334/1771/15
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 грудня 2015 року Ленінський суд м. Запоріжжя в складі головуючого - судді Нікітенко Н.П., за участю представника Запорізької митниці ОСОБА_1, розглянувши адміністративний матеріал за фактом порушення митних правил громадянином України ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, паспорт СЮ № 233381, виданий Жовтневим РВ ГУМВС України в Запорізькій області 06.09.2011 р., реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1, зареєстрований за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_2, працює директором ТОВ «Кліон», по ч.1 ст. 483 Митного кодексу України.

в с т а н о в и в :

13.08.2015 Запорізькою митницею було отримано відповідь митних органів Королівства Іспанії від 03.07.2015 №Е2015 UA00120SF з копіями документів на запит про надання інформації та документів для перевірки даних щодо вартості товару «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» загальною вагою 27218 кг вартістю 37757,55 ОСОБА_3 вказаного товару є компанія «Pesquera Azimut S.L.» (Іспанія), а вантажоотримувачем ТОВ «Кліон» (Україна).

Згідно контракту №UKR-08 від 02.06.2008 р. із додатковими угодами від 22.12.2009 р., 20.12.2010 р., 28.12.2011 р., 21.12.2012 р., продавцем товару виступала компанія «Gold Fish Export Inc.» (Панама), покупцем - ТОВ «Кліон».

В рамках зазначеного контракту Запорізькою митницею за митною декларацією МД ІМ 40 АА від 12.09.2013 №112050000/2013/024038 було оформлено в митному режимі імпорт товар «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)», загальною вагою 27218 кг, вартістю 37757,55 ОСОБА_3.

Проте, як зазначено у наданому іспанським митним органом інвойсі №184/13 від 30.07.2013 р., виданого фірмою «Pesquera Azimut S.L.» (Іспанія) та експортній декларації, вартість товару складає 58700,03 ОСОБА_3 (еквівалент 620972,06 грн. на день переміщення через митний кордон України), що не відповідає вартості товару, заявленого у інвойсі компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама) №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3, наданого ТОВ «Кліон» для митного оформлення товару разом із вказаною митною декларацією.

За фактом вчинення директором ТОВ «Кліон» ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товару через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом надання органу доходів і зборів України, як підстави для переміщення товарів, інвойсу компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама) №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3, що містить неправдиві дані щодо вартості товару, Запорізькою митницею ДФС 25.08.2015 р. було складено протокол про порушення митних правил №0250/11200/15 за ч.1 ст. 483 МК України Переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю.

Товар, що є безпосереднім предметом порушення митних правил, Запорізькою митницею ДФС не вилучався.

В судовому засіданні представник Запорізької митниці ДФС підтримав позицію, викладену в протоколі про порушення митних правил, вважає, що в діях ОСОБА_2 вбачається склад правопорушення, передбачений ч.1 ст. 483 МК України, просить визнати його винним та накласти стягнення, передбачене санкцією статті.

В судовому засіданні представник ОСОБА_2 адвокат ОСОБА_4 пояснив, що вказана в наданому декларантом ТОВ «Кліон» разом з митною декларацією №112050000/2013/024038 інвойсі компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама) №183/13 від 11.07.2013 р. вартість товару в сумі 37757,55 ОСОБА_3 є ринковою та підтвердженою іншими документами по справі, а вартість, вказана в отриманих від іноземних митних органів інвойсі вантажовідправника та експортній декларації, не має значення для вартості, визначеної між компанією «Gold Fish Export Inc.» та ТОВ «Кліон» відповідно до контракту №UKR-08 від 02.06.2008 р. та додатків до нього.

На підтвердження наведеного представником були надані письмові пояснення, а також лист компанії «Pesquera Azimut S.L.» від 02.12.2015 р., лист компанії «Gold Fish Export Inc.»від 01.12.2015 р. із доданою та випискою банку від 11.10.2013 р., Експертний висновок №ОИ-641 від 01.12.2015 р. Запорізької Торгово-промислової палати та інші документи.

ОСОБА_2 та його захисник ОСОБА_4 вважають, що в його діях відсутні подія та склад правопорушення, передбаченого ч. 1 статті 483 Митного кодексу України, а висновки митниці є хибними і такими, що суперечать чинному законодавству та фактичним обставинам справи, просять суд закрити провадження по справі.

Розглянувши матеріали адміністративної справи, заслухавши представника Запорізької митниці ДФС, захисника ОСОБА_2 ОСОБА_4, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до вимог ст. 280 КУпАП орган (посадова особа) при розгляді справи про адміністративне правопорушення зобов'язаний з'ясувати: чи було вчинено адміністративне правопорушення, чи винна дана особа в його вчиненні, чи підлягає вона адміністративній відповідальності, чи є обставини, що пом'якшують і обтяжують відповідальність, чи заподіяно майнову шкоду, а також з'ясувати інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи.

Відповідно до статті 49 Митного Кодексу України, митною вартістю товарів, які переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Відповідно до частини 4 статті 58 Митного Кодексу України, митною вартістю товарів, які ввозяться на митну територію України відповідно до митного режиму імпорту, є ціна, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за товари, якщо вони продаються на експорт в Україну, скоригована в разі потреби з урахуванням положень частини 10 цієї статті.

Судом встановлено, що 12.09.2013 р. Запорізькою митницею Міндоходів було оформлено в режимі імпорт за митною декларацією №112050000/2013/024038 на товар «риба свіжозаморожена барабулька ціла та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» загальною вагою 27218 кг, вартістю 37757,55 ОСОБА_3.

Згідно відомостей, зазначених у МД, відправником товару є компанія «Pesquera Azimut S.L.» (Іспанія) за дорученням компанії «Gold Fish Export Inc.» (Панама), отримувачем товару є ТОВ «Кліон» (Україна).

Поставка зазначеного товару відбувалась на підставі контракту №UKR-08 від 02.06.2008 р. із додатковими угодами від 22.12.2009 р., 20.12.2010 р., 28.12.2011 р., 21.12.2012 р., укладеного між компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама)(продавець) та ТОВ «Кліон» (покупець), відомості про який зазначені у графах 44 імпортної митної декларації.

Відповідно до контракту від №UKR-08 від 02.06.2008 р. п.1.1 «В порядку та на умовах, визначених цим Контрактом, Продавець зобовязується передати у власність Покупцеві, а Покупець зобовязується прийняти у власність від Продавця свіжозаморожену рибу та рибопродукти (надалі іменуються «товари») відповідно до специфікацій (надалі іменуються «специфікації»), які є невідємними додатками до цього Контракту»; п. 1.2 «Умови поставки, найменування продукції, кількість, відправник, вартість кожної партії товару, строки передання товару визначаються в специфікаціях та інвойсах на кожну партію товару окремо».

Суд погоджується з тим, що при декларуванні товару «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» вартістю 1,40 ОСОБА_3 за 1 кг (барабулька), 1,35 ОСОБА_3 за 1 кг (гренадер), загальною вартістю 37757,55 ОСОБА_3 за митною декларацією №112050000/2013/024038 від 12.09.2013, декларантом ТОВ «Кліон» поданий повний пакет документів, що підтверджує саме цю ціну відповідно до ч. 2 ст. 53 Митного кодексу України. Такими документами є:

1.Контракт №UKR-08 від 02.06.2008 р., укладений між компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама) (Продавець) та ТОВ «Кліон» (Покупець).

2.Додаткові угоди до вказаного контракту про продовження його дії включно по 2013 рік.

3.Специфікацію №183/13 від 11.07.2013 р. до вказаного контракту.

4.Інвойс компанії «Gold Fish Export Inc.» №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3.

5.Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів №681 від 03.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах №618 від 03.09.2013 р. на здійснення передоплати ТОВ «Кліон» на користь компанії «Gold Fish Export Inc.».

6.Морський коносамент (Bill of lading) №SEJ114585.

7.Сертифікат походження №608 від 05.08.2013 р.

8.Сертифікат якості №165 від 28.07.2013 р.

9.Сертифікат якості №166 від 28.07.2013 р.

З останніх чотирьох документів вбачається, що компанія «Pesquera Azimut S.L.» була відправником товару за дорученням (by order) компанії «Gold Fish Export Inc.», а отримувачем було ТОВ «Кліон». Вказані документи містять підписи, печатки та штампи: виробника, відправника (Pesquera Azimut S.L.), Торгово-промислової палати промисловості та судноплавства Іспанії, перевізника, митних органів України.

Перелічені документи однозначно підтверджують ціну партії товару «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» вартістю 1,40 ОСОБА_3 за 1 кг (барабулька), 1,35 ОСОБА_3 за 1 кг (гренадер), загальною вартістю 37757,55 ОСОБА_3. Жодних розбіжностей між наданими для митного оформлення документами немає .

Судом встановлено та підтверджено матеріалами справи, що ТОВ «Кліон» за отриману продукцію розраховувалося саме з компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама), сплачуючи за її інвойсом №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3. На підтвердження суду надані документи, на підставі яких ТОВ «Кліон» було здійснено вказаний платіж, а саме: подані при митному оформленні Заяву про купівлю іноземної валюти або банківських металів №681 від 03.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах №618 від 03.09.2013 р. Далі ТОВ «Кліон» сплачувало за наступними документами:

-Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів №720 від 13.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах №652 від 13.09.2013 р.;

-Заява про купівлю іноземної валюти або банківських металів №766 від 27.09.2013 р. та Платіжне доручення в іноземній валюті та банківських металах №694 від 27.09.2013 р.;

-Довідка ТОВ «Кліон» №342 від 09.12.2015 р. про здійснення розрахунків.

У вказаних документах є посилання на вищевказані контракт та специфікацію з компанією «Gold Fish Export Inc.».

У листі компанії «Pesquera Azimut S.L.» від 02.12.2015 р. зазначено, що за інвойсом №184/13 від 30.07.2013 р. компанія «Pesquera Azimut S.L.» отримала повний розрахунок - 58700,03 ОСОБА_3 - від компанії «Gold Fish Export Inc.». Також у вказаному листі зазначено про те, що компанія «Pesquera Azimut S.L.» безпосередньо контактувала з приводу даної поставки з представником компанії «Gold Fish Export Inc.» ОСОБА_5 Гранде за телефоном (+) та електронною поштою.

Компанія «Gold Fish Export Inc.» своїм листом від 01.12.2015 р. та випискою банку від 11.10.2013 р. підтверджує всі вказані вище обставини здійснення платежів.

З наданих до справи документів вбачається, що інвойс №184/13 від 30.07.2013 р. компанія «Pesquera Azimut S.L.» оформила саме на покупця - компанію «Gold Fish Export Inc.».

З наведеного випливає, що після отримання товару у власність компанія «Gold Fish Export Inc.» доручила компанії «Pesquera Azimut S.L.» відправити товар на адресу ТОВ «Кліон». Компанія «Gold Fish Export Inc.» пояснює продаж товару за ціною, нижчою ніж ціна покупки, взятими на себе контрактними зобов'язаннями з ТОВ «Кліон», крім того, вона не могла продавати в Україну продукцію за цінами, сформованими на підставі завищених порівняно із ринковими закупівельних цін, інакше в той час вона не змогла б конкурувати з іншими іноземними постачальниками на ринку України. Збитків панамська компанія «Gold Fish Export Inc.» не понесла, оскільки загальний баланс правочинів є позитивним.

Суд також бере до уваги Експертний висновок №ОИ-641 від 01.12.2015 р. Запорізької Торгово-промислової палати з якого вбачається, що ринкова вартість товару, аналогічна заявленому у вказаній вище митній декларації. Так, ціни на барабульку цілу морожену за період грудень 2012 р. жовтень 2013 р. такі: мінімальна - 1,13 ОСОБА_3, максимальна 1,74 ОСОБА_3. на гренадер б/г, б/п, б/х морожений за період травень липень 2013 р. мінімальна ціна - 1,17 ОСОБА_3, максимальна 1,55 ОСОБА_3. Таким чином, заявлена ТОВ «Кліон» вартість, виходячи з цін на барабульку 1,40 ОСОБА_3 за 1 кг, на гренадер 1,35 ОСОБА_3, відповідала ринковій вартості. Проте ціна на барабульку морожену, вказана у документах, отриманих від іноземних митних органів - 2,43 ОСОБА_3 - не відповідала ринковій на той період.

Слід також зазначити,, що при митному оформлені вказаного товару Запорізька митниця на підставі Рішення про коригування митної вартості товарів № 112050000/2013/000740/2 від 12.09.2013 р. здійснила коригування в бік збільшення ціни на барабульку 1,4169 ОСОБА_3 за 1 кг та на гренадер до 1,3793 ОСОБА_3 за 1 кг. З наведеного , що ціна, визначена Запорізькою митницею, була на рівні ринкової та суттєво відрізнялася від неринкової ціни на барабульку 2,43 ОСОБА_3, визначеної на підставі інвойсу №184/13 від 30.07.2013 р. компанії «Pesquera Azimut S.L.», на який є посилання у протоколі про порушення митних правил №0250/11200/15.

Суд звертає увагу на те, що під час розмитнення товару ТОВ «Кліон» «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» митним органом не витребувались додаткові документи для перевірки митної вартості, а також не зазначено підстав для направляння відповідних запитів до Королівства Іспанії, як і не подано доказів наявності обставин, які слугують підставами для такого витребування.

З приводу отриманих від митних органів Королівства Іспанії інформації, документів та направлення до нього запитів митних органів України, суд зазначає наступне.

Ані в запиті до митних органів Королівства Іспанії, ані в протоколі про порушення митних правил №0250/11200/15 не зазначено законних підстав надіслання вказаного запиту, як це передбачено п. 1 Порядку направлення запитів Державної митної служби України до митних служб іноземних держав або їх інформування, затвердженого Наказом Державної митної служби України № 639 від 06.07.2005 року.

При вирішенні даної справи суд бере до уваги правову позицію Вищого адміністративного суду України, висловлену в ухвалі від 21.04.2015 р. по справі №К/800/11014/14. У вказаній ухвалі ВАСУ, задовольняючи касаційну скаргу платника податків та залишаючи в сили постанову суду першої інстанції про задоволення позову за аналогічних в даній справі обставин, зазначив: «Як встановлено судами попередніх інстанцій, у Митниці сумніву щодо правильності визначення декларантом митної вартості ввезеного товару не було, Митницею у Товариства інші додаткові документи для підтвердження відомостей, заявлених у вантажно-митних деклараціях від 4.04.2012 року № 305090000/2012/004164 та від 7.04.2012 року за №305090000/2012/004396 щодо вартості ввезеного товару не витребовувались. Як зазначив суд, підставою для донарахування Товариству грошових зобов'язань з ввізного мита та податку на додану вартість стали листи від 12.11.2012 року та від 26.11.2012 року Митного департаменту Національної податкової та митної адміністрації Угорщини, на підставі яких митний орган встановив загальну суму вартості ввезеного Товариством на митну територію України товару, відмінну від вартості заявленої декларантом. Суд першої інстанції обґрунтовано не прийняв до уваги зазначені листи, зазначивши про необхідність дотримання норм процесуального права при дослідженні доказів…

Судами попередніх інстанцій не встановлено, що за результатами службової перевірки (або розгляду кримінальної справи) була підтверджена змова між Товариством і Митницею, спрямована на заниження обов'язкових платежів і відповідні докази цього не приведені. Аналогічна правова позиція була висловлена у постановах Верховного суду України від 7.11.2011 року у справі №21-223а11, від 4.07.2013 року у справі №21-202а13, у яких зазначено, якщо митний орган, отримуючи ВМД, самостійно визначає митну вартість товару та пропускає товар на митну територію України (після сплати імпортером передбачених законом податків і зборів), то в подальшому він не має правових підстав для прийняття податкових повідомлень-рішень про донарахування податкових зобов'язань, за винятком випадку, коли за наслідками службової перевірки або розгляду кримінальної справи встановлено змову між декларантом і митним органом, спрямовану на заниження обовязкових платежів».

Також суд бере до уваги судову практику по справі за аналогічними до даної справи обставинами, позивачем в якій є ТОВ «Кліон». Так, за аналогічними обставинами Запорізький окружний адміністративний суд постановою від 11.03.2015 р. по справі №808/853/15 задовольнив позов у повному обсязі та скасував податкове повідомлення - рішення форми «Р» №003 від 26.01.2015 р., винесене Головним управлінням ДФС у Запорізькій області, яким визначено суму податкового зобовязання з ПДВ та штрафні санкції. Ухвалою від 01.12.2015 р. Дніпропетровський апеляційний адміністративний суд залишив вказану постанову суду першої інстанції в силі, а апеляційну скаргу відповідача без задоволення.

Частина 1 ст. 483 МК України передбачає переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням органу доходів і зборів як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості щодо найменування товарів, їх ваги (з урахуванням допустимих втрат за належних умов зберігання і транспортування) або кількості, країни походження, відправника та/або одержувача, кількості вантажних місць, їх маркування та номерів, неправдиві відомості, необхідні для визначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та його митної вартості.

Згідно п.6 Постанови Пленуму ВС України від 03.06.2005 № 8 Про судову практику у справах про контрабанду та порушення митних правил судам необхідно враховувати, що підставою для переміщення товарів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митного органу на пропуск товарів через митний кордон. Це, зокрема, можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, ліцензія, квота, товаросупровідні документи, дозвіл відповідних державних органів.

Документами, що містять неправдиві дані, є, зокрема, такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості товарів, а також їх відправника чи одержувача, держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, не відповідають дійсності.

В матеріалах справи відсутні будь-які докази, які б вказували про наявність неправдивих відомостей в інвойсі компанії «Gold Fish Export Inc.» №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3, митній декларації №112050000/2013/024038, та інших документах, зазначених у графі 44 даної митної декларації, що стосуються митного оформлення товару «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» у митному режимі імпорту та переміщення його через митний кордон України.

Посилання Запорізької митниці на відповідь Королівства Іспанії від 03.07.2015 №Е2015 UA00120SF згідно якої товар був оформлений митним органом Іспанії на експорт за більшою вартістю, не може бути взято судом до уваги також і тому, що ця відповідь не доводить факту скоєння ОСОБА_2 адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, а лише констатує факт декларування компанією «Pesquera Azimut S.L.» (Іспанія) товару на експорт за ціною, яка була погоджена із компанією «Gold Fish Export Inc.» (Панама) на підставі їх волевиявлення у певний момент часу і до обговорення якої ТОВ «Кліон» не мало жодного відношення.

Таким чином, оцінивши всі наявні докази, суд не вбачає в діях ОСОБА_6 подію і склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 483 МК України, тобто дій, спрямованих на переміщення товару «риба свіжозаморожена барабулька та гренадер б/г, б/п, б/х (100-300)» через митний кордон України з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення їх митної вартості, а саме: інвойсу компанії «Gold Fish Export Inc.» №183/13 від 11.07.2013 р. на суму 37757,55 ОСОБА_3, митної декларації №112050000/2013/024038 та документів, зазначених в графі 44 вказаної митної декларації.

Керуючись ст. 41 Конституції України, п.1 ст. 247, 280 КУпАП, ч.1 ст. 483, МК України, суд

п о с т а н о в и в :

Провадження по адміністративній справі відносно ОСОБА_2 - закрити.

Скаргу на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подано протягом десяти днів з дня винесення постанови.

Суддя: Нікітенко Н. П.