П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 вересня 2015 року

Суддя Рівненського міського суду Герасимчук М.К.,

з участю представника ОСОБА_1 адвоката ОСОБА_2,

розглянувши матеріали, що надійшли від ДПІ у м. Рівному ГУ ДФС у Рівненській області про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянки України, мешк. АДРЕСА_1, головного бухгалтера ТОВ "Сенторі", -

за ч.1 статті 163-1 КУпАП, -

В С Т А Н О В И В:

В протоколі про адміністративне правопорушення від 01 липня 2015 року зазначається, що згідно акту перевірки від 01 липня 2015 року, при перевірці ТОВ "Сенторі" по вул. Соборна, 442 Д в м.Рівне, головним бухгалтером ОСОБА_1 вчинено ведення податкового обліку з порушенням встановленого порядку, що призводить до заниження: податкового зобов'язання податку на додану вартість на суму 14 407 858 грн., в т.ч. за березень 2015 року у розмірі 7 877 036 грн., квітень 2015 року у розмірі 6 530 822 грн., в результаті порушень п. 44.1 ст. 44 розділу І, п.198.1 п.198.2, п.198.3, п. 198.6 ст. 198 Податкового кодексу України.

Дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 163-1 КУпАП.

В суді ОСОБА_1 свою вину не визнала і пояснила, що висновок контролюючого органу - ОСОБА_2 від 01 липня 2015 року "Про результати позапланової виїзної перевірки ТОВ "Сенторі" з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства по взаєморозрахунках з ТОВ "Капітал Х" за період з 01 березня по 30 квітня 2015 року ґрунтується виключно на субєктивних припущеннях та не врахування під час перевірки первинних бухгалтерських та інших підтверджуючих документів (ТТН, сертифікатів відповідності, тощо) що спростовують суть порушень податкового законодавства.

Представник ОСОБА_1 - адвокат ОСОБА_2 підтримав позицію свого довірителя, зазначив, що такий висновок не заслуговує на увагу, оскільки спростовується первинними бухгалтерськими документами, що досліджувалися в ході проведення перевірки.

Заслухавши пояснення ОСОБА_1, її представника, дослідивши матеріали справи, суддя вважає, що провадження підлягає закриттю на підставі ч. 1 ст. 247 КУпАП.

З поданих ОСОБА_1 документів вбачається, що між ТОВ "Капітал Х" та ТОВ "Сенторі" були укладені договори поставки нафтопродуктів: №КХ-042 від 01 березня 2015 року, №КХ-0066 від 06 березня 2015 року, № КХ-0106 від 11 березня 2015 року, № КХ-0133 від 14 березня 2015 року, №КХ-0173 від 20 березня 2015 року відповідно до яких ТОВ "Капітал Х" (Постачальник) зобовязується передати у власність Покупця, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити нафтопродукти, в подальшому Товар, згідно умов договорів. Додатковим угодами до договорів поставки Сторони узгодили характеристики нафтопродуктів її вартість, тощо.

Акти приймання-передачі нафтопродуктів від 31 березня 2015 року підтверджують приймання-передачу нафтопродуктів протягом березня 2015 року згідно вищевказаних договорів. Згідно п. 4.2 Договорів поставки сторони визначили, що товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, в кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах EXW- резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів.

Згідно листів № 190/03-КХ від 01 березня 2015 року, № 191/03-КХ від 06 березня 2015 року, №192/03-КХ від 11 березня 2015 року, № 193/03-КХ від 14 березня 2015 року, № 194/03-КХ від 20 березня 2015 року ТОВ "Капітал Х" повідомило, що нафтопродукти придбані ТОВ "Сенторі" згідно договору знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтородукт", у якого можуть бути отримані в будь-який час на протязі дії вищезазначених договорів. ПАТ "Дніпронафтпродукт" про перехід права власності повідомлений.

В квітні 2015 року між ТОВ "Капітал Х" та ТОВ "Сенторі" були укладені договори поставки нафтопродуктів №КХ04-0025 від 01 квітня 2014 року та № КХ04-0065 від 22 квітня 2015 року відповідно до якого ТОВ "Капітал Х" (Постачальник) зобовязується передати у власність Покупця, а Покупець зобовязується прийняти та оплатити нафтопродукти, в подальшому Товар, згідно умов договорів.

Додатковим угодами № 00025 від 01 квітня 2015 року до Договору поставки №КХ04-0025 від 01 квітня 2015 року та №00065 від 22 квітня 2015 року до договору № КХ04-0065 від 22 квітня 2015 року Сторони узгодили характеристики нафтопродуктів її вартість. Акт приймання-передачі нафтопродуктів №00025 від 30 квітня 2015 року підтверджує приймання-передачу нафтопродуктів протягом квітня 2015 року згідно договору поставки № КХ 04 0025 від 01 квітня 2015 року. Акт приймання-передачі нафтопродуктів №000065 від 30 квітня 2015 року підтверджує приймання-передачі нафтопродуктів протягом квітня 2015 року згідно договору поставки № КХ04-0065 від 22 квітня 2015 року. Згідно п. 4.2 Договорів поставки сторони визначили, що товар поставляється Покупцю партіями, протягом поточного місяця, в кількості та за ціною, визначеними у кожній додатковій угоді до договору, на умовах EXW- резервуари нафтобаз ПАТ "Дніпронафтопродукт" і інших нафтобаз, що належать ПАТ "Дніпронафтопродукт" на правах власності або використовуються ним на підставі цивільно-правових договорів.

Листами № 65/04-КХ від 01 квітня 2015 року та № 66/04-КХ від 22 квітня 2015 року ТОВ "Капітал Х" повідомило, що нафтопродукти придбані ТОВ "Сенторі" згідно договору знаходяться на зберіганні в ПАТ "Дніпронафтородукт", у якого можуть бути отримані в будь-який час на протязі дії вищезазначених договорів. ПАТ "Дніпронафтпродукт" про перехід права власності повідомлений.

Відповідно до Договору зберігання № 4406 від 10 грудня 2014 року придбані нафтопродукти в ТОВ "Капітал Х" в подальшому були передані на зберігання ПАТ "Дніпронафтопродукт", що підтверджується актами приймання передачі нафтопродуктів на зберігання та актами приймання передачі наданих послуг №03167 від 31 березня 2015 року та №04207 від 30 квітня 2015 року.

Відповідно до Договору перевезення вантажу автомобільним транспортом № 16/02/15 від 02 лютого 2015 року ТОВ "Рісол" надавало послуги з перевезення нафтопродуктів з складу світлих нафтопродуктів до автозаправних станцій. Належне виконання умов договору підтверджується актами виконаних робіт від 31 березня 2015 року та 30 квітня 2015 року. Факт транспортування нафтопродуктів зі складу світлих нафтопродуктів в смт. Клевань, вул. Мелещука, 8 підтверджується товарно-транспортними накладними.

Факт реалізації нафтопродуктів, придбаних в ТОВ "Капітал Х", через мережу АЗС ТОВ „Сенторі в повному обсязі підтверджується первинними бухгалтерськими документами, зокрема даними належними чином зареєстрованих реєстраторів розрахункових операцій, тому висновки щодо не підтвердження господарських операцій між ТОВ „Сенторі та ТОВ "Капітал Х" за березень та квітень 2015 року не заслуговують на увагу. Податкові накладні, отримані від ТОВ "Карпітал Х" відповідають всім встановленим Законом вимогам, а тому законно включені до складу податкового кредиту відповідного періоду.

Закриваючи провадження у справі суддя враховує практику Європейського суду з прав людини, яка відповідно до ст.17 Закону України "Про виконання рішень та застосування практики Європейського суду з прав людини" № 477-IV від 23 лютого 2006 року, є джерелом права, свідчить про те, що якщо державні органи мають інформацію про зловживання в системі оподаткування конкретною компанією, вони повинні застосовувати відповідні заходи саме до цього суб'єкта, а не розповсюджувати негативні наслідки на інших осіб при відсутності зловживання з їх боку (Рішення Європейського Суду від 09 січня 2007 року у справі "Інтерсплав проти України"). Вказане узгоджується з конституційним принципом індивідуальності юридичної відповідальності.

Керуючись ст. 247, 283, 284, 294 КУпАП, суддя, -

ПОСТАНОВИВ:

Провадження в справі про адміністративне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 163-1 КУпАП відносно ОСОБА_1 закрити за відсутності у діях події і складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до апеляційного суду Рівненської області через Рівненський міський суд особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником або прокурором протягом десяти днів з дня винесення.

Суддя -