Справа № 3-5478/15
П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

02 жовтня 2015 року суддя Солом'янського районного суду м. Києва Калініченко О.Б., за участю представника Київської регіональної митниці Юрків В.В., розглянувши матеріали, які надійшли від Київської регіональної митниці, про притягнення до адміністративної відповідальності

ОСОБА_2,ІНФОРМАЦІЯ_1, працюючого директором ТОВ «ВФ ГРУП», зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, за ознаками порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, -

В С Т А Н О В И В :

Відносно ОСОБА_2 складено 02.06.2015 року протокол № 0412/10000/15 про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 МК України, яке полягає в тому, що 27.04.2012 року на митну територію України із Польщі через п/п «Ягодин-Дорохуськ» м/п «Ягодин» Ягодинської митниці в автомобілі, НОМЕР_2, на адресу ТОВ «ВФ ГРУП» ввезено вантаж «ковзани роликові, вироби із пластмас, сумки, посуд, ліхтарі тощо в асортименті згідно інвойсу № CH230412», загальною вагою брутто 6744 кг, 481 місце.

Підставою для переміщення вказаного вантажу через митний кордон України були: попередня митна декларація (ПД) одержувача ТОВ «ВФ ГРУП» від 27.04.2012 року № 100190000.2012.373165.001, а також товаросупровідні документи: CMR № 700487, TIR Carnet XQ.69580928, інвойс від 23.04.2012 року № CH230412 з зазначенням вартості товару - 17 378,52 доларів США.

Після прибуття у зону діяльності Київської регіональної митниці зазначені товари, а саме: «ковзани роликові, вироби із пластмас, сумки, посуд, ліхтарі тощо в асортименті згідно інвойсу № CH230412», були заявлені декларантом ТОВ «ВФ ГРУП» гр. ОСОБА_4 на митному посту «Столичний» та випущені у вільний обіг за МД № 100190000/2012/ 373206 за вартістю - 138852,64 грн. При цьому сплачені наступні митні платежі мито - 14565,17 грн., ПДВ - 37232,27 грн., всього - 51797,44 грн.

Разом із вказаною митною декларацією до митниці були надані наступні документи: договір від 10.06.2010 року № ZV-01/1, укладений між компанією «ZETA ESTATES S.A.» (50 th Street, Global Plaza Tower, 19 th Floor, Suite H, Panama City, Republic of Panama) та ТОВ «ВФ ГРУП» в особі директора ОСОБА_2, CMR № 700487, TIR Carnet XQ.69580928, інвойс від 23.04.2012 року № CH230412 та інші необхідні для здійснення митного контролю та митного оформлення документи, які зазначені в графах 44 вказаної митної декларації.

Відповідно до інвойсу від 23.04.2012 року № CH230412, виставленому компанією «ZETA ESTATES S.A.» до ТОВ «ВФ ГРУП», загальна вартість товарів складає - 17 378,52 доларів США. Згідно з даними інвойсу продавцем товару є компанія «ORTEGA BUSINESS, INC.» (Global Plaza Tower,50th Street, 19t Floor, Suite H,Panama City, Panama).

До митних органів Республіки Польща з метою перевірки законності ввезення на митну територію України з Польщі товару «ковзани роликові, вироби із пластмас, сумки, посуд, ліхтарі тощо в асортименті», одержувачем якого виступало ТОВ «ВФ ГРУП» було направлено відповідний запит.

Листом від 24.10.2014 року № 8361/7/99-99-26-03-03-17 Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України до Київської міжрегіональної митниці Міндоходів було надіслано відповідь, отриману від митних органів Республіки Польщі, якою інформували про те, що зазначені товари було оформлено в митній процедурі транзит після зберігання на складах тимчасового зберігання, та надано копію експортної декларації MRN 12PL302040132ED5E6 форми TIR, в якій зазначені декларації країн першого експорту, а саме: MRN № 12ITQMP1T0013249E7, MRN №12CZ0363002Z9CMRF6, MRN №12CZ0363009AJKOLG4 та TIR Carnet XQ.69580928.

Листом від 20.04.2015 року № 14114/7/99-99-26-03-03-17 Департаменту аналізу ризиків та протидії митним правопорушенням Державної фіскальної служби України до Київської міської митниці ДФС було надіслано відповідь, отриману від митних органів Республіки Італії, якою надіслано копію електронної декларації №13249S, пов'язаної з MRN № 12ITQMP1T0013249E7.

При цьому, згідно з даними, зазначеними в митній декларації країни першого експорту, встановлено, що товар «ковзани роликові» в кількості 640 пар, вагою брутто 2292,78, вагою нетто - 1793,96 відправлено в Україну за фактурною вартістю -36 951 євро. Зазначений товар «ковзани роликові» відповідає за кількістю пар - 640, кодом товару та вагою брутто 2293 кг., товару № 1 «ковзани роликові» оформленому за МД № 100190000/2012/373206. При цьому вартість даного товару при митному оформленні в Україні становить - 5 760 дол. США.

На підставі викладеного митний орган вбачає в діях директора «ВФ ГРУП» ОСОБА_2 ознаки порушення митних правил, передбачених ч. 1 ст. 483 Митного кодексу України, а саме дії, спрямовані на переміщення через митний кордон України з приховуванням від митного контролю товару «ковзани роликові» у кількості 640 пар, загальною вагою брутто 2293 кг, вартістю - 36951 Євро, що згідно з курсом НБУ станом на дату переміщення вантажу через митний кордон України (27.04.2012 року) складає - 390045,37 грн., шляхом надання митному органу як підстави для переміщення товару, документів що містять неправдиві відомості необхідні для визначення їх митної вартості, відправника та одержувача товару.

Представник Київської регіональної митниці вважав вказані обставини доведеними.

Особа, що притягується до адміністративної відповідальності, в судове засідання не з'явився.

Суд, заслухавши учасників провадження у справі, дослідивши матеріали справи, вважає, що провадження у справі підлягає закриттю з наступних підстав.

За диспозицією ч. 1 ст. 483 МК України переміщення або дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю, тобто з використанням спеціально виготовлених сховищ (тайників) та інших засобів або способів, що утруднюють виявлення таких товарів, або шляхом надання одним товарам вигляду інших, або з поданням митному органу як підстави для переміщення товарів підроблених документів чи документів, одержаних незаконним шляхом, або таких, що містять неправдиві дані. Таким чином, основним безпосереднім об'єктом є встановлений порядок переміщення товарів та ТЗ через митний кордон України.

Об'єктивною стороною правопорушення є дії, спрямовані на переміщення товарів через митний кордон України, тобто, розуміється активна поведінка (вчинок) особи.

Переміщення предметів із приховуванням від митного контролю - це їх переміщення через митний кордон різними шляхами, зокрема, шляхом подання до митного органу України підроблених документів, які містять неправдиві дані.

Необхідно враховувати, що підставою для переміщення предметів через митний кордон є визначені нормативними актами документи, без яких неможливо одержати дозвіл митниці на пропуск предметів через митний кордон. Законодавчими актами встановлено, зокрема, що це можуть бути митна декларація, контракт, коносамент, товарно-супровідні документи, дозвіл відповідних державних органів тощо.

Документами, що містять неправдиві дані, є такі, в яких відомості щодо суті угоди, найменування, асортименту, ваги, кількості чи вартості предметів, щодо їх відправника чи одержувача, щодо держави, з якої вони вивезені чи в яку переміщуються, тощо; недійсні документи не відповідають дійсності, тобто документи, що втратили юридичну силу.

Суб'єктивна сторона передбачає наявність прямого умислу, тобто винний у скоєнні злочину чітко розуміє та усвідомлює обставини і характер незаконного переміщення товарів, предметів і речовин через митну територію України і прагне їх ввезти на територію України з порушенням встановленого порядку чи вивезти з України.

Між тим, Митний кодекс України нормою ст. 257 вичерпно формулює поняття «декларування», яке здійснюється шляхом заявлення за встановленою формою (письмовою, усною, шляхом вчинення дій) точних відомостей про товари, мету їх переміщення через митний кордон України, а також відомостей, необхідних для здійснення їх митного контролю та митного оформлення.

Заявлення таких відомостей здійснюється за встановленою законом формою в ході процедури декларування, повноваженнями щодо якого відповідно до положень ст. 265 МК України наділений декларант. Виходячи з аналізу цих положень, особа може брати участь у митних відносинах як декларант у двох випадках: коли вона особисто здійснює декларування товарів або як його власник або як уповноважений власником. Декларант може здійснювати декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення самостійно або уповноважувати інших осіб на здійснення декларування від свого імені.

У разі самостійного декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення декларантом передбачену цим Кодексом відповідальність за вчинення порушення митних правил у повному обсязі несе декларант.

Особа, уповноважена на декларування товарів, транспортних засобів комерційного призначення від імені декларанта, має такі самі обов'язки, права і несе таку саму відповідальність, що й декларант.

Таким чином, представник власника товару підлягає відповідальності лише у тому випадку, коли він здійснював декларування товару або з метою приховування від митного контролю особисто вчиняв будь-які дії, що складають об'єктивну сторону такого порушення. При цьому таке діяння за суб'єктивною стороною характеризується прямим умислом на подання митному органу документів, що містять неправдиві дані.

За відсутності зазначених умов само по собі зайняття особою керівної посади на підприємстві - власника товару, переміщеного з приховуванням від митного контролю, не утворює в її діях складу правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МК України.

Як вбачається з матеріалів справи, декларантом ТОВ «ВФ ГРУП» виступав ОСОБА_4, яким був поданий до митного оформлення товар на підставі товаросупровідних документів, що надійшли з товаром та ніяких сумнівів не викликали.

Таким чином, обов'язки декларанта при здійсненні митного оформлення товару його власником було покладено на уповноважених осіб, а представником власника товару - директором ТОВ "ВФ ГРУП" ОСОБА_2 дії щодо декларування товару не здійснювалось, а відтак у нього відсутній умисел на подання митному органу документів, які містять неправдиві дані. Отже, будь-яких дій ОСОБА_2, які б були спрямовані на приховування від митного контролю та утворювали об'єктивну сторону правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 483 МУ України, судом не встановлено.

Окрім того, в протоколі йдеться про подання документів, що містять неправдиві відомості, необхідні для визначення митної вартості товару.

Разом з тим, як вбачається з матеріалів справи, при митному оформленні товару декларантом були подані всі документи, передбачені як обов'язкові, які були оформлені у встановленому чинним законодавством порядку та містили всі реквізити, необхідні для ідентифікації товару.

Відповідно до ст.ст.49, 58 ч. 2 МК України митною вартістю товарів, що переміщуються через митний кордон України, є вартість товарів, що використовується для митних цілей, яка базується на ціні, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари.

Як передбачено ст.51 МК України, митна вартість товарів визначається декларантом відповідно до гл.9 МК України, якою встановлені основні та другорядні методи визначення митної вартості товарів.

Зокрема, у випадку застосування методу визначення митної вартості товару за ціною договору, який і був застосований у даному випадку, для підтвердження заявлених відомостей про митну вартість товару згідно зі ст. 58 МК України подаються лише: - декларація митної вартості; - зовнішньоекономічний договір (контракт) і додатки до нього; - рахунок-фактура (інвойс) або рахунок-проформа; - банківські платіжні документи (якщо рахунок сплачено), а також інші платіжні та/або бухгалтерські документи, що підтверджують вартість товару та містять реквізити, необхідні для ідентифікації ввезеного товару; - документи для підтвердження витрат на ввезення та страхування, якщо за умовами поставки такі витрати не включено у вартість товару. Ці вимоги закону були виконані у повному обсязі.

Так, з матеріалів справи вбачається, що підставою для переміщення товару стали попередня митна декларація (ПД) одержувача ТОВ «ВФ ГРУП» від 27.04.2012 року № 100190000.2012.373165.001, а також товаросупровідні документи: CMR № 700487, TIR Carnet XQ.69580928, інвойс від 23.04.2012 року № CH230412 з зазначенням вартості товару - 17 378,52 доларів США.

Таким чином, в протоколі не зазначено, яким відомостям або договірним домовленостям щодо ціни товару митні органи вважали невідповідними заявлені відомості про митну вартість товару.

Натомість, у наданій ніким не посвідченій ксерокопії, як вважають митні органи, електронної декларації країни експорту Республіки Італія №13249S, вартість товарів становить 36951 Євро.

При цьому будь-яких однозначно достовірних даних про оригінальність саме даної електронної декларації, а не інвойсу від 23.04.2012року № CH230412 з зазначенням вартості товару - 17 378,52 доларів США щодо переміщення товару, а також невідповідність суми з урахуванням курсової різниці цих валют митними органами не встановлено, окрім того документи, на які посилалися працівники митниці, належним чином не оформлені, не містять жодного підпису, не завірені печатками.

Між тим, письмове рішення про коригування митної вартості товару згідно з ч.5 ст. 54 МК України не приймалось, у тому числі і після його митного оформлення.

Також згідно зі ст.ст.345-355 МК України митні органи мають право здійснювати митний контроль правильності заповнення митних декларацій, декларації митної вартості та достовірності зазначених у них даних, законності ввезення товарів на митну територію України тощо, результати якої оформлюються актом (довідкою), в яких за наявності зазначаються такі факти.

Однак матеріали справи не містять доказів, тобто фактичних даних, на основі яких у визначеному законом порядку було б можливо стверджувати про вчинення ОСОБА_2 дій, спрямованих на переміщення товарів через митний кордон України з приховуванням від митного контролю шляхом поданням митному органу як підстави для переміщення товарів документів, що містять неправдиві дані.

Відтак наведене свідчить про відсутність в діях ОСОБА_2 ознак порушення митних правил.

Згідно з ч.1 ст. 247 КпАП України провадження в справі про адміністративне правопорушення не може бути розпочато, а розпочате підлягає закриттю у зв'язку із відсутністю події і складу адміністративного правопорушення.

Тому у відповідності до вимог ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283 КупАП всебічно, повно та об'єктивно дослідивши обставини справи, що мають значення для правильного її вирішення, суд приходить до висновку про заведення справи про порушення митних правил з підстав, які ґрунтуються на припущеннях, та за викладених обставин відсутність складу правопорушення у діях ОСОБА_2

Керуючись ч.1 ст. 483 МК України, ст.ст. 245, 247, 252, 280, 283, 287, 288, 289, 294 КУпАП України, суддя, -

П О С Т А Н О В И В :

Закрити провадження відносно ОСОБА_2 у справі про порушення митних правил, передбачених ч.1 ст. 483 Митного кодексу України, за відсутності складу адміністративного правопорушення.

Постанова може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва через Солом'янський районний суд м. Києва протягом десяти днів з дня її проголошення.

Суддя: