ДЗЕРЖИНСЬКИЙ РАЙОННИЙ СУД МІСТА ОСОБА_1 ДНІПРОПЕТРОВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Справа № 210/4432/15-п
Провадження № 3/210/1039/15
П О С Т А Н О В А

іменем України

07 жовтня 2015 року суддя Дзержинського районного суду м. Кривого Рогу ОСОБА_2, розглянувши матеріали про адміністративне правопорушення, що надійшли від Криворізької південної обєднаної державної податкової інспекції головного управління Державної фіскальної служби у Дніпропетровській області (далі ОДПІ) у відношенні:

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки ІНФОРМАЦІЯ_2, громадянки України, працюючої головним бухгалтером товариства з обмеженою відповідальністю «Ексімтрейд» (далі ТОВ «Ексімтрейд», Товариство), проживаючої за адресою: ІНФОРМАЦІЯ_3, РНОКП НОМЕР_1, раніше до адміністративної відповідальності не притягувалася,

за ч 2 ст.163-1 КУпАП, -

ВСТАНОВИВ:

14 вересня 2015 року працівниками ОДПІ при перевірці ТОВ «Ексімтрейд», , був складений протокол № 67 про адміністративне правопорушення.

З протоколу вбачається, що при перевірці ТОВ «Ексімтрейд» було виявлено: порушення встановленого законом порядку ведення податкового обліку, а саме: підприємством занижено податок на прибуток за період 4 квартал 2012р., 2013р., 2014р. на загальну суму 2 638 096,00грн., занижено податок на додану вартість за період з грудня 2012р. по листопад 2014р. на загальну суму 962 635,00грн. Порушення є триваючим, на момент перевірки не виправлено. Акт перевірки від 13.08.2015 №122/22.02-34/25004967.

ОДПІ вказано на порушення головним бухгалтером ОСОБА_3 п.135.1, п.135.2, пп.135.4.1 п.135.4, пп.135.5.4 п.135.5 ст.135, п.137.1 ст.137, п.138.2 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139, п.185.1 ст.185, п.187.1 ст.187, п.188.1 ст.188, п.198.1, п.198.2, р.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI зі змінами і доповненнями (далі ПКУ).

Відповідно до акту перевірки №122/22.02-34/25004967 від 13серпня 2015 року виявлено:

заниження Товариством податок на прибуток всього на суму 893 377,00грн., у т.ч.: 4 квартал 2012 року 212 310,00грн., 2013 рік 243 641,00грн., 2014 рік 437 426,00грн.,

заниження Товариством податку на додану вартість у сумі 1 061 807,00грн., у т.ч.: грудень 2012 року 202 200,00гн., червень 2013 року 55 910,00грн., липень 2013 року 30 690,00грн., серпень 2013 року 56 656,00грн., вересень 2013 року 39 454,00грн., жовтень 2013 року 57 688,00грн., листопад 2013 року 41 200,00грн., січень 2014 року 22 412,00грн., березень 2014 року 17 630,00грн., травень 2014 року 46 361,00грн., червень 2014 року 361 382,00грн., серпень 2014 року 130 224,00грн.

Відповідно до акту перевірки №122/22.02-34/25004967 від 13серпня 2015 року порушення повязані з не підтвердженням за наслідками документальної перевірки факту здійснення господарських операцій з придбання Товариством товарно-матеріальних цінностей (далі ТМЦ) у наступних контрагентів-постачальників: товариство з обмеженою відповідальністю «Персей Плюс» (далі ТОВ «Персей Плюс») (),товариство з обмеженою відповідальністю «Дніпро Тренд Менеджмент» (далі ТОВ «Дніпро ТМ») (), товариство з обмеженою відповідальністю «Моноліт ОСОБА_4 Систем» (далі ТОВ «Моноліт ОСОБА_4 Систем») (), товариство з обмеженою відповідальністю «Юг ОСОБА_4» (далі ТОВ «Юг ОСОБА_4») (), товариство з обмеженою відповідальністю «Гростон» (далі ТОВ «Гростон») (), товариство з обмеженою відповідальністю «Твінінг Тайм» (далі ТОВ «Твінінг Тайм») (), приватне підприємство «Восток» (далі ПП «Восток») (), товариство з обмеженою відповідальністю «Стройбуд2013» (далі ТОВ «Стройбуд-2013») (), товариство з обмеженою відповідальністю «ОСОБА_5 Компані» (далі ТОВ «ОСОБА_5 Компані») ().

У судове засідання ОСОБА_3 не зявилася, про час та місце розгляду справи повідомлена, через канцелярію суду подала письмові заперечення з додатками та клопотанням про закриття провадження у справі.

Повно, всебічно та обєктивно дослідивши матеріали справи, вважаю, що провадження в справі про адміністративне правопорушення підлягає закриттю з наступних підстав.

Так, за змістом ст.ст.245, 252, 280, 283 КУпАП, при розгляді справ про адміністративні правопорушення забезпечується всебічне, повне та об'єктивне з'ясування обставин справи, підлягають для з'ясування питання про те, чи було вчинене адміністративне правопорушення та чи винна особа в його вчинені, рішення приймається на підставі доказів долучених у суді і оцінених суддею за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтуються на всебічному, повному і об'єктивному дослідженню всіх обставин справи в їх сукупності, керуючись законом.

Відповідно до ст.251 КУпАП доказами в справі про адміністративне правопорушення, є будь-які фактичні дані, на основі яких у визначеному законом порядку орган (посадова особа) встановлює наявність чи відсутність адміністративного правопорушення, винність даної особи в його вчиненні та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються протоколом про адміністративне правопорушення, поясненнями особи, яка притягається до адміністративної відповідальності, потерпілих, свідків, висновком експерта, речовими доказами, показаннями технічних приладів та технічних засобів, що мають функції фото- і кінозйомки, відеозапису чи засобів фото- і кінозйомки, відеозапису, які використовуються при нагляді за виконанням правил, норм і стандартів, що стосуються забезпечення безпеки дорожнього руху, протоколом про вилучення речей і документів, та іншими документами.

З матеріалів справи вбачається, що протокол про адміністративне правопорушення №67 складено 14вересня 2015 року, акт №122/22.02-34/25004967 від 13серпня 2015 року.

Згідно пояснень ОСОБА_3, що надійшли до суду 07.10.15р., остання провину у вчиненому адміністративному правопорушенні не визнала, пояснила що висновки ОДПІ згідно протоколу й акту перевірки є необґрунтованими та незаконними. Крім того, зазначила, що акт перевірки є лише субєктивною думкою перевіряючих, та не тягне за собою жодних наслідків без прийнятого податкового повідомлення-рішення, вказала на відсутність в матеріалах справи доказів наявності в Акті перевірки від 13.08.2015 року зазначених в протоколі від 14.09.2015 року порушень, доказів вчинення ОСОБА_3 протягом року дій, передбачених ч.1 ст.163-1 КУпАП та накладення на ОСОБА_3 протягом року адміністративного стягнення за ст.163-1 КУпАП.

Розглянувши наявні в матеріалах справи первинні документи, документи податкової звітності, реєстраційні документи відносно Товариства та його контрагентів, їх листування, повно, всебічно та обєктивно зясувавши всі фактичні обставини, обєктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи, суд встановив наступне.

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Дніпро ТМ» здійснювалися на підставі укладеного договору від 22.07.13р. №2013-42 (далі Договір2, та/або Договори), відповідно до якого ТОВ «Дніпро ТМ» зобовязалося передати у власність, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти і оплатити обладнання. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» за період з липня 2013р. по січень 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 2 955 907,20грн., в т.ч. ПДВ в сумі 492 651,20грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Дніпро ТМ» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення генератору постійного струму ГПЕ 1250-6У2 1250 кВт, 930В, 1344А, 1000 об/хв., який станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Гелен-Груп»; електродвигуна ДПЄ52 54кВт, 1200 об/хв., електродвигуна ДПВ52 60кВт, 1230 об/хв, електродвигуна АОД1000-8 1000 кВт, 750 об/хв., які станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ПАТ «ПівдГЗК».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 02.12.13р. №1 (далі Договір3, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» зобовязалося передати у власність, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в грудні2013р. було придбано ТМЦ на загальну суму 183 300,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 30 550,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» придбані від ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» ТМЦ реалізовані ПАТ «ПівдГЗК», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Юг ОСОБА_4» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 14.03.14р. №4/03 (далі Договір4, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Юг ОСОБА_4» зобовязалося передати у власність товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в березні-травні 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 509 286,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 84 881,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Юг ОСОБА_4» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення електродвигуна АОД 1000-8 1000 кВт, 750 об/хв., електродвигуна ДЕ 816 200 кВт, 750 об/хв., які станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Гростон» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 17.02.14р. №3/02 (далі Договір5, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Гростон» зобовязалося передати у власність товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в лютому-березні 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 1 907 292,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 317 882,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Гростон» ТМЦ використані в господарській діяльності Товариства для виготовлення електродвигуна АОД 1000-8 1000 кВт, 750 об/хв., агрегату постійного струму з вентилятором 4ПЄМГ-1000-3/1У2 1000 кВт 1000 об/хв., які станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ПАТ «ПівдГЗК», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Твінінг Тайм» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 05.05.14р. №5/2014 (далі Договір6, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Твінінг Тайм» зобовязалося передати у власність товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в травні 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 373 692,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 62 282,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Твінінг Тайм» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення електродвигуна ДЕ 816 200 кВт, 750 об/хв., який станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ПАТ «ПівдГЗК».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ПП «Восток» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки продукції від 12.08.14р. №3/02 (далі Договір7, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ПП «Восток» зобовязалося поставити товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в серпні-вересні 2014р. було придбано ТМЦ на загальну суму 2 458 584,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 409 764,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Восток» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення ротору електродвигуна АОД 1000-8 1000 кВт, 750 об/хв., який станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ПАТ «ПівдГЗК», ПАТ «Докучаєвський ФДК», ПАТ «ЦГЗК», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ПАТ «ПівнГЗК». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдової відомості по бухгалтерському рахунку 281 «Товари» обліковувалась як залишок ТМЦ: напівблок напорний 3519.34.00.001 в кількості 2 шт. по ціні 28 760,00грн. на суму 57 520,00грн. (ПДВ 11 504,00грн.); вісь напорна 3536.03.00.001 в кількості 1 шт. по ціні 45 480,00грн. на суму 45 480,00грн. (ПДВ 9 096,00грн.).

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «Стройбуд-2013» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 10.06.13р. №2013-41 (далі Договір8, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Стройбуд-2013» зобовязалося поставити товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в червні, липні, жовтні 2013р. було придбано ТМЦ на загальну суму 4 464 175,20грн., в т.ч. ПДВ в сумі 744 029,20грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «Стройбуд-2013» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення електродвигуна ДПЕ 52 54 кВт, 1200 об/хв., електродвигуна ДПВ 52 60 кВт 1230 об/хв., які станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Запоріжпромресурс». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ПАТ «ПівдГЗК», ПАТ «Інгулецький ГЗК», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром».

Взаємовідносини ТОВ «Ексімтрейд» із ТОВ «ОСОБА_5 Компані» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 01.11.13р. №0111 (далі Договір9, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «ОСОБА_5 Компані» зобовязалося передати у власність товар, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та оплатити поставлений товар. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді-грудні 2013р., травні 2014р.було придбано ТМЦ на загальну суму 1 197 780,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 199 630,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» частина придбаних від ТОВ «ОСОБА_5 Компані» ТМЦ використана в господарській діяльності Товариства для виготовлення електродвигуна постійного струму МПЄ 450-900 У2М 500 кВт, 1000 об/хв., який станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Гелен-Груп». Інша частина придбаних ТМЦ станом на 31.12.14р. реалізована ПАТ «ПівдГЗК», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «Восток-Руда».

Взаємовідносини Товариства із ТОВ «Персей Плюс» здійснювалися на підставі укладеного договору поставки від 03.12.12р. №3122012 (далі Договір1, та/або Договори). Згідно вищезазначеного договору ТОВ «Персей Плюс» зобовязалося поставити, а ТОВ «Ексімтрейд» прийняти та сплатити поставлену продукцію (ТМЦ). На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в грудні 2012р. було придбано ТМЦ на загальну суму 1 213 200,00грн. в т.ч. ПДВ в сумі 202 200,00грн., що підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки. За цим договором оплата була здійснена в повному обсязі, що підтверджується банківськими виписками, відомістю і журналом-ордером по рахунку 631. Станом на 31.12.14р. згідно оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерським рахункам 281 «Товари», 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» придбані від ТОВ «Персей Плюс» ТМЦ використані в господарській діяльності Товариства для виготовлення генератору постійного струму ГПЕ 1250-6У2 1250 кВт, 930В, 1344А, 1000 об/хв., який станом на 31.12.14р. реалізовано ТОВ «Гелен-Груп».

Більша частина товару, отриманого згідно зазначених вище договорів, ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована товариству з обмеженою відповідальністю «Ексімгормаш» (далі ТОВ «Ексімгормаш») () згідно договору поставки від 05.05.10р. №05/10-1. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в вересні-грудні 2013р. було продано ТМЦ на загальну суму 942 096,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 157 016,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ТОВ «Дніпро ТМ» - 75 512,00грн., по ТОВ «ОСОБА_5 Компані» - 37 000,00грн., по ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» - 7 104,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована товариству з обмеженою відповідальністю «Спеціалізоване виробниче підприємство «Криворіждорвибухпром» (далі ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром») () згідно договорів поставки: від 11.01.11р.№ 1-11, від 14.01.14р. №1-14. На виконання умов зазначених договорів ТОВ «Ексімтрейд» в липні-грудні 2013р., в січні, березні, квітні, травні, вересні 2014р.було продано ТМЦ на загальну суму 2 266 803,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 377 800,50грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ТОВ «Дніпро ТМ» - 172 429,00грн., по ТОВ «Стройбуд-2013» - 59 416,00грн., по ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» - 2 875,00грн., по ТОВ «ОСОБА_5 Компані» - 32 650,00грн., по ПП «Восток» - 26 000,00грн., по ТОВ «Юг ОСОБА_4» - 30 560,00грн., по ТОВ «Гростон» - 8 400,00грн.). Здійснення продажу за зазначеними договорами підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки, зокрема.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована публічному акціонерному товариству «Південний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі ПАТ «ПівдГЗК») (ЄРПОУ 00191000) згідно договору поставки від 22.01.13р. №2013/п/ОО/103. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в червні, липні, серпні, жовтні, листопаді, грудні 2013р. та в лютому, травні, серпні, вересні, листопаді 2014р.було реалізовано товар на загальну суму 10 930 159,20грн., в т.ч. ПДВ в сумі 1 821 693,20грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 234 910,00грн., по ТОВ «Моноліт ОСОБА_4 Систем» - 21 400,00грн., по ТОВ «ОСОБА_5 Компані» - 23 640,00грн., по ТОВ «Дніпро ТМ» - 59 400,00грн., по ТОВ «Стройбуд-2013» - 671 160,00грн., по ТОВ «Гростон» - 19 176,00грн., по ТОВ «Твінінг Тайм» - 14 280,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована приватному акціонерному товариству «Докучаєвський флюсо-доломітний комбінат» (далі ПАТ «Докучаєвський ФДК») () згідно договору поставки від 11.10.13 №369. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в серпні 2014р. було реалізовано товар на загальну суму 24 000,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 4 000,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ ПП «Восток» - 4 000,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована публічному акціонерному товариству «Центральний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі ПАТ «ЦГЗК») () згідно договору поставки від 18.06.14 №1049-08-01. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в серпні-вересні 2014р. було продано ТМЦ на загальну суму 414 240,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 69 040,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 69 040,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована публічному акціонерному товариству «Північний гірничо-збагачувальний комбінат» (далі ПАТ «ПівнГЗК») () згідно договору поставки від 07.03.14 №207. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в листопаді 2014р.було продано ТМЦ на загальну суму 1 353 912,00грн., в т.ч. ПДВ в сумі 225 652,00грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ПП «Восток» - 26 988,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована ПАТ «Інгулецький ГЗК» згідно договору поставки від 24.02.12 №1775-08. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в червні-липні 2013р. було продано ТМЦ на загальну суму 108 000грн., в т.ч. ПДВ в сумі 18 000грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ТОВ «Стройбуд-2013» - 18 000,00грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Частина придбаного товару ТОВ «Ексімтрейд» була реалізована товариству з обмеженою відповідальністю «Восток-Руда» (далі ТОВ «Восток-Руда) () згідно договору поставки від 26.12.11 №45/11. На виконання умов зазначеного договору ТОВ «Ексімтрейд» в травні 2014р.було продано ТМЦ на загальну суму 640 255,20грн., в т.ч. ПДВ в сумі 106 709,20грн. (в т.ч. спірна сума ПДВ по ТОВ «ОСОБА_5 Компані» - 31 251,20грн.). Здійснення продажу за зазначеним договором підтверджується первинними документами, які були надані до перевірки та описані в Акті перевірки.

Оплата за реалізовані ТМЦ здійснена шляхом перерахування коштів ТОВ «Ексімгормаш», ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром», ПАТ «ПівдГЗК», ПАТ «Докучаєвський ФДК», ПАТ «ЦГЗК», ПАТ «ПівнГЗК», ПАТ «Інгулецький ГЗК», ТОВ «Восток Руда» на рахунок Товариства.

Залишки ТМЦ, що придбані згідно вищевказаних договорів Товариством було використано в якості матеріалів для виробництва готової продукції і подальшої її реалізації.

Всі ці документи були надані на адресу податкового органу під час перевірки, і зазначені в Акті перевірки.

За всіма договорами розрахунок проведено, що підтверджується банківськими виписками, відомостями та журналами ордерами по рахунку 361.

Отримання податкових накладних від ТОВ «Персей Плюс», ТОВ «Дніпро Тренд Менеджмент», ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем», ТОВ «Юг ОСОБА_4», ТОВ «Гростон», ТОВ «Твінінг Тайм», ПП «Восток», ТОВ «Стройбуд-2013», ТОВ «ОСОБА_5 Компані» засвідчує факт виникнення у ТОВ «Ексімтрейд» законного права на віднесення сум податку до податкового кредиту.

ТОВ «Ексімтрейд» здійснило усі необхідні для одержання податкового кредиту дії, а саме: своєчасно подало відповідному податковому органу податкові декларації з додатками та відповідними реєстрами виданих та отриманих податкових накладних за податкові періоди: грудень 2012р.. червень 2013р. листопад 2013р., січень 2014р., березень 2014р., травень 2014р., червень 2014р., серпень 2014р.

Відповідно до положень Податкового кодексу України податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу (п.п.14.1.181 п.14.1 ст.1). Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду (п.198.3 ст.198).

Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України - платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: порядковий номер податкової накладної; дата виписування податкової накладної; повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; податковий номер платника податку (продавця та покупця); місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; ціна постачання без урахування податку; ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; вид цивільно-правового договору.

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.198 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було правомірно задекларовано суму податкового кредиту у розмірі 2 543 869,40грн. за податкові періоди - грудень 2012р.. червень 2013р. листопад 2013р., січень 2014р., березень 2014р., травень 2014р., червень 2014р., серпень 2014р., в т.ч.: за грудень 2012 року у розмірі 202 200,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Персей Плюс» 202 200,00грн., за червень 2013 року у розмірі 82 950,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Стройбуд-2013» 82 950,00грн., за липень 2013 року у розмірі 621 240,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 67 120,00грн., від ТОВ «Стройбуд-2013» 554 120,00грн., за серпень 2013 року у розмірі 163 250,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 136 940,00грн., від ТОВ «Стройбуд-2013» 26 310,00грн., за вересень 2013 року у розмірі 85 666,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 85 666,00грн., за жовтень 2013 року 144 567,40грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 63 918,20грн,від ТОВ «Стройбуд-2013» 80 649,20грн., за листопад 2013 року у розмірі 100 515,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 21 995,00грн., від ТОВ «ОСОБА_5 Компані» 78 520,00грн., за грудень 2013 року у розмірі 203 260,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 80 700,00грн, від ТОВ «Моноліт ОСОБА_5 Систем» 30 550,00грн., від ТОВ «ОСОБА_5 Компані» 92 010,00грн., за січень 2014 року у розмірі 36 312,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Дніпро ТМ» 36 312,00грн., за березень 2014 року у розмірі 25 470,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Гростон» 25 470,00грн., за травень 2014 року у розмірі 107 293,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Юг ОСОБА_4» 84 881,00грн., від ТОВ «Гростон» - 22 412,00грн.,за червень 2014 року у розмірі 361 382,00грн. за податковими накладними, отриманими від ТОВ «Гростон» 270 000,00грн, від ТОВ «ОСОБА_5 Компані» 29 100,00грн., від ТОВ «Твінінг Тайм» 62 282,00грн., за серпень 2014 року у розмірі 267 578,00грн. за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток» 267 578,00грн.,за вересень 2014 року у розмірі 142 186,00грн. за податковими накладними, отриманими від ПП «Восток» 142 186,00грн.

При цьому, відповідно до п.36.1 ст.36 Податкового кодексу України - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

Відповідно до п.37.3 ст.37, п.38.1 ст.38 Податкового кодексу України - підставами для припинення податкового обов'язку є, в т.ч. його виконання. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк.

Відповідно до п.54.1 ст.54 Податкового кодексу України - крім випадків, передбачених податковим законодавством, платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов'язання та/або пені, яку зазначає у податковій (митній) декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені цим Кодексом. Така сума грошового зобов'язання та/або пені вважається узгодженою.

Таким чином, враховуючи вище викладене, а також враховуючи наявність згідно п.44.1 ст.44 Податкового кодексу України документально підтверджених обставин, зазначених у ст.185 Податкового кодексу України, ТОВ «Ексімтрейд» було правомірно нараховано суму податкових зобовязань з ПДВ за періоди червень 2013р. червень 2014р., вересень 2014р., листопад 2014р. в т.ч. на суму 1 647 809,20грн. в т.ч.: за червень 2013 року у розмірі 36 800,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 27 800,00грн., на ПАТ «Інгулецький ГЗК» 9 000,00грн.; за липень 2013 року у розмірі 590 394,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «Інгулецький ГЗК» 9 000,00грн., на ПАТ «ПівдГЗК» 538 880,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 42 514,00грн.; за серпень 2013 року у розмірі 108 310,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 2 800,00грн., на ТОВ «Ексімгормаш» 44 280,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 61 230,00грн.; за вересень 2013 року у розмірі 46 940,00грн. за податковими накладними, виданими на ТОВ «Ексімгормаш» 8 140,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 38 800,00грн.; за жовтень 2013 року у розмірі 88 920,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 34 640,00грн., на ТОВ «Ексімгормаш» 13 440,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 40 840,00грн.; за листопад 2013 року у розмірі 60 796,00грн., за податковими накладними виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 38 200,00грн., на ТОВ «Ексімгормаш» 9 652,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 12 944,00грн.; за грудень 2013 року у розмірі 235 809,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 133 280,00грн., на ТОВ «Ексімгормаш» 44 104,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 58 425,00грн.; за січень 2014 року у розмірі 15 195,00грн. за податковими накладними, виданими на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 15 195,00грн.; за лютий 2014 року у розмірі 19 176,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 19 176,00грн.; за березень 2014 року у розмірі 8 400,00грн. за податковими накладними, виданими на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 8 400,00грн.; за квітень 2014 року у розмірі 10 260,00грн. за податковими накладними, виданими на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 10 260,00грн.; за травень 2014 року у розмірі 65 871,20грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 14 280,00грн., на ТОВ «Восток Руда» 31 291,20грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 20 300,00грн.; за серпень 2014 року у розмірі 147 680,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ЦГЗК» 34 520,00грн., на ПАТ «ПівдГЗК» 109 160,00грн., на ПАТ «Докучаєвський ФДК» 4 000,00грн.; за вересень 2014 року у розмірі 177 070,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ЦГЗК» 34 520,00грн., на ПАТ «ПівдГЗК» 116 550,00грн., на ТОВ «СВП «Криворіждорвибухпром» 26 000,00грн.; за листопад 2014 року у розмірі 36 188,00грн. за податковими накладними, виданими на ПАТ «ПівдГЗК» 9 200,00грн., на ПАТ «ПівнГЗК» 26 988,00грн.

Всі первинні документи Товариства в їх сукупності свідчать про правомірність декларування Товариством податкового кредиту з ПДВ, валових витрат та обовязковість нарахування Товариством податкових зобовязань з ПДВ, податку на прибуток за податкові періоди - грудень 2012р.. червень 2013р. листопад 2013р., січень 2014р., березень 2014р., травень 2014р., червень 2014р., серпень 2014р. Висновки податкового органу щодо заниження Товариством податку на прибуток, податку на додану вартість, а також щодо завищення Товариством податку на додану вартість є субєктивними та такими, що зроблені в супереч фактичним обставинам та нормам податкового законодавства.

Акт лише фіксує обставини, встановлені під час проведення перевірки, факти виявлених порушень законодавства та не є остаточним документом, зобовязуючим до вчинення будь-яких дій, він не є юридичною формою рішення податкового органу і сам по собі не породжує певних правових наслідків для платника податків, не є актом індивідуальної дії. Він є лише документом, що фіксує певні обставини так, як їх бачить працівник податкового органу, який проводить перевірку. Відповідні ж твердження податкового органу відображають позицію однієї із сторін спору і не можуть бути підставою для висновку про наявність в діях посадової особи платника податку вини в порушенні встановленого законом порядку ведення податкового обліку у формі умислу або необережності, і відповідно, підставою для її притягнення до адміністративної відповідальності. Самого податкового повідомлення-рішення до матеріалів справи про адміністративне правопорушення податковим органом не надано.

Диспозиція ст.163-1 ч.1 КУпАП передбачає порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку. Складовою частиною субєктивної сторони даного виду правопорушення є вина у формі умислу чи необережності.

Згідно п.56.1 ст.56 Податкового кодексу, рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

Дослідивши матеріали справи, суд приходить до висновку, що в діях ОСОБА_3 відсутній склад адміністративного правопорушення, передбаченого ч.2 ст.163-1 КУпАП.

Згідно п.1 ч.1 ст.247 КУпАП провадження у справі не може бути розпочате, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку з відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

На підставі викладеного, керуючись ч.2 ст.163-1, п.1 ч.1 ст 247 КУпАП, ст.283-284 КУпАП, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

Провадження у справі про притягнення ОСОБА_3 до адміністративної відповідальності за вчинення правопорушення, передбаченого ч.2 ст.163-1 КупАП, закрити на підставі п.1 ч.1 ст.247 КУ пАП за відсутністю в її діях складу даного адміністративного правопорушення.

Постанова судді у справах про адміністративні правопорушення набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, що передбачено ст. 294 КУпАП.

Постанова судді у справах про адміністративні правопорушення може бути оскаржена особою, яку притягнуто до адміністративної відповідальності, її законним представником, захисником, потерпілим, його представником протягом десяти днів з дня її винесення.

Апеляційна скарга подається до відповідного апеляційного суду через місцевий суд, який виніс постанову.

Суддя: Н. А. Літвіненко