Справа № 3-4707/15
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

07 вересня 2015 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Калініченко О.Б., за участю представника Київської регіональної митниці Юрків В.В., захисника особи, яка притягується до адміністративної відповідальності, ОСОБА_2, розглянувши матеріали, які надійшли від Київської регіональної митниці, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, керівника ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» (, 04080 м. Київ, вул. Терьохіна, 5/7; 04070 м. Київ, вул. Спаська, 39, кв. 1), зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_1, за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_3 складено 22.07.2015 року протокол № 0553/10000/15 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, яке полягає в тому, що 04.09.2013 року в зоні діяльності Чернівецької обласної митниці (п/п «Порубне-Сірет») через митний кордон України автомобілем, д.н.з. НОМЕР_3, на підставі товаросупровідних документів: інвойс від 03.09.2013 року № 201309031, CMR від 03.09.2013 року № Б/Н та книжки МДП № JX74910178; за попередньою митною декларацією від 03.09.2013 року № 100000000/2013/970914 переміщено товари «сталеві радіатори для центрального опалення Kingrad Compact в асортименті, виробництва компанії Korado Bulgaria AD», загальною вагою брутто 20 494,87 кг, вартістю 26 538,78 доларів США.

Відповідно до товаросупровідних документів поставка товарів здійснювалась з території Республіки Болгарія від компанії-відправника «TIVA PLUS LTD» (72 TUTRAKAN BLVD, RUSE, Болгарія) на адресу ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» (, 04080 м. Київ, вул. Терьохіна, 5/7; 04070 м. Київ, вул. Спаська, 39, кв. 1) на виконання умов контракту № 01/07 від 01.07.2013 року, укладеного між ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» (), в особі керівника - гр. ОСОБА_3, та компанією «WELLRISE TRADING S.A.» (50th Street, Global Plaza Tower, 19 Floor, Suite H, Панама), в особі гр. ОСОБА_5.

05.09.2013 року зазначені вище товари доставлено до митниці призначення та того ж дня заявлені до митного оформлення в Київській регіональній митниці (митний пост «Західний» (МС ТОВ «Консалтинговий регіональний центр», м. Київ, вул. М. Краснова,27) в режимі ІМ-40 за МД № 100250000/2013/408124, оформлені та випущені у вільний обіг.

31.01.2015 року з метою з'ясування обставин ввезення на митну територію України вищезазначених товарів Київською міською митницею ДФС було направлено запит (вих. № 319/8/26-70-26-05) про надання адміністративної допомоги у проведенні перевірки законності ввезення товарів підприємством ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» () до митних органів Республіки Болгарія.

22.06.2015 року листом Державної фіскальної служби України від 11.06.2015 року № 20833/7/99-99-26-03-03-17 на адресу митниці надійшла відповідь митних органів Республіки Болгарія на вищевказаний запит (вх. №2404/8 від 22.06.2015року).

Митні органи Республіки Болгарія надіслали копії документів, на підставі яких товари було експортовано з території Республіки Болгарія, а саме: аркуш книжки МДП № JX74910178, міжнародна автомобільна накладна CMR від 02.09.2013 року № Б/Н, декларація типу TIR № 13BG9374, експортна декларація № 13BG004302А0024464, інвойс від 02.09.2013 року № та пакувальний лист від 02.09.2013 року № .

Надісланий митними органами Республіки Болгарія аркуш книжки МДП та номер вказаної на ньому встановленої при експорті пломби, відповідають тим, що були подані до митного контролю при переміщенні товарів через митний кордон України та їх митному оформленні в Київській регіональній митниці.

Відповідно до даних, які містяться в надісланих митними органами Республіки Болгарія міжнародної автомобільної накладної CMR від 02.09.2013 року № Б/Н, декларації TIR № 13BG9374 та експортної декларації № 13BG004302А0024464, відправником товарів «сталеві панельні радіатори у кількості 896 шт.», загальною вагою брутто 20 494,87 кг, виступала компанія «KORADO BULGARIA AD» (Gladston 28, 5150 Strazhitsa, Болгарія), отримувачем - «GRAN LTD» (69059, м. Запоріжжя вул. Леніна, буд. 109/47).

Крім того, відповідно до надісланого митними органами Республіки Болгарія інвойсу від 02.09.2013 року № , на підставі якого вищезазначені товари оформлено в режимі експорт, вартість товарів становила 26 033,60 євро та умовою платежу зазначено «ADVANCE PAYMENT» (передоплата).

Таким чином, до моменту оформлення експортної декларації № 13BG004302А0024464 та фактичного вивезення товарів з території Республіки Болгарія, виставлений компанією «KORADO BULGARIA AD» (Gladston 28, 5150 Strazhitsa, Болгарія) рахунок від 02.09.2013 року № мав бути оплачений у повному обсязі.

Під час порівняльної перевірки документів, надісланих митними органами Республіки Болгарія, з документами, на підставі яких здійснено митне оформлення в Київській регіональній митниці, встановлено, що вони стосуються однієї партії товару, а саме: співпадає опис, дані про асортимент, кількість та вагу товару, дані про виробника, країну походження товару та ідентифікаційні ознаки транспортного засобу, яким здійснювалось перевезення товарів на маршруті слідування Республіка Болгарія - Україна.

Відмінність полягає у валюті та загальній сумі за рахунком, умові поставки згідно ІНКОТЕРМС, а також у відомостях щодо продавця, відправника та одержувача товарів.

З наданих митними органами Республіки Болгарія копій документів встановлено, що поставка здійснювалась на умовах FCA STRAZHITSA (Болгарія), сума за рахунком становить 26 033,60 євро, при цьому відправником та продавцем товарів виступала компанія «KORADO BULGARIA AD» (Болгарія), покупцем - «KENFIELD OVERSEAS INC.» (Панама), одержувачем - «GRAN LTD» (Україна), а в документах, на підставі яких здійснено пропуск через митний кордон України та в подальшому поданих до митного контролю та оформлення в Київській регіональній митниці разом з МД від 05.09.2013 року № 100250000/2013/408124, зазначено умову поставки - CІP UA Київ, вартість товарів - 26 538,72 доларів США, при цьому продавцем даних товарів заявлено компанію «WELLRISE TRADING S.A.» (50th Street, Global Plaza Tower, 19 Floor, Suite H, Панама), відправником - «Tiva Plus LTD» (72 TUTRAKAN BLVD, RUSE, Болгарія), а одержувачем - ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» ().

В рамках раніше проведеної перевірки законності ввезення на митну територію України товарів «радіатори для центрального опалення торговельної марки Kingrad, виробництва компанії «Korado Bulgaria AD»», що надійшли на адресу ТОВ «КЕРАНІТ» (), митницею встановлено та отримано пояснення гр. ОСОБА_6 - керівника підприємств «GRAN LTD» та ТОВ «ГРАНЬ-ЕНЕРГО», який зазначив, що діяльність підприємства «GRAN LTD» на даний час призупинена, а весь об'єм робіт переведено на підприємство ТОВ «ГРАНЬ-ЕНЕРГО» (м. Запоріжжя пр. Леніна, буд. 158, к. 427), яке дійсно проводить діяльність з роздрібної торгівлі радіаторами для центрального опалення торговельної марки Kingrad, однак зовнішньоекономічної діяльності не здійснює, а купує зазначені товари на території України у підприємства ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» (м. Дніпропетровськ).

За допомогою бази даних «Податковий блок Міністерства доходів і зборів України» встановлено, що підприємство ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД», на адресу якого надійшли товари, проводило фінансову господарську діяльність з ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» (01133 м. Київ, вул. Щорса, буд. 31), яке має відокремлену філію в м. Дніпропетровськ - «Дніпропетровська філія ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» (49008 м. Дніпропетровськ, Красногвардійський р-н, вул. Канатна, буд. 126).

У своїх поясненнях керівник ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» - гр. ОСОБА_7 підтвердив, що ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» в 2013-2014 роках здійснювало фінансову господарську діяльність з ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД», яка полягала в купівлі товарів санітарно-технічного призначення, опалювального обладнання тощо, однак не здійснювало продажу радіаторів для центрального опалення торговельної марки Kingrad підприємствам «GRAN LTD» чи ТОВ «ГРАНЬ-ЕНЕРГО».

При цьому, відповідно до інформації, наявної в базі даних «Податковий блок Міністерства доходів і зборів України», в 2013 - 2014 роках підприємство ТОВ «ЄВРО-ТРЕЙД ЛТД» проводило фінансову господарську діяльність з ТОВ «ГРАНЬ-ЕНЕРГО».

Крім того, відповідно до інформації, наявної на офіційному веб-сайті Уряду Республіки Панама (www.registro-publico.gob.pa), компанія «WELLRISE TRADING S.A.» дійсно зареєстрована в офіційних органах Республіки Панама за № 687461.

Разом з цим, в картці обліку компанії «WELLRISE TRADING S.A.», зареєстрованій за № 1705683, чітко зазначено, що з 2010 року президентом компанії є гр. ОСОБА_10 (ОСОБА_10), яка і є законним представником компанії «WELLRISE TRADING S.A.», обов'язки за відсутності якої виконує генеральний секретар - гр. ОСОБА_9 (ОСОБА_9). Відомості щодо гр. ОСОБА_5 відсутні.

Також гр. ОСОБА_3 як керівником ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» () до своїх пояснень, наданих 09.07.2015, додано копії документів, серед яких і контракт № 01/07 від 01.07.2013 року, який відрізняється від контракту № 01/07 від 01.07.2013 року, поданого до митного контролю та оформлення разом з митною декларацією № 100250000/2013/408124.

Таким чином, митні органи вбачають в діях керівника ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» ОСОБА_3 ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України товарів «сталевих радіаторів для центрального опалення Kingrad Compact в асортименті, виробництва компанії Korado Bulgaria AD» у кількості 896 шт., загальною вагою брутто 20 494,87 кг, вартістю 26 033,60 євро, що складає 274 091,63 гривень (згідно курсу на дату переміщення товару через митний кордон України - 1 євро = 10,52838000 грн.) через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом подання митному органу, як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві відомості щодо відправника та одержувача товарів, а також відомості необхідні для визначення їх митної вартості.

Представник Київської регіональної митниці вважав вказані обставини доведеними.

Захисник ОСОБА_3 надала письмові пояснення, в яких заперечувала проти викладених обставин та просила закрити провадження у справі, зазначивши, що в діях ОСОБА_3 відсутній склад адміністративного правопорушення, посилаючись на те, що ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» 04.09.2013 року дійсно ввезло на територію України на підставі інвойсу від 03.09.2013 року № 201309031, контракту № 01/07 від 01.07/2013 року, укладеного між ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» та «WELLRISE TRADING S.A.», товари (сталеві радіатори для центрального опалення Kingard Compakt в асортименті, виробництва компанії «KORADO BULGARІA AD», загальною вагою брутто 20 494,87 кг).

Зазначене вище підтверджується листом-відповіддю компанії WELLRISE TRADING S.A.» № 02-1-n/15 від 02.09.2015 року, Контрактом № 01/07 від 01.07.2013 року, укладеним між компанією «WELLRISE TRADING S.A.» та ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД», інвойсом та іншими документами, які підтверджують законність документів

Як зазначила компанія «WELLRISE TRADING S.A.» у листі-відповіді № 02-1-n/15 від 02.09.2015 року, компанія купувала товар, який ввезений ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» у компанії KENFIELD OVERSEAS INC.

Компанія KENFIELD OVERSEAS INC купувала товар безпосередньо у фабрики KORADO BULGARIA AD для компанії «GRAN LTD». Але в зв'язку з тим, що компанія GRAN LTD не виконало свої зобов'язання перед компанією KENFIELD OVERSEAS INC. щодо оплати товару, то поставка була призупинена на невизначений час.

Враховуючи те, що товар пройшов всі митні формальності країни-експорту, а саме оформлення декларації на GRAN LTD, було прийнято рішення, щоб не нести додаткових витрат на зберігання та транспортування вантажу, компанією KENFIELD OVERSEAS INC звернутись з комерційною пропозицією до компанії WELLRISE TRADING S.A. стосовно продажу даного товару. А компанія WELLRISE TRADING S.A., в свою чергу, вже продала даний товар ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» за ціною 26 538,78 дол. США відповідно до умов укладеного Контракту №01/07 від 01.07.2013 року.

Відповідно до умов Контракту № 01/07 від 01.07.2013 року 05.12.2013 року складена Додаткова угода № 1 про те, що платежі по даному Контракту здійснюються на рахунок компанії «GERSES SOLUTION».

Тобто, ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» повинно оплатити товар згідно з інвойсом не на рахунок компанії «WELLRISE TRADING S.A.», а на рахунок компанії «GERSES SOLUTION», при цьому правовідносини між ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» та компанією «WELLRISE TRADING S.A.» не припинились.

30.04.2014 року на основі Контракту №01/07 від 01.07.2013 року та Договору №04/45 від 04.04.2013 року між компанією «WELLRISE TRADING S.A.», ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» та ТОВ «ЄВТО-ТРЕЙД ЛТД» було укладено Договір про заміну боржника №1, за яким регулюються відносини, пов'язані із зміною зобов'язаної сторони. Тобто, первісний боржник -ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» перевело на нового боржника - ТОВ «ЄВТО-ТРЕЙД ЛТД» борг (грошове зобов'язання).

Суддя, заслухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МУ України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані.

Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо не відповідають дійсності:

- недійсні документи, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України.

Як вбачається з матеріалів справи, декларантом зазначених товарів виступало ТОВ «ІНОФОРУМ», представником якого був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - директором ТОВ «ПРЕМ'ЄР ГОЛД» ОСОБА_3 дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у неї відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані.

Отже, будь-яких дій ОСОБА_3, які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України, не встановлено.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару, відправника та одержувача товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст.49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст.51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл.9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару.

Ці вимоги закону також були виконані у повному обсязі.

Так, з матеріалів справи вбачається, що підставою для переміщення товару стали інвойс від 03.09.2013 № 201309031, CMR від 03.09.2013 № Б/Н та книжки МДП № JX74910178, за попередньою митною декларацією від 03.09.2013 № 100000000/2013/970914 з зазначенням вартості товару - 26 538,78 доларів США.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким обов'язковим відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявленим даним про митну вартість товару. При цьому будь-яких однозначно достовірних даних щодо невідповідність суми з урахуванням курсової різниці цих валют митними органами не встановлено.

Разом з тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось, у тому числі і після його митного оформлення.

Також згідно зі ст.ст.345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Однак матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_3 за викладених її захисником обставин, які приймаються до уваги як послідовні, логічні та достовірні, дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_3 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_3

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно ОСОБА_3 у справі про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: